47 200

35 400

60

60

51

51

Итого

82 600

9

Выписка банка.

Поступило на расчётный счёт:

От МП "Парус" за производственное оборудование

118 000

51

62

От ООО "Вектор" за исключительное право на изобретение

106 900

51

62

Итого

224 900

10

Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.

Счёт 1041. ОАО "Продмаш"

Покупная стоимость

Сумма НДС

400 000

72 000

15

19

60

60

Итого

472 000

Счёт 196 ОАО "Техника"

Покупная стоимость

Сумма НДС

250 000

45 000

15

19

60

60

Итого

295 000

11

Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе

От ОАО "Продмаш"

От ОАО "Техника"

400 000

250 000

10

10

15

15

Итого

650 000

12

Авансовый отчет № 28 оплачены подотчетными лицами доставка приобретённых материалов

52 000

15

60

13

Расчёт бухгалтерии.

Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен

52 000

16

15

14

Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта

ОАО "Продмаш" за материалы

ОАО "Техника" за материалы

295 000

472 000

60

60

51

51

Итого

767 000

15

Лимитно-заборные карты, требования - накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов.

Цех №1 на производство

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

470 360

116 290

42 850

12 300

20

23

25

26

10

10

10

10

Итого

641 800

16

Справка бухгалтерии (составить). Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:

Цеху №1 для производства

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

58066

14356

5290

1518

20

23

25

26

16

16

16

16

Итого

79230

17

Требования-накладные.

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

В цех №1

В ремонтный цех

6 300

5 600

20

23

10

10

Итого

11 900

18

Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

ремонтного цеха

зданий и оборудования

офиса

123 350

38 100

31 750

22 500

9 430

20

23

20

23

26

02

02

02

02

02

Итого

225 130

19

Счёт-фактура №116 от ОАО "Энергосбыт".

Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

Обслуживания ремонтного цеха

Заводоуправления

НДС по приобретённым услугам

106 400

91 100

42 300

43 164

20

23

26

19

60

60

60

60

Итого

282 964

20

Наряды, расчётные ведомости.

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

Рабочим ремонтного цеха

Рабочим обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

415 400

122 000

124 600

275 539

20

23

25

26

70

70

70

70

Итого

937 539

21

Листки временной нетрудоспособности.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

114 000

69

70

22

Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы:

Рабочих цеха №1

Ремонтного цеха

Рабочих обслуживающих оборудование

Персоналу заводоуправления

124620

36600

37380

82662

20

23

25

26

69

69

69

69

Итого

281262

23

Счёт-фактура №28 от ОАО "Знание".

Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

Отражена задолженность перед ООО "Знание"

Учтён НДС

5 000

900

26

19

76

76

Итого

5 900

24

Требование-накладная.

Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства

10 300

10

20

25

Авансовые отчёты.

Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М.

25

(срок командировки 10 дней, норма по суточным согласно внутреннего положения "О служебных командировках" 900 руб.); оплата проживания 35 400 руб. в том числе НДС; расходы на проезд 28 320 руб. в том числе НДС.

72720

26

71

26

Отражены и списаны представительские расходы:

В сумме фактических затрат

В пределах норм, установленных в налоговом кодексе

68 420

37 502

6184

26

99

71

68

27

Справка ресчёт-бухгалтерии, погашен отложенный налоговый актив

17 300

68

09

28

Справка расчёт-бухгалтерии погашено отложенное налоговое обязательство

19 500

77

68

29

В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб.

В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте - 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:

бухгалтерского учёта

налогового учёта

75 000

30 000

9000

20

09

02

68

30

В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО "Свема"

Стоимость программы

НДС

12 000

2 160

97

19

60

60

31

Выписка банка.

Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО "Свема"

14 160

60

51

32

Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском

32

учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:

в бухгалтерском учёте

в налоговом учёте

4 000

12 000

1600

26

68

97

77

33

Разработочная таблица.

Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1

210 120

20

25

34

Разработочная таблица.

Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1

446 546

20

23

35

Расчёт бухгалтерии.

Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции

573 889

90.2

26

36

Ведомость выпуска готовой продукции.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Незавершённое производство на конец года составило

Фактическая себестоимость готовой продукции

132 880

2000452

43

20

37

Счёт-фактура №40 ООО "Стандарт".

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

Сумма НДС

10 000

1 800

44

19

60

60

Итого

11 800

38

Счёт-фактура ЗАО "Крона".

Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства

Сумма НДС

37 400

6 730

44

19

60

60

Итого

44 130

39

Выписка банка. Списано с расчётного счёта:

ЗАО "Крома" за транспортные и погрузочные работы

ООО "Стандарт" за рекламу готовой продукции

ОАО "Знание" за участие в семинаре

ОАО "Энергосбыт"

44 130

11 800

5 900

282 964

60

60

76

60

51

51

51

51

Итого

344 794

40

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

138 000

70

68

41

Выписка банка

Получено в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы

973 539

50

51

42

Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности

973 539

70

50

43

Выписка банка

Перечислены средства на депозитный отчёт в банке

50 000

55

51

44

Выписка банка

Зачислены на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу

Оплачена покупателями проданная продукция

9 000

277 000

51

51

76

62

Итого

279 000

45

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО "Прогресс"

Фактическая себестоимость

Продажная стоимость, включая НДС

1 945 060

2 973 789

90.2

62

43

90.1

46

Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции

453 629

90.3

68

47

Расчёты бухгалтера

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции

47400

90.2

44

48

Начислен налог на имущество

21 300

91

68

49

Расчёт бухгалтерии

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции

46189

99

90.9

50

Расчёт бухгалтерии

Списано сальдо прочих доходов и расходов

21300

99

91

51

Расчёт бухгалтерии.

Начислен условный расход по налогу на прибыль

969

68

99

52

Начислена пеня по налогу на прибыль

45 500

99

68

53

Расчёт бухгалтерии.

Определён текущий налог на прибыль

14815

54

Расчёт бухгалтерии.

Списана чистая прибыль отчётного года

70374

84

99

55

Договор, счёт-фактура ООО "Феникс".

Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости

90 000

58

76

56

Выписка банка. Списано с расчётного года:

ООО "Феникс" за финансовый вексель

Налог на доходы физических лиц

Отчисления во внебюджетные фонды

Текущий налог на прибыль

Погашение кредита

90 000

50 974

124 585

14815

70 000

76

68

69

68

66

51

51

51

51

51

57

Справка-расчёт бухгалтерии.

Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам

300 480

68

19

58

Выписка банка.

Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость

153149

68

51

59

Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных

260

260

70

68

68

51

Дополнительные данные для составления отчётности приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Состав основных средств (ОС) на начало года по видам по первоначальной стоимости

Вид основных средств	Вариант
	1	2	3
Здания	303 925	269 455	159 455
Сооружения	391 880	391 880	381 880
Машины и оборудование	218 910	268 910	318 910
Транспортные средства	92 970	72 970	72 970
Производственный и хозяйственный инвентарь	21 891	21 891	21 891
Прочие основные средства	15 574	15 044	15 254
Итого	1 046 150	980 150	970 360

В таблице 4 представлены остатки по счету Амортизация основных средств (02) на начало года.

Таблица 4 - Амортизация основных средств (02) на начало года

Вид основных средств	Вариант
	1	2	3
Здания	167 367	189 048	90 647
Сооружения	157 564	157 564	114 913
Машины и оборудование	100 728	108 728	228 728
Транспортные средства	41 161	30 000	40 160
Производственный и хозяйственный инвентарь	7 500	7 800	6 000
Прочие виды основные средства	6 000	5 000	4 692
Итого	480 320	498 140	485 140

В таблице 5 определены нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости.

Таблица 5 - Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости

Вид нематериальных активов	Вариант
	1	2	3
Исключительное право патентообладателя на изобретение	87 200	72 500	92 400
Итого	87 200	72 500	92 400

В таблице 6 представлены остатки по счету Амортизация нематериальных активов (05) на начало года.

Таблица 6 - Амортизация нематериальных активов (05) на начало года

Вид нематериальных активов	Вариант
Исключительное право патентообладателя на изобретение	34 255	35 150	36 000
Итого	34 255	35 150	36 000

Данные о финансовых вложениях представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Финансовые вложения

Вид вложений	Вариант
	1	2	3
Предоставляемые займы на 10 месяцев	50 000	80 000	100 000
Ценные бумаги	60 000	140 000	200 000
Итого	110 000	220 000	300 000

Данные об остатках незавершенного производства на конец года приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Незавершённое производство на конец года

Показатель	Вариант
	1	2	3
НЗП	75 720	64 320	82 140
Итого	75 720	64 320	82 140

Для определения фактической производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции, оплаченной в отчётном периоде, необходимо составить расчёты по формам, предоставленным в таблицах 10,11. Для того, используются следующие данные, приведённые в таблица 9.

Таблица 9 - Данные для расчёта фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатель	Вариант
	1	2	3
Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43) по фактической себестоимости по договорной цене (цене реализации)	50 700 76 050
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам	2 000 452 2 581 707
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч.62) по фактической себестоимости по договорным ценам	184 000 277 000
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам, в т. ч. НДС	1 945 060 2 973 789
Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства): по фактической себестоимости по договорным ценам	184 000 277 000
Остатки готовой продукции на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам	106 092 137 597
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам	1945060 2 973789

Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году приведен в таблице 10.

Таблица 10 - Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году

Показатель	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
Готовая продукция на складе на начало года (таблица 10)	76050	50700
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году	2581707	2000452
Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года	2657757	2051152
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам		77,18
Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции	2520160	1945060
Готовая продукция на складе на конец года	137597	106092

Таблица 11 - Расчёт фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчётном году отгруженной им продукции

Показатель	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62)	277000	184000
Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде	2520160	1945060
Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года	2797160	2129060
Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам		76,12
Дебиторская задолженность покупателей на конец года	2520160	106092

При определении расчётных показателей результаты необходимо округлять до тысяч рублей без десятичных знаков.

При выполнении практической части курсовой работы до заполнения форм бухгалтерской отчётности на основании всех хозяйственных операций отчётного периода и данных остатков по счетам синтетического учёта на начало года необходимо составить оборотный баланс представленный в таблице 12.

Таблица 12 - Форма оборотного баланса

Номер счёта	Сальдо на начало года	Обороты за год	Сальдо на конец года
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	1046150		70000	140000	976150
02		480320	61600	300130		718850
04	87200			72000	15200
05		34255	34225			30
08			70000	70000
09	35000		9000	17300	26700
10	256150		661400	653700	263850
15			702000	702000
16	60000		52000	79230	32770
19	148680		184354	300480	32554
20	75720		2067912	2010752	132880
23			446546	446546
25			210120	210120
26			573889	573889
43	50700		2000452	1945060	106092
44			47400	47400
50			973539	973539
51	3300000		510900	2770076	1040824
55			50000		50000
58	110000		90000		200000
60		252900	1202654	1202654		252900
62	277000		3198689	501900	2973789
66		1700000	70000			1630000
68		19200	572778	742388		188810
69		14200	238585	284262		59877
70		69900	1111799	1061539		19640
71	52000			193140		141140
76			95900	104900		9000
77		41600	19500	1600		23700
80		1524800				1524800
82		139120				139120
83		918924				918924
84		303381	71363			232018
90			3019978	3019978
91			259200	259200
97			12000	4000	8000
99			145888	145888
Итого	5498600	5498600	18833671	18833671	5858809	5858809

Заключение

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а так же финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода б/у является завершающим этапом учетного процесса. По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненные по данным синтетического и аналитического учета.

В условиях формирования и развития рыночных отношений возрастает значение объективной и достоверной отчетности. Анализ показателей отчетности позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собственного капитала предприятия и заемных средств.

Самой главной целью отчетности является показание состояния компании с финансовой стороны, ее результаты, а так же изменение финансирования на следующий отчетный период. Финансовая отчетность обязательно должна содержать всю информацию про обязательства компании, ее результаты, активы и пассивы, а также те обстоятельства или события, которые изменили активы и пассивы, либо обязательства. Данную информацию могут предоставить всем, в частности она необходима потенциально заинтересованным инвесторам, для принятия каких-либо решений, например покупки того или иного предприятия, либо акций этой компании. Аналогично эти данные могут просмотреть и простые граждане, заинтересованные в данном предприятии, а также поставщики, государственные органы, кредиторы и т.д., которые имеют определенный интерес и хотят его реализовать.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).

2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями).

3. Приказ Минфина РФ №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 [Электронный ресурс]. - М., [2016].

4. Приказ Минфина РФ № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 [Электронный ресурс]. - М., [2016].

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 235 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 624 с.

7. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. - 552 с.

8. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности.2-е изд., испр. и доп. - Минск: РИГТО, 2014. - 367 с.

9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2013. - 639 с.

10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 237с.

Размещено на Allbest.ru