Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Безналичные поступления	1 квартал, тыс.руб.	2 квартал, тыс.руб.	Темп роста (снижения) в сравнении с 1 кварталом, %	3 квартал, тыс.руб.	Темп роста (снижения) в сравнении со 2 кварталом, %	Темп роста (снижения) в сравнении с 1 кварталом, %	4 квартал, тыс.руб.	Темп роста (снижения) в сравнении с 3 кварталом, %	Темп роста (снижения) в сравнении с 1 кварталом, %
Заработная плата	8 932	10 598	118,7	7 675	72,4	85,9	9 777	127 4	109,5
Пенсии	8 716	7 956	91,3	5 250	660,0	60,2	7 015	133,6	80,5
Другие суммы	3 505	10 713	305,6	10 591	98,9	302,2	8 299	78,4	236,8
Всего:	21153	29 267	138,4	23 516	80,3	111,2	25091	106,7	118,6

Средний срок хранения вкладного рубля отражает в динамике стабильность вкладов. Это особенно важно для оценки вкладов в качестве ресурсов краткосрочного кредитования. В нашем случае средний срок хранения вкладного рубля на 01.01.2010 года равен 127дней (на 01.01.2009 г. - 105 дней).

Далее рассмотрим уровень оседаемости вкладов, который рассчитывается следующим образом.

Уо = Пв / По * 100,

где Уо - уровень оседания вкладов.

Пв - прирост вкладов.

По - обороты по приходу вкладов.

Уо = 12 262 254 / 99 027 000 * 100 = 12,4 %

Уровень оседаемости вкладов на 01.01.2010 года составляет 12,4 %, это на 8,4 % меньше, чем на 01.01. 2009 года (20,8 %)

Помимо работы с клиентами - физическими лицами, Тевризское ОСБ № 2243\070 планомерно развивает систему обслуживания юридических лиц.

Вторым по значимости источником привлечения ресурсов для Тевризского банка являются средства на счетах предприятий и организаций.

Тевризское ОСБ № 2243\070 оказывает юридическим лицам комплекс банковских услуг, а также предоставляет им уникальную возможность качественно и быстро проводить платежи через расчетную систему Сбербанка, которая функционирует на всей территории России.

Количество счетов юридических лиц, открытых в Тевризском ОСБ № 2243\070 в 2009 году увеличилось в 1,3 раза (по сравнению с 01.01.2009 г .- 297 открытых счетов) и составило на 01.01.2010 года 394 единицы с объемом средств на них 3339 тыс. рублей.

По сравнению с 01.01.2009 года остатки средств на расчетных счетах увеличились на 12 515 тыс. рублей (удельный вес их в общей структуре пассивов 6,8 %). Удельный вес юридических лиц, пользующихся услугами банка, составляет 77 % от общего числа юридических лиц, зарегистрированных на территории Тевризского района.

Вместе с тем, наблюдается резкий прилив денежных средств на расчетные счета бюджетных организаций. Так, если на 01.01.2009 года удельный вес данной статьи в разрезе привлеченных ресурсов составлял 2 %, то за год он увеличился на 2 % (1137197 руб.) и по состоянию на 01.01.2010 г. года составляет 4 % от общего объёма привлечения.

Отношения банка с клиентами строятся на принципах ответственного партнерства, участия в решении конкретных проблем клиента и учета реальных потребностей его бизнеса.

В связи с тем, что отделение является единственным кредитным учреждением, функционирующем в районе, основной причиной роста остатков на счетах юридических лиц является относительное финансовое оздоровление предприятий и соответственно увеличение доли безналичных расчетов.

В разрезе привлечения ресурсов выросли собственные векселя банка. Привлечение денежных средств путём эмитирования простых векселей составило 990 000 р., что больше на 699 000 руб. по сравнению чем 01.01.2009 года (291 000 руб.). (удельный вес данной статьи увеличился с 0,9 % 01.01.09 г. до 2,0 % 01.01.2010 г.). Сфера применения векселей банка расширяется. Наряду со средством привлечения ресурсов они стали использоваться как средство платежа. Средняя процентная ставка по векселям на 01.01.2010 года сложилась на уровне 6,2 %, она ниже, чем на 01.01.2009 года на 7,13 %.

Средства, привлеченные банком в качестве депозитов сроком до 1 года, могут использоваться не только для выдачи краткосрочных ссуд, но и для предоставления их на более длительные сроки. Для того, чтобы установить предел, в котором возможно направление краткосрочных ресурсов в средне- и долгосрочные инвестиции, банку необходимо рассчитать коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные.

Кт = (1 - До / Ко) * 100

где Кт - коэффициент трансформации.

Ко - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета (сроком до 1 года, включая счета до востребования) в отделении.

До - дебетовый оборот по выдаче краткосрочных ссуд и другие краткосрочные вложения до 1 года.

Кт = (1 - 12 357 747 / 81 218 472) * 100 = 0,85 или 85 %

Т.е. банк способен 85% краткосрочных ресурсов направлять в средне- и долгосрочные инвестиции.

Таким образом, общую сумму средств, которую банк способен выделить для долгосрочных вложений, можно определить по формуле:

М = (Зн + Ко - Зк) * Кт + Знд + Код - Знд

где М - общая сумма ресурсов долгосрочных вложений.

Зн, Зк - средства на депозитных счетах до востребования сроком до 1 года соответственно на начало и конец года.

Ко - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета до востребования сроком до 1 года.

Кт - коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные.

Знд, Зкд - средства на счетах, предназначенные для финансирования и кредитования капитальных затрат и депозиты, сроком свыше 1 года соответственно на начало и конец года.

Код - кредитовый оборот по поступлениям средств на счет по финансированию и кредитованию капитальных затрат и срочным депозитам.

М = (8 585 284 + 81 218 472 - 6 911 650) * 0,85 + 5 287 424 + 110 628 - 5 287 424 = 68 018 918 рублей.

Общая сумма, которую банк может выделить для долгосрочных вложений составляет 68 018 918 рублей.

Кроме того, можно рассчитать коэффициенты ликвидности банка.

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обуславливающая его надежность.

Ликвидность банка предполагает своевременное выполнение всех взятых на себя обязательств, в том числе и тех, которые могут возникать в будущем. При этом источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах; активы, которые можно быстро превратить в наличность; межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от Центрального банка.

Ликвидность банка - показатель устойчивости банка, оценивается по ликвидности баланса, когда средства по активу за счет их быстрого превращения в наличные деньги или средства платежа, могут погасить срочные обязательства по пассиву. Другими словами, ликвидность банка - есть его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.

В Тевризском ОСБ № 2243\070 рассчитываются следующие нормативы ликвидности.

Экономические нормативы ликвидности банка:

1. Мгновенная ликвидность (Н2) - отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств по счетам до востребования.

Н2 = Лам / Овм * 100 %

где Лам - высоколиквидные активы.

Овм - обязательства до востребования.

Критериальный уровень данного показателя - ниже 20 %.

По экономическому содержанию данный норматив означает способность банка выполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент.

Мероприятия на обеспечение мгновенной ликвидности:

привлечение краткосрочных кредитов;

покупка-продажа иностранной валюты, ценных бумаг и металлов;

выработка предложений по реализации инвестиционных активов;

выработка предложений по обезналичиванию остатка денежных средств в кассе.

Таблица 5. Норматив мгновенной ликвидности - Н2 (норма - min 20)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2009 г.
На 1 января 2009 г.	31,90 %
На 31 марта 2009 г.	0,77 %	- 31,13 %	- 31,13 %
На 30 июня 2009 г.	0,85 %	+ 0,08 %	- 31,05 %
На 30 сентября 2009 г.	60,14 %	+ 59,29 %	- 28,24 %
На 1 января 2010 г.	33,50 %	26,64 %	+ 1,6 %

По итогам анализа можно сказать, что норматив не выполнялся по состоянию на 01.01.2009 года, на 30.09.2009 года и на 01.01.2010 года. В IV квартале наблюдался рост показателя по отношению к началу года. При этом необходимо отметить, что в I и II кварталах резкое падение показателя вследствие резкого снижения размера обязательств до востребования и еще большего падения суммы высоколиквидных активов. По состоянию на 01.01.2009 год, 30.09.2009 г. и 01. 01.2010 г. размер и норматив высоколиквидных активов значительно увеличились. По состоянию на 1 января 2010 года норматив выполняется и превышает минимальное значение на 13,5 %.

2. Норматив текущей ликвидности (Н3) - отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Рассчитывается по формуле:

Н3 = Лат / Овт * 100 %

где ЛАт -ликвидные активы банка, кредиты, выданные банком в рублях и в иностранной валюте, со сроком погашения в течение 30 дней;

ОВт - обязательства банка до востребования сроком до 30 дней.

Минимальное допустимое значение - 50 %.

По экономическому содержанию норматив текущей ликвидности (Н3) означает, в какой мере ликвидная часть всех активов баланса может единовременно погасить обязательства до востребования, поскольку вкладчик может попросить возврат в любой момент.

Таблица 6. Норматив текущей ликвидности - Н3 (норма - min 50)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2009 г.
На 1 января 2009 г.	59,28 %
На 31 марта 2009 г.	29,07 %	- 30,21 %	- 30,12 %
На 30 июня 2009 г.	12,42 %	+ 16,65 %	- 46,86 %
На 30 сентября 2009 г.	58,88 %	+ 46,46 %	- 0,4 %
На 1 января 2010 г.	66,80 %	+ 7,92 %	+ 7,52 %

Норматив текущей ликвидности не удовлетворял поставленным критериям в I и II кварталах из-за резкого снижения уровня ликвидных активов по отношению к обязательствам. В III и IV кварталах вырос объем ликвидных активов и норматив начал расти. По состоянию на 1 января 2010 года норматив превышает минимально допустимое значение на 16,8 %.

3. Норматив общей ликвидности (Н5), отражающий процентное соотношение ликвидных активов и общей суммы активов, рассчитывается по формуле:

Н5 = Лат / А - Ро * 100 %

где ЛАт -ликвидные активы текущие;

А -скорректированная сумма всех активов по балансу;

Ро -обязательные резервы кредитной организации.

Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 20%.

Таблица 7. Норматив общей ликвидности - Н5 (норма - min 20)

Дата	Значение на дату	По отношению к предыдущей дате	По отношению к 1 января 2009 г.
На 1 января 2009 г.	37,61 %
На 31 марта 2009 г.	10,01 %	- 27,6 %	- 27,6 %
На 30 июня 2009 г.	6,01 %	- 4 %	- 31,6 %
На 30 сентября 2009 г.	15,71 %	+ 9,7 %	- 21,9 %
На 1 января 2010 г.	29,90 %	+ 6,19 %	- 15,71 %

Большую часть года норматив общей ликвидности не выполнялся и снижался по отношению к началу 2009 года.

На начало 2010 года норматив превышает минимальное значение на 9,9 %.

2.3 Анализ размещенных ресурсов

Общее развитие активных операций, их структура в анализируемом периоде представлена в таблице 8.

Таблица 8. Размещение рублевых и иностранных ресурсов за 2009 год.

Показатели	Факт на 01.01. 2009 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	Факт на 01.01.2010 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	01.01.2010 г. в % к 01.01. 2009 г.
Всего рублевых ресурсов, тыс.руб.	63436	100	93238	100	147,0
Остаток ссудной задолженности физических лиц	31215	49,2	49620	53,2	159,0
Остаток ссудной задолженности юридических лиц	18221	28,7	27370	29,4	150,2
Остаток размещенных свободных ресурсов	14000	22,1	12800	13,7	91,4
Остаток вложений в ценные бумаги	0	0	3448	3,7	0
Всего иностранных ресурсов, тыс. долл. США	48	100	53	100	110,4
Остаток валютных депозитов	48	100	53	100	110,4
Остаток вложений в ценные бумаги	0	0	0	0	0

Проанализировав структуру размещенных ресурсов, видно, что на 01.01.2009г. основную долю занимает кредитный портфель., в частности остаток ссудной задолженности физических лиц - 31 215 тыс. рублей (49,2% в общей доли размещенных ресурсов), а так же остаток ссудной задолженности юридических лиц - 18221 тыс. рублей (28,7% в общей доли размещенных рублевых ресурсов). Остаток размещенных свободных ресурсов в Территориальном банке составляет 22,1% от общей доли (14 000 рублей). Проведя дальнейший анализ размещенных рублевых ресурсов мы видим, что основным и приоритетным направлением размещения рублевых ресурсов в 2009г. является увеличение кредитного портфеля в общей доли размещенных ресурсов. Так на 01.01.2010г. остаток ссудной задолженности физических лиц увеличился на 59%, удельный вес в общей доли составил 53,2% (49620 тыс. рублей). Остаток ссудной задолженности юридических лиц увеличился на 50,2%, удельный вес в общей доли составляет 29,4% (27370 тыс. рублей).

Доля размещенных свободных ресурсов сократилась на 8,6%. Удельный вес на 01.01.2009 год составил 22,1 % и на 01.01.2010 год - 13,7 %. Данное сокращение является положительным моментом, так как это низкодоходная операция. Также положительным моментом является то, что увеличился остаток вложений в ценные бумаги (ОФЗ). Их удельный вес на 01.01.2010 год составил 3,7 % (3 448 тыс. рублей).

Остаток размещенных ресурсов в иностранной валюте возрос с 48 000 долларов до 53 000 долларов или на 10,4 %.

Основное место в общей структуре активов Тевризского ОСБ № 2243\070 занимают кредиты юридическим лицам, физическим лицам - предпринимателям и физическим лицам. Но главным направлением все же явилось увеличение кредитного портфеля физических лиц. Общая структура кредитного портфеля физических лиц за анализируемый период представлена в таблице 9.

Из таблицы видно, что основную часть в общей доле ссудного портфеля физических лиц занимает кредит на неотложные нужды населению. Его удельный вес составляет на 01.01.2009г. 85,4%. Остаток по этому виду кредита возрос за анализируемый период на 10 769 тыс. рублей (на 40,4%). Между тем удельный вес кредита на неотложные нужды в общей доле кредитов снизился на 10%. Это произошло в результате того, что возрос спрос на другие виды кредитования: жилищный кредит составил 14,4% в общей доле ссудного портфеля, (на 01.01.2009г. - 10%), увеличение остатка произошло на 127,8%; Появился спрос на такие виды кредитов, как корпоративный кредит (удельный вес на 01.01.2010г. составил 4,7%) и доверительный кредит (удельный вес на 01.01.2010г. составил 1,5%). Незначительно снизился удельный вес по связанному кредитованию ( на 01.01.2010 г. составил 3,6% в общей доли ссудного портфеля), хотя остаток по этому виду кредита возрос на 48,3%.

Таблица 9. Общая структура кредитного портфеля физических лиц за анализируемый период

Вид кредита	Факт на 01.01.2009г тыс. руб.	Уд. Вес %	Факт на 01.01.2010г тыс. руб.	Уд. вес, %	01.01.2010г в % к 01.01.2009г
На неотложные нужды	26 675	85,4	37 444	75,4	140,4
Связанное кредитование	1210	3,9	1794	3,6	148,3
Образовательный кредит	203	0,7	183	0,4	90,1
Жилищный кредит	3127	10,0	7122	14,4	227,8
Корпоративный кредит	0	0	2310	4,7	0
Кредит под залог ц. бумаг	0	0	0	0	0
Кредит под залог мерных слитков	0	0	0	0	0
Доверительный кредит	0	0	767	1,5	0
Итого	31215	100	49620	100	-------

Наименьшим спросом пользуется образовательный кредит: удельный вес составляет на 01.01.2010 г. 0,4% в общей доли ссудного портфеля физических лиц. Снижение остатка произошло на 9,9% по сравнению на 01.01.2009 г.

Отсутствует спрос на такие виды кредитов, как кредит под залог ценных бумаг, кредит под залог мерных слитков.

Банк оказывает полный спектр кредитных услуг и предлагает широкий выбор режимов кредитования: кредитная линия, "Народный телефон" - кредит физическим лицам на оплату услуг по установке телефона и подключению к абонентской сети, инвестиционные кредиты (на приобретение основных фондов, для технического перевооружения, реконструкции, расширения предприятия), кредитование на цели личного потребления, строительство и приобретение объектов недвижимости, овердрафтное кредитование.

Проанализируем кредитный портфель отделения, который включает в себя выдачу кредита, гашение кредита, ссудную и просроченную задолженность (таблица приложение 14).

За 2009 год Тевризским отделением выдано кредитов на общую сумму 91 963 500 руб., что больше на 48 265 000 руб., чем в 2006 году.

За 2 квартал 2009 года выдано кредитов на сумму 24 338 500 руб., что больше на 4 717 600 руб., чем в 1 квартале 2009 года (19 620 900 руб.); темп роста составил 124,0%. За 3 квартал 2009 г. было выдано кредитов на общую сумму 20 184 100 рублей, что меньше на 4 154 400 рублей, чем во 2 квартале 2009 года (24 338 500 руб.) и больше на 563 200 рублей, чем в 1 квартале 2009 года (19 620 900 руб.). Темп роста по сравнению с 2 кварталом 2009 года снизился на 17%. За 4 квартал 2009 г. было выдано кредитов на 27 820 000 рублей, что больше чем в 3 квартале на 7 636 000 рублей, больше чем во 2 квартале на 3 481 500 рублей и больше чем в 1 квартале 2009 г. на 8 199 100 рублей. Темп роста по сравнению с 3 кварталом 2009 г. составил 137,8%.

Выдано кредитов физическим лицам во 2 квартале 2009 года 14 038 500 руб., что больше на 2 717 600 рублей, чем в 1 квартале 2009 года (11 320 900 руб.). Темп роста составил 124,0%. В 3 квартале 2009 г. было выдано кредитов физическим лицам 14 058 600 рублей, что больше на 20 100 руб., чем во 2 квартале 2009 года и больше на 2 737 700 рублей, чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста составил по сравнению с 2 кварталом 2009 года - 100,1 %. В 4 квартале 2009 г. Было выдано кредитов физическим лицам 14 120 000 рублей, что больше на 61 400 рублей чем в 3 квартале, больше на 81 500 рублей по сравнению с 2 кварталом и больше на 2 799 100 рублей, чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста составил по сравнению с 3 кварталом 2009 года 100,4%.

Выдано кредитов юридическим лицам, в т.ч. предпринимателям, в 2 квартале 2009 года 10 300 000 рублей, что больше на 2 000 000 руб., чем в 1 квартале 2009г. (8 300 000 рублей). Темп роста составил 124,1%. В 3 квартале 2009г. Выдано юридическим лицам, в т.ч. предпринимателям 6 125 500 рублей, что меньше на 4 174 500 рублей чем во 2 квартале 2009 г. и меньше на 2 174 500 рублей, чем в 1 квартале 2009 года. Темп роста по сравнению с 2 кварталом 2009 года составил 30,3%. В 4 квартале 2009 г. Выдано 13 700 000 рублей, что больше чем в 3 квартале на 7 574 500 рублей, чем в 3 квартале 2009 г., больше на 3 400 000 рублей, чем во 2 квартале 2009 г. и больше на 5 400 000 рублей чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста по сравнению с 3 кварталом 2009 г. составил 223,7%.

Погашено кредитов всего за 2009 год 44 424 376 рублей, в том числе физическими лицами 12 842 736 руб., юридическими лицами включая предпринимателей - 31 581 640 руб.

Кредитный портфель отделения по состоянию на 01.01.2010 г. состоит из кредитов, предоставленных юридическим лицам 27 368 500 руб., физическим лицам - 49 620 300 рублей. Наибольшим спросом у населения пользуются кредиты на неотложные нужды, на долю которых приходится 75,4%.

Таблица 10. Сроки кредитования

Кредиты, выданные на срок	на 01.01. 2009 г.	на 01.01. 2010 г.	Изменение за период, %
До 1 года	21%	25%	- 4%
От 1 до 3 лет	49%	37%	- 12%
Свыше 3 лет	30%	38%	8%

Говоря о выдаче кредитов, нельзя не проанализировать процентные ставки. В течение всего анализируемого периода процентные ставки имели устойчивую тенденцию к снижению с 22 % до 19 %. Это было обусловлено снижением ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Целенаправленная работа по наращиванию кредитного портфеля позволила увеличить остаток ссудной задолженности. Проанализируем процент выполнения плана по остатку ссудной задолженности (таблица 11).

За 1 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 55 000 тыс. рублей при плане 55 050 тыс. рублей, т.е. план был недовыполнен на 0,1 и составил 99,9 %. В том числе остаток ссудной задолженности юридических лиц составил 21 200 тыс. рублей при плане 20 050 тыс. рублей, процент выполнения плана составил 105,7 % (план перевыполнен на 5,7%). Остаток ссудной задолженности физических лиц составил 33 800 тыс. руб. при плане 35 000 тыс. рублей, т.е. план был недовыполнен на 3,4% (составил 96,6%).

За 2 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 62 420 тыс. руб. при плане 63 100 тыс. рублей, план был недовыполнен на 1,1%, т.е. составил 98,9 %. По физическим лицам остаток ссудной задолженности - 37 620 тыс. рублей при плане 39 000 тыс. рублей, процент выполнения плана - 96,5 % (план недовыполнен на 3,5%). Остаток ссудной задолженности по юридическим лицам - 24 800 тыс. рублей при плане 24 100 тыс. рублей, план был перевыполнен на 2,9%. За 3 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 70 250 тыс. рублей (при плане 65200 тыс. руб.), Процент выполнения плана составил 107,8%, в т.ч. остаток ссудной задолженности по юридическим лицам - 26520 тыс. рублей при плане 25200 тыс. руб. (план перевыполнен на 5,2% ), остаток ссудной задолженности по физическим лицам - 43730 тыс. руб., при плане 40000 тыс. руб. План перевыполнен на 9,3 % и составляет 109,3 %. За 4 квартал 2009г. остаток ссудной задолженности составил 76990 тыс. рублей (при плане 75000 рублей). Процент выполнения плана составил 102,7%, в т.ч. остаток ссудной задолженности по физическим лицам составил 49610 тыс. рублей при плане 48000 рублей (план перевыполнен на 3,4%), остаток задолженности по юридическим лицам составил 27370 тыс. рублей при плане 27000 рублей (план перевыполнен на 1,4%).

Таблица 11. Процент выполнения плана по остатку ссудной задолженности 2009г. тыс.руб

	1 кв. 2009 г.	% выпол-нения плана	2 кв. 2009 г.	% выпол-нения плана	3 кв. 2009г.	% выпол-нения плана	4кв. 2009	% выпол-нения плана
	план	факт		план	факт		план	факт		план	факт
Остаток ссудной задолженности юридических лиц	20070	21200	105,7	24100	24800	102,9	25200	26520	105,2	27000	27370	101,4
Остаток ссудной задолженности физических лиц	35000	33800	96,6	39000	37620	96,5	40000	43730	109,3	48000	49610	103,4
Всего остаток Ссудной задолженности:	55050	55000	99,9	63100	62420	98,9	65200	70250	107,8	75000	76990	102,7

Проанализируем, например, изменение общего остатка ссудной задолженности в течение 2009 г.

Просроченная задолженность, как видно из таблицы 2.7 (приложение 14), по отделению по состоянию на 01.01.2010 г. составила 42603 руб., что на 258600 руб. меньше, чем на 01.09.2009 года (301203 рубля), на 362999 руб. меньше, чем на 01.04.2009 года (406602 рублей) и на 1025 рублей меньше, чем на 1 квартал 2009 г. (43528 рублей). Удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле отделения составляет на 01.01.2010 года 0,1%.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказывает отвлечение средств в активы, не приносящие доход (неработающие активы). Сравнительный анализ неработающих активов представлен в таблице 12.

Таблица 12. Сравнительиый анализ неработающих активов, тыс. руб.

Категория активов	01.01. 2009 г.	01.01. 2010	Отклоне-ние (+/-)
Просроченная ссудная задолженность	43,6	42,6	-1
Средства в кассе и на корсчете	1 298,0	1 705,4	407,4
Дебиторская задолженность	28,0	12,1	-15,9
Капитальные затраты	0	0	0
Расходы будущих периодов	562,1	758,9	196,8
Итого неработающие активы	1 931,7	2 519	587,3
Активы отделения	24 432,3	45 072,1	20 639,8
Доля неработающих активов в общей сумме активов отделения	7,9	5,6	2,3

Уменьшение доли неработающих активов в общей сумме активов с 7,9% (на 01.01.2009г.) до 5,6 (на 01.01.2010г.) произошло исключительно в результате капитальных затрат, которые за данные периоды не производились.

Из таблицы 12 видно, что наибольшую часть неработающих активов составляют средства в кассе и на корреспондентском счете 66,34 % на 01.01.2009г. и 62,51 % на 01.01.2010г. На втором месте расходы будущих периодов, которые составляют 28,72 % на 01.01.2009г. и 27,81 % на 01.01.2010год в общем объеме неработающих активов. Просроченная ссудная задолженность - 3,49 % и 9,22 % соответственно. Незначительную долю в общем объеме неработающих активов занимает дебиторская задолженность - 1,4 % на 01.01.2009 год и 0,4 % на 01.01.2010 год.

2.4 Анализ прибыли

Прибыль - показатель результативности деятельности банка. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, т.к. она представляет собой доход на инвестиционный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов банка и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система.

В общем виде размер прибыли зависит от 3-ех глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли схематически может быть представлена следующим образом рисунок 1.

Рисунок 1. Общая схема формирования прибыли банка

ДОХОДЫ ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ
+
ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ (операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы)
-
РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ (процентные + непроцентные)
-
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
=
ПРИБЫЛЬ (ЧИСТЫЙ ДОХОД)

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений.

В большей части прибыль банка образуется из разности процентов, взимаемых с клиентов и выплачиваемых им по банковским операциям, а также за счет комиссионных сборов за оказываемые услуги.

Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в таких направлениях:

· оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;

· динамический анализ прибыли;

· анализ балансовой прибыли;

· анализ чистой прибыли;

· прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов

выполняемых банком операций;

· анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;

· анализ финансовых потерь;

· анализ упущенной выгоды;

· анализ использования прибыли.

За 2009 год Тевризским отделением получена прибыль в сумме 6 281 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения доли кредитного портфеля в общей доли структуры доходов (56,3%), а так же в результате увеличения доли комиссионного дохода (32,1% в общей структуре доходов.

2.5 Анализ доходов

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

При анализе структуры доходов их принято делить на процентные и непроцентные доходы.

Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте.

Процентные доходы включают в себя:

доходы от выдачи кредитов юридическим лицам;

доходы от выдачи ссуд населению;

доходы от выдачи ссуд в иностранной валюте;

и др.

Непроцентные доходы:

комиссия, полученная за услуги, оказываемые банком юридическим лицам;

комиссия, полученная за услуги, оказываемые банком населению;

доходы от валютных операций;

доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг;

доходы от внебанковской деятельности (штрафы, пени, неустойки полученные).

За 2009 год отделением заработано доходов в сумме 10959,0 тыс. рублей, что на 6560 тыс. рублей больше, чем в 2008 году. Из них 6789 тыс. рублей процентные, а 4399 тыс. рублей непроцентные. Ниже, в таблице 13 приведен сравнительный анализ структуры доходов.

Как видно из таблицы 13, в результате сложившейся в отчетном периоде структуры активов, доходы по кредитам физических и юридических лиц являются основным источником формирования доходной базы отделения. На 01.01.2010 года доходов от кредитования получено 6 169 тыс руб., что почти в 2,6 раза выше уровня прошлого года (на 01.01.2009г. - 2393 тыс.руб.), в том числе от кредитования физических лиц 3594 тыс. рублей и от кредитования юридических лиц 2575 тыс. рублей. Удельный вес на 01.01.2010 г., составляет 56,3% против 54,3% на 01.01.2009 год.

Таблица 13. Анализ структуры доходов, тыс. рублей

	Факт на 01.01. 2009 г.	Уд. вес, %	% выпол-нения	Факт на 01.01. 2010 г.	Уд. вес, %	Темп роста, %
ДОХОДЫ:
От операций с ценными бумагами	256,0	6,0	160,45	620,0	5,7	242,2
От кредитования юридических лиц	1184,0	26,8	91,84	2575,0	23,5	217,5
От кредитования физических лиц	1209,0	27,5	102,41	3594,0	32,8	297,3
От перераспределения кредитных ресурсов	317,0	7,2	203,57	206,0	1,9	65,0
Реализованная курсовая разница	160,0	3,6	223,08	290,0	2,7	181,3
Курсовая разница от переоценки балансовых счетов	10,0	0,2	300,00	30,0	0,3	300,0
Доходы, полученные от взимания комиссии	1222,0	27,8	115,95	3538,0	32,1	290,0
Прочие доходы	41,0	0,9	105,0	106,0	1,0	258,5
ИТОГО:	4399,0	100,0	129,90	10959,0	100,00	249,1

На втором месте стоят доходы, полученные от взимания комиссии. Если на 01.01.2009 года доходов полученных от взимания комиссии было получено в сумме 1 222 тыс. рублей, то уже на 01.01.2010 года отделение получило доходов в сумме 3538 тыс. рублей. Темп роста составил 258,5%.

Доходы от операций с ценными бумагами в общей структуре доходов увеличились на 361 тыс. рублей (на 01.01.2009 г. - 256 тыс. руб.) и составил на 01.01.2010 года -620 тыс. рублей. Темп роста составил 242,2%.

Так же произошло увеличение доходов от реализованной курсовой разницы на 130 тыс. рублей, от переоценки балансовых счетов на 20 тыс. рублей. Прочие доходы увеличились на 65 тыс. рублей.

Вместе с тем наблюдается снижение доходов от перераспределения кредитных ресурсов на 111 тыс. рублей (на 01.01.2009г. доходы составляли 317 тыс. рублей, на 01.01.2010 г. доходы составили 206 тыс. рублей, снижение произошло на 35%).

2.6 Анализ расходов

При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав:

проценты по вкладам и депозитам населения;

проценты по счетам организаций и депозитам юридических лиц;

проценты по сертификатам и депозитным сертификатам;

и др.

К непроцентным (операционные) расходам относятся:

расходы по оплате труда;

комиссионные расходы;

эксплуатационные расходы;

и др.

Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной. Расходы отделения на 01.01.2010 года ( 4 678 тыс.руб.) по сравнению с 01.01.2009 года (2 935 тыс.руб.) увеличились на 1 743 тыс. рублей. Ниже, в таблице 14, приведен сравнительный анализ структуры расходов.

Таблица 14. Анализ структуры расходов, тыс. рублей

	Факт на 01.01. 2009 г.	Уд. вес, %	% выпол-нения	Факт на 01.01. 2010 г.	Уд. вес, %	Темп роста, %
РАСХОДЫ:
По депозитам юридичес-ких лиц	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
По вкладам физических лиц	636,0	21,7	125,59	864,0	18,5	135,9
Отчисления в РВПС	17,0	0,6	-17,53	59,0	1,3	347,1
АХР	411,0	14,0	72,11	512,0	10,9	124,6
Расходы на оплату труда	921,0	31,4	96,43	1616,0	34,5	175,5
Налоги	80,0	2,7	361,11	325,0	7,0	406,3
Комиссии уплаченные	0,00	0,00	0,00	6,00	0,1	0,00
Прочие расходы	870,0	29,6	1300,00	1296,0	27,7	149,0
ИТОГО:	2935,0	100,00	100,54	4678,0	100,00	145,6

Как видно из таблицы наибольшую часть в общей структуре расходов занимают расходы на оплату труда. На 01.01.2009г. удельный вес в общей структуре расходов составил 31,4% (921 тыс. рублей), на 01.01.2010года расходы на оплату труда увеличились на 695 тыс. рублей, удельный вес составил 34,5%, темп роста - 175,5%. Расходы по вкладам физических лиц на 01.01.2009 года составили 636 тыс. рублей или 21,7% в общей структуре расходов. На 01.01.2010г. -864 тыс. рублей . темп роста составил 135,9%. Наименьшую долю в общем объеме расходов составляют отчисления в резерв на возможные потери по ссудам (на 01.01.2009- 0,6%, на 01.01.2010- 1,3%), а также расходы по комиссиям (на 01.01.2009года - 0%, на 01.01.2010года - 0,1%). Прочие расходы увеличились на 49% (на 01.01.2009года - 870 тыс. рублей, на 01.01.2010года - 1296 тыс. рублей). Административно - хозяйственные расходы увеличились на 24,6% (на 01.01.2009года - 411 тыс. рублей, на 01.01.2010года - 512 тыс. рублей). Расходы по налогам увеличились на 245 тыс. рублей. Темп роста составил - 406,3%.

Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию деятельности банка на примере Тевризского ОСБ № 2243\070

3.1 Преимущественное увеличение сроков кредитования

Для стабильной и рентабельной работы банка его активы должны "работать", т.е. банк должен размещать их так, чтобы получать от данной деятельности наибольший доход, в нашем случае это размещение ресурсов в кредиты физическим и юридическим лицам.

Таким образом, банк представляет кредиты на различные сроки, от 1 года до 5 лет. Менее рискованным в финансовом отношении считается размещение средств на более короткие сроки, так как происходит ускоренный возврат заемных средств вместе с процентами. Сокращение сроков выданных кредитов позволяет увеличить скорость оборачиваемости активов банка и как следствие из этого - увеличение доходов банка, уменьшение рисков по возврату кредитов.

Но для получения наибольшего дохода банку выгоднее выдавать кредиты на более длительный срок.

Для сравнения рассмотрим несколько примеров.

Выдан кредит 100 000 рублей на 1 год под 19% годовых. В результате этой операции заемщик вернет банку 100 000 рублей основного долга и 18739,38 рублей процентов за использование кредита. Таким образом, банк получит доход в сумме 118739,38 рублей.

Если же банк выдаст 100 000 рублей под 19% годовых на срок 3 года, то отделению возвратиться основной долг в размере 100 000 рублей и проценты в размере 56219,04 рубля. Банк получит в этом случае 156219,04 рубля.

Ну, а самым выгодным является выдача кредита на 5 лет. То есть банк получит основного долга 100000 рублей и 93698,40 рублей процентов. Общая сумма дохода составит 193698,40 рублей, что на 74959,02 рубля больше, чем выдача кредита на 1 год.

Ставка кредита напрямую зависит от ставки рефинансирования, если за период действия кредита произойдет снижение ставки рефинансирования, то банк должен (если оговорено в договоре) снизить ставку по кредиту, что приведет к уменьшению полученных процентов по кредиту.

3.2 Упрощение условий выдачи кредита

При обращении в отделения Сбербанка за кредитом заемщики сталкиваются с рядом трудностей в оформлении документов, в т.ч. возникают проблемы с предоставлением обеспечения возвратности кредита ( трудности с предоставлением поручительства, залога). В связи с этим Сбербанком России был разработан порядок предоставления кредитов, не требующих обеспечения - так называемый "Доверительный кредит". Этот порядок определяет условия и особенности предоставления кредитов физическим лицам, имеющим положительную кредитную историю ( отсутствие просроченных платежей по кредитам заемщика, в т.ч. по основному долгу и задолженности по уплате процентов; отсутствие негативной информации о заемщике в базе данных по заемщикам - физическим лицам. Выдача доверительного кредита осуществляется единовременно наличными деньгами, сроком до 12 месяцев, под процентную ставку 19% годовых, без оформления обеспечения. Максимальная сумма кредита определяется исходя из платежеспособности заемщика, но не должна превышать 3 000 долларов США (рублевого эквивалента). Решение по данному виду кредита принимается единолично руководителем кредитного отдела, в течение дня предоставления заявки и не требует решение кредитного комитета. В среднем положительную кредитную историю в Тевризском ОСБ № 2243\070 имеют 25% заемщиков физических лиц - это около 600 человек. Предположим, что 20% из них (120 человек) обратились за доверительным кредитом в средней сумме 40 000 рублей. Таким образом прибыль от данного мероприятия составит: 40000*19%*120 = 912 000 рублей.

РВПС составит: 40000*120*1%= 48000 рублей.

Пересчет доходов и расходов

Доходы тыс. рублей Доходы, тыс.руб.	2009 год	2010 год	Отклонение
По кредитам	6169	7081	+912
0т передачи СКР	206	206	0
По ценным бумагам	620	620	0
Курсовые разницы ин. Валюте	320	320	0
Комиссии	3538	3538	0
Прочие доходы	106	106	0
Всего доходов	10959	11871	+912
Расходы, тыс.руб.
Проценты по вкладам физ. и юр. лиц	864	864	0
Комиссии уплаченные	6	6	0
АХР	512	512	0
РВПС	59	107	+48
Оплата труда	1616	1616	0
Уплаченные налоги	325	325	0
Прочие расходы	1296	1296	0
Всего расходов	4678	4726	+48
Чистая прибыль	6281	7145	+864

Таким образом прибыль от данного мероприятия составит 864 000 рублей.

3.3 Увеличение доли жилищного кредитования

В современных условиях существует большое предложение на рынке недвижимости. Однако у большинства населения нет таких средств, чтобы приобрести квартиру или построить жилой дом. Особенно актуальна эта проблема среди молодежи

В связи с этим был разработан новый порядок жилищного кредитования - "Молодая семья". Кредиты предоставляются физическим лицам в возрасте от 18 лет, состоящим в браке, при условии, что один из супругов не достиг 30 летнего возраста, на срок до 15 лет под процентную ставку 18% годовых на приобретение, строительство объектов недвижимости.

Максимальный размер кредита "Молодая семья" не должен превышать 90% покупной (инвестиционной/сметной) стоимости объекта недвижимости. Преимущество такого кредита является в том, что при расчете максимального размера кредита берется совокупный доход супругов и их родителей. По статистики в районе в среднем регистрируется около 50 браков в год - эти люди и есть потенциальные заемщики. Предположим, что 20% из них ( 10 семей) обратились в Тевризское ОСБ № 2243\070 для получения кредита. При средней стоимости квартиры на рынке жилья -300 000 рублей, предполагается выдача суммы кредита - 270 000 рублей. Проведем расчет прибыли от данного мероприятия:

270000*18%*10=486 000 рублей - за 1 год.

486 000 *15 = 7 290 000 рублей - за 15 лет.

Резерв на возможные потери по ссудам составит:

270000*10*1%=27000 рублей.

Пересчет доходов и расходов

Доходы, тыс.руб.	2009 год	2010 год	Отклонение
По кредитам	6169	6655	+486
0т передачи СКР	206	206	0
По ценным бумагам	620	620	0
Курсовые разницы ин. Валюте	320	320	0
Комиссии	3538	3538	0
Прочие доходы	106	106	0
Всего доходов	10959	11445	+486
Расходы, тыс.руб.
Проценты по вкладам физ. и юр. лиц	864	864	0
Комиссии уплаченные	6	6	0
АХР	512	512	0
РВПС	59	86	+27
Оплата труда	1616	1616	0
Уплаченные налоги	325	325	0
Прочие расходы	1296	1296	0
Всего расходов	4678	4705	+27
Чистая прибыль	6281	6740	+459

3.4 Пересчет показателей в результате проведения мероприятий

Для усовершенствования системы кредитования физических лиц, с целью получения максимальной прибыли для Тевризскго ОСБ № 2243\070, предлагается ряд мероприятий:

преимущественное увеличение сроков кредитования;

упрощение условий выдачи кредита;

увеличение доли жилищного кредитования;

введение нового вида продукта кредитования "Народный телефон".

Повышение доходов за счет введенных мероприятий показано в таблице 15.

Таблица 15. План повышения доходов Тевризского ОСБ № 2243\070.

Мероприятие	Изменение доходов	Изменение расходов	Налог на прибыль	Прирост прибыли
Преимущественное увеличение сроков кредитования	+ 93698	+ 1000	15944	+76754
Упрощение условий выдачи кредита	+ 912000	+ 48000	148608	+715392
Увеличение доли жилищного кредитования	+ 486000	+ 27000	78948	+ 380052
ИТОГО	+1473689	+76000	243500	+1172198

Предложенный комплекс мероприятий по повышению эффективности кредитования физических лиц позволит получить прибыль в размере 1172198 рублей, что положительно скажется на деятельности отделения в целом.

Далее проведем пересчет основных показателей характеризующих прибыль Тевризского ОСБ № 2243\070, что показано в таблице 17.

Таблица 17 Основные показатели деятельности Тевризского ОСБ № 2243\070,тыс. рублей

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка	4399,0	10959,0	+6560,0	249,1
Активы	2432,0	4507,0	+2075,0	185,3
Пассивы	2432,0	4507,0	+2075,0	185,3
Расходы	2935,0	4678,0	+1743,0	159,0
Прибыль банка	1464,0	6281,0	+4817,0	429,0
Рентабельность, %	170,2	173,3	+3,1	101,8

Из таблицы видно, что основные показатели деятельности Тевризского ОСБ № 2243\070 увеличились. Разработанные мероприятия позволили увеличить прибыль Отделения на 1 172198 рублей.

Заключение

Объектом исследования явилась финансово-хозяйственная деятельность Тевризского ОСБ ЗСБ СБ РФ № 2243\070. Предметом исследования- организация кредитной политики отделения.

Изучив организационную структуру и структуру управления Тевризского ОСБ № 2243\070 следует отметить, что она являлась оптимальной для данного субъекта. Организационная структура отделения банка обеспечивает с одной стороны усиление взаимодействия с подчиненными учреждениями, с другой - разграничение функций и полномочий в различных сферах деятельности.

Положение Сбербанка на рынке вкладов является монопольным. Политика в области привлечения должна быть направлена на сохранение лидирующего положения на рынке вкладов физических лиц, поскольку сбережения населения по-прежнему являются основой ресурсной базы, внесению предложений по внедрению новых видов продуктов для физических лиц.

Методика исследования финансовых результатов банковской деятельности основывалась на методиках разработанных: Пановой Г.С.; Батраковой Л.Г.; методике анализа доходов и расходов, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ; на данных учебной литературы.

Кредитная работа в отделении осуществляется при соблюдении требований нормативных документов Сбербанка РФ с учетом рекомендаций Западно-Сибирского банка. Контроль за организацией кредитной работы и ее бухгалтерским учетом осуществляется управляющим отделением, контрольно-ревизионным отделом и главным бухгалтером.

В течение 2009 года значительно расширился круг кредитуемых клиентов юридических лиц, за счет привлечения на рассчетно-кассовое обслуживание некоторых предприятий аграрно - промышленного комплекса и снижения процентной ставки по размещению ресурсам, что привело к увеличению объемов предоставленных кредитов.

Кредитование основывается на анализе финансового состояния клиента (его кредитоспособности), а также изучении его сбытовой политики, анализа отраслевых, производственных и управленческих рисков.

Анализируя основные экономические показатели деятельности Тевризского ОСБ ЗСП СБ РФ № 2243\070 можно сделать выводы, что работа банка по итогам 2009г. была удовлетворительной. В результате внедрения мероприятий по усовершенствованию кредитования физических лиц была получена прибыль в размере 1 610 698 рублей.

С целью дальнейшего повышения эффективности кредитной политики банка, обеспечения прибыльной работы следует провести следующие мероприятия:

Принять меры к формированию ресурсной базы и качественному изменению ее структуры за счет увеличения доли средств юридических лиц на расчетных, текущих, бюджетных счетах.

Продолжить работу по расширению кредитных вложений при условии формирования качественного и высокодоходного кредитного портфеля на основе минимизации кредитных рисков и наращивания объемов кредитования.

Принять меры к снижению просроченной задолженности, снизить размер резерва на возможные потери по ссудам.

Реализация вышеуказанных рекомендаций позволит повысить уровень организации и качество кредитной политики Тевризского ОСБ ЗСБ СБ РФ № 2243\070.

Библиографический список

1. Федеральный закон РФ от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" с изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с последующими изменениями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.-448с.

4. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.-М.: Омега-Л, 2004.-56с.

5. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2008. - 240 с.

6. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно - практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.-М.:КНОРУС, 2005.-272с.

7. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник/Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2005.-416с.

8. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева,, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2005.-256с.

9. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2005. - 368 с.

10. Белоцерковский В.И. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. - М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2005. - 294 с.

11. Витрянский В.В. Договоры банковского вклада, банковского счета и банковские расчеты. - М.: Стаус, 2006. - 556 с.

12. Инвестиционные процессы и банковская система в экономике России / К.Р. Тагирбеков, Л.Г. Паштова. - М.: Издательство "Весь Мир", 2005.-320с.

13. Графова Г.Ф. Об оценке кредитоспособности предприятия и заемщика.// Финансы. - 1999. - № 12. - с. 27.

14. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. - 2005. - № 2 (170). - С.2-5.

15. Загорий Г.В. О методах оценки кредитного риска. // Финансы.-1997. - № 6 - с. 31.

16. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48

17. Королев О. "Анализ систем оценки эффективности коммерческих банков"// Бухгалтерский учет.- 2010. - № 4 - с.23-28.

18. Кузьмин И.Г., Сазонов А.Ю. К вопросу об оценке кредитоспособности заемщика. // Финансы - 2007. - № 5 - с. 28.

19. Сажина М.А., Майстренко А.В. "Условие кредитоспособности Российского предприятия".// Финансы - 2008. - № 8 - с. 13