Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов'язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми.

Бухгалтер при отриманні виписки проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:

· виписка нумерується;

· перевіряється наявність виправдовуючих розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

· перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдовуючих документів на перерахування чи зарахування коштів;

· проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку (зменшується заборгованість банку перед власником рахунку), а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок (збільшується заборгованість банку перед клієнтом банку).

На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, видачі довідок, перевірок і наступного збереження документів. Після цього на всіх доданих до виписки документах ставлять штамп "Погашено".

При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань - платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

При внесенні грошових коштів на рахунок банку дане підприємство подає заяву на переказ готівки (Додаток 20). Зауважимо, що на об'яві про внесення готівки підписи головного бухгалтера, керівника і печатка підприємства не ставляться, касир підприємства підписується лише один раз на першій частині заяви на переказ готівки, нумерацію проставляють всі під одним номером у банку по факту надходження. Відразу після здачі грошей у банку касиру підприємства видається на руки друга частина заяви на переказ готівки (квитанція), яка містить відмітки банку про зарахування внесених коштів на поточний рахунок. Представленням на підприємстві квитанція від заяви на переказ готівки є безпосереднім свідченням здачі грошей до банку, на підставі чого у бухгалтерії оформлюється видатковий касовий ордер, в якому зазначаються, що підставою для здійснення операції стала квитанція

Сьогодні найбільш розповсюдженими видами безготівкових розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку (Додаток 16).

При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Платіжні доручення використовуються для розрахунків між підприємствами за отримані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги); за товарно-матеріальні цінності і послуги в порядку попередньої оплати; при авансових платежах; при платежах до бюджету, органам соціального страхування, оплаті претензій по якості і недостачі продукції, штрафів, пені; погашення кредиторської заборгованості, а також для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості суб'єктів господарської діяльності.

За бажанням у платіжному дорученні платник може вказати дату валютування (тобто період між датою надходження доручення на списання коштів у банк і датою зарахування списаних коштів на рахунок одержувача), але тільки якщо така можливість передбачена в договорі на розрахунково-касове обслуговування з банком. Це означає, що платник може самостійно вказати дату зарахування коштів на поточний рахунок одержувача. Проте період валютування не може перевищувати 3 робочі дні.

Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в національній валюті в Україні" передбачає застосування платіжної вимоги-доручення, що виписується постачальником. Покупець акцептує вимогу-доручення і здає її

до банку. Вона приймається до виконання банком покупця тільки при наявності коштів на поточному рахунку покупця і при його письмовій згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення, що повинно бути затверджене підписами осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком, і печаткою платника.

Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхньої -- вимоги постачальника (отримувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) оплатити вартість відпущеної йому за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг; та нижньої - доручення платника своєму банку про перерахування з його рахунку визначних сум.

Платіжна вимога-доручення заповнюється постачальником і передається покупцеві разом з відвантаженою продукцією або після надання послуг. При отриманні покупцем даного документу і при наявності коштів на його поточному рахунку він вказує прописом суму, що належить до сплати, і код поточного рахунку. Після цього даний документ передається до банку на оплату. Якщо ж в момент отримання платіжної вимоги-доручення грошові кошти відсутні в потрібному обсязі, то в міру їх накопичення виписуються платіжні доручення з посиланням на номер платіжної вимоги-доручення.

Банк платника приймає вимогу-доручення від платника протягом 20 календарних днів з дати оформлення її даним підприємством.

На підприємстві розрахунки за допомогою лімітованих чекових книжок застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також фізичними та юридичними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги.

Розрахунковий чек - це розрахунковий документ, що містить нічім не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів (Додаток 19).

Чекодавець - юридична або фізична особа, яка здійснює платіж за допомогою чека та підписує його.

Чекодержатель - підприємство, яке є отримувачем коштів за чеком.

Банк-емітент - банк, що видає чекову книжку (розрахунковий чек) підприємству або фізичній особі.

Чекові книжки (розрахункові книжки) виготовляються на спеціальному папері на банкнотній фабриці Національного банку України. Чекові книжки (розрахункові книжки) є бланками суворої звітності.

Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку-емітента „Заяву про отримання чекових книжок” в одному примірнику за підписами уповноважених осіб, яким надане право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, і з відбитком його печатки.

У заяві та талоні до неї чекодавець проставляє номер рахунку, з якого сплачуватимуться чеки.

У разі потреби дозволяється одночасне надання підприємству за однією заявою декількох чекових книжок із зазначенням загальної суми ліміту за рахунок депонованих чекодавцем коштів. На зворотній стороні заяви чекодавець самостійно вказує суму ліміту за кожною книжкою.

Гарантована оплата чеків забезпечується депонуванням коштів на окремому аналітичному рахунку „Розрахунки чеками” балансових рахунків у банку-емітенті. Для цього разом із заявою на видачу чекової книжки в банк подається „Платіжне доручення” для перерахування коштів на аналітичний рахунок „Розрахунки чеками” або сума вноситься готівкою.

Чеки з чекової книжки виписуються в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані ним товари та надані послуги. Виписуючи чек, чекодавець переносить залишок ліміту з корінця попереднього чека на корінець виписаного чека і виводить новий залишок ліміту.

Чеки підписуються особою, яка має право підписувати розрахункові документи, та повинні мати відбиток печатки чекодавця.

2.4 Синтетичний і аналітичний облік руху грошових коштів на рахунках в банку

На підприємстві СТ «Талісман» для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку використовують рахунок 31 "Рахунки в банках". Цей рахунок призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій.

Цей рахунок є активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів, має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках. По дебету рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх використання.

Синтетичний облік по рахунку 31 ведеться в журналі №1 та відомості 1.2. В кінці звітного періоду в журналі №1 та відомості 1.2 підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишки на перше число наступного за звітним місяця, що повинен відповідати наведеному у виписці банку за останній день місяця.

Обороти за кредитом субрахунку 311”Поточні рахунки в національній валюті” і 313 ”Інші рахунки в банку в національній валюті” Журналу 1 переносять в Головну книгу в колонку „Оборот за кредитом” відповідних субрахунків 311 та 113. Одночасно суми, що складають цей оборот, записують за дебетом відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділі „Обороти за дебетом”.

На суми, що відображені в Журналі 1 з кредиту рахунка 31 в дебет рахунків 30, 33, 36, 37, 63, 64, 84, 85, 91, 92, 93, 94, 95, 97, 99, 14, 15, 18, 24, 31, 35, 39, 41, 45, 46, 47, 48, 51, 52, 53, 55, 60, 61, 62, 65, 66, 67, 68, 69 складають аркуші розшифровки. Суми, що відображені у відомості 1.2 до Журналу 1 за дебетом рахунку 31 з кредиту рахунків 30, 34, 36, 37, 63, 69, 70, 71, 73, 74, 75, 76, 14, 15, 16, 18, 31, 33, 35, 41, 42, 45, 46, 48, 50, 52, 55, 60, 64, 65, 66, 68, 97 також складають аркуші розшифровки.

Аналітичний облік на рахунку 31 „Рахунки в банках” здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкриваються окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних.

Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку представлено на рис. 3.

В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку: Д-т pax. 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", Кредит paхунку 311 "Поточний рахунок в національній валюті". Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуги здаються в банк.

Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством .чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".

Підприємство
Статут

Відкриття поточних рахунків

Вибір банку

Банківські операції
Надходження	Витрачання

Канали
Канали

Виписки банку з доданими документами

Регістри обліку
Синтетичні	Аналітичні

Головна книга

Фінансова звітність

Рис. 3. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку

Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313.

Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 і дебету рахунку 372. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 і 685 повинні співпадати: бути тотожними сумі по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.

Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій.

Субрахунки 312 ”Поточні рахунки в іноземній валюті” і рахунок 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті” призначенні для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті

Типові проводки з обліку операцій по рахунках в банку на підприємстві в таблиці .

Таблиця 2. Типові проводки по рахунку 31 «Рахунки в банках»

№ з/п 1	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Отримано грошові кошти на поточний рахунок від постачальників за реалізовану продукцію	31	36	1254,50
2	На поточний рахунок отримано короткострокову позику банку	31	60	50000
3	Сплачено з поточного рахунку ПДВ	64	31	988
4	Отримано з поточного рахунку грошові кошти на відрядження	30	31	250
5	Сплачено з поточного рахунку витрати пов'язані з рекламою продукцією підприємства	93	31	345
6	Сплачено з поточного рахунку збори до фондів соціального страхування	65	31	17375,20
7	Зараховано на поточний рахунок виручка від реалізації власної продукції	31	70	14280
8	Одержано на поточний рахунок фінансову допомогу на зворотній основі	31	55	150000
9	Перераховано з поточного рахунку за послуги по налагодженню програмного забезпечення ЄОМ	685	31	2250
10	Сплачено з поточного рахунку податок з доходу фізичних осіб	64	31	1200
11	Одержано на поточний рахунок дивідендів	31	73	23800
12	Повернуто з поточного рахунку передоплату покупця	36	31	2300
13	Зараховано на поточний рахунок дохід від реалізації основних засобів	31	742	45890
14	Одержано на поточний рахунок дохід від реалізації МШП	31	712	380
15	Погашено часткову позику банку	60	31	25000
16	Погашено з поточного рахунку зобов'язання за облігаціями	52	31	23700
17	Погашено довгострокову заборгованість з оренди	53	31	24678
18	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31	22850
19	Надійшли на поточний рахунок пеня, неустойки в результаті невиконання договірних зобов'язань	31	71	998
20	Одержання на поточний рахунок кошти від цільового фінансування на будівництво від бюджету	31	48	8754

2.5 Інвентаризація коштів на СТ «Талісман»

Однією з основних вимог, що ставляться до бухгалтерського обліку, є достовірність його показників. Проте в процесі зберігання і відпуску товарно-матеріальних цінностей між фактичною наявністю і даними бухгалтерського обліку можуть виникнути розходження, які не піддаються повсякденному обліку, зокрема, в результаті пересортиці, несправності ваговимірних приладів, помилкових записів, втрати документів, зловживань матеріально відповідальних осіб та ін. У зв'язку з цим виникає об'єктивна необхідність у такому способі, який би забезпечив можливість взяти на облік можливі розходження між даними обліку і фактичною наявністю господарських засобів. Це досягається за допомогою інвентаризації.

Отже, інвентаризація є способом виявлення (з наступним обліком) господарських засобів і джерел їх формування, не оформлених поточною документацією, для забезпечення достовірності показників обліку і звітності підприємства.

На досліджуваному підприємстві періодично проводять інвентаризацію. Періодичність і строки проведення інвентаризації встановлює підприємство, але її проведення є обов'язковим до складання річної звітності (проте не раніше ніж 1 жовтня звітного року). Крім того, інвентаризація є обов'язковою:

а) при передачі майна державного підприємства в оренду, приватизації майна державного підприємства, перетворенні державного підприємства в акціонерне товариство, а також в інших випадках, передбачених законодавством;

б) перед складанням річної бухгалтерської звітності, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризація яких проводилась не раніше 1 жовтня звітного року;

в) при зміні матеріально відповідальних осіб (на день прийому-передачі справ);

г) при встановленні фактів крадіжок або зловживань;

д) за приписом судово-слідчих органів;

е) у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ);

є) при передачі підприємств та їх структурних підрозділів (на дату передачі). Інвентаризація може не проводитися у разі передачі підприємств та їх структурних підрозділів в межах одного органу, до сфери управління якого входять ці підприємства;

ж) у разі ліквідації підприємства.

При інвентаризації розрахунків суми за розрахунками з установами банків, фінансовими і податковими органами повинні бути погоджені з ними. Залишення в обліку неурегульованих сум за цими розрахунками не допускається

Інвентаризація коштів поточного рахунку повинна проводитися періодично по мірі одержання виписок банку. Якщо підприємство, об'єднання, організація не пред'явили банку в 5-денний термін з дня отримання виписки письмову претензію про помилки в його виписці, вважається, що вони підтвердили обороти і залишки коштів на своєму рахунку. В цей же термін власник рахунку зобов'язаний повідомити банк про неправильні зарахування на його рахунок сум. В іншому випадку підприємство сплачує банку штраф за кожен день прострочки.

Перед складанням річного звіту підприємство обов'язково проводить звірення залишків грошових коштів на 1 січня і надає у відділення банку, де відкрито рахунок, підтвердження (якщо немає відхилень).

3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банку

облік грошовий безготівковий розрахунок

Для вдосконалення обліку касових операцій я пропоную запровадити на СТ «Талісман» систему «Клієнт-Банк».

«Клієнт-Банк» є системою дистанційного банківського обслуговування поточних рахунків клієнтів, яка функціонує з використанням спеціального програмного забезпечення.

Система "Клієнт-банк" викликає зацікавленість у клієнтів, яким необхідно оперативно зараховувати - перераховувати кошти. Вона не тільки дуже зручна для клієнта при роботі з банком, але і служить відмінною основою для ухвалення оперативних рішень. Також система просто життєво необхідна тим підприємствам, які здійснюють велику кількість платежів протягом операційного дня, а СТ «Талісман» відноситься до їх числа.

Одна з найбільших переваг системи «Клієнт-Банк» - економія часу. Після встановлення системи "Клієнт-Банк", миттєво збільшується оперативність проходження платежів і з'являється можливість швидко і раціонально розподіляти обов'язки своїх фахівців, залучати їх на важливіші ділянки роботи, не марнуючи час на доставку платіжних документів в банк.

Система «Клієнт-Банк» є програмно-технічним комплексом, що володіє низкою функцій, необхідних підприємству для дистанційного керування своїм поточним рахунком в банку:

· можливість проводити платежі з свого рахунку в банку, не відвідуючи банк, з офісу на робочому місці, обладнаному персональним комп'ютером зі встановленим необхідним програмним забезпеченням;

· відстеження грошових коштів на поточному рахунку. Уповноважений працівник підприємства може, не виходячи з офісу, контролювати рух коштів на поточному рахунку;

· отримання виписки з поточного рахунку, а також щоденних офіційних курсів іноземних валют Національного банку України;

· можливість вести довідник своїх контрагентів по платежах і довідник призначення платежу, які дозволяють швидше формувати платіжні документи. Відпадає необхідність заносити інформацію в кожен документ - готовий шаблон переноситься в платіжний документ з довідників;

· отримання від банку повідомлень про нові банківські послуги, поточні процентні ставки по кредитах і депозитах, іншу інформацію, яку банк вважає потрібним оперативно доводити до клієнтів. Клієнт також може звернутися до банку у будь-який момент часу, що забезпечує динамічність обміну інформацією між клієнтом і банком.

Перевагами системи «Клієнт-Банк» є:

· Оперативність - при використанні системи "Клієнт-Банк" збільшується швидкість проходження платежів. Висока оперативність обумовлена тим, що платіжне доручення в електронному вигляді готується один раз, і це робить не операціоніст банку, а працівник підприємства. Крім того, не потрібно готувати первинні платіжні документи на паперових носіях. Замість них раз на тиждень готується реєстр електронних документів, унаслідок чого відпадає необхідність щоденного відвідування банку для проведення безготівкових платежів. Це економить час і кошти.

· Зручність - автоматизація підготовки платіжних доручень, меморіальних ордерів, заявок на переклад валюти і інших документів, максимальне наближення електронного виду документів до паперових аналогів значно спрощує користування системою. Як і паперові, електронні платіжні документи, що відправляються в банк, підписують посадові особи підприємства, але замість звичайного, використовується електронний підпис.

· Швидкість і мобільність - система "Клієнт-Банк" дозволяє контактувати з банком без обмежень в часі, оскільки технічні можливості більшості програмних комплексів дозволяють цілодобово відправляти документи в банк і переглядати отримані.

Останнім часом банківські платіжні картки (далі БПК) набувають усе більшої популярності як у підприємств, так і у приватних осіб. Адже це сучасний і універсальний, а головне - зручний платіжний засіб.

На СТ «Талісман» було б за доцільне ввести використання БПК у двох напрямках: як корпоративну БПК і як зарплатну БПК.

Платіжна картка - спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором.

Корпоративні БПК. Корпоративна платіжна картка - платіжна картка, яка дає змогу її держателю здійснювати операції за картрахунком юридичної особи або фізичної особи - підприємця.

Для того, щоб почати використовувати корпоративні БПК (далі - КБПК), СТ «Талісман» має відкрити в обслуговуючому банку поточний картрахунок. Банк має видати КБПК на ім'я довіреної особи підприємства. Таким чином, клієнт банку і власник карт рахунка - юридична особа, а держатель КБПК - довірена особа, уповноважена керівництвом проводити розрахунки від імені підприємства. Потім на рахунок зараховують грошові кошти.

Висновки та пропозиції

Грошові кошти є найбільш обмеженим ресурсом в перехідній до ринку економіці, і успіх підприємства у виробничо-комерційній діяльності визначається здатністю керівництва мобілізувати ці засоби і ефективно їх використовувати.

Проведення розрахунково-касових операцій через банк дозволяє державі всебічно контролювати господарчо-фінансову діяльність підприємств. Банк контролює підприємства й у частині дотримання ними установлених фондів заробітної плати, лімітів на відрядження і господарські витрати, стежить за своєчасністю розрахунків підприємств із бюджетом по податках і платежам, за своєчасною оплатою рахунків і платіжних вимог постачальників, видає підприємству позички на різні цілі, під визначені забезпечення і спостерігає за поверненням цих позичок у встановлений термін і т.п.

Оскільки грошові кошти виступають посередником у всіх розрахунках, то для забезпечення нормального кругообігу їх у народному господарстві в умовах ринкової економіки необхідно правильно і вчасно виконувати всі розрахунки. В свою чергу ефективність розрахункових операцій багато в чому залежить від стану бухгалтерського обліку коштів, розрахункових і кредитних операцій. Перед бухгалтерським обліком в області обліку грошових коштів стоять наступні основні задачі:

своєчасне і правильне проведення необхідних розрахунків як шляхом безготівкових перерахувань, так і готівкою;

повне й оперативне відображення в облікових регістрах наявності і руху грошових коштів і розрахункових операцій;

дотримання діючих правил використання коштів по призначенню відповідно до виділених лімітів, фондів і кошторисів;

організація і проведення у встановлений термін інвентаризацій коштів і стану розрахунків, вишукування можливостей недопущення виникнення простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості;

контроль за наявністю і схоронністю грошей у касі, на розрахунковому й іншому рахунках у банках;

контроль дотримання розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності перерахування сум за матеріальні цінності, а також коштів, отриманих у порядку кредитування.

Як об'єкт дослідження було взяте підприємство СТ “Талісман”. Основним видом діяльності товариства є здійснення виробничо-господарської, сільськогосподарської, комерційної, соціально-культурної та інших видів діяльності. .

В ході проведеного дослідження вивчені теоретичні питання, зв'язані з організацією ведення фінансового обліку грошових коштів і їхніх еквівалентів. Була проаналізована система обліку як взагалі, так і по темі дослідження, в саме висвітлено відображення в бухгалтерському обліку СТ “Талісман” операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів на поточних рахунках.

Протягом аналізованого періоду в структурі грошових коштів СТ “Талісман” більшу частину займали грошові кошти в національній валюті. До того ж спостерігається тенденція до збільшення питомої ваги коштів в національній валюті в 2007-2008 рр.

За даними балансу СТ “Талісман” здійснено оцінку утворених у звітному періоді джерел коштів і обсягів їх витрачання за напрямами використання. Проведений аналіз дозволяє загалом позитивно оцінити зрушення в активах і пасивах підприємства, що призвели до збільшення джерел утворення та обсягів витрачання коштів підприємства. У звітному періоді підприємство здійснювало розвиток власних активів переважно за рахунок утворення додаткових джерел позикового капіталу та реінвестування прибутку.

Як заходи по вдосконаленню системи обліку касових операцій на СТ “Талісман” я пропоную запровадження системи «Клієнт-Банк».

Перевагами системи «Клієнт-Банк» є:

· Оперативність - при використанні системи "Клієнт-Банк" збільшується швидкість проходження платежів. Висока оперативність обумовлена тим, що платіжне доручення в електронному вигляді готується один раз, і це робить не операціоніст банку, а працівник підприємства. Крім того, не потрібно готувати первинні платіжні документи на паперових носіях. Замість них раз на тиждень готується реєстр електронних документів, унаслідок чого відпадає необхідність щоденного відвідування банку для проведення безготівкових платежів. Це економить час і кошти.

· Зручність - автоматизація підготовки платіжних доручень, меморіальних ордерів, заявок на переклад валюти і інших документів, максимальне наближення електронного виду документів до паперових аналогів значно спрощує користування системою. Як і паперові, електронні платіжні документи, що відправляються в банк, підписують посадові особи підприємства, але замість звичайного, використовується електронний підпис.

· Швидкість і мобільність - система "Клієнт-Банк" дозволяє контактувати з банком без обмежень в часі, оскільки технічні можливості більшості програмних комплексів дозволяють цілодобово відправляти документи в банк і переглядати отримані.

Список використаної літератури

1. Закон України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” (зі змінами і доповненнями) внесеними згідно ЗУ від 11.05.2000 р. №1707 - ІІІ, від 08.07.2000 р., 1807 - ІІІ, від 22.07.2000 р. №1829 - ІІІ // Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання: Нав. посібник - 2-е вид., доп. / М.Г. Михайлов, О.А. Мельник, В.М. Теслюк та ін.; за ред. М.Г. Михайлова. - К.: Вища освіта, 2001. - 400с.

2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291 // Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання: Нав. посібник - 2-е вид., доп. / М.Г. Михайлов, О.А. Мельник, В.М. Теслюк та ін.; за ред. М.Г. Михайлова - К.: Вища освіта, 2001 - 400 с.

3. Інструкція «Про застосування Плану рахунків, бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і посередницьких операцій підприємств і організацій», затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291 // Дебет - кредит №4 : додаток до галицьких контрактів. - 1999. - №4.- С. 13-73 // Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання: Нав. посібник. - 2-е вид., доп. / М.Г. Михайлов, О.А. Мельник, В.М. Теслюк та ін.; за ред. М.Г. Михайлова. - К.: Вища освіта, 2001.-.400с.

4. Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в національній валюті в України", затверджена постановою Правління Національного банку України № 204 від 21.01.2004 p.

5. Інструкція „Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління національного банку України №492 від 12.11.2003р.

6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року №72.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.06.99р. №391/3684.

8.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 ”Звіт про рух грошових коштів”, затверджений у Міністерстві фінансів України від 31.03.99р. №87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.06.99р. №398/3691 (зі змінами і доповненнями).

9. Грабова Н.Н., Домбровський В.Н. Бухгалтерський облік на виробничих і торгових підприємствах - Київ: А.С.К., 2003 р. - 624 с.

10. Грачова Р. Грошові кошти. Розрахунки. - Київ, 2001. - 210с.

11. Залейская Е. Інвентаризація - 2000 // Все про бухгалтерський облік №188, 2000. - С.8-12.

12. Кірєєв О., Кротюк В., Карчєва Г. Основні тенденції в діяльності банків України в 2001 році//Вісник НБУ січень 2002 №1.

13. Ковбасюк М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств. //Навчальний посібник. - К: Видавничий дім «Скарби», 2001. -336 с.

14. Конопатська Л. Горячек І. Регулювання діяльності комерційних банків// Вісник НБУ, липень 1998 №7.

15. Краснокутська Л. Як проводяться готівкові розрахунки // Все про бухгалтерський облік// - 27 січня 2005 р. - № 9, 13 с.

16. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку - Київ: КНЕУ, 2001 р. - 635 с.

17. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. - К: ЦНЛ 2003 р. 626 с.

18. Микитенко Т. Сучасні інформаційні технології обліку та аудиту в управлінні підприємства //Бухгалтерський облік і аудит №10 2005р.ст.12-19.

19. Партін Г.О. Бухгалтерський облік: Основа теорії та практики. Навч. посібник. - К., 2006р.

20. Погорєлова Н. Бухгалтерський облік в неприбуткових організаціях // Все про бухгалтерський облік - 7 листопада 2001 р. - № 104, 18 с.

21. Податки і бухгалтерський облік. Журнал № 5 (454) від 15 січня 2005р. стор. 28.

22. Савицька І.Г. Зміни до інструкції про безготівкові розрахунки // Все про бухгалтерський облік - 23 травня 2003 р. - № 48, 14 с.

23. Скибенко С.Т., Халява С.П., Цвєткова Л. О. Банківські операції. Навчальний посібник . - К.: НМЦ «Укоопосвіта», 2002. - 240с.

24. Сировец В.Г. Грошовий обіг в Україні. - Харків, 2003р.

Размещено на Allbest.ru