Методика проведения аудита материально-производственных запасов предприятии строительной отрасли

Б) По покупным ценам

В) По фактической себестоимости

+

+

Г) По продажным ценам

2.11. Порядок списания расходов будущих периодов в порядке, установленном организацией в течении периода, к которому они относятся :

А) равномерно

Положение по ведению бу. отчетности в РФ (утв. пр. МФ РФ 29.07.98 № 34н) ст 65, отраслевые методические материалы по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг.

+

+

Б)пропорционально объему производства

2.12.Порядок создания резервов:

А) резервы предстоящих расходов- создаются по видам резервов и собираются на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” и др. счетах

Положение по ведению бух. учета и отчетности в РФ (утв. пр. МФ РФ 29.07.98 № 34н) ст 70, 72, Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования , учета и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг, инструкция по применению плана счетов,

НК РФ ст. 266

Б) резервы по сомнительным долгам- создаются по расчетам с др. организациями

В) Резервы не создаются

+

+

2.13. Вариант учета распределения и использования прибыли

+

+

3. Положения учетной политики для целей налогового учета:

3.1 Метод начисления доходов в целях исчисления налога на прибыль

НК РФ ст. 271, 272

+

+

3.2 Начисление амортизации по амортизируемому имуществу:

-линейный

НК РФ ст. 259 п.1

+

+

-нелинейный

3.3 В отношении группы основных средств, используемых для работы в условии агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации:

-применять коэффициент 2

НК РФ ст. 259 п. 7

+

+

-не применять коэффициент 2

3.4 По амортизируемым основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации (статья применяется):

а) специальный коэффициент 3

НК РФ ст. 159 п. 8

+

б) специальный коэффициент 2

в) повышающий коэффициент не применяется

+

3.5 По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент:

- применяется

НК РФ ст. 259 п. 10

+

- не применяется

+

3.6 При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется:

а) с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками

НК РФ ст. 259 п. 12

+

б) без учета количества месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками

+

+

3.7 Организация резерва по сомнительным долгам

а) создает

НК РФ ст. 266

б) не создает

+

+

3.8 Организация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков:

а) не создает

НК РФ ст. 324а

+

+

б) создает

3.9 Организация резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

а) не создает

НК РФ ст. 267

+

+

б) создает

3.10 При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки

а) по средней себестоимости

НК РФ ст. 254 п. 8

+

б) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

в) по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

Г) по стоимости единицы запасов

+

3.11. Резервы расходов на ремонт ОС:

А) не создается

НК РФ ст. 324

+

+

Б) создается исходя из

- совокупная стоимость ОС на начало налогового периода … руб, предельная сумма отчислений в резерв на ремонт ОС…. руб,

-средняя величина фактических расходов, сложившаяся за последние три года.

3.12 При привлечении заемных средств (кредитов, товарных и коммерческих кредитов, займов, .банковских вкладов) и предоставлении займов на сопоставимых условиях проценты, начисляемые по долговому обязательству, включаются в состав внереализационных расходов.

А )в пределах норматива расходов

НК РФ ст. 269

+

+

Б) в пределах суммы процентов, начисленных по долговому обязательству, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам

3.15 Налоговая база по итогам каждого отчетного налогового периода по каждому виду налога определяется на основании данных налогового учета

А) путем составления самостоятельных регистров налогового учета

НК РФ ст. 313-318

Б) на основе данных бух. регистров , дополненных недостающими реквизитами

+

В) на основе данных бух. регистров и их корректировки

4. Контроль за исполнением приказа об учетной политике

+

+

5. Порядок ознакомления с приказом об учетной политике

+

+

6. Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику.

Положение по бух. учету

“Учетная политика организации” ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.99 №107н) раздел 4

+

+

Приложение 4

Расчет уровня существенности по статьям баланса и счетам бухгалтерского учета по оборотно - сальдовой ведомости, ( тыс. руб.)

Расчетный уровень существенности 12,65%

Общий уровень существенности 6311 тыс. руб.

	Счет	Обороты	Сальдо	Значимые для аудита статьи	УС по статьям баланса (12,65%)	УС по счетам (формула)
		Д	К	Д	К		%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Внеоборотные активы				2778		-
Нематериальные активы (остаточная стоимость)				177		не знач.	0,35	22,4
Нематериальные активы	04	131		234		-	-	-
Амортизация	05		32		57	-	-	-
Основные средства (остаточная стоимость)				2601		не знач.	5,2	329
Основные средства	01	1850		3234		-	-	-
Амортизация	02.1		546		633	-	-	-
Незавершенное строительство				0		Не знач.	-	-
Оборудование к установке	07	0	0	0				-
Вложения во внеоборотн. активы	08	1981	1981	0				-
Авансы, выданные в рублях	60.2	78111	78161	0				-
Доходные вложения в мат. ценности	03			0		Не знач.	0	0
Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование	02.2	0	0		0	-		-
Долговые ценные бумаги	58.2	20339	20339		0	Не знач.	0	0
Паи и акции	58.1	0	0	0		-		-
Отложенные налоговые активы	09	0	0	0		Не знач.	0	0
Оборотные активы				47110		-		-
Запасы				11861		-	-	-
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	10+ 16	68693	62726	11861		11861	23,8	1500
Животные на выращивании и откорме	11	-	-	-	-	Не знач.	0	0
Затраты в незавершенном производстве				0		Не знач.	0	0
в том числе: основное производство	20	132189	132189	0		Не знач.	0	0
полуфабрикаты собственного производства	21	0	0	0		-		-
вспомогательные производства	23	0	0	0		-		-
обслуживающие производства и хозяйства	29	0	0	0		-		-
расходы на продажу	44	0	0	0		-		-
выполненные этапы по незавершенным работам	46	0	0	0		-		-
Готовая продукция и товары для перепродажи,				0		Не знач.	0	0
в том числе: товары на складах	41.1	1291	1291	0		Не знач.	0	0
торговая наценка	42		0		0	Не знач.	0	0
готовая продукция	43	0	0	0		Не знач.	0	0
резервы под снижение стоимости материальн. ценностей	14	0	0		0	Не знач.	0	0
товары отгруженные	45	0	0	0		Не знач.	0	0
Налог на добавл. стоим.	19	26663	26338	4611		4611	9,24	583
ДЗ (более 12 мес)		-	-	-	-	Не знач.	-	-
покупатели и заказчики	62	-	-	-	-
ДЗ (в течение 12 мес.)				23443		23443.	47	2966
покупатели и заказчики	62
Денежные средства				7195		7195	14,4	910
Касса	50	11624	11624			-		-
Расчетный счет	51	162300	155924	7195		-		-
Валютный счет	52	-	-	-	-	-		-
Депозит	55.1	-	-	-	-	-		-
Чековые книжки	55.2	-	-	-	-	-		-
Переводы в пути	57	-	-	-	-	-		-
Итого по активу				49888		47110	100	6310,6
Капитал и резервы					5703
Уставный капитал	80	0	0		10	Не знач.	0,02	1,3
Собственные акции, выкупленные у акционеров	81	0	0		0	Не знач.	0	0
Добавочный капитал	83	0	0		0	Не знач.	0	0
Нераспределенная приб (непокрытый убыток)	84	170	4644		5693	5693	11,4	720,4
Прибыль(убыток) текущего года	99	139176	139176		0	Не знач.	0	0
Долгосрочные обязательства					0	-		-
Займы и кредиты	67	0	0		0	Не знач.	0	0
Отложенные налоговые обязательства	77	0	0		0	Не знач.	0	0
Прочие долгосрочные обязательства					0	Не знач.	0	0
Краткосрочные обязательства					44185	-		-
Займы и кредиты	66	0	0		0
Кредиторская задолженность					44185	44185	88,6	5589
поставщики и подрядчики	60+76.5	204737	247270		42029	-		-
задолженность перед персоналом	70	7965	7965		0	-		-
гос. внебюдж. Фонды	69	2048834	2048834	-	-	-		-
задолженность по налогам и сборам	68	32321	32727		406	-		-
Прочие кредиторы					1750	-		-
Задолженность перед участниками по выплате доходов	75	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	98	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	96	-	-	-	-
Прочие КО		-	-	-	-
Итого по пассиву					49888		100	6310,7

Приложение 5

Тестирование системы внутреннего контроля ЗАО “ГранитМраморСтрой”

№ п/п	Содержание вопросов	Ответ	Оценка уровня организации учета в баллах
1.		да	нет
1.	Организованы ли места хранения МПЗ	*		2
2.	Ограничен ли допуск к бланкам накладных на отпуск материалов.	*		2
3.	Санкционируется ли отпуск материалов лицам, утвержденными приказами.	*		2
4.	Устанавливаются ли нормативы расходов материалов, отражаемых в лимитно-заборных картах.	*		2
5.	Проверяет ли специалист (прораб, начальник участка) отчеты по форме М-29	*		2
6. 1	Правильно ли разбиты МПЗ по соответствующим группам учета	*		2
7. 2	Соответствует ли выбранный в учетной политике метод оценки и учета МПЗ применяемому на практике	*		2
8. 3	Автоматизировании ли учет МПЗ	*		2
9.	Сверяются ли номера расходных накладных, требований с номерами, выданными бухгалтерией с целью выявления отсутствующих		*	0
10.	Выписывают ли накладные лица, установленные приказом.		*	0
11. 4	В полном ли объеме организован аналитический учет МПЗ	*		2
12. 5	Регулярно ли сдаются в бухгалтерию отчеты о движении МПЗ		*	0
13. 6	Имеются ли в наличии и правильно ли оформлены акты на списание МПЗ		*	0
14. 7	Регулярно ли сверяются данные аналитического и синтетического учета		*	0
15. 8	Правильно ли отражаются результаты инвентаризации МПЗ	*		2
16. 9	Обосновано ли возмещение НДС при оприходовании материальных ценностей	*		2
17.	Итого	22

Размещено на Allbest.ru