Уставный капитал банка формируется за счет паевых взносов его участников. Увеличение уставного капитала может быть осуществлено за счет дополнительных взносов пайщиков банка, взносов вновь принятых его участников, а также за счет собственных средств банка, направленных на капитализацию в порядке, установленном законодательством и собранием пайщиков.

После принятия решения об увеличении уставного капитала неоплаченная сумма приходуется по счету 90601:

Дебет 90601 Кредит 99999

При внесении наличных денежных средств делается проводка:

Дебет 20202

Кредит 10207(08) по лицевому счету участника -- физического лица

При оплате паевых взносов в безналичном порядке:

Дебет расчетного счета клиента или

Дебет 30102, 30110, 30114

Кредит 10207(08) -- по лицевому счету участника банка

При оплате долей иностранной валютой:

Дебет расчетного счета клиента 20202, 30102, 30110, 30114

Кредит 10207(08) -- по лицевому счету участника банка

Кредит 10602 «Эмиссионный доход» -- на суммы разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей

Внесение в качестве паевых взносов материальных ценностей отражается следующей записью:

Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)» или Дебет 610 -- по соответствующему счету второго порядка Кредит 10207 (08) -- по лицевому счету участника банка

Оприходование имущества производится в оценке, определенной советом директоров. При внесении в уставный капитал банка зданий, сооружений, оборудования, материалов должны составляться акты оценки имущества, которые утверждаются советом директоров.

Для оценки материальных ценностей могут быть использованы следующие способы подтверждения рыночной цены на объекты основных средств:

- получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию от предприятий-изготовителей;

- справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен;

- сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные консультационной и иной специализированной организацией.

Собственные средства банка, направленные в установленном порядке на капитализацию, учитываются по кредиту счета 102 и по дебету балансовых счетов, соответствующих капитализируемым средствам:

капитализация собственных средств отражается по кредиту 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО» в корреспонденции”:

средства резервного фонда

Д 10701 - “Резервный фонд”(П)

К 10208 - “УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

средств фонда переоценки основных средств

Д 10601 - “Прирост стоимости имущ. при переоценке”

10602 - “Эмиссионный доход”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

остатки сред фондов накопления и потребления.

Д 107(субсчета) - “Фонды”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

нераспределенная прибыль предыдущего года

Д 10801 -“Прибыль предшествующих лет”

К 10208 - “УК неакционерных банков”, в корреспонденции”

начисленные, и невыплаченные дивиденды

Д 60320 - “Расчеты с участниками банка по дивидендам”(П)

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

В момент оприходования в уставный капитал средств отражается расход по счету 90602:

Дебет 99999

Кредит 90602

Уставный капитал банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.

2.3 Структура всех фондов банка

Собственные средства банка, отражаемые в балансе, включают в себя уставный капитал, фонды, резервы на возможные потери, нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет, предстоящие поступления доходов. Собственные средства банка являются основой его развития. Достаточное их наличие и сохранность - показатель качества управления банком с позиций доходности и риска.

Уставный капитал банка по законодательству Российской Федерации может формироваться за счет эмиссии акций (акционерный банк) или на основе взносов участников (общество с ограниченной ответственностью). В некоторых странах (например, в Италии) сохраняются банки, организованные в виде взаимных фондов, когда вкладчик банка становится его совладельцем. Такая достаточно архаичная и неэффективная форма организации банка законодательством РФ не предусмотрена.

Добавочный капитал включает в себя прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход и разницу между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

Фонды банка формируются за счет отчислений из прибыли. До недавнего времени в обязательном порядке формировался резервный фонд банка - за счет ежегодных отчислений от прибыли до размера не менее 10% уставного капитала. В настоящее время порядок формирования и состав всех фондов определяются акционерами банка в рамках законодательства (Гражданский кодекс РФ).

Таблица 3 Анализ фондов коммерческого банка

Наименование	2011	2012	Изменение за отчетный период
			тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5
20. Средства акционеров (участников)	57358	57358
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	57358	57358	0	0
20.2. Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22. Эмиссионный доход	0	0
23. Переоценка основных средств	0	0
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	406	1263	857	211,08
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	2455	6418	3963	161,43
26. Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	9709	12623	2914	30,01
27. Всего источников собственных средств	69116	75136	6020	8,71
28. Всего пассивов	497306	684232	186926	37,59

Из анализируемой таблицы видно, что средства акционеров в течение 2011-2012 гг. осталась без изменения в сумме 57358 тыс. руб. Фонд и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации на 2011 год - 2455 тыс. рублей, на 2012 год составила 6418 тыс. рублей, если брать в сравнении 2011-2012 гг., то произошло увеличение в сумме 3963 тыс. рублей или 61,43%.

Прибыль к распределению (убыток) на 2011 г. - 9709 тыс. руб., на 2012 г. - 12623 тыс. руб., в сравнении 2011 и 2012 гг. увеличилась на 6020 тыс. руб., или 8,71%.

Таким образом, всего источников собственных средств на 2011 г. - 497306 тыс. руб., на 2012 г. - 684232 тыс. руб., в сравнении 2008 и 2009 гг. увеличились на 186926 тыс. руб., или 37,59%.

Для анализа прибыли банка (табл. 4.) используются отчеты о прибылях и убытках, (Приложение 2).

Важнейшим источником доходов для банка являются кредитные операции. Процентные доходы от операций кредитования по итогам 2012 года составили 26,8 тыс. рублей - на 32,3% больше чем в 2011 году. Их доля в общих доходах банка выросла с 62,8 до 67,9%.

Бурное развитие рынка потребительского кредитования обусловило более высокие темпы прироста доходов от кредитования частных клиентов - 52,9%, в то время как темпы прироста от кредитования юридических лиц составил 21,7%. В результате доля процентных доходов от кредитования частных клиентов в совокупных доходах банка заметно увеличилась - с 19,1 до 24,0%, а их объем достиг 93,3 тыс. рублей.

Благодаря активному развитию услуг, оказываемых на комиссионной основе, увеличилась - с17,0 до 18,9% - и доля комиссионных доходов в совокупных доходах банка. В 2012 году общий объем полученных банком комиссионных доходов составил более 73,5 тыс. рублей, что на 35,6% выше уровня 2011 года, а их доля в чистом операционном доходе возросла с 25,3 до 28,9%.

Таблица 4 Анализ прибыли банка

Наименование	2011	2012	Изменение за отчетный период
			тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5
Проценты полученные и аналогичные доходы
1. Размещения средств в кредитных организациях	2412	4651	2239	92,83
2. Ссуд, представленных клиентам	38961	41562	2601	6,68
3. Оказание услуг по финансовой аренде	0
4. Ценных бумаг фиксированным доходом	1	0	-1	-100,00
5. Другим источником	122	323	201	164,75
6. Всего процентов полученных и аналогичных доходов	41496	46536	5040	12,15
Проценты уплаченные и аналогичные расходы
7. Привлеченным средствам кредитных организаций	2800	824	-1976	-70,57
8. Привлеченным средствам клиентов	7829	10407	2578	32,93
9. Выпущенным долговым обязательствам	1196	853	-343	-28,68
10. Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	11825	12084	259	2,19
11. Чистые процентные и аналогичные доходы	29671	34452	4781	16,11
12. Чистые доходы от операций с ценными бумагами	4182	345	-3837	-91,75
13. Чистые доходы от операций с иностранной валютой	13309	14168	859	6,45
14. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	0	0
15. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	226	-486	-712	-315,04
16. Комиссионные доходы	21590	28381	6791	31,45
17. Комиссионные расходы	1753	4071	2318	132,23
18. Чистые доходы от разовых операций	-83	-201	-118	142,17
19. Прочие чистые операционные доходы	-4478	-1475	3003	-67,06
20. Административно-управленческие расходы	48608	49747	1139	2,34
21. Резервы на возможные потери	70	-656	-726	-1037,14
22. Прибыль до налогообложения	14126	20710	6584	46,61
23. Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	9484	7486	-1998	-21,07
24. Прибыль (убыток) за отчетный период	4642	13224	8582	184.48

Из анализируемой таблицы видно, что проценты полученных и аналогичные доходы на 2011 г. - 41496 тыс. руб., на 2012 г. - 46536 тыс. руб., в сравнение с 2008 и 2009 гг. увеличился на 5040 тыс. руб., или 2,15%.

Чистые процентные и аналогичные доходы на 2011 г. - 29671 тыс. руб., на 2012 г. - 34452 тыс. руб., в сравнении между 2011 и 2012 гг., чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 4781 тыс. руб., или на 6,11%.

Чистые доходы от операций с ценными бумагами уменьшились на 3837 тыс. рублей или на 1,75%. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами отсутствуют.

Прибыль до налогообложения на 2011 г. - 14126 тыс. руб., на 2012 г. - 20710 тыс. руб., если сравнивать последние годы: 2011 и 2012 гг., то прибыль до налогообложения увеличилась на 6584 тыс. руб., или на 6,61%.

Прибыль на 2011 г. - 4642 тыс. руб., на 2012 г. - 13224 тыс. руб., в сравнении с последними годами, то прибыль увеличилась на 8582 тыс. руб., или на 4,88%.

2.4 Формы увеличения и уменьшения уставного капитала

Увеличение уставного капитала общества путем выпуска дополнительных акций из числа объявленных может осуществляться как за счет имущества общества, так и за счет дополнительно привлекаемых средств. При увеличении уставного капитала общества путем выпуска дополнительных акций осуществляется их эмиссия.

В случае увеличения уставного капитала путем выпуска дополнительных акций за счет имущества общества такие акции распределяются только среди акционеров общества. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежали на момент принятия соответствующего решения, пропорционально количеству принадлежащих ему акций общества той же категории (типа).

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества при его увеличении за счет имущества, не может превышать разницу между стоимостью чистых активов компании, рассчитанной по данным последнего бухгалтерского баланса, утвержденного общим собранием акционеров и подтвержденного результатами аудиторской проверки, и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанное правило в полной мере распространяется на случаи увеличения уставного капитала общества путем повышения номинальной стоимости размещенных акций. Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций при условии их оплаты денежными средствами и иными активами может обернуться для акционеров утратой влияния в обществе, поэтому закон защищает их интересы. При увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций, размещаемых по открытой подписке, у акционеров возникает особое субъективное право -- преимущественной покупки вновь размещаемых акций общества в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа). При этом акционерам предоставляется право приобрести дополнительные акции по льготной цене, но не ниже чем на 10% от цены размещения этих акций иным лицам.

Акционеры общества, голосовавшие против или не принимавшие участия в голосовании по вопросу о размещении дополнительных акций посредством закрытой подписки, имеют преимущественное право приобретения дополнительных акций в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа). Данное правило не применяется в случае размещения дополнительных акций по закрытой подписке только среди акционеров, если при, этом акционеры имеют возможность приобрести целое число акций, пропорционально количеству принадлежащих им акций соответствующей категории (типа).

Таким образом, акционер общества в ситуации, изложенной выше, вправе выбрать по своему усмотрению один из возможных вариантов поведения: - потребовать у общества продажи ему соответствующего количества дополнительных акций; - потребовать у общества выкупить принадлежащие ему акции.

Для осуществления преимущественного права приобретения дополнительных акций на основании данных реестра акционеров на дату принятия соответствующего решения составляется список управомоченных лиц. Лица, включенные в упомянутый список, должны быть уведомлены обществом о возможности осуществления ими преимущественного права в порядке, установленном для уведомления о проведении общего собрания акционеров. Срок действия преимущественного права не может быть менее 45 дней с момента направления акционеру уведомления о его возникновении. До окончания этого срока общество не вправе размещать дополнительные акции лицам, не включенным в названный список. Лицо, имеющее право преимущественной покупки дополнительных акций, вправе осуществить его полностью или частично, подав в общество соответствующее письменное заявление, а также документ об оплате приобретаемых дополнительных акций. Заявление должно содержать следующие сведения: - имя (наименование) акционера; - место жительства (нахождения) акционера; - количество приобретаемых ценных бумаг.

В самом общем случае уставный капитал может быть уменьшен двумя способами: - путем уменьшения номинала акций; - путем приобретения размещенных акций и последующего погашения в том случае, если такая возможность уменьшения уставного капитала общества прямо предусмотрена его уставом. Здесь речь идет о добровольном уменьшении уставного капитала.

В следующих трех случаях общество обязано уменьшить свой уставный капитал в «принудительном» порядке:

- если стоимость чистых активов общества в соответствии с годовым бухгалтерским балансом за второй, и каждый последующий годы оказалась меньше размера уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей рассчитанную стоимость чистых активов;

- акции, приобретенные по решению компетентного органа управления общества, или выкупленные по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «Об акционерных обществах», находящиеся в распоряжении общества, и не проданные в течение одного года с даты их выкупа или приобретения, должны быть погашены.

При погашении таких акций также происходит уменьшение уставного капитала общества; - аналогичные правила установлены п. 1 ст. 34 Федерального закона «Об акционерных обществах» и в отношении тех акций, которые не были оплачены учредителями в течение года с даты государственной регистрации общества. Право собственности на неоплаченные учредителями акции переходит к обществу, которое, как уже отмечалось, должно их либо реализовать в течение года по цене не ниже номинальной, либо уменьшить уставный капитал на соответствующую величину.

Уменьшение уставного капитала общества по причине недостаточной стоимости его чистых активов всегда будет осуществляться путем снижения номинальной стоимости размещенных акций. Во всех остальных случаях уставный капитал уменьшается за счет изъятия из оборота части размещенных акций общества.

Решение об уменьшении уставного капитала принимается только общим собранием акционеров простым большинством голосов. Уведомление кредиторов и публикация сообщения об уменьшении уставного капитала должны быть сделаны обществом в тридцатидневный срок с даты принятия соответствующего решения. Государственная регистрация изменений в уставе акционерного общества, связанных с уменьшением уставного капитала, будет осуществляться соответствующим органом только при наличии доказательств уведомления кредиторов о данном факте.

С целью уменьшения уставного капитала или изменения его структуры банк может выкупать собственные акции (доли) у акционеров (участников). В этом случае акции (доли) могут покупаться и продаваться по номинальной стоимости либо ниже или выше номинальной стоимости.

Операции по выкупу и перепродаже акций (долей) не влияют на размер сформированного уставного капитала и совершаются с целью изменения состава акционеров (участников).

Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у своих собственников, ведется на балансовом счете 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком», к которому предусмотрены два счета второго порядка:

10501«Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

10502«Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников».

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» и 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг».

При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости банк делает следующие записи:

Дебет 10501

Кредит 70602 -- на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной Кредит счета клиента или Кредит 30201

В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:

Дебет 10501

Кредит 70607 -- на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной Кредит счета клиента или Кредит 30201

Одновременно вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по счетам уставного капитала по каждой операции.

Выкупленные банком акции хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 10501, ведется опись с указанием номера, серии и номинальной стоимости.

Последующая перепродажа акций (долей) отражается по кредиту счета 105 и дебету счетов клиентов или корреспондентского счета банка.

Если разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой положительная, на ее сумму дебетуется счет 70602. Если указанная разница отрицательная, ее величина отражается по кредиту счета 70607.

Одновременно вносятся изменения и в аналитический учет по счетам 102 и 105 -- уточняются акционеры.

Если собственные акции, выкупленные у акционеров, находятся на балансе банка, эти акции не имеют права голоса и права на получение дивидендов.

Выкуп и продажа акций неакционерного банка осуществляется следующим образом:

Выкуп:

Дебет 10502

Кредит счета клиента или счет 30102

Реализация выкупленных долей:

Дебет счета клиента или счет 30102 Кредит 10502

При уменьшении уставного капитала банка, при замене одного вида акций на другие, при ликвидации банка его акции (доли) аннулируются.

При аннулировании выкупленных банком собственных акций (долей) после выполнения всех предусмотренных законодательством процедур делается проводка:

Дебет 102

Кредит 105

Уменьшение номинальной стоимости акций (долей) отражается в этом случае следующей проводкой:

Дебет 102

Кредит 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

2.5 Расчет и оценка достаточности собственного капитала

Норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

- величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- величина кредитного риска по срочным сделкам;

- величина рыночного риска.

Проведем анализ структуры кредитного портфеля по балансу за три года, составим таблицу 5.



Таблица 5 Структура кредитного портфеля по балансу за три года

Статья кредитного портфеля	Период 2010 г. тыс. руб.	Уд. вес, %	Период 2011 г. тыс. руб.	Уд. вес, %	Период 2012 г. тыс. руб.	Уд. вес, %
Кредиты, выданные банком	39868	15,3	23933	6,3	179429	32,7
Кредиты юридическим лицам	32250	12,4	34503	9,2	13482	2,5
Ссудная задолженность	188256	72,2	317895	84,5	354928	64,8
Вложения в ценные бумаги	24	0,01	0	0	0	0
Требования по исполнению обязательств	329	0,1	45	0,01	68	0,01
Итого кредитный портфель	260727	100	376376	100	547907	100

Из таблицы 5 наблюдается за 2011 год увеличение ссудной задолженности на 129639 тыс. руб., удельного веса на 12,3%, а уменьшение кредитов, выданных банкам на 9% в удельном весе; кредиты, выданные юридическим лицам на 3,2% в удельном весе.

За 2012 год наблюдается увеличение кредитов, выданных банкам на 26,4% в удельном весе по отношению к 2011 года кредиты, выданные юридическим лицам уменьшились на 6,7% и составили 2,5%; кроме этого, ссудная задолженность уменьшилась на 19,7% и составила 64,8% в удельном весе.

Кредитный портфель за 2010 год составил 260727 тыс. руб.; за 2011 год - 376376 тыс. руб.; за 2012 год - 547907 тыс. руб. Наблюдается рост кредитного портфеля. Следует отметить, что кредитование предприятий и организаций является в настоящее время приоритетным направлением деятельности российских банков. Основная причина состоит в более низком кредитном риске по сравнению с кредитованием физических лиц; возврат таких кредитов имеет более высокое обеспечение в виде залога.

Составим таблицу 6.

Таблица 6 Формы обеспечения кредитного портфеля по балансу

Показатели	Период 2011 г.	Период 2012 г.	Период 2009 г.
Объем активов, тыс. руб.	362765	497306	684232
Объем кредитного портфеля (тыс. руб.)	260727	376376	547907
Темпы прироста кредитного портфеля, %	-	44,4	45,6
Для кредитного портфеля (Кп) в совокупных активах (Ас) (валюта баланса)	0,7	0,8	0,8
Объем работающих активов (Ар), тыс. руб.	362009	497009	681034
Доля кредитного портфеля (Кп) в работающих активах (Ар)	0,7	0,76	0,8

Из таблицы 6 следует, что темп прироста кредитного портфеля за 2011 год составила 44,4%; за 2012 год 45,6%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении значимости кредитной деятельности для банка.

Доля кредитного портфеля в активах за 2010 год составила 0,7%; за 2011 год - 0,8%; увеличилась на 0,1%; за 2012 год - 0,8% без изменения по сравнению с 2008 годом. Доля кредитного портфеля в работающих активах за 2007 год составила 0,7%; за 2011 год несколько снизилась 0,76%; за 2012 год - 0,8% без изменения. Данный показатель позволяет сделать вывод, что более высокая доходность данных активов вынуждает банк обходить прочие виды размещения осуществлять свою деятельность в основном на кредитном рынке.

а) У 15 заемщиков форма обеспечения поручительство - сумма поручительства:

114 млн. руб./15=7600 тыс. руб.*1,18=8968 тыс. руб.=9 млн. руб.

Общая сумма 9*15=135 млн. руб.

б) У 7 заемщиков форма обеспечения гарантии - залог

35 млн. руб./7=5 млн. руб.*1,18=5,9 млн. руб.

Общая сумма 5,9*7=41,3 млн. руб.

4 млн. руб.*1,18=4,72 млн. руб.

в) Проводки по каждому заемщику

Кредитный договор, договор залога, договор - поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Сумма по всем 15-ти заемщикам 135,0 млн. руб.

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Сумма по всем 7-ти заемщикам

41,3 млн. руб.

4,72 млн. руб.

Учет выданных кредитов строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

На срок от 1 года до 3-х лет - среднесрочные

На срок от 4 лет и более - долгосрочные кредиты

Учитываются на счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Этапы кредитования:

- составление договора (кредитного);

- составление договора - поручительства или договора - залога;

- процесс выдачи кредита:

1) зачисление на расчетный счет;

2) выдача наличными деньгами.

Кредиты могут быть:

- потребительские;

- промышленные;

- торговые;

- сельскохозяйственные;

- инвестиционные;

- бюджетные.

Нарушения кредитования - неуплата кредита и процентов по кредиты выносится на счет просроченных кредитов с начислением процентов по просрочке.

Проводки:

1) Выдача краткосрочного кредита сроком на 1 год;

Дт 45206 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года»

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 114 млн. руб.

2) Выдача среднесрочного кредита до 3 лет

Дт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 35 млн. руб.

3) Выдача долгосрочного кредита сроком свыше 3 лет:

Дт 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет»

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 4 млн. руб.

4) Просроченные кредиты на сумму 25 млн. руб.

Дт 45812 «Негосударственным коммерческим организациям»

Кт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.

Сумма 25 млн. руб.

Размер отчислений в резервы под возможные потери по ссудам:

1 группа риска - 1% основного долга;

2 группа риска - 20% основного долга;

3 группа риска - 50% основного долга;

4 группа риска - 100% основного долга.

Таблица 7 Расчет размера кредитного риска по балансу за 2012 год

Группы кредитного риска	Остаток задолженности тыс. руб.	Коэффициент риска (в %)	Сумма расчетного резерва
1	179429	1	1794
2	13482	20	2696
3	354928	50	177464
4	68	100	68
Итого	547907	-	182022

Из данного расчета видно, что банк составит в среднем 33% всего кредитного портфеля - это значительная сумма, свидетельствует о плохой работе администрации банка, неразумность его кредитной политики и увеличения риска кредитного портфеля за счет снижения его качества.

Задача

По данным годового отчета, подтвержденного аудиторской фирмой Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму - 180 млн.руб. (15 акционеров);

- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);

- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

- фонды накопления -35 млн. руб.

- составить бухгалтерские проводки и внести изменения в баланс.

Ответ

Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

Дебет 90601

Кредит 99999

- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму - 110 млн.руб. (15 акционеров);

1)Дебет р/с клиента

Кредит 60322

2)Дебет 99999

Кредит 90601

3)Дебет 30208

Кредит 30102

- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);

1)Дебет 20202

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

3)Дебет 30208

Кредит 20202

- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

1)Дебет 30208

Кредит 60322

2)Дебет 99999

Кредит 90601

- закрытие накопительного счета 180 млн.рублей

1)Дебет 30102

Кредит 30208

2) Дебет 60322

Кредит 70601

- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 10701

- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 60805

- фонды накопления -35 млн. руб.

Дебет 70501

Кредит 107(субсчета)



Глава 3. Особенности развития фондов банка

3.1 Проблемы формирования собственного капитала банка

Проблема дефицита капитала касается только первой полусотни банков. Именно они растут быстрее всех, оттесняя остальные банки на периферию. С 2003 по 2010 гг. первая полусотня увеличила свою долю в совокупных банковских активах с 73,5% до 77%. Конкуренцию им могут составить только банки из первой и второй сотни, они с относительным успехом сохраняют свою рыночные позиции. Все остальные банки теряют рынок и, по всей вероятности, в отдаленном будущем сойдут со сцены или ограничатся присутствием в специализированных рыночных нишах.

Факторы нехватки капитала носят как количественный, так и качественный характер. Количественным фактором выступает рост банковского бизнеса. За минувшие семь лет сбережения населения на банковских счетах возросли в 2,3 раза и остатки на корпоративных счетах - в 1,8 раза. Предложение кредитов возросло еще больше - почти в три раза. Однако банки не в состоянии своевременно пополнять капитал, в результате чего собственные средства банковского сектора увеличились за тот же период всего в 1,8 раза. Качественный фактор дефицита капитала заключается в изменении структуры портфеля активов. На протяжении последних пяти лет в портфеле не изменилась доля только одной группы - первой группы активов (около 0,1%), характеризующейся наименьшим риском. Банковские активы в основном растут за счет пятой, наиболее рисковой группы активов. Ее доля в активах, взвешенных по уровню кредитного риска, возросла с 89% до 93%. Ни для кого не секрет, что рост банковского бизнеса осуществляется за счет розничных операций, наиболее рисковых среди всех кредитных операций. Помимо бума розничного кредитования на состояние активов, взвешенных по уровню риска, влияет еще несколько факторов:

- рост риска по условным обязательствам кредитного характера, который определяется в зависимости от вероятности исполнения банком своих обязательств;

- рост рыночного риска, прежде всего, процентного риска;

- рост рисков по операциям репо и другим сделкам с обратным выкупом;

- рост вложений в акции кредитных организаций (прежде всего, создание сети дочерних и зависимых банков за рубежом).

Высокий рыночный риск характерен для крупных частных банков, а риски по внебалансовым операциям - для дочерних иностранных банков. Таким образом, на достаточность капитала влияет как рост размеров банковского сектора, так и сдвиг портфелей в строну более рисковых инструментов.

Сегодня основным источником капитализации банковского сектора остается прибыль. Она используется для пополнения собственных средств и формирования фондов. Рентабельность капитала банковского сектора сегодня высока - ожидаемое значение ROE не менее 26%. Однако даже столь высокой доходности банковского бизнеса недостаточно для поддержания адекватного капитала. Учитывая налоговое бремя (отношение начисленных налогов к прибыли до налогообложения), которое достигает 34% и выплаты акционерам в крупнейших банках на уровне 10%, на пополнение собственных средств идет не так много - около 15% капитала. Если банк хочет поспевать за ростом сектора ему ежегодно необходимо порядка 20% капитала привлекать из внешних источников. Без внешних ресурсов могут обойтись только быстрорастущие специализированные банки, чья рентабельность капитала превышает 50% - Восточный экспресс, Русский стандарт, КИТ Финанс и другие.

Среди мер, направленных на повышении достаточности капитала банков, наиболее простая, - снижение норматива, - вовсе не выглядит разумной. Банковский сектор быстро развивается, опережая рост российской экономики. Вместе с ростом накапливаются риски, которые проявятся только после стабилизации рынка. Единственно разумным выглядит дифференциация требований к капиталу в зависимости от характера рисков кредитной организации. Таким образом, можно сделать вывод, что поддержание норматива достаточности на стабильном, равном международному, уровне необходимая мера для российской банковской системы.

Однако реализация дифференцированного подхода сталкивается с рядом сложностей: смещение банковских портфелей в сторону рисков, заданных регулятором; проблема объективности оценки рисков (подход на основе внутренних рейтингов в наших банках не развит), ухудшение достаточности капитала в быстрорастущих банках. Среди всех предложений по повышению капитализации наиболее здравыми кажутся инвестиционная льгота и дальнейшее развитие субординированных инструментов.

Сейчас любое увеличение капитала за счет субординированного долга должно проходить экспертизу и согласовывается с Банком России. Необходимо перейти от разрешительного порядка выпуска обязательств к уведомительному. Для проверки документации по выпуску вполне достаточно регулярных инспекций.

Таким образом, сама по себе проблема недостаточности капитала является одним из проявлений структурных проблем банковской системы: ее фрагментарности и высокой концентрации активов и капитала в первой пятерке банков. Точные цифры капитализации банковской системы неизвестны. Высока вероятность, что статистика несколько завышена. Это происходит потому, что до сих пор есть две нерешенные проблемы: накачка капиталов и «отмывочные» банки. Ситуация усугубляется тем, что средства распределены неравномерно и дробно. Система рефинансирования функционирует слабо. В результате переток средств внутри системы затруднен, что тормозит темпы ее роста, а значит и тормозит рост реального сектора экономики. В последний год мы наблюдаем активные процессы укрупнения предприятий и появление холдингов во всех секторах экономики. Официальная статистика подчас просто не фиксирует реальную скорость укрупнения бизнеса, поскольку слияния и поглощения проходят на уровне конечных бенефициаров, часто за пределами российской юрисдикции. Что касается перспектив банковской системы, то, по нашему мнению, укрупнение банков - важнейший шаг к повышению их надежности, прозрачности, а значит и способности привлекать дополнительный капитал. Очевидно, что в ближайшие годы интерес к ним портфельных и стратегических иностранных инвесторов заметно возрастет. Такие способы привлечения капитала как IPO, будут доступны лишь крупнейшим банкам. Хотя взрывной активности мы здесь не ожидаем, поскольку опасения собственников по поводу потери контроля и избыточного раскрытия информации остаются высокими. Тем не менее, одно-три банковских IPO в ближайшие два года - вполне возможно.

И еще одна важная проблема. Ощущение недостатка капитала у крупнейших банков при соответствии нормативам связано во многом с резким ростом привлеченных пассивов с мировых рынков капитала. Поскольку это происходит на фоне нехватки клиентских пассивов для поддержания и расширения активов (что характерно для инвестиционной фазы развития любой экономики), то ускоренное наращивание капиталов (особенно первого уровня) - мера, которая может позволить уменьшить риск снижения доступа к международным долговым рынкам в случае каких-либо резких движений или кризисов. Реальный уровень этого риска рассчитать сложно, поэтому сложно и оценить насколько сильна проблема достаточности капитала у банков - крупнейших заемщиков.

Выходом из создавшейся ситуации возможно включение в число обязательных условий деятельности банков таких, которые определяют не только размер достаточности собственных средств банка, но и направления их размещения. Если, например вместо рисковых активов, в которых содержится на сегодняшний день большая часть собственного капитала банков, разместить его в такие менее рисковые, как золото, акции компаний с государственным участием, государственные краткосрочные ценные бумаги и т. д., это, бесспорно, обеспечит столь необходимую финансовую устойчивость банка» его ликвидность и относительную независимость от изменений конъюнктуры денежного рынка.

3.2 Пути увеличения собственного капитала коммерческого банка

Бюджетирование обобщает все предшествующие этапы планирования и выражает их результаты в стоимостных показателях. Основными объектами финансового планирования в коммерческом банке являются активы и пассивы. Портфель банковских услуг и связанные с ними доходы и расходы. В финансовом плане, состоящем из двух частей - плана портфеля активов, пассивов и услуг, с одной стороны, и плана доходов и расходов (бюджета) - с другой, находят отражение и производственные, и портфельные функции коммерческого банка.

Результатами бюджетирования являются плановый баланс и план доходов, расходов и прибыли банка. Банковский портфель становится замкнутой системой, в которой изменение одних параметров требует соответствующей регулировки других. Эта простая модель позволяет на практике достаточно успешно оценивать основные параметры фактических портфелей за последовательные периоды времени.

Когда рассмотрены возможные варианты развития событий, определен некий оптимальный портфель, все неудовлетворительные варианты отклонены. То прогнозный портфель становится плановым на предстоящий период.

Бюджет банка строится на основе планового портфеля требований и обязательств, соблюдение которого должно постоянно контролироваться в режиме план-факт с выявлением причин возникающих отклонений и их устранением.

Плановый портфель и бюджет операционных доходов и расходов дополняется сметой общебанковских расходов. Для рентабельной работы банка в плановом периоде смета общебанковских расходов обязательно должна формироваться по остаточному принципу, то есть исходя из тех ожидаемых операционных доходов.

Процесс бюджетирования должен обеспечить эффективный инструмент планирования, контроля, оценки результатов деятельности банка, информационного обмена и координации работы его подразделений.

Как правило, бюджет банка составляется ровно на один год с поквартальной разбивкой. Однако в настоящее время при нестабильности финансовой ситуации инструмент бюджетирования целесообразно использовать для решения стоящей перед банком краткосрочной перспективы. Оптимальный срок для составления текущего бюджета - 1 месяц. Инструмент бюджетирования может быть также использован при разработке и реализации плана финансового оздоровления банка.

При построении системы бюджетирования необходимо регулярно осуществлять анализ прошлых и текущих тенденций и условий на рынке, которые могут повлиять на реальность прогноза.

Исходные показатели, заданные банком, можно представить в виде табл. 8.

Таблица 8 Исходные показатели для построения плана прибыли

Исходные показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Инвестиции, предназначенные для развития банка (I)	5	6	6	5
2. Дивиденды (D)	0	0	0	2
3. Спонсорство и благотворительность (В1)	0	0	1	1
в т.ч. из прибыли (В11)	0	0	0	0
4. Расходы на содержание банка (Тг)	5	10	10	10
в т.ч. из прибыли (Trl)	0	0	0	0
5. Беспроцентные доходы	5		10	12
в т.ч. исключаемые из налогооблагаемой базы (Bd2)	0	0	0	0
6. Беспроцентные расходы	10	14	14	10
в т.ч. из прибыли (Вг1)	0	0	0	0
7. Необходимая прибыль: 4+6-5	10	16	14	8
8. Достаточная прибыль: 7+1+2+3	19	27	26	22

Планирование размеров собственных средств, капитала и объемов активных операций банка.

На втором этапе планирования прибыли банка определяется динамика собственных средств (СС), капитала (К) и объемов банковских операций (VA) на плановый период. Прогнозирование динамики собственных средств начинается с планирования изменений уставного фонда банка, которое осуществляется акционерами или пайщиками банка. Аналитическое подразделение Должно подготовить для них соответствующие материалы, показывающие необходимость и выгодность таких изменений. Так, если перед банком на плановый период ставятся крупномасштабные задачи, то заработать прибыль, необходимую для их решения, банк может либо за счет повышения эффективности использования собственных средств, либо, если такие возможности уже исчерпаны, за счет увеличения объема операций, требующего, как правило, увеличения уставного фонда.

Размер собственных средств банка, как показывают статистические наблюдения, сильно зависит от величины уставного фонда. Поэтому для прогнозирования этих показателей можно воспользоваться либо традиционным эконометрическим подходом (метод наименьших квадратов уравнения регрессии):

CC(t)=F(УФ(t)),

где в частном случае можно использовать линейную зависимость:



CC(t)=a+b*УФ(t),

либо подойти к планированию этих показателей более строго, задавая их отдельные компоненты исходя из их экономического смысла и планов банка (табл. 9).

Таблица 9 Структура собственных средств банка и его капитала

Собственные средства и капитал	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Собственные средства
1. Уставный фонд	30	48	62	72
2. Фонды социального стимулирования	2	3	3	4
3. Прочие фонды	1	2	3	3
4. Резервы на возможные потери по ссудам и векселям	20	32	42	48
5. Резервы под возможное обесценение ценных бумаг	1	2	4	5
6, Нераспределенная прибыль	2	5	7	10
7. Использованная прибыль	0	0	0	0
Итого собственных средств: 1+2+3+4+5+6+7-8	57	92	121	142

Планирование объемов операций банка (валюты баланса) осуществляется следующим образом. Руководство банка задает возможные темпы изменения валюты баланса до конца планового периода (табл. 10).

Таблица 10 Плановый размер валюты баланса

	База	1кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Валюта баланса	305	340	379	423	471

Планирование структуры активных операций банка осуществляется на основе анализа динамики и качества структуры активных операций, сложившейся в предыдущих периодах.

Прежде всего, проводится анализ качества структуры активных операций по следующим направлениям:

- определение доли ссудных операций (ориентировочно она не должна превышать 55-65% всех активных операций);

- определение доли ликвидных ценных бумаг (у нас это в основном государственные ценные бумаги, ликвидность которых обеспечивает развитый вторичный рынок). Эта доля должна обеспечивать маневренность активных операций в ситуации, когда банк должен срочно расплачиваться по своим текущим обязательствам (например, неожиданные крупные клиентские платежи);

- определение доли активов, не приносящих дохода. Естественно надо стремиться к минимизации их доли, но так как основные средства и нематериальные активы необходимы для деятельности любого банка, то их объем должен ограничиваться, по крайней мере, объемом собственных средств, а остаток на корсчете должен соответствовать среднему объему ежедневных платежей.

Кроме этого необходимо исследовать активные операции по виду валют, в которых они осуществляются, оценить сбалансированность структуры привлеченных ресурсов и активных операций в разрезе различных валют. Несомненно необходимо также более детальное исследование структуры ссудных операций по видам (ссуды, выданные юридическим лицам, ссуды, выданные физическим лицам, выданные межбанковские кредиты).

По результатам анализа руководство банка должно определить качественную структуру активных операций, к которой банк должен стремиться в следующем году. Предлагаемые ориентиры должны быть, естественно, согласованы со стратегическими задачами банка с тем, на каких финансовых рынках и с какой интенсивностью предполагает он работать в будущем.

Результаты прогноза могут быть представлены, например, в виде табл. 10.

Таблица 10 Планируемая структура активных операций банка, %

Вид актива	База	I кв.	IIкв.	III кв.	IV кв.
Всего активы банка	100	100	100	100	100
рубли	56	58	59	61	63
валюта	44	42	41	39	37
1. Ссуды юр. лицам	36	34	32	30	27
рубли	20	19	18	17	15
валюта	15	15	14	13	12
2. Ссуды физ. лицам	18	18	18	17	17
рубли	8	8	8	9	9
валюта	10	10	9	9	8
3. Выданные МБК	20	19	19	18	18
рубли	12	12	12	12	12
валюта	8	7	6	6	5
4. Гос. ценные бумаги	13	14	14	15	16
рубли	7	7	8	9	10
валюта	7	6	6	6	6
5. Корпоративные ценные бумаги	8	9	11	13	16
рубли	5	6	7	9	11
валюта	3	4	4	4	5
6. Средства в расчетах	6	6	6	7	7
рубли	5	5	5	6	6
валюта	1	1	1	1	1

После того как запланирована структура активных операций банка, составляется прогноз средних процентных ставок по этим операциям. Прогноз делается исходя из сравнения действующих ставок, прогнозов управления маркетинга и ориентиров процентной политики, определяемых Правлением банка. Такой прогноз необходимо представить по тем же статьям активов, по которым планировалась их структура (табл. 11).



Таблица 10 Прогнозные средневзвешенные процентные ставки по активным операциям банка, %

Вид актива	I кв.	11 кв.	III кв.	IV кв.
Всего активы банка	61	64	58	49
рубли	86	87	79	65
валюта	29	33	28	24
1. Ссуды юр. лицам	74	89	76	62
рубли	100	120	100	80
валюта	40	48	44	40
2. Ссуды физ. лицам	70	77	72	70
рубли	120	120	120	120
валюта	32	40	28	20
3. Выданные МБК	83	72	74	62
рубли	120	100	100	80
валюта	24	24	24	24
4. Гос. ценные бумаги	40	46	54	49
рубли	60	68	80	68
валюта	20	20	20	20
5. Корпоративные ценные бумаги	0	0	0	0
рубли	0	0	0	0
валюта	0	0	0	0
6. Средства в расчетах	0	0	0	0
рубли	0	0	0	0
валюта	0	0	0	0

При этом прогноз процентных ставок строится на уровне отдельных инструментов, а доходность интегральных показателей рассчитывается как средневзвешенная по структуре операций доходность отдельныx элементов.

Далее рассчитываются плановые процентные доходы (DPr) расчет происходит на основе запланированной структуры активных операций, прогноза процентных ставок по ним и спланированным объемам активных операций.

Таблица 11 Запланированные процентные доходы банка

Процентные доходы	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
	52	61	62	58

Допустимый объем процентных расходов банка (RPr) рассчитывается исходя из оцениваемых на предыдущем этапе процентных доходов банка и достаточной прибыли:

Таблица 12 Допустимые процентные расходы банка

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Процентные доходы	52	61	62	58
Достаточная прибыль	19	27	26	22
Процентные расходы	33	34	35	36

Планирование структуры пассивных операций банка и невзвешенной стоимости ресурсов.

Планирование структуры пассивных операций и процентных расходов банка осуществляется аналогично планированию структуры активных операций и их доходности.

Привлеченные ресурсы банка должны базироваться на остатках на расчетных и текущих счетах клиентов, так как именно они менее всего подвержены влиянию конъюнктуры финансового рынка (т.е. если временно свободные ресурсы клиент может по своему выбору размещать либо в банке на депозите, либо на фондовом рынке, то для текущих расчетов он всегда будут резервировать средства на своем текущем счете). Поэтому желательно, чтобы доля неснижаемых остатков на расчетных и текущих счетах клиентов составляла около 50% от всех привлеченных ресурсов банка.

При анализе и построении эталонной структуры привлеченных ресурсов на следующий год необходимо учесть долю операций, связанных с размещением ценных бумаг банка (векселей и депозитных сертификатов, если таковые имеются).

Обозначим структуру пассивных операций банка в текущем году как:

P(tn) - (pl(tn), p2(tn), p3(tn)...pn(tn)),

а структуру, к которой банк должен прийти в конце планового периода:

P(tk) = (pl(tk), p2(tk), p3(tk)...pn(tk).

Тогда темпы прироста отдельных составляющих по кварталам (или более коротким интервалам планирования) можно определить как среднегеометрическое отношения соответствующих статей в конце и начале планового периода, т.е. tprip = (pi(tk)/pi(tn))^(I/m), где m - число плановых интервалов.

Таблица 11 Планируемая структура пассивных операций банка, %

Вид пассива	База	1кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Привлеченные ресурсы:	100	100	100	100	100
нац. валюта	62	60	57	54	51
ин. валюта	38	40	43	46	49
1. Остатки на расчетном счете	19	21	23	25	26
нац. валюта	12	12	12	12	11
ин. валюта	7	9	11	13	15
2. Депозиты юр. лиц	24	22	20	18	16
нац. валюта	17		13	12	Ю
ин. валюта	7	7	7	6	6
3. Депозиты физ. лиц	12	14	16	18	21
нац. валюта	7	9	11	13	15
ин. валюта	5	5	5	6	6
4. Привлеченные МБК	26	23	19	16	13
нац. валюта	17	15	13	12	10
ин. валюта	10	8	6	5	3
5. Векселя и депозитные сертификаты	14	15	16	17	18
нац. валюта	7	6	5	4	3
ин. валюта	7	9	11	13	15
6. Средства в расчетах	5	5	6	6	6
нац. валюта	2	2	2	2	2
ин. валюта	2	3	3	4	4

После этого аналогично прогнозу доходности активных инструментов составляется прогноз средних процентных ставок по пассивным операциям (табл. 12)

Таблица 12 Прогнозные средневзвешенные процентные ставки по пассивным операциям банка, %

Вид пассива	I кв.	II кв.	Ш кв.	IV кв.
Привлеченные ресурсы	47	47	47	44
национальная валюта	66	70	72	70
Иностранная валюта	15	14	13	12
1. Остатки на расчетных счетах	14	13	23	21
национальная валюта	20	20	40	40
Иностранная валюта	4	4	4	4
2. Депозиты юридических лиц	62	76	74	72
национальная валюта	80	100	100	100
Иностранная валюта	20	24	24	20
3. Депозиты физических лиц	40	42	43	45
национальная валюта	60	60	60	60
Иностранная валюта	10	10	10	10
4. Привлеченные МБК	72	75	77	79
национальная валюта	100	100	100	100
Иностранная валюта	24	24	24	24
5. Векселя и депозитные сертификаты	38	34	30	27
национальная валюта	60	60	60	60
Иностранная валюта	16	16	16	16
6. Средства в расчетах	0	0	0	0
национальная валюта	0	0	0	0
Иностранная валюта	0	0	0	0

При этом прогноз процентных ставок строится на уровне отдельных инструментов (депозиты юр. лиц в рублях, депозиты населения в валюте и т.п.), а средняя стоимость ресурсов рассчитывается как средневзвешенная по структуре операций стоимость отдельных их видов.

Вычисление объемов пассивных операций (VP) на основе полученного на предыдущих этапах показателя средневзвешенной стоимости ресурсов и допустимого объема процентных расходов банка осуществляется на основе того, что средневзвешенную стоимость ресурсов можно рассчитать так же, как отношение процентных расходов банка к среднему объему привлеченных ресурсов, т.е. можно записать следующее соотношение:

SstRes = RPr/ VP.

Откуда получаем следующее равенство:

VP = RPr/ SStRes.

Таблица 13 Расчет необходимого объема привлеченных ресурсов

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Средневзвешенная стоимость ресурсов	52	61	62	58
Процентные расходы	33	34	35	36
Объем привлеченных ресурсов	283	287	302	330

На данном этапе планирования происходит балансировка полученных плановых показателей. Корректировке подвергаются либо запланированные структуры активных и пассивных операций и плановые процентные ставки по ним, либо, если такое невозможно с точки зрения реальности планируемых показателей, планы банка в отношении его достаточной прибыли. Второе означает, что предусмотренные стратегическим планом программы развития банка не выполнимы на данном этапе его развития и необходимо сократить затраты из прибыли, иначе банк закончит год с убытками. Нижнюю границу достаточной прибыли банка при итерационных расчетах задает размер его необходимой прибыли. Если по результатам расчетов получается, что банк не в состоянии заработать даже необходимую прибыль, то необходимо сократить его издержки (заработную плату, расходы на канц. товары, оплату различных услуг и т.д.).

Таблица 14 Динамика показателей СС и CCR

Собственные средства банка CCR	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
	57	92	121	142
Планируемые собственные средства СС	96	98	99	101

Из приведенной таблицы видно, что план III и IV кварталов требует корректировки.

После того как получены сбалансированные плановые показатели деятельности банка можно построить плановый баланс и план доходов и расходов банка по принятым стандартам. Все необходимые для этого цифры получены на предыдущем этапе (табл. 15).