Внутрішній аудит

На посаду керівника відділу призначається висококваліфікований спеціаліст, який має вищу економічну освіту, досвід бухгалтерської роботи не менше 5 років або досвід роботи у аудиті не менше 3 років. Керівник відділу внутрішнього аудиту призначається і звільняється з посади, що обіймає, генеральним директором.

1.2. Відділ внутрішнього аудиту створюється з метою забезпечення ефективної діяльності апарату управління із захисту законних майнових інтересів компанії, удосконалення системи
бухгалтерського та податкового обліку і сприяння підвищенню ефективності роботи ПАТ, зміцненню його фінансового стану.

У своїй практичній роботі відділ внутрішнього аудиту керується чинним законодавством України, рішеннями Правління, наказами, розпорядженнями генерального директора, цим Положенням.

2. Структура відділу

2.1. Склад відділу внутрішнього аудиту включає керівника відділу і аудиторів. Кількісний склад відділу затверджується генеральним директором Товариства за пропозицією керівника відділу. Обов'язки працівників відділу регламентуються посадовими інструкціями, які розробляються керівником відділу внутрішнього аудиту та коригуються у разі зміни функцій або об'єму і затверджуються генеральним директором за згодою з Правлінням ПАТ.

3. Завдання

3.1. Надання Правлінню та генеральному директору на вимогу висновків (звітів):

про стан активів, виробничо-господарську та фінансову дисципліну;

про оцінку якості інформації, що видається управлінською інформаційною системою;

про оцінку економічної безпеки систем бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю;

про дотримання внутрішніх правил і процедур.

3.2. Підготовка консультацій і інформаційне забезпечення:

розробка методичних вказівок, рекомендацій, інструкцій з бухгалтерського обліку, оподаткування, аудиту;

інформаційне обслуговування і консультування з питань бухгалтерського обліку, оподаткування і правового регулювання підприємницької діяльності;

проведення семінарів, підвищення кваліфікації, навчання персоналу, надання допомоги кадровій службі у підборі і тестуванні бухгалтерського персоналу;

рекомендації з комп'ютеризації бухгалтерського та податкового обліку, складання звітності, розрахунків з оподаткування, аудиту тощо.

4. Функції

До функцій працівників відділу внутрішнього аудиту належить:

4.1. Проведення аудиторської перевірки бухгалтерського обліку та фінансової звітності:

правильності складання і оформлення первинних документів, облікових регістрів за ділянками обліку, включаючи експертизу засобів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації і складання на її основі звітності, а також вивчення окремих статей звітності і операцій, залишків за бухгалтерськими рахунками;

достовірності обліку витрат на виробництво, повноти відображення доходу від реалізації, доходів від позареалізаційних операцій, точності визначення розміру прибутків, правильності розподілу прибутків і оформлення розрахунків.

4.2. Здійснення тематичних перевірок:

- дотримання законодавства, нормативних актів, установчих документів, системи внутрішніх регламентів і процедур контролю (наказів, розпоряджень, інструкцій, розподілу повноважень і відповідальності між співробітниками тощо);

- правильності складання і точності виконання умов господарських договорів;

- перевірка наявності, стану, правильності оцінки активів, ефективності використання всіх видів ресурсів, дотримання розрахункової дисципліни, повноти і своєчасності внесення податкових платежів;

- оцінка програмного забезпечення, що використовується підприємством;

- оцінка ефективності механізму внутрішнього контролю, вивчення і оцінка контрольних перевірок у структурних підрозділах.

4.3. Розробка пропозицій:

з формування облікової політики;

з поліпшення організації бухгалтерського обліку;

підвищення системи внутрішнього контролю;

посилення матеріальної відповідальності посадових осіб;

з забезпечення збереження ресурсів;

з попередження зловживань;

з матеріального стимулювання працівників, дисциплінарних та фінансових стягнень.

4.4. Проведення за дорученням Правління і керівництва перевірок ефективності використання матеріальних, фінансових та трудових ресурсів:

- перевірка системи внутрішнього контролю і розробка пропозицій з поліпшення організації системи внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку, розрахунків, зміни структури виробництва і управління, підвищення ефективності програм розвитку.

4.5. Консультування і інформаційне обслуговування засновників, адміністрації і співробітників з питань бухгалтерського обліку, оподаткування.

4.6. Участь у підготовці матеріалів для зовнішнього аудиту, податкових перевірок і перевірок інших контролюючих органів.

5. Права

Відділ внутрішнього аудиту має право на:

Перевірку бухгалтерських облікових регістрів і первинних документів, цінних паперів, планів і інших документів з фінансово-господарської діяльності підприємства;

Ознайомлення з наказами, розпорядженнями, рішеннями зборів акціонерів, правління і посадових осіб ПАТ;

Перевірка наявності, стану і збереження товарно-матеріальних цінностей у матеріально-відповідальних осіб;

Отримання необхідних для аудиторської перевірки документів, довідок, розрахунків, усних та письмових пояснень з питань, що виникають у ході перевірок;

Надання рекомендацій з матеріального стимулювання і фінансових та дисциплінарних стягнень.

6. Взаємовідносини (службові зв'язки)

6.1. Відділ внутрішнього аудиту отримує від підрозділів у міру потреби:

6.1.1. Від Бухгалтерії:

- первинні документи, діючі нормативи і інші відомості, необхідні для проведення перевірок, експертиз, аналізу;

- проміжну та річну фінансову звітність, облікові регістри та іншу облікову інформацію;

- звіти про роботу, що проведена відповідним підрозділом за результатами аудиторської перевірки.

6.1.2. Від договірного відділу:

- господарські договори з додатками, угоди, акти тощо.

6.1.3. Від юридичного відділу:

- установчі документи, векселі, страхові свідоцтва, сертифікати, ліцензії, довіреності і інші юридичні документи.

6.1.4. Від відділу персоналу:

- накази, штатні розписи, документи з кадрової роботи.

6.1.5. Від інших підрозділів:

- необхідні для проведення аудиту матеріали.

6.2. Відділ внутрішнього аудиту видає Бухгалтерії, відділу персоналу і іншим підрозділам:

- акти перевірок, висновки, пропозиції і рекомендації з питань обліку і контролю.

7. Взаємодія з Правлінням ПАТ

7.1. Правління визначає вимоги до кваліфікації і професійного досвіду співробітників відділу і надає рекомендації Генеральному директору ВАТ з підбору співробітників відділу.

7.2. Генеральний директор узгоджує склад відділу з Правлінням безпосередньо перед призначенням співробітників на посаду.

7.3. Правління має право давати накази Генеральному директору на відклик співробітників з посади, що займається.

7.4. Відділ внутрішнього аудиту отримує від Правління:

- затверджені плани робіт відділу внутрішнього аудиту, у тому числі:

- річні плани (з розбивкою за кварталами) в строк до 20 грудня на наступний рік, квартальні, в строк до 20 числа до початку кварталу;

доручення, завдання (у міру виникнення);

інші документальні матеріали.

7.5. Відділ внутрішнього аудиту складає та надає:

звіти про пророблену роботу за рік;

звіти про пророблену робота за квартал;

інші звіти, довідки;

інші документальні матеріали.

8. Відповідальність.

Відповідальність за якість і своєчасність виконання функцій відділом несе керівник відділу.

На начальника відділу покладається особиста відповідальність за:

дотримання чинного законодавства в процесі керівництва відділом;

складання, затвердження і представлення достовірної інформації про діяльність відділу;

своєчасне і якісне виконання наказів керівництва.

8.3. Відповідальність інших працівників відділу встановлюється відповідними інструкціями.

9. Заключні положення.

До цього Положення можуть вноситися доповнення та зміни за згодою з Правлінням, що затверджуються наказом (розпорядженням) керівника.

Строк дії цього Положення необмежений.

Начальник відділу внутрішнього аудиту

ПОГОДЖЕНО

Голова правління

Начальник відділу кадрів

Начальник юридичного відділу

Завдання 3.

Необхідно у відповідності із попередніми завданнями 1 та 2 розробити Загальний план внутрішнього аудиту ПАТ «Еталон».

Розв'язок:

Загальний план внутрішнього аудиту

Підприємство ПАТ «Еталон».

Період перевірки з 01.01.20__ р. по 01.12.20__ р.

«№	Розділи внутрішнього аудиту	Період проведення
1.	Планування та контроль внутрішнього аудиту	01.01-05. 01
2.	Тестування внутрішнього контролю	06.01 -09. 01
3.	Аудит в умовах електронної обробки інформації	13.01 -17.01
4.	Аудит системи бухгалтерського обліку	20.01 -28. 01
5.	Аудит основних засобів та нематеріальних активів	01.02-05. 02
6.	Аудит виробничих запасів	06.02-09.02
7.	Аудит дебіторської заборгованості	13.02-17.02
8.	Аудит фінансових інвестицій	20.02-28.02
9.	Аудит касових операцій	01.03-05.03
10.	Аудит безготівкових операцій	06.03-09.03
11.	Аудит власного капіталу	13.03-17.03
12.	Аудит кредитів банку	20.03-28.03
13.	Аудит кредиторської заборгованості	01.05-05.05
14.	Аудит доходів	06.05-09.05
15.	Аудит витрат	13.05-17.05
16.	Аудит виробничої собівартості	20.05-28.06
17.	Аудит розрахунків з оплати праці	01.07-05.08
18.	Аудит розрахунків з підзвітними особами	06.09-09.09
19.	Аудит фінансової звітності	13.09-17.10
20.	Аналітичні процедури	20.10-10.11
21.	Аудит здатності підприємства до подальшого розвитку	10.11-25.11

Список рекомендованих джерел

1. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з англ. Мови О.В. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарашидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Куліков. - К.:ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2006. - 1152 с.

2. Стандарти внутрішнього аудиту. - www/theiia.org

3. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Постанова Правління НБУ від 2.07.1999 р. №358.

4. Внутрішній аудит: навч. посіб. / [В.П. Пантелєєв, М.Д. Корінько]; за ред. В.О. Шевчука. - Державна академія статистики, обліку та аудиту Державного комітету статистики України. - К., 2006. - 247 с.

5. Каменська Т.О. Внутрішній аудит. Сучасний погляд: [моногр.] / Т.О. Каменська; Нац. академ. Статистики, обліку та аудиту. - К.: ДП «Інформ.-аналіт. агенство», 2010. - 499 с.

6. Практичний курс внутрішнього аудиту / [В.В. Немченко, В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко]. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 240 с.

7. Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація / В.С. Рудницький. - Тернопіль: Економічна думка, 2000. - 104 с.

8. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие. / В.Д. Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.

9. Жминько С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 316 с.

10. Аудит: стан і тенденції розвитку в Україні та світі: монографія. / [Ф.Ф. Бутинець, Н.М. Малюга, Н.І. Петренко]; / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ЖДТУ, 2004. - 564 с.

11. Бардаш С.В. Економічний контроль в Україні: системний підхід: монографія / С.В. Бардаш. - К.: Київ. нац. торг. - екон. ун-т, 2010. - 656 с.

12. Бібік Н., Кадичанський М. Внутрішній аудит у системі корпоративного управління акціонерного товариства: залежність та упередженість // Вестник бухгалтера и аудитора Украины. - 2006. - №05-06. - С. 26.

13. Білоусов А. Внутрішній аудит: перспективи розвитку і методика організації на підприємствах України // Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - №2. - С. 54-59.

14. Білуха М.Т. Курс аудиту./ М.Т.Білуха - К.: Вища школа - Знання, 1998. - 573 с.

15. Білуха М.Т. Теорія фінансово - господарського контролю і аудиту. / М.Т. Білуха - К.: Вища школа, 1994. - 364 с.

16. Внутрішній аудит /В.С. Рудницький, І.Д. Лазаришина, Г.И. Шеремета, В.О. Хомедюк. - Український держ. ун-т водного господарства та природокористування. - Рівне: УДУВГП, 2003. - 164 с.

17. Внутрішній аудит у банку: навч. посібник./ [О.І. Кірєєв, О.С. Любунь, М.П. Кравець]- : К: Центр навчальної літератури, 2006. - 219 с.

18. Внутрішній аудит у комерційному банку: навч. посібник./ [О.І. Кірєєв, Н.П. Шульга, О.С. Полєтаєва] - К.: КНТЕУ, 2001. - 295 с.

19. Гніденко Н.А. Розробка стандартів внутрішнього аудиту // Вісник Львівської комерційної академії. - Львів, ЛКА. - 2004. - С. 166-170.

20. Івашко Л.Ю. Внутрішній аудит // Фінансовий контроль. - 2006. - №5. - С. 50-55.

21. Організація і методика аудиту: навч. посіб. / [М.О. Никонович, К.О. Редько, Юр'єва О.А.]. - К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2006. - 472 с.

22. Організація і методика проведення аудиту: Навчально - практичний посібник. / В.В. Сопко, В.П. Шило, Н.І. Верхоглядова, С.Б. Ільїна, О.М. Брадул - 2-е вид., перероб. та доповн. - К.: КД «Професіонал», 2006. - 576 с.

23. Рудницький В. Становлення професії внутрішнього аудитора в Україні: проблеми фахової підготовки і навчання // Аудитор України. - К., 2003. - №5. - С. 14-17.

24. Стандарти аудиту та етики: Навч. посіб. /І.І. Пилипенко, О.Ю. Редько. - К.: ДП «Інформаційно-аналітичне агентство», 2007. - 277 с.

25. Сухарєва Л. Внутрішній аудит в системі фінансового контролю // Бухгалтерський облік і аудит, 2003. - №3. - С. 54-58.

26. Сухарєва Л., Ретюнских О. Внутрішній аудит банку: значущість формування нового знання про його концептуальні основи // Бухгалтерський облік і аудит, 2003. - №9. - С. 60-64.

27. Фінансовий аналіз: навч. посіб. / Є.В. Мних, Н.С. Барабаш. - К.: Київ. нац. торг. - екон. ун-т:2010. - 412 с.

28. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: монографія. / Л.А. Лахтіонова - К.: КНЕУ, 2001. - 387 с.

29. Щирба М. Організація внутрішнього аудиту в Україні // Вісник Тернопільської академії народного господарства. - 1998. - №3. - С. 34-36.

30. Бурцев В.В. Принципы внутреннего аудита // Бухгалтерский учет. - 1998. - №2. - С. 80-81.

31. Бурцев В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. - 1999. - №7.

32. Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. Внешний и внутренний аудит на предприятии // Экономико - правовой бюллетень, 2001. - №6. - С. 12-15.

33. Внутренний аудит и контроль финансово - хозяйственной деятельности организации./ А.В. Эвдокимова, И.Н. Пашкина. - М.: Дашков и К, 2009. - 208 с.

34. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов - М.: Экзамен, 2000. - 192 с.

35. Гусаков Б.И., Сидорович Ю.М. Цель и задачи внутреннего аудита // Финансы и кредит, 2001. - С. 21-27.

36. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита / Рой Додж, пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992. - 240 с.

37. Ендовицкий Д.А. Обоснование места внутреннего аудита в системе внутрихозяйственного контроля // Аудитор. - 2003. - №12 - С. 37-45.

38. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Финансы. - 2003. - №12. - С. 58-60.

39. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно - практическое пособие. / А.К. Макальская. - М.: Дело и сервис, 2000. - 80 с.

40. Макоев О. Внутренний аудит: понятие и предназначение // Аудитор. - 1999. - №11. - С. 10 -12.

41. Павлов М., Образумов В. Роль службы внутреннего аудита про постановке учета в компании // Финансовый директор. - К., 2007. - №9. - С. 73-79.

42. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Внутренний аудит: организация и планирование / Ф.Б. Риполь-Сарагоси, В.Ю. Реутов. - Ростов-на-Дану: Феникс, 2006. - 189.

43. Сонин А. Зачем компании внутренний аудит? // Менеджмент и менеджер. - 2006. - №7-8. - С. 21-26.

44. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник / Л.В. Сотникова. - ВЗФЭИ. - М.: Финстатинформ, 2000. - 239 с.

45. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практ. пособие / Л.В. Мотникова, под ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 143 с.

46. Стандарты и нормы аудита. / Д. Кармайкл, М. Денис. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 527 с.

47. Стрельников М. Эффективность внутреннего аудита // Вестник бухгалтера и аудитора Украины. - 2003. - №21. - С. 9.

48. Чикунова Е.П. Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов: общие принципы и практические рекомендации // Аудитор. - 1998. - №9. - С. 8-10.

49. www.theiia.org - офіційний сайт Інституту Внутрішніх аудиторів.

50. www.ifac.org - офіційний сайт Міжнародної федерації бухгалтерів

51. www.apu.org.ua - офіційний сайт Аудиторської палати України.

52. www.kmu.gov.ua - офіційний сайт Кабінету міністрів України

Размещено на Allbest.ru