Учет кредитов и займов в КПК "Тяжинский кредитный союз"

Собственные средства КПКГ формируются за счет:

1) денежных средств, переданных пайщиками в виде вступительного паевого и дополнительного взносов;

2) части доходов, полученных от уставной деятельности и направленных на формирование целевых фондов, создаваемых КПКГ в соответствии с Уставом и настоящим Положением.

3) части доходов, полученных КПКГ от предпринимательской деятельности;

4) спонсорских средств, пожертвований частных лиц и организаций;

5) иных, не запрещенных законодательством средств.

За счет взносов пайщиков формируются следующие фонды:

1. Паевой фонд - формируется за счет паевых взносов пайщиков. Относится к собственным средствам кооператива. При прекращении членства пайщика, паевые взносы выплачиваются из паевого фонда. Может использоваться для формирования фонда финансовой взаимопомощи.

2. Фонд финансовой взаимопомощи (ФФВП) - создается за счет паевых и сберегательных взносов пайщиков, заемных средств, привлеченных КПКГ. При этом паевые взносы являются собственными средствами КПКГ, а сберегательные взносы - средствами пайщиков на праве собственности. Фонд используется для выдачи займов пайщикам КПКГ. Величина временно свободного остатка ФФВП не может составлять более 50%

3. Целевой резервный фонд (ЦРФ) - формируется за счет дополнительных взносов пайщиков. Предельный размер ЦРФ не ограничивается. Используется:

- на покрытие балансового убытка;

- на возмещение потерь по финансовым вложениям (по государственным ценным бумагам и банковским депозитам);

- на возмещение убытков вследствие стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств.

Решение о расходовании средств ЦРФ принимает Правление КПКГ.

4. Целевой страховой фонд (ЦСФ) - формируется за счет дополнительных займов пайщиков КПКГ. Предельный размер ЦСФ не ограничивается. Норматив отчислений в ЦСФ рассчитывается, как доля от просроченной задолженности по займам пайщиков КПКГ. Используется:

- на погашение задолженности по займу в случае смерти заемщика, не подлежащего страхованию по условиям договора со страховой компанией;

- на погашение задолженности по займу в случае невозможности взыскания задолженности с пайщика и вынесения службой судебных приставов постановления о прекращении исполнительного производства.

Решение об отчислении необходимых средств в ЦСФ и их расходовании принимает Правление КПКГ в соответствии с настоящим Положением.

5. Целевой резервный фонд (ЦРФ) - формируется за счет доходов кооператива, оставшихся после налогообложения. Предельный размер ЦРФ не ограничивается. Используется:

- на покрытие балансового убытка;

- на возмещение потерь по финансовым ценным бумагам и банковским депозитам;

- на возмещение убытков вследствие стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств.

Решение о размере отчислений от доходов кооператива, оставшихся после налогообложения и расходования резервного фонда принимает правление КПКГ с последующим утверждением Общим собранием членов КПКГ.

Использование средств в КПКГ

Вступительные взносы пайщиков направляются на финансирование расходов по смете, утвержденной Общим собранием членов КПКГ. Вступительные взносы вносятся пайщиками непосредственно в кассу КПКГ при вступлении

4.3 Деятельность КПК

КПК предоставляет займы своим пайщикам за счет собственных средств КПК и сберегательных взносов

Передача денежных средств КПК своим членам оформляется договором займа. Договор займа заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора займа влечет за собой его недействительность.

В договоре займа должны содержаться условия о сумме займов, сроке его возврата и процентах, иные условия, в том числе: условия обеспечения возврата суммы займа с процентами.

Общие условия, основные принципы предоставления займов определяет общее собрание членов КПК, в том числе максимальный размер займа. Правление КПК на основании решения общего собрания членов КПК устанавливает виды, размеры займов, сроки пользования и процентные ставки по предоставляемым займам.

Передача личных сбережений пайщика кредитному потребительскому кооперативу граждан осуществляется на основании договора, заключенного между КПК и его членом в письменной форме. Несоблюдение письменной формы указанного договора влечет за собой его недействительность.

Договор о передаче КПК сберегательных взносов должен содержать условия о сумме предоставляемых личных сбережений, порядке их передачи, сроке и порядке возврата КПК в размере компенсации за их использование, ответственность сторон за нарушение условий договора, в том числе права досрочного расторжения по требованию пайщика. Стороны в договоре могут предусматривать иные условия.

Компенсация КПК членам КПК за использование их сберегательных взносов включается в сумму расходов КПК.

4.4 Финансовые нормативы деятельности КПК

1. Сумма паевых взносов КПК должна составлять не менее 3% суммы личных сбережений членов КПК.

2. Сумма собственных средств КПК должна составлять не менее 7% общей суммы обязательств КПК.

3. Величина резервного фонда должна составлять не менее 5% величины фонда финансовой взаимопомощи.

4. Общая сумма займов, выданных одному пайщику, в любой момент времени должна составлять не более 10% величины фонда финансовой взаимопомощи.

5. Другие финансовые нормативы деятельности КПК могут быть установлены решениями общего собрания членов КПК.

4.5 Права, обязанности и ответственность КПК

Для достижения целей и осуществления деятельности, предусмотренных настоящим Уставом. КПК предоставляются следующие права:

1) От своего имени заключать договоры и совершать иные гражданско-правовые сделки и юридические действия, предусмотренные действующим законодательством.

2) Установить в пределах своей компетенции правила обязательные для пайщиков КПК.

3) Устанавливать процентные ставки и размер компенсации при проведении активных и пассивных операций.

4) Требовать обеспечения выдаваемого займа залогом имущества, принадлежащего заемщику или поручителю, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством, а также требовать от пайщика КПК предоставление необходимых КПК для оценки платежеспособности пайщика документов при предоставлении пайщиком займов, производить проверку достоверности этих документов.

5) Выдавать доверительные (без обеспечения) займы в соответствии с Положением о предоставлении займов.

6) Получать в установленном порядке займы в банках, в том числе и иностранных.

7) Заключать договоры страхования в качестве страхователя.

8) Оказывать консультационные услуги своим пайщикам.

9) Полностью или частично погашать задолженность пайщика перед КПК в случае нарушения им договорных обязательств, возмещение затрат из резервного фонда при невозможности или целесообразности взыскания задолженности с пайщика: все такие решения должны быть приняты и утверждены Правлением КПК.

10) Открывать и создавать в установленном порядке филиалы, представительства, отделения в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

11) Самостоятельно в соответствии с действующим законодательством устанавливать формы, системы и порядок оплаты труда сотрудников КПК, исходя из устанавливаемой общим собранием членов КПК общей суммы затрат на административные расходы.

По отношению к пайщикам КПК, не выполняющим своих обязательств перед КПК, допускающим нарушение Устава, условий договора и соглашений КПК имеет право:

1) Прекращать или сокращать выдачу займов, взыскивать невозвращенные в срок займы.

2) Обращать паевой взнос, а также сберегательные взносы, переданные в КПК по договору поручительства других пайщиков, залоги пайщика, не выполняющие обязательства по возврату займа, в счет погашения задолженности, в сумме займа и начисленных процентов по нему.

3) Применять иные меры финансового воздействия, предусмотренные действующим законодательством и договорами, заключенными КПК с пайщиком.

КПК обязан обеспечить меры, гарантирующие финансовую безопасность сбережений вкладчиков, в том числе: вести систематическую работу по оценке финансовых и иных рисков КПК и управлению рисками, повышать финансово-экономическую грамотность персонала КПК.

КПК обязан придерживаться философии движения КПК и строго соблюдать принципы кооперативной демократии, развивать формы реального участия пайщиков в управлении КПК

КПК обязан производить внутренний аудит (проверку деятельности ревизионной комиссии) не реже двух раз в год, а также регулярно проверку внешним аудитом в соответствии с действующим законодательством, настоящим Уставом, Положением об органах КПК, принимаемые Общим собранием членов КПК, решениями Общего собрания членов КПК.

КПК обязан доводить до сведения пайщиков информацию о своей деятельности, в том числе: об итогах финансово-хозяйственной деятельности за год; о решениях, принятых органами КПК; о новых и выбывших пайщиках КПК; о проведении заседаний органов КПК; о результатах внутренних и внешних проверок деятельности КПК в порядке, определяемом общим собранием членов КПК.

В случае не предоставления информации должностные лица и члены органов КПК, виновные в этом нарушении, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством, решением общего собрания членов КПК.

4.6 Имущество КПК

Имущество КПК образуется за счет паевых взносов его членов, целевого финансирования в виде вступительных и дополнительных взносов, доходов КПК от осуществляемой им деятельности, а также за счет спонсорских взносов, благотворительных пожертвований и иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Имущество КПК принадлежит ему на праве собственности. Личные сбережения членов КПК не являются собственностью КПК.

Минимальный размер паевого взноса составляет 100 рублей, вступительного - 50 рублей. При желании пайщик может увеличить размер своего паевого взноса. Размер паевого взноса одного пайщика не может превышать 10% общей суммы паевых взносов членов КПК. По решению общего собрания КПК на паевой взнос может быть начислена компенсация, которая выплачивается при выходе из КПК. По решению общего собрания КПК, правления КПК могут быть установлены вступительные и дополнительные членские взносы в соответствии с Положением о формировании средств КПК.

Паевой и вступительный взносы вносятся пайщиком в КПК в денежной форме в течение 30 дней со дня подачи заявления и со дня принятия в члены КПК.

Имущество КПК используется для осуществления уставной деятельности КПК, в том числе в обязательном порядке для формирования резервного и страхового фонда, а также по усмотрению КПК для:

· Формирование фонда финансовой взаимопомощи;

· Для осуществления предпринимательской деятельности;

· Покрытия расходов на функционирование КПК.

Для учета доходов от деятельности и расходов составляется смета доходов и расходов. Часть имущества КПК, за исключением средств, направленных в резервный и страховой фонды, может быть использована для формирование фонда финансовой взаимопомощи. Часть имущества, за исключением паевых взносов и средств, направленных на формирование резервного и страхового фондов, может быть использована для осуществления предпринимательской деятельности, не противоречащей действующему законодательству.

4.7 Виды займов КПК

1. Потребительский - процентная ставка - 42 % годовых (3,5% в месяц); срок: до 12 месяцев.

Обеспечение :

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

· Заполнение заявления-обязательство

- Если являешься пайщиком КПК

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления-обязательство

2. Товарный - процентная ставка 36% годовых (3% в месяц); срок: до 12 месяцев.

Обеспечение :

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

· Заполнение заявления-обязательство

- Если являешься пайщиком КПК

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления-обязательство

Товар - займ оформляется только с индивидуальным предпринимателем или юридическими лицами, с которыми КС заключил договор. При оформлении пайщику выдается чек - обязательство, по которому он получает товар.

3. Учебный - процентная ставка 35% годовых (2,9% в месяц); срок: до 12 месяцев.

Обеспечение :

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

· Заполнение заявления-обязательство

- Если являешься пайщиком КПК

· Дополнительный взнос 1% от оформленной суммы

· Справка о заработной плате или пенсии (если пенсионер)

· Справка поручителя о зарплате

· Заполнение заявления-обязательство

Предоставление договора о платном обучении (ксерокопию) или справку с учебного заведения о том, что вы или ваш ребенок обучается на платной основе. Все реквизиты учебного заведения, для перечисления им на счет денежные средства.

4.8 Виды сбережений КПК

1. Сберегательный - процентная ставка 30% годовых (2,5%в месяц); срок: от 1 месяца и более.

Вклад пополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех же условиях), проценты начисляются ежемесячно.

При себе иметь паспорт.

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

Существует возможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно)

2. Пенсионный - процентная ставка 32% (2,67% в месяц); срок: от 1 месяца и более.

Вклад пополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех же условиях), проценты начисляются ежемесячно.

При себе иметь паспорт.

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

Существует возможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).

3. Сберегательный с капитализацией - процентная ставка 30% годовых (2,5% в месяц); срок: от 3 месяцев и более.

Вклад пополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех же условиях), проценты начисляются ежемесячно и автоматически начисляется процент на процент (капитализация).

При себе иметь паспорт.

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

Существует возможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).

4. Пенсионный с капитализацией - процентная ставка 32% (2,67% в месяц); срок: от 3 месяцев и более.

Вклад пополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех же условиях), проценты начисляются ежемесячно и автоматически начисляется процент на процент (капитализация).

При себе иметь паспорт.

- Если не являешься пайщиком КПК

· Паевый взнос 100 руб.

· Вступительный - 50 руб.

· Заполнение заявления о вступлении в КПК

Существует возможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).

4.9 Ипотечный кредит КПК

КПК также предоставляет ипотечный кредит лицам проживающих в Кемеровской области.

Ипотечные кредиты предоставляется платежеспособным гражданам, на покупку строящегося, готового жилья, а также на ремонт квартир. Ипотечный кредит выдается на длительный срок: от 1 года до 30 лет. Процентная ставка по кредиту - от 12-18%.

Аннуитетный платеж означает, что в течение всего срока выплаты кредита вы можете четко рассчитывать свои расходы на платежи по ипотечному кредиту. Часть денег вернется к вам! При получении кредита вы имеете льготу по подоходному налогу, предъявив свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость. Фиксированная процентная ставка не меняется в течение всего срока выплаты кредита, через 2 года суммы, которая была для вас значительной, станет вполне приемлемой, учитывая возможность иметь собственное жилье. Ставка по ипотечному кредиту в несколько раз ниже, чем рост цен на недвижимость. Жилье купленное по ипотечному кредиту, вы получаете в собственность.

5. ПОКАЗАТЕЛИ ТЕКУЩЕГО И СТАТИСТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

В работе рассмотрим показатели КПК, по которым составляется отчет, оценивающий динамику осуществляемых КПК «Тяжинский кредитный союз» программ финансовой взаимопомощи за период 2007 год в сравнении с 2006 годом. Отчет отражает достигнутые кооперативом уровни охвата, интенсификации операций, финансовой стабильности и социальной отдачи. Для целей текущего и статистического управления, в отчете анализируются тенденции, определяющие ресурсы, ограничения и перспективы дальнейшего развития программ финансовой взаимопомощи.

5.1 Показатели прироста портфеля займов

В 2007 году по сравнению с 2006 годом, средства финансовой взаимопомощи, размещенные в займы пайщиком кооператива, приросли с 49792,8 тыс. рублей до 113294,6 тыс. рублей (227%). Опережающий прирост потребительского портфеля, зафиксированный по всем оцененным параметрам, был ожидаем. Он обусловлен постоянно улучшающимся положением пайщиков, расширением сферы их потребительских предпочтений, открытием дополнительного офиса в г. Мариинске, внедрён новый продукт «займ на обучение». Поэтому можно проанализировать дальнейший прирост объёмов потребительского кредитования, особенно в таких социально значимых направлениях, как обучение и потребительский.

Таблица 3 Объём прироста в сравнении 2006г. на начало 2007г.

ВИДЫ УСЛУГ	01.01.2006	01.01.2007
Потребительский кол-во	4533	7721
сумма	46988,5	81438,5
Кредитная линия кол-во	13	11
сумма	885,9	1419,9
Товарный кол-во	267	464
сумма	1744,9	2834,9
На обучение кол-во	-	25
сумма	-	200,3

Из таблицы 3 видно, что в потребительском портфеле зафиксирован наибольший индекс прироста объёмов кредитования. Потребительский займ - наиболее востребованный кредитный продукт. Они привлекаются для приобретения бытовой техники, оплаты путевок, лечения и обеспечения иных текущих семейных нужд. Шести или двенадцати месячный график погашения платежей при процентной ставки 42% годовых, делают такие кредиты доступными для людей с умеренными доходами, представляющих основную массу кооператива. Прирост пайщиков по данному виду продукта составил 3188 человек. От общего прироста за 2007 год пайщиков по данному виду продукта прирост составил 57,7%. В первую очередь это обусловлено открытием дополнительного офиса в г. Мариинске.

В услуге «кредитная линия» при незначительном уменьшении количества займа, существенно увеличивается средняя сумма займа с 68,1 тыс. рублей до 129,1 тыс. рублей, это прежде всего говорит об улучшающемся положении пайщиков; об кредитовании малого предпринимательства.

В 2006 году заключены еще договора с предпринимателями района, что увеличило кредитование по «товарным» займам.

В середине 2006 года разработан новый вид продукта «на обучение» под 35% годовых, продукт начинает заинтересовывать пайщиков в простоте и удобстве за оплату на обучение.

ВЫВОД: В отличии от других секторов, где намечается некоторая стабильность темпов развития, потребительский портфель продолжает интенсивно расширятся в рамках действующих кредитных продуктов. Об этом, в частности, свидетельствует превышение суммы выданных займов над объёмами погашения и рост количественных показателей, отмеченный практически по всем потребительским кредитным программам. В то же время, здесь сохраняются ресурсы экстенсивного роста, за счет разработки новых и модификации действующих кредитных продуктов, активизация спроса на потребительские займы со стороны пайщиков предпринимателей и прочих.

5.2 Показатели портфеля сбережений

В 2007 году по сравнению с 2006 годом портфель сбережений значительно повысился с 53442,5 тыс. рублей до 127293,4 (на 238%). На ряду с приростом объёмов произошли изменения и в структуре портфеля сбережений. Если в 2006 году личные сбережения пайщиков были размещены на условиях 2, то в 2007 году выбрано 4 сберегательных программы.

Доля сбережений «пенсионный», размещенных по ставке 32% годовых (сроком до одного года, с ежемесячной выплатой компенсации) на 01 января 2006 года составили 31591,4 тыс. рублей, количество пайщиков воспользовавшиеся этим видом сбережений составило 808 человек, а на 01 января 2007 года по этому же продукту сбережения составили 28224,3 тыс. рублей, и количество активных пайщиков составило 618 человек. Сумма сбережений и количество пайщиков по программе « пенсионный» снизилась, но это может быть связано с переоформлением на новый вид продукта «пенсионный с капитализацией».

Доля сбережений, размещенных на более длительный срок «Пенсионный с капитализацией» под 32% годовых (сроком от 3 месяцев и более лет, с ежемесячным начислением компенсации) на 01 января 2007 года составляет 45653,7 тыс. рублей, так как это новый вид продукта видно, что произошел значительный приток сбережений, и им воспользовались 889 пайщиков. Отсюда имеем, что под ставку 32% годовых у нас размещено 73878 тыс. рублей, что от суммы сбережений составляет 58,04%,количество пайщиков приросло на 699 человек.

Доля сбережений, размещенных по ставке компенсации 30% годовых, «сберегательный» (срок до одного года, с ежемесячной выплатой компенсации) на 01.01.2006 года составило 21712,6 тыс. рублей, количество пайщиков 755. на 01.01.2007 года этот же портфель сбережений составил 20514,21 тыс. рублей и количество пайщиков воспользовались этим продуктом, составило 616 человек. И здесь мы видим снижение суммы и количество пайщиков в сравнении 01.01.2006 на 01.01.2007 год, это также обусловлено переоформлением на новый вид услуг «сберегательный с капитализацией».

Доля сбережений по ставке 30% годовых, (размещенных от 3 месяцев и более) «Сберегательный с капитализацией», на 01.01 2007 года составило 32901,2 тыс. рублей, новым видом услуги воспользовались 822 пайщика. Под ставку 30% годовых размещено 53415,41 тыс. рублей, что от общей суммы сбережений составило 41,96%, количество пайщиков приросло на 683 человека. Результаты приведем в таблице 4.

Таблица 4 Объем прироста в сравнении 2006 г. на начало 2007 года

ВИДЫ УСЛУГ	01.01.2006	01.01.2007
Пенсионный кол-во сумма	808 31591,4	618 28224,3
Пенсионный с капитализацией кол-во сумма	699 73878	889 45653,7
Сберегательныйкол-во сумма	755 21712,6	616 20514,21
Сберегательный с капитализацией кол-во сумма	683 20514,21	822 32901,2

ВЫВОД: Внедренный новый вид продукта с капитализацией привлек значительный приток сбережений и количество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентов без присутствия пайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личными сбережениями оцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользование личными сбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и по текущим объёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемых кооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбережений пайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплат сбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшем кооперативом планируется разработка новых видов продуктов по сбережению личных средств пайщиков.

1. Показатели качества портфеля займов (уровень невозврата, уровень защиты портфеля). Показатели качества портфеля займов являются самыми важными. Риски неполучения прибыли активами или невозврата займов являются реальными и их нужно предвидеть и оценивать. Качество портфеля займов может изменяться, на то может быть несколько причин: неэффективная процедура выдачи ссуд, неоправданные сроки займов, неработающая кредитная политика и т.д.

Уровень невозврата займа - это деление остатка займов с истекшим сроком погашения на общую сумму выданных займов.

За 2006 г. (3385,8/113294,6)*100=2,98%

Показатель уровня невозвратности измеряет риск невозврата по невыплаченным займам, по которым истек срок погашения, представляет собой процент от общего портфеля займов. КПК должен как можно меньше снизить этот показатель, так как он не должен превышать уровня 2%. В настоящее время займы с истекшим сроком погашения пролонгируются, но только с условием, что проценты по нему будут погашены полностью.

Уровень защиты портфеля - это деление резервного фонда + прочие собственные средства (без учета паевого фонда) на остаток займов, по которым истек срок погашения.

За 2006 г. (3321,2+2997,3/3385,8)*100=186,62%

Показатель показывает, какой процент невозврата (рисковый портфель) покрывается резервами или капиталом и не несет серьезного ущерба кооперативу в случае финансового кризиса. КПК должен стремиться к многократному повышению резервов над невозвращенными займами. Минимальный уровень покрытия 100%. В КПК уровень защиты портфеля составляет 186,6%, это показывает, что не нанесен кооперативу серьезного ущерба в случае финансового кризиса.

2. Показатели деятельности и роста, которые позволяют увидеть, насколько эффективно кооператив использует все возможности рынка для достижения своих целей. Показатели роста позволяют кооперативу узнать о том, как пайщики реагируют на предложение новых продуктов и услуг. Более того, эти показатели с другими позволяют найти оптимум между ростом и рентабельности.

Рост численности пайщиков - это деление численности на конец периода - численность на начало периода на численность на начало периода.

За 2004 г. ((7611-3442)/3442)*100=121,12%

За 2005 г. ((13137-7611)/7611)*100=72,6%

Это соотношение показывает процент роста численности пайщиков. В 2006 году рост численности снизился на 48,5%, это может быть связано с тем, что кооперативу нужно расширить свои возможности в других районах и областях, так как за 9 лет работы охвачен весь район и его потенциал исчерпан.

Рост сбережений рассчитывается путем деления сбережения на конец периода - сбережения на начало периода на сбережения на начало периода.

За 2004 г. ((53442,5-16115,5)/16115,5)*100=231,62%

За 2005 г. ((127293,4-53442,5)/53442,5)*100=138,19%

Это соотношение показывает процент роста сбережений. В 2005 г. рост снизился, это может быть вызвано различными причинами, нестабильная занятость пайщиков, ограниченный потенциал по приему новых членов и т.д.

ВЫВОД: Анализ показателей является инструментом финансового анализа, позволяющим оценивать достижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можно получить довольно ясную картину финансового состояния, как всей организации, так и отдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчета показателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизни организации.

Все полученные результаты приведем в таблицах

Таблица 5 Показатели доходности

ПОКАЗАТЕЛЬ	2006г.	2007г.
Чистая доходность	1,15%	1,66%
Уровень самоокупаемости	103,09%	105,47%

Таблица 6 Показатели эффективности и продуктивности

ПОКАЗАТЕЛЬ	2006г.	2007г.
Общая затратность активов	37,19%	30,28%
Общая доходность активов	38,34%	31,94%
Затратность займов	11,04%	7,95%
Расходы на одного пайщика	2,52%	2,84%
Доходы на одного пайщика	2,60%	3,00%
Число пайщиков на одного сотрудника	317 чел.	365 чел.

Таблица 7 Показатели финансовой структуры и безопасности

ПОКАЗАТЕЛЬ	2006г.	2007г.
Уровень ликвидности	23,52%	51,44%
Доля займов в активах	86,58%	82,62%
Доля сбережений в активах	92,93%	92,82%
Соотношение продуктивности активов и платных обязательств	93,17%	89%
Средняя срочность займов	6,29%	6,72%
Средняя срочность обязательств	------	13,50%
Уровень резервирования	1,39%	2,42%

Таблица 8 Показатели качества портфеля займов

ПОКАЗАТЕЛЬ	2006г.	2007г.
Уровень невозврата займа	-------	2,98%
Уровень защиты портфеля	-------	186,62%

Таблица 9 Показатели деятельности и роста

ПОКАЗАТЕЛЬ	2006г.	2007г.
Рост численности пайщиков	121,12%	72,6%
Рост сбережений	231,62%	138,19%

6. КРАТКИЙ ПЕРЕЧЕНЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДОК КРЕДИТНОГО СОЮЗА

Таблица 10 Краткий перечень и содержание проводок КС

1	Образование фондов	99	86-3,86-5
2	Поступление вступительных, дополнительных, страховых взносов пайщиков	50,51	86-2 86-3 86-5
3	Поступление паевых взносов	50,51,75	75
4	Возвращен паевой взнос	75	50
5	Принят сберегательный взнос пайщика	50,51	76-1
6	Возвращен сберегательный взнос пайщику	76-1	50,51
7	Начислена компенсация на сберегательный взнос пайщика	91-2	76-2
8	Выплачена компенсация на сбер. взнос	76-2	50,51
9	Выдача займов пайщикам	76-3	50,51
10	Гашение займа пайщиком	50,51	76-3
11	Внесена компенсация (проценты) за пользование займом	50,51	76-4
12	Начислены проценты за пользование заемными средствами сторон	91-2	66
13	Получена госпошлина по исковым делам	50,51	76-5
14	Отражение результата деятельности Прибыль Убыток	91 99	99 91

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Что лежало в основе решения об исключении кооперативов из экономической жизни страны, принятого реформаторами экономики тех лет, неизвестно. Можно предположить, что от кооперативов отказались как от негосударственной формы предприятия советского периода, чтобы открыть широкую дорогу новым организационно-правовым формам частного бизнеса, преимущественно акционерным обществам и товариществам с ограниченной ответственностью.

Жизнь показала ошибочность отказа от кооперативов. Во-первых, потому, что людям ограничили право выбора, без которого ни одно общество не может считать себя демократическим, а во-вторых, потому, что кооперативные ценности, которым привержено около 800 млн. человек в мире, нельзя исключить из жизни одним росчерком пера.

В настоящее время нет точных данных о количестве сохранившихся или вновь возникших производственных кооперативов. В стране действуют примерно 10 тыс. таких кооперативов. При этом многие из них были созданы до 1991 г., но сумели с большими трудностями сохранить свою организационно-правовую форму.

Большинство ошибок в регулировании кооперативного движения удалось исправить Гражданскому кодексу РФ и принятому на его основе Федеральному закону "О производственных кооперативах", создавшие новую правовую базу для возрождения и развития подлинных кооперативов в сферах производства, услуг и других видах деятельности.

О верности такого решения говорит наметившийся обратный процесс: возвращение от акционерной к кооперативной организационно-правовой форме. Например, по данным Союза артелей старателей некоторые артели, преобразованные после 1991 г. в акционерные общества, в настоящее время возвращаются к кооперативной форме организации и деятельности. К сожалению, в ГК РФ, а вслед за ним в Федеральном законе "О производственных кооперативах" не точно определен правовой статус производственных, а также потребительских кооперативов, что создает трудности в их деятельности. Данный упрек касается, прежде всего, цели, ради которой создается кооператив. Но проблема производственных кооперативов состоит не только в законодательных просчетах.

При прохождении практики в КПК «Тяжинский кредитный союз» можно сделать выводы, что организация платежеспособная, кредитоспособная. Для населения очень удобно, занимаются благотворительностью, строят для детей игровые площадки и детский дом.

В отличии от других секторов, где намечается некоторая стабильность темпов развития, потребительский портфель продолжает интенсивно расширятся в рамках действующих кредитных продуктов. Об этом, в частности, свидетельствует превышение суммы выданных займов над объёмами погашения и рост количественных показателей, отмеченный практически по всем потребительским кредитным программам. В то же время, здесь сохраняются ресурсы экстенсивного роста, за счет разработки новых и модификации действующих кредитных продуктов, активизация спроса на потребительские займы со стороны пайщиков предпринимателей и прочих.

Внедренный новый вид продукта с капитализацией привлек значительный приток сбережений и количество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентов без присутствия пайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личными сбережениями оцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользование личными сбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и по текущим объёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемых кооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбережений пайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплат сбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшем кооперативом планируется разработка новых видов продуктов по сбережению личных средств пайщиков.

Показатель доходности демонстрирует, как эффективно организация использует активы для получения дохода. Фактически, это - доля активов, соответствующая чистому доходу КПК. Этот показатель не должен снижаться или быть отрицательным. Показатель должен все время расти, отсюда мы видим, что он вырос на 0,51% в сравнении с предыдущем годом.

Показатель самоокупаемости показывает, достаточно ли зарабатывает КПК средств для покрытия административных расходов. Показатель превышающий 100% барьер, свидетельствует о жизнеспособности и прибыльности организации. Значит, кооператив зарабатывает достаточно, чтобы покрывать все расходы и поддерживать достаточный уровень собственных средств. Показатель должен, все время расти - по сравнению с предыдущим годом он вырос на 2,38%.

Показатель ликвидности показывает способность кооператива вовремя расплатиться по своим обязательствам. Под ликвидностью понимают все наличные деньги, необходимые для выплаты пайщику в случае снятия им денег - показатель, который кредитный союз контролировать не может. Поддерживание ликвидных резервов является необходимым фактором для успешного управления кооперативом. Наличие ликвидных резервов является важным условием, но оно также является упущенными вмененными издержками кооператива, приносят незначительный доход. Поэтому представляется важным не хранить высокий уровень ликвидных средств не приносящих доход. Оптимальное значение должно быть между 20% и 50%. В КПК показатель 51,44% - эффективное управление ликвидностью, кооператив может вовремя рассчитаться по своим обязательствам.

Высокий уровень показателя характеризует наличие у кооператива эффективной маркетинговой политики и возможность достижения им финансовой самостоятельности. Он также показывает, что пайщики делают сбережения, потому что кооператив предлагает конкурентоспособные процентные ставки по сбережениям, пайщики осознают необходимость и важность накопления сбережений. Оптимальный уровень показателя от 60% до 90% от общих активов. В КПК этот показатель составляет 92,82%.

Показатель уровень резервирования характеризует отношение капитала кооператива к его активам. Этот уровень обеспечивает основную защиту кооперативу. Чем выше значение показателя, тем меньше проблем у КПК, поэтому нужно стремится к его увеличению. Показатель должен иметь минимум 3% для поддерживания устойчивости. У КПК уровень резервирования = 2,42%, что не хватает для полного поддержания устойчивости. С течением времени уровень должен увеличиваться. По сути своей резервы выполняют 3 главные задачи:

· Финансирование непродуктивных активов;

· Улучшить доходы;

· Оплачивать убытки.

Анализ показателей является инструментом финансового анализа, позволяющим оценивать достижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можно получить довольно ясную картину финансового состояния, как всей организации, так и отдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчета показателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизни организации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Федеральный закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» СЗ РФ. 1996, № 20. Ст. 2321

Федеральный закон НК РФ от 31.12.2002 № 190-ФЗ и 191-ФЗ глава 26.2

Основы гражданского законодательства

Абова Т.Е. Производственные кооперативы в России. Правовые проблемы теории и практики. Государство и право. 2001.

Белоусов В.И. Основы прикладной экономики и предпринимательского дела: Учебное пособие.-Воронеж: Изд-во ВГУ, 2001.-472с.

Гладков С.Г. Индивидуальный предприниматель - 2003: серия «Налоги года». ИЦ «Мысль». Новосибирск, 2003

Глушецкий А. Экономика и жизнь. 1998. №4. с. 25.

Гражданское право под ред. Сергеева А.П., Толстого Ю.К., М.: Проспект, 2002 - С.158

Комментарии к Гражданскому кодексу для предпринимателей. Ч.1. М., 2000

Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.

Журнал «Бухгалтерский учет»; 2002г.; № 4; № 12.

Томкович Р. Проценты за пользованием кредитом//Главный Бухгалтер. Банковская деятельность. 2001. № 4. С.34-35.

Стрельская Н. Проблемы и пути совершенствования учета процентов за пользование кредитами//Главный Бухгалтер. 2001. № 44. С. 82-84.

Понамаренко П. Учет займов//Все для бухгалтера. 2000. № 12.

Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/Н.С. Стражева. - 10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2004. 432с.