Бухгалтерская (финансовая) отчетность

- «Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;

- «Расходы по обычным видам деятельности» - ПБУ 10/99;

- «Государственная помощь» - ПБУ 13/2000.

В разделе «Нематериальные активы» суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

В разделе «Основные средства» идут сведения об основных средствах и амортизации. В этом разделе нужно указывать объекты, которые предприятие получило в аренду. Кроме этого, отдельно показывается та недвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, использовала.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» сообщаются сведения о доходных вложениях в материальные ценности (сумма остатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы» указываются расходы на НИОКР на основании данных по счету 08.

При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.

В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица. Также не берутся расходы по:

-передаче ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

- браку;

- непредвиденным простоям.

В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток, поручительство.

В разделе «Государственная помощь» отражается получение бюджетных средств на безвозвратной основе и бюджетных кредитов.

Для формирования полного представления о финансовом положении организации необходимо привести дополнительные сведения которые не вошли в типовые формы:

1) Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности организации.

2) Учетная политика организации

3) Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации

4) Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000

5) События после отчетной даты и условные факторы хозяйственной деятельности ПБУ 7/98 и 8/98

6) Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.

7) Информация о прекращаемой деятельности ПБУ 16/02

Пояснительная записка

Предприятие ООО «Спектр»

Характеристика ООО «Спектр»

Общество с ограниченной ответственностью «Спектр», создан Учредителем: гражданин РФ Шакирзянов Р.Ф, для участия в ускоренном формировании рыночного механизма, стимулирования производства и регулирования движения товаров, а также в целях внедрения и апробации методологических, научно-исследовательских и прикладных программ, проектов и идей в области предпринимательства, включая внешнеэкономическую сферу, и получение прибыли. Права и обязанности Учредителей Участников регулируются настоящим Уставом и Учредительным договором, Гражданским Кодексом РФ, принятым договорными обязательствами и действующим Законодательством РФ.

Общество является многопрофильным предприятием, то есть осуществляет несколько видов деятельности.

ООО «Спектр» осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации от 18.04.2003г., выданного Межрайонной инспекцией МНС России №4 по Свердловской области. Основными видами деятельности в 2003г. Являлись: производство пиломатериалов (при закупе сырья и услуг по его переработке) и торгово-закупочная деятельность. В 2004г. К данным видам деятельности добавились: собственная заготовка сырья и общественное питание.

Производство ООО «Спектр» в основной своей деятельности ориентировано на экспорт (55%), а так же на удовлетворение потребностей внутреннего рынка.

В своей деятельности Общество руководствуется нормативными актами РФ, регулирующими предпринимательскую деятельность, Уставом и Учредительным договором Общества.

Общество является юридическим лицом и пользуется всеми его правами с момента Государственной регистрации, открывает расчетные и валютные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные бланки, штамп, самостоятельный баланс, от своего имени заключает договоры и совершает иные, не запрещенные законодательством сделки, осуществляет правомочия собственника, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде, самостоятельно планирует свою деятельность и определяет направления использования прибыли, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также форму и систему оплаты труда и ценообразования.

На момент создания Общества его имущество состоит из стоимости вклада Учредителя.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 10 000,00 (десять тысяч) рублей.

Высшим органом управления Общества является собрание Участников, созываемое не реже одного раза в год по итогам финансово-хозяйственной деятельности. Собрание правомочно, когда на нем присутствуют все Учредители. Прекращение Общества происходит путем его реорганизации или ликвидации. Реорганизация Общества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в другую организационно-правовую форму) производиться по решению участников в соответствии с действующим законодательством РФ.

Ликвидация Общества производиться по решению Участников, либо суда в случаях, в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ.

Учётная политика ООО «Спектр»

На основании и в соответствии с Законом РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98. Налоговым кодексом РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять на 2007 год учетную политику согласно приложению

Директор ООО «Спектр» Шакирзянов Р.Ф

Учетная политика на 2006 год

1. Организация учётной работы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации..

Главный бухгалтер обязан:

· Обеспечить ведение бухгалтерского учёта в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 (далее - положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.200 (далее - План счетов бухгалтерского учета), другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учёта;

· Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

· Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

2 Методология ведения бухгалтерского учёта

2.1 На предприятии применяется журнально - ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы- ордера формируются применяемым программным обеспечением.

2.2 Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

2.3 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы применяются к учету, если оно составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ.

3 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

3.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- при смене материально - ответственных лиц;

- при выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях;

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно- материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация основных средств может проводится раз в три года

3.2 Состав инвентаризационной комиссии утверждается руководителем организации в приказе, распоряжении.

4 Учет амортизируемого имущества

4.1 В качестве основных средств к бухгалтерскому учету предприятие ООО «Спектр» принимает имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:

а) имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока

полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

г) имущество способно приносить организации экономические выгоды

(доход) в будущем.

4.2 При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

4.3 Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.

4.4 Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

5 Учет капитальных вложений

5.1 Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения бухгалтерского учета»

6 Учет материалов и товаров.

6.1 В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учёту на предприятии ООО «Альфа» принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учёт материально-производственных запасов» утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее - ПБУ «Учёт материально-производственных запасов»).

6.2 К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года.

В состав материально производственных запасов входят следующие группы оборотных активов:

· материалы;

· инвентарь и хозяйственные принадлежности;

· готовая продукция.

6.3 Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Бухгалтерский счет 15“Заготовление и приобретение материальных ценностей” для учета материально-производственных запасов не применяется.

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости

6.4 При определении средней себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

6.5 Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 “Товары”.

6.6 Поступление материалов на склад оформляют следующими документами.

· Приходный ордер (ф. М-4);

· Акт о приёмке материалов (ф. М-7).

Расход материалов со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:

· Лимитно-заборная карта (ф. М-8);

· Требование накладная на отпуск материалов (ф. М-11);

· Накладная на отпуск материалов на строну (ф. М-15).

Движение учёта материалов на складе, осуществляется в «карточках складского чёта материалов» (ф. М-17). Карточки открывает заведующий складом на каждый номенклатурный номер. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учёта материалов » в графе «Приход» На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточках регистрируются расход материалов.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдаёт в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М - 13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

7 Учет готовой продукции

7.1 Оценка готовой продукции производится в денежном выражении. В соответствии с п.59 Приказа МФ от 29 июля 1998 г. № 34н остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется исходя из фактических затрат связанных с производством. Готовая продукция подразделяется на продукцию поставляемую на экспорт и продукцию для внутреннего рынка.

7.2 Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции

8.1 Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

8.2 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”.

8.3 Учет расходов на счетах учета затрат ведется обособленно по видам расходов, являющимся прямыми и косвенными в соответствии со ст. 318, 320 Налогового кодекса

8.4 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально заработной плате работников в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 “Расходы на продажу”.

Управленческие расходы со счета 26 “Общехозяйственные расходы ” ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 “Расходы на продажу” и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”

Блок 2 Учетная политика для целей налогообложения

1. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является момент отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

2. В связи с производством и реализацией готовой продукции на экспорт и внутренний рынок раздельный учет налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам между видами продукции вести в пропорции соответствующей стоимости продукции отгруженной на экспорт и внутренний рынок;

3. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;

4. Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли;

5. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

Перечень прямых расходов п. 1 ст. 318 НК, является закрытым и подлежат распределению согласно ст. 319 НК. К ним относятся:

1) Материальные затраты под 1 и 4 п. ст. 254 НК, списанные в производство при изготовлении продукции;

2) Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товара. В процессе производства участвуют все вспомогательные производства;

3) ЕСН начисленный на данную зарплату;

4) Амортизация по основным средствам, используемые при производстве товаров.

Все иные расходы - косвенные и относятся к расходам текущего периода.

1.7 Международные стандарты бухгалтерской отчетности

Международные стандарты разрабатываются и утверждаются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО, 1АЗС). Комитет образован 29 июня 1973 г. В соответствии с Уставом, цели КМСФО следующие:

1) разработка и публикация, исходя из общественных интересов, международных стандартов финансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовых отчетов, и продвижение их с целью повсеместного принятия и использования;

2) работа по совершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанных с представлением финансовых отчетов.

Правление. Деятельность КМСФО осуществляется Правлением, состоящим из председателей бухгалтерских организаций стран (или комбинаций стран), назначаемых советом МФБ, и других организаций, заинтересованных в финансовой отчетности.

Консультативная группа. В 1981 г. Правление КМСФО учредило Консультативную группу, которая включает представителей международных организаций составителей и пользователей финансовой отчетности, бирж, агентств развития, межправительственных организаций и т.д. Эта группа играет важную роль в деятельности КМСФО по разработке Международных стандартов финансовой отчетности и по обеспечению их принятия в качестве окончательных Стандартов.

Консультативный совет. В 1995 г. КМСФО учредил высший международный Консультативный совет, в который вошли выдающиеся деятели, занимающие высокое положение в бухгалтерском деле, бизнесе, и другие пользователи финансовых отчетов. Роль Консультативного совета заключается в обеспечении принятия МСФО и повышении доверия к работе КМСФО.

Штат КМСФО. Работа Правления обеспечивается небольшим штатом сотрудников, базирующимся в Лондоне и возглавляемым Генеральным секретарем.

В настоящее время Комитет объединяет более 100 членов (организаций). Им разработано свыше 40 стандартов {включая пересмотренные) по вопросам бухгалтерского учета.

Разработанные стандарты отличаются гибкостью и многовариантностью выбора постановки учета отдельных объектов.

Глава 2. Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Таблица 2.1 - Краткая характеристика ООО «Спектр»

Организация	ООО «Спектр»
ИНН	6651212443
КПП	665101001
ОКПО	55782722
ОКОПФ	65
ОКФС	16
ОКОНХ(ОКВЭД)	71100
ОКДП	72300
Вид деятельности	Производство
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	620026, г.Екатеринбург, ул.Белинского, 194 оф. 214
Телефон	225-68-95
Наименование налогового органа	ИМНС 6651 по Октябрьскому р-ну г.Екатеринбурга
Руководитель предприятия	Александров Сергей Иванович
Главный бухгалтер	Юнашева Дарья Александровна

Таблица 2.2 - Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр» на начало периода

Дт	Кт	Содержание	Сумма, руб.
01-1		Компьютер	24000
	02-1	Амортизация компьютера	2300
01-1		Офисное здание	786000
	02-1	Амортизация офисного здания	3700
08-3		Незавершенное строительство склада	167000
10-1		Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб/м3	13500
10-1		Ткань велюровая 68 пог. М по 58 руб/пог.м	3944
10-1		ДВП 24 листа по 95 руб/лист	2280
10-1		ДСП 6 плит по 268 руб/плит	1608
10-3		Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб/л	4796
43		Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 руб.	14400
43		Журнальный столик 8 штук по 1890 руб,	15120
43		Кухонный гарнитур 5 штуки по 1890 руб.	12200
43		Шкаф-Купе 2 штуки по 4270 руб.	8540
97		Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»	2800
62-1		Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань»	128000
62-1		Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг»	26000
75-1		Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК	6000

Таблица 2.3 - Перечень хозяйственных операций ООО «Спектр»

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	5000	10	60
2	Начислен НДС 18%	900	19	60
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	1200	10	60
4	Начислен НДС 18%	180	19	60
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы	5900	60	51
6	Произведены расчеты с ОАО «Автотранс» за доставку материалов	1380	60	51
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	16500	20	10
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3600	14400	40	20
9	Внесено ОС в качестве взноса в УК от ЗАО «Веда»	6000	08	75.1
10	Введено в эксплуатацию ОС	6000	01.1	08
11	Реализован объект основного средства
-	-списана первоначальная стоимость	24000	01.2	01.1
-	-списана сумма начисленной амортизации	2700	02.1	01.2
-	-списана остаточная стоимость	21300	91.2	01.2
-	-учтена выручка	30000	62	91.1
-	-отражен НДС из выручки	4576	91.2	68.2
12	Поступили средства от реализации ОС	30000	51	62
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»
	-учтена выручка	80000	62	90.1
	-отражен НДС из выручки	12203	90.3	68.2
	-списана себестоимость реализованной продукции	28800	90.2	43
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	80000	51	62
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	2900	91.2	51
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	3300	66	51
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	26000	50	51
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства
	- Начислена заработная плата	12100	20	70
	- Удержан НДФЛ (13%)	1573	70	68.1
	- Начислен ЕСН в ПФР (20%)	2420	20	69.1
	- Начислен ЕСН в ФСС (2,9%)	350,90	20	69.2
	- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	133,10	20	69.3Ф
	- Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%)	242	20	69.3Т
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы
	- Начислена заработная плата	13700	26	70
	- Удержан НДФЛ (13%)	1781	70	68.1
	- Начислен ЕСН в ПФР (20%)	2740	26	69.1
	- Начислен ЕСН в ФСС (2,9%)	397,30	26	69.2
	- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	150,70	26	69.3Ф
	- Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%)	274	26	69.3Т
20	Выплачена заработная плата	19092	70	50
21	Получены денежные средства с расчетного счета под отчет	6000	50	51
22	Выданы денежные средства под отчет	5000	71	50
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	4000	26	71
24	Остаток не использованной суммы внесен в кассу	1000	50	71
25	Отнесены на затраты расходы будущих периодов	450	91.2	97
26	Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения	3275	26	02
27	Зачтен уплаченный НДС Принят к учету в бюджет НДС	1080 15699	68.2 68.2	19 51
28	Произведено закрытие счетов
	-счет 26	24537	20	26
	-счета 40	14400	20	40
29	Определен финансовый результат от продаж	38997	90.9	99
30	Определен финансовый результат от прочей реализации	774	91.9	99
31	Начислен налог на прибыль	9545	99	68.4
32	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам:
	- 1	80000	90.1	90.9
	- 2	28800	90.9	90.2
	- 3	12203	90.9	90.3
33	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам
	- 1	30000	91.1	91.9
	- 2	29226	91.9	91.2
34	Произведено закрытие счета 99	30226	99	84

Таблица 2.4 - Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода

Счет	Сальдо на начало периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810 000
02	Амортизация ОС		6 000
08	Вложения во внеоборотные активы	167 000
10	Материалы	26 128
43	Готовая продукция	50 260
50	Касса	3 460
51	Расчетные счета	172 400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213 370
62	Расчеты с покупателями и подрядчиками	154 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		103 579
68	Расчеты по налогам и сборам		8 1789
71	Расчеты с подотчетными лицами		2 300
75	Расчеты с учредителями	6 000	12 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		162270
80	Уставный капитал		400000
84	Нераспределенная прибыль		410740
97	Расходы будущих периодов	2800
ИТОГО:	1392048	1392048

Таблица 2.5 - Журнал - ордер и ведомость по счету 01

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 810 000

№ хоз. опер.	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	08	01.1				01.2	91.2	02
10	6000				6000
11		24000			24000	24000	21300	2700		48000
										48000
Итого	6000	24000			30000	24000	21300	2700		48000

Сальдо Дт на конец периода 792 000

Таблица 2.6 - Журнал - ордер и ведомость по счету 02

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 6 000

№ хоз. опер.	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	01.2	01.1				26	91.2	02
11	2700				2700
25						3275				3275
Итого	2700				2700	3275				3275

Сальдо Кт на конец периода 6 575

Таблица 2.7 - Журнал - ордер и ведомость по счету 08

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 167 000

№ хоз. опер.	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	75.1					01.1
9	6000				6000
10						6000				6000
Итого	6000				6000	6000				6000

Сальдо Дт на конец периода 167 000

Таблица 2.8 - Журнал - ордер и ведомость по счету 10

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 26 128

№ хоз опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	60					20
1	5000				5000
3	1200				1200
7						16500				16500
Итого	6200				6200	16500				16500

Сальдо Дт на конец периода 15 828

Таблица 2.9 - Журнал - ордер и ведомость по счету 19

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	60				68.2
2	900			900
4	180			180
27					1080
Итого	1080			1080	1080				1080

Сальдо на конец периода

Таблица 2.10 - Журнал - ордер и ведомость по счету 20

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	10	26	40	70	69.1	69.2	69.3		40
7	16500							16500
18				12100	2420	350,90	375,10	15246
28		24537	14400					38937
8									14400			14400
Итого	16500	24537	14400	12100	2420	350,90	375,10	70683	14400			14400

Сальдо Дт конец периода 56 283

Таблица 2.11 - Журнал - ордер и ведомость по счету 26

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	70	69.1	69.2	69.3	71	02			20
19	13700	2740	397,30	424,70				17262
23					4000			4400
26						3275		3275
28									24537			24537
Итого	13700	2740	397,30	424,70	4000	3275		24537	24537			24537

Сальдо на конец период

90

Таблица 2.12 - Журнал - ордер и ведомость по счету 40

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	20				20
8	14400			14400
28					14400				14400
Итого	14400			14400	14400				14400

Сальдо на конец период

Таблица 2.13 - Журнал - ордер и ведомость по счету43

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 50260

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	20				90.2
13					28800				28800
Итого					28800				28800

Сальдо Дт на конец периода 21 460

Таблица 2.14 - Журнал - ордер и ведомость по счету 50

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 3 460

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	51	71			70	71
17	26000			26000
21	6000			6000
24		1000		1000
20					19092				19092
22						5000			5000
Итого	32000	1000		33000	19092	5000			24092

Сальдо Дт на конец периода 12 368

Таблица 2.15 - Журнал - ордер и ведомость по счету 51

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 172 400

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	62	50		60	66	50	68.2	91.2
5				5900					5900
6				1380					1380
12	30000		30000
14	80000		80000
15								2900	2900
16					3300				3300
17						26000			26000
21						6000			6000
27							15699		15699
	110000		110000	7280	3300	32000	15699	2900	61179

Сальдо Дт на конец периода 221 221

Таблица 2.16 - Журнал - ордер и ведомость по счету 60

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 213 370

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	51				10	19
1					5000				5000
2						900			900
3					1200				1200
4						180			180
5	5900			5900
6	1380			1380
Итого	7280			7280	6200	1080			7280

Сальдо Кт на конец периода 213 370

Таблица 2.17 - Журнал - ордер и ведомость по счету 62

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо ДТ на начало периода 154 000

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	91.1	90.1			51
11	30000
12					30000
13		80000
14					80000
итого	30000	80000		110000	110000				110000

Сальдо Дт на конец периода 154 000

Таблица 2.18 - Журнал - ордер и ведомость по счету 66

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 103 579

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	51				91.2	51
16	3300			3300
Итого	3300			3300

Сальдо Кт на конец периода 100 279

Таблица 2.19 - Журнал - ордер и ведомость по счету 68.1

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					70
18					1573				1573
19					1781				1781
Итого					3354				3354

Сальдо Кт на конец периода 3 354

Таблица 2.20 - Журнал - ордер и ведомость по счету 68.2

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 49 271

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	19	51			91.2	90.3
11					4576				4576
13						12203			12203
27	1080	15699		16779
Итого	1080	15699		16779	4576	12203			16779

Сальдо Кт на конец периода 49 271

Таблица 2.21 - Журнал - ордер и ведомость по счету 68.4

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода 32 518

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					99
31					9545
Итого					9545				9545

Сальдо Кт на конец периода 42 063

Таблица 2.22 - Журнал - ордер и ведомость по счету 69.1

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					20	26
18					2420				2420
19						2740			2740
Итого					2420	2740			5160

Сальдо Кт на конец периода 5 160

Таблица 2.23 - Журнал - ордер и ведомость по счету 69.2

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					20	26
18					350,90				350,90
19						397,30			397,30
Итого					350,90	397,30			748,20

Сальдо Кт на конец периода 748,20

Таблица 2.24 - Журнал - ордер и ведомость по счету 69.3^Ф

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					20	26
18					133,10			133,10
19						150,70		150,70
Итого					133,10	150,70		283,80

Сальдо Кт на конец периода 283,80

Таблица 2.25 - Журнал - ордер и ведомость по счету 69.3^Т

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					20	26
18					242				242
19						274			274
Итого					242	274			516

Сальдо Кт на конец периода

Таблица 2.26 - Журнал - ордер и ведомость по счету 70

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	68.1	50			20	26
18	1573			1573	12100				12100
19	1781			1781		13700			13700
20	19092			19092
Итого	22446			22446	12100	13700			25800

Сальдо на конец периода 3 354

Таблица 2.27 - Журнал - ордер и ведомость по счету 71

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 2300

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	50				26	50
22	5000			5000
23					4000				4000
24						1000			1000
Итого	5000			5000	4000	1000			5000

Сальдо Кт на конец периода 2300

Таблица 2.28 - Журнал - ордер и ведомость по счету 75.1

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 6000

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					08
9					6000				6000
Итого					6000				6000

Сальдо Кт на конец периода

Таблица 2.29 - Журнал - ордер и ведомость по счету 75

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					08
Итого

Сальдо Кт на конец периода 12 000

Таблица 2.30 - Журнал - ордер и ведомость по счету 76

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 162 270

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
Итого

Сальдо Кт на конец периода 162 270

Таблица 2.31 - Журнал - ордер и ведомость по счету 80

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 400 000

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
Итого

Сальдо Кт на конец периода 400 000

Таблица 2.32 - Журнал - ордер и ведомость по счету 84

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Кт на начало периода 410 740

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
					99
34					30226				30226
Итого					30226				30226

Сальдо Кт на конец периода 440 966

Таблица 2.33 - Журнал - ордер и ведомость по счету 90.1

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	90.9				62
13					80000				80000
32	80000			80000
Итого	80000			80000	80000				80000

Сальдо на конец периода

Таблица 2.34 - Журнал - ордер и ведомость по счету 90.2

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	43				90.9
13	28800			28800
32					28800				28800
Итого	28000			28800	28800				28800

Сальдо на конец периода

Таблица 2.35 - Журнал - ордер и ведомость по счету 90.3

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	68.2				90.9
13	12203			12203
32					12203				12203
Итого	12203			12203	12203				12203

Сальдо на конец периода

Таблица 2.36 - Журнал - ордер и ведомость по счету 90.9

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	90.2	90.3	99		90.1
29			38997	38997
32	28800	12203		41003	80000				80000
Итого	28800	12203	38997	80000	80000				80000

Сальдо на конец периода

Таблица 2.37 - Журнал - ордер и ведомость по счету 91.1

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	91.9				62
11					30000				30000
33	30000			30000
Итого	30000			30000	30000				30000

Сальдо на конец периода

Таблица 2.38 - Журнал - ордер и ведомость по счету 91.2

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	01.2	68.2	51	97		91.9
11	21300	4576			25876
15			2900		2900
25				450	450
33						29226			29226
Итого	21300	4576	2900	450	29226	29226			29226

Сальдо на конец периода

Таблица 2.39 - Журнал - ордер и ведомость по счету 91.9

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	99	91.2				91.1
30	774				774
33		29226			29226	30000			30000
Итого	774	29226			30000	30000			30000

Сальдо на конец периода

Таблица 2.40 - Журнал - ордер и ведомость по счету 97

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо Дт на начало периода 2800

№ хоз.. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
						91.2
25						450			450
Итого						450			450

Сальдо Дт на конец периода 2 350

Таблица 2.41 - Журнал - ордер и ведомость по счету 99

Ведомость по ДТ счета Журнал - ордер по Кт счета

Сальдо на начало периода

№ хоз. опер.	Дебет с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт
	68.4	84				91.9	90.9
29							38997		38997
30						774			774
31	9545				9545
34		30226			30226
Итого	9545	30226			39771	774	38997		39771

Сальдо на конец периода

Главная книга по счету

Таблица 2.42 - Главная книга - счет 01

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	08	01.1		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						810000
Апрель	6000	24000		30000	48000
Сальдо на конец периода						792000

Таблица 2.43 - Главная книга - счет 02

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	01.2			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							6000
Апрель	2700			2700	3275
Сальдо на конец периода							6575

Таблица 2.44 - Главная книга - счет 08

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	75.1			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						167000
Апрель	6000			6000	6000
Сальдо на конец периода						167000

Таблица 2.45 - Главная книга - счет 10

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	60			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						26128
Апрель	6200			6200	16500	15828
Сальдо на конец периода

Таблица 2.46 - Главная книга - счет 19

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	60			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	1080			1080	1080
Сальдо на конец периода

Таблица 2.47 - Главная книга - счет 20

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	10	26	40	70	69.1	69.2	69.3	Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	16500	24537	14400	12100	2420	350,90	375,10	70683	14400	56283
Сальдо на конец периода

Таблица 2.48 - Главная книга - счет 26

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	10	69.1	69.2	69.3	70	02	71	Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель		2740	397,30	424,70	13700	3275	4000	24537	24537
Сальдо на конец периода

Таблица 2.49 - Главная книга - счет 40

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	20			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	14400			14400	14400
Сальдо на конец периода

Таблица 2.50 - Главная книга - счет 43

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						50260
Апрель					28800
Сальдо на конец периода						21460

Таблица 2.51 - Главная книга - счет 50

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	51	71		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						3460
Апрель	32000	1000		33000	24092
Сальдо на конец периода						12368

Таблица 2.52 - Главная книга - счет 51

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	62			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						172400
Апрель	110000			110000	61179
Сальдо на конец периода						221221

Таблица 2.53 - Главная книга - счет 60

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	51			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							213340
Апрель	7280			7280	7280
Сальдо на конец периода							213340

Таблица 2.54 - Главная книга - счет 62

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	91.1	90.1		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						154000
Апрель	30000	80000		110000	110000
Сальдо на конец периода						154000

Таблица 2.55 - Главная книга - счет 66

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	51			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							103579
Апрель	3300			3300
Сальдо на конец периода							100279

Таблица 2.56 - Главная книга - счет 68.1

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель					3354
Сальдо на конец периода							3354

Таблица 2.57 - Главная книга - счет 68.2

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	19	51		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							49271
Апрель	15699	1080		16779	16779
Сальдо на конец периода

Таблица 2.58 - Главная книга - счет 68.4

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							32518
Апрель					9545
Сальдо на конец периода							42063

Таблица 2.59 - Главная книга - счет 69.1

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель					5160
Сальдо на конец периода							5160

Таблица 2.60 - Главная книга - счет 69.2

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель					748,20
Сальдо на конец периода							748,20

Таблица 2.61 - Главная книга - счет 69.3Ф

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель					283,80
Сальдо на конец периода							283,80

Таблица 2.62 - Главная книга - счет 69.3Т

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель					516
Сальдо на конец периода							516

Таблица 2.63 - Главная книга - счет 70

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	68.1	50		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	3354	19092		22446	25800
Сальдо на конец периода							3354

Таблица 2.64 - Главная книга - счет 71

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	50			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							2300
Апрель	5000			5000	5000
Сальдо на конец периода							2300

Таблица 2.65 - Главная книга - счет 75

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							6000
Апрель					6000
Сальдо на конец периода							12000

Таблица 2.66 - Главная книга - счет 76

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							162270
Апрель
Сальдо на конец периода							162270

Таблица 2.67 - Главная книга - счет 80

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							400000
Апрель
Сальдо на конец периода							400000

Таблица 2.68 - Главная книга - счет 84

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода							410740
Апрель					30226
Сальдо на конец периода							440966

Таблица 2.69 - Главная книга - счет 90.1

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	90.9			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	80000			80000	80000
Сальдо на конец периода

Таблица 2.70 - Главная книга - счет 90.2

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	43			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	28800			28800	28800
Сальдо на конец периода

Таблица 2.71 - Главная книга - счет 90.3

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	68.2			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	12203			12203	12203
Сальдо на конец периода

Таблица 2.72 - Главная книга - счет 90.9

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	90.2	90.3	99		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	28800	12203	38997		80000	80000
Сальдо на конец периода

Таблица 2.73 - Главная книга - счет 91.1

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	91.9			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	30000			30000	30000
Сальдо на конец периода

Таблица 2.74 - Главная книга - счет 91.2

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	01.2	68.2	51	97	Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	21300	4576	2900	450	29226	29226
Сальдо на конец периода

Таблица 2.75 - Главная книга - счет 91.9

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	99	91.2		Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	774	29226		30000	30000
Сальдо на конец периода

Таблица 2.76 - Главная книга - счет 97

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
				Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода						28000
Апрель					450
Сальдо на конец периода						2350

Таблица 2.78 - Главная книга - счет 99

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	68.3	84			Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода
Апрель	9545	30226			39771	39771
Сальдо на конец периода

Таблица 2.79 - Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810000		30000	48000	792000
02	Амортизация основных средств		6000	2700	3275		6575
08	Вложения во внеоборотные активы	167000		6000	6000	167000
10	Материалы,	26128		6200	16500	15828
19	Налог на добавлен. Стоимость по приобретенным ценностям			1080	1080
20	Основное производство (незавершенное производство)			70683	14400	56283
26	Общехозяйственные расходы			24537	24537
40	Выпуск продукции (работ, услуг)			14400	14400
43	Готовая продукция	50260			28800	21460
50	Касса	3460		33000	24092	12368
51	Расчетные счета	172400		110000	61179	221221
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213370	7280	7280		213370
62	Расчеты с покупателями	154000		110000	110000	154000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		103579	3300			100279
68	Расчеты по налогам и сборам
68.1	НДФЛ				3354		3354
68.2	НДС		49271	16779	16779		49271
68.4	Налог на доходы (прибыль) организации		32518		9545		42063
69.1	Расчеты по социальному страхованию				5160		5160
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению				748,20		748,20
69.3	Расчеты по медицинскому страхованию				799,80		799,80
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			22446	25800		3354
71	Расчеты с подотчетными лицами		2300	5000	5000		2300
75	Расчеты c учредителями		6000	6000			12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		162270				162270
80	Уставный капитал		400000				400000
84	Нераспределенная прибыль		410740		30226		440966
90.1	Выручка от продаж			80000	80000
90.2	Себестоимость продаж			28800	28800
90.3	Налог на добавленную стоимость			12203	12203
90.9	Прибыль (убытки)			80000	80000
91.1	Прочие доходы			30000	30000
91.2	Прочие расходы			29226	29226
91.9	Сальдо прочих доход и расходов			30000	30000
97	Расходы будущих периодов	2800			450	2350
99	Прибыль и убытки			39771	39771
ИТОГО	1386048	1386048	793405	793405	1442510	1442510

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности

ООО «Спектр»

Таблица 2.80 - Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 1	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Уставный капитал	410	3	400000	100	3	400000
	410	4	400000	140	3	400000
Добавочный капитал	420	3		100	4
	420	4		140	4
Резервный капитал	430	3		100	5
	430	4		140	5
Нераспределенная прибыль (убыток)	470	3	410740	100	6	410740
	470	4	440966	140	6	440966
Итого собственный капитал	490	3	810740	100	7	810740
	490	4	840966	140	7	840966
Резервы, созданные в соответствии с законодательством	431	3		152+154	3
	431	4		152+154	6
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	432	3		162+164	3
	432	4		162+164	6
Резервы предстоящих расходов	650	3		182+184	3
	650	4		182+184	6

Таблица 2.81 - Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытков»

Показатель	Форма № 3	Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Чистая прибыль	102	6		190	4
	008	6		190	4
Отчисления в оценочные резервы	172+174+176	4		215	6
	171+173+175	4		215	6

Таблица 2.82 - Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 3	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Резервный капитал	060	5		151+163+161+163	3
	090	5		151+153+161+163	6
	100	5		152+154+162+164	3
	140	5		152+154+162+164	6
Отчисления в резервный капитал	010	5		151+153+161+163	4
	110	5		152+154+162+164	4

Таблица 2.83 - Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 4	Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Остаток денежных средств на начало года	100	3	175860	260	3	175860
Остаток денежных средств на конец года	600	3	233589	260	4	233589

Таблица 2.84 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 5	Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Нематериальные активы	010+020+030+040- -050	3		110	3
	010+020+030+ +040-050	6 4		110	4
Основные средства	130-140	3	804000	120	3	804000
	130-140	6 4	785425	120	4	785425
Доходные вложения в материальные ценности	225-230	3		135	3
	225-230	6 4		135	4
Дебиторская задолженность	620	3	160000	230+240	3	160000
	620	4	154000	230+240	4	154000
краткосрочная дебиторская задолженность	600	3	160000	230	3	160000
	600	4	154000	230	4	154000
Долгосрочная дебиторская задолженность	610	3		230	3
	610	4		230	4
Задолженность покупателей	601	3	154000	231	3	154000
	601	4	154000	231	4	154000
кредиторская задолженность	650	3	575308	590+610+ +620+630	3	575308
	650	4	594969	590+610+ +620+630	4	594969
краткосрочная кредиторская задолженность	630	3	575308	610+620+ 630	3	575308
	630	4	594969	610+620+ 630	4	594969
Краткосрочные кредиты и займы	634+635	3	103579	610	3	103579
	634+635	4	100279	610	4	100279
Долгосрочная кредиторская задолженность	640	3		590	3
	640	4		590	4
Долгосрочные кредиты и займы	641+642	3		510	3
	641+642	4		510	4
Задолженность поставщикам	631	3	213370	621	3	213370
	631	4	213370	621	4	213370
Задолженность по налогам и сборам	633	3	81789	624	3	81789
	633	4	101396	624	4	101396
Долгосрочные финансовые вложения	540	3		140	3
	540	4		140	4
Краткосрочные финансовые вложения	540	5		250	3
	540	6		250	4
Изменения остатков незавершенного производства	765	3		231	3-4
Изменение остатков расходов будущих периодов	766	3		216	3-4
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3		650	3-4
Обеспечения полученные	800	3		950	3
	800	4		950	4
Обеспечения выданные	820	3		960	3
	820	4		960	4
Основные средства, полученные в аренду	155	3		910	3
	155	4		910	4

Таблица 2.85 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 5	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3		182	3-6
	767	4		181	3-6
Результат переоценки основных средств	171-172	3		092	092
	171-172	4		003	003

Заключение

Составив годовую финансовую отчетность, и проанализировав финансовое состояние предприятия, мы укрепили свои теоретические знания и получили практический опыт по методике заполнения и представления финансовой отчетности предприятия. Исследовав деятельность фирмы за год, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия.

Теперь мы можем «читать» отчетность предприятия. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма № 2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма № 3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.