Одним из важнейших факторов, определяющих совершенствования развития лизинга в России, является цена кредита. Улучшение инвестиционного климата и снижение ставки рефинансирования Банка России является преобладающей тенденцией. С учетом этого имеется основание для пересмотра порядка начисления цены кредита в лизинговых операциях.

Согласно существующим правилам, применяются неизменные процентные ставки за кредит на весь срок действия лизингового договора. Но цена кредита не остается неизменной. Сохранение прежнего порядка установление платы за кредит может ущемлять интересы сторон лизинговой сделки (кредитора или лизингополучателя). Поэтому представляется целесообразным установить плавающие ставки по кредитам, предоставляемым на покупку лизингового оборудования, которые менялись бы пропорционально изменению ставки рефинансирования.

В Федеральном законе "О лизинге" имеется глава ("Государственная поддержка лизинговой деятельности"), посвященная государственной поддержке лизинговой деятельности. В ней насчитывается 14 мер государственной поддержки лизинговой деятельности. Однако большинство из них носят не обязательный, а рекомендательный характер.

Кроме того, часть этих мер носит формальный характер. Так, в качестве первой меры государственной поддержки лизинговых организации названа "разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в РФ или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития РФ или региона".

Но федеральная программа развития лизинга так и осталась проектом. Так же обстоит дело и с такими мерами государственной поддержки лизинга, как налоговые льготы банкам и лизингодателям. Примечательно и то, что все меры государственной поддержки лизинга обещаны посредникам - лизинговым компаниям и банкам, а не главному звену экономики - лизингополучателю.

Несмотря на принятие в январе 2002 г. второй версии закона "О финансовой аренде (лизинге)", заинтересованность государства в совершенствование лизинга стала затухать. По мнению отдельных экономистов, в частности доктора экономических наук, профессора РАГС, вторая редакция закона оказалась не намного лучше первой Куликов А.Г. Будет ли в Росси нормальный лизинг? // Деньги и кредит. №9, 2005. с.35-40. Авторы такой новации руководствовались стремлением провести терминологию указанного закона в соответствии с параграфом 6 главы 34 Гражданского кодекса РФ, который называется "Финансовая аренда (лизинг)". Но такая новация не вполне обоснована.

Во-первых, термин "финансовая аренда" для лизинга не годится по существу, т.е. по содержанию. Термин "финансовая аренда" должен, видимо, обозначать аренду финансов, но это не выдерживает критики. С определенной степенью условности его можно отнести к аренде денег. Но даже это мы называем кредитом, а не финансовой арендой.

В лизинге же арендуется оборудование. Конечно, его можно рассматривать и как долгосрочный кредит в товарной форме. К тому же это еще и очень специфическая аренда оборудования, которая существенно отличается от обычной (или традиционной) аренды. Аренда предполагает двух субъектов отношений, классический лизинг - трех, изготовитель (поставщик) оборудования, покупатель - лизингодатель и пользователь - лизингополучатель.

Далее, лизинг отличается от аренды и по объекту отношений. Арендовать можно практически любое имущество. Предметом же договора лизинга, согласно Гражданскому кодексу РФ, могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

При аренде объектом договора между арендодателем и арендатором является имущество, которым арендодатель уже располагает. В лизинге это бывает редко. Лизингополучатель сам выбирает необходимое ему имущество, определяет поставщика и условия договора купли-продажи, осуществляет приемку данного имущества непосредственно от поставщика. Лизинговая фирма лишь подписывает договор купли-продажи с поставщиком и производит оплату выбранного лизингополучателем имущества. Лизингодатель, являясь собственником приобретаемого имущества, может вообще не видеть объект своего владения.

Подменой рассматриваемых понятий выхолащивается инвестиционный смысл лизинга. Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, но расширение не только функционирующего, но и авансированного капитала страны. Традиционная аренда таковой не является. Она представляет собой передачу прав пользования уже имеющимся потенциалом, но не расширение и развитие его. Поэтому отожествление лизинга и аренды чревато отказом в государственной поддержке, на которую вправе рассчитывать субъекты лизинговых отношений.

При аренде пользователь имеет отношения только с собственником - арендодателем. В лизинге пользователь связан с собственником-лизингополучателем только финансовыми обязательствами. Все вопросы, касающиеся поставки оборудования, а, как правило, и его эксплуатации, он решает непосредственно с поставщиком-изготовителем.

Наиболее ярко различие договоров аренды и лизинга проявляется в решении вопросов ответственности и перехода риска. В договоре аренды арендодатель несет ответственность перед арендатором за несвоевременное предоставление имущества во владение арендатора, за обнаруженные дефекты и т.д. В договоре же лизинга ответственность за нарушение условий, относящихся к предмету договора (качество, несоответствие целям пользователя), обычно несет изготовитель оборудования. Перед пользователем отвечает не собственник оборудования, а изготовитель, который вообще не является стороной договора лизинга. Риск случайной гибели в договоре аренды несет собственник-арендодатель, а в договоре лизинга, как правило, - пользователь-лизингополучатель. Все сказанное свидетельствует о том, что содержание лизинга не тождественно содержанию аренды, оно значительно выходит за пределы обычной арены.

Во-вторых, замена "лизинга" на "финансовую аренду (лизинг)" и сдача позиций в принципиальных положениях этого закона (в частности в вопросах норм амортизационных списаний, налогообложения, состава лизингового платежа и т.п.) приводит к выводу о том, что все усилия по изменению текста закона сводятся главным образом к формальному моменту без должного учета содержательной и экономической стороны закона, которая, по нашему убеждению, даже ухудшается.

В-третьих, новации с изменением названия закона "О лизинге" и замена на закон "О финансовой аренде (лизинге)" не обеспечивают лексической чистоты текста, а значит, не улучшают его и с точки зрения формы. Несмотря на предпринятые попытки заменить в тексте закона "лизинг" на "финансовую аренду (лизинг)", так и не удалось и не удается удалить из текста такие понятия, как "лизингодатель" и "лизингополучатель", "лизинговые отношения", "лизинговый платеж", "предмет лизинга", "передаваемое в лизинг" или "лизинговое имущество" и т.п.

Но самое главное заключается в том, чтобы осознать народно-хозяйственное значение лизинга как мощного инструмента мобилизации инвестиционных ресурсов и обновления технологической базы производства. Поскольку вопрос об эффективности лизинга и кредита - это вопрос о судьбе инвестиций, а значит и подъема российской экономики, он требует глубокого изучения. Автор одного из учебников по лизингу В.Д. Газман Газман В.Д. Финансовый лизинг. Уч. Пособие. - М.:ГУ ВШЭ, 2003. с. 181-184 считает, что до введения в действие гл. 25 Налогового кодекса РФ расчеты показывали, что финансовый лизинг более выгодный способ приобретения оборудования по сравнению с покупкой за счет полученного кредита. Но ссылка автора на то, что при кредите и при лизинге предприятие имеет возможность возместить уплаченный НДС, не имеет основания: заемщик должен вернуть банку только сумму кредита и проценты. И никакого лизингового НДС лизингополучатель не платит в бюджет, поскольку это делает лизингодатель.

Необходимо многообещающие намерения подкрепить надежными инструментами достижения намеченных целей и, прежде всего разработкой программы инвестиционного прорыва, которая предусматривала бы меры по реальному улучшению инвестиционного климата и кардинально повышала роль государства в формировании и использовании инвестиционного фонда страны. Эта программа должна включать:

· полное восстановление инвестиционной функции амортизационных отчислений, строго целевое формирование и использование средств амортизационного фонда не только на государственных, но и на всех без исключения предприятий;

· освобождения от налогообложения прибыли, направляемой на инвестиции в основной капитал, финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок и освоение новых технологий;

· расширение государственного финансирования инвестиций в НИОКР до уровня законодательно установленной нормы;

· снижение процентных ставок за кредит и создание механизмов рефинансирования производственной деятельности, развитие новых для России направлений кредитования и в первую очередь ипотечного кредитования и лизинга;

· создания институтов развития, включая Банк развития, способны мобилизовать инвестиционные ресурсы в развитие производственной сферы с помощью государственный гарантий, кредитных ресурсов государственных банков, формирования каналов рефинансирования производственных инвестиций с участием Центрального банка РФ;

· развитие рынка корпоративных ценных бумаг с целью финансирования производственных инвестиций;

· принятие эффективных мер по пресечению нелегального вывоза капитала за границу и трансформации сбережений населения в накопления, повысив роль Сберегательного банка в этом.

Реализация этих мер потребует существенной корректировки денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики государства, их целенаправленности прежде всего на интенсификацию и повышение эффективности инвестиционного процесса и обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. В условиях нехватки собственных финансовых ресурсов лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществить крупномасштабные капитальные вложения в модернизацию производства.

3.3 РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ КАЛМЫКИЯ

Через ОАО "Калмагролизинг" осуществляется инвестирование бюджетных средств в агропромышленный комплекс республики. Это единственная в республике компания, занимающаяся лизингом племенных животных.

Предприятие является членом Российской Ассоциации лизинговых компаний "Рослизинг" и региональным оператором крупнейшей в России лизинговой компании ОАО "Росагролизинг" по Республике Калмыкия.

ОАО "Росагролизинг" осуществляет свою деятельность по программе федерального аграрного лизинга в 89 субъектах Российской Федерации. Уставный капитал компании составляет 14,5 млрд. долларов. Основным акционером ОАО является Министерство имущественных отношений РФ, владеющее 99,9% акций, т.е. это государственная агропромышленная лизинговая компания. Ее главной целью является - реализация государственной политики поддержки сельхозтоваропроизводителя на основе национальной системы аграрного лизинга как наиболее защищенной формы инвестиций на федеральном и региональном уровнях.

На сегодняшний день Росагролизинг является мощным и эффективным инвестиционным институтом в структуре АПК страны.

За период деятельности РГУП "Калмагролизинг" с 2002 года происходит становление и развитие аграрного лизинга в республике, эффективного финансового инструмента, позволяющего региональным сельскохозяйственным товаропроизводителям одним (поставщикам) выгодно реализовать племенную продукцию, а другим получить доступ к долгосрочному и дешевому финансированию.

С 2002 года закуплено у племенных хозяйств республики и передано лизингополучателям из своего же региона 23201 голов овец и 2072 голов крупного рогатого скота, 33 единицы техники. Общая сумма лизинговых услуг составляет 111,7 млн. руб. Данная система лизингового механизма позволяет увеличить поголовье высокопродуктивного племенного скота в республике, и в конечном счете, наращивать объемы производства продукции, так как племенное поголовье покупается у республиканских известных племзаводов, таких как ОАО ПЗ им.А.Чапчаева, ОАО ПЗ "Сухотинский", ОАО ПЗ "Улан Хееч" и др. и передаются сельхозтоваропроизводителям.

В целях увеличения лизинговых услуг РГУП "Калмагролизинг" расширяет формы сотрудничества с другими регионами. Основными поставщиками являются: ОАО "Комбайновый завод Ростсельмаш" (комбайны СК 5М "Нива" и ДОН 1500Б); ОАО "Красноярский завод комбайнов" (комбайны Енисей 1200); Волгоградский тракторный завод (тракторы ДТ-75); Петербургский тракторный завод (тракторы К-700); ОАО "Воронежсельмаш" (зерноочистительная техника), ОАО "Сибирский агропромышленный дом" (почвообрабатываемая техника). Ведется работа с Волгоградским заводом оросительной техники по поставке в лизинг оборудования по капельному орошению.

К сожалению, выполнение программы работ по этому направлению национального проекта производится только за счет средств федерального бюджета. Из республиканского бюджета по системе государственного лизинга в 2005-2006годах финансирования не поступало. Для сравнения в соседних регионах, например в Ростовской области, из областного бюджета субсидируются лизинговые платежи в размере 2/3 ставки рефинансирования Центробанка РФ. Кроме того, из областного бюджета производится единовременная финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителям на приобретение племенного молодняка КРС в размере авансового платежа, но не более 15 тыс. руб. за голову.

При равных рыночных условиях получение в лизинг более эффективно, чем покупка техники или племенных животных с привлечением кредита. Преимущества финансовой аренды (лизинга) перед банковским кредитованием следующие:

- процент удорожания по племпродукции составляет 6,4% годовых, технике 4%, по автотранспорту 8,3%. Но по автотранспорту включены страхование имущества (Автокаско), ОСАГО, транспортный налог, регистрационные расходы;

- долгосрочность: срок лизинга увеличен до 5-ти лет, комбайны до 7 лет, оборудование до 10 лет;

- оплата в рассрочку, сроки платежей - полугодовые;

- экономия на налоговых платежах в части: (если не переведены на ЕСХН):

1. налога на прибыль - лизинговые платежи относятся на затраты, т.е. уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

2. налога на имущество - при лизинговой сделке применяется ускоренная амортизация с коэффициентом не более 3, т.е. имущество списывается в 3 раза быстрее и уменьшается налог на прибыль или вообще не платится, если предмет баланса числится на балансе лизингодателя;

3. налога на добавленную стоимость - предприятие, работающее с НДС, может принять к возмещению НДС на основании счета-фактуры, который ежемесячно выставляет лизингодатель;

- в залог принимается техника не старше 5-ти лет, крупный рогатый скот и овцы всех возрастов, действующая недвижимость или производственная база в крупных населенных пунктах (АЗС, магазины) или производственные базы, оборудование перерабатывающих предприятий, станки или другое производственное оборудование.

Сумма залога может быть снижена до размеров 2-х годовых лизинговых платежей, а в 2007году даже до размеров одного годового платежа. В каждом отдельном случае суммы залога обговариваются и согласовываются сторонами. Для малых форм хозяйствования, например крестьянских (фермерских) хозяйств, в случае отсутствия отчетности 3-фермер и справки с Госкомстата принимаются справки от СМО, подтверждающие наличие поголовья скота в данном крестьянском хозяйстве.

- возможность получения кредита на оплату лизинговых платежей, которые субсидируются в размере 2/3 ставки финансирования ЦБ РФ.

Таким образом, РГУП "Калмагролизинг", несмотря на сравнительно небольшой опыт работы на рынке лизинговых услуг (3года), наращивает объемы поставок и прилагает все усилия для развития национального аграрного лизинга, которые готовы к сотрудничеству со всеми сельхозтоваропроизводителями, любых форм собственности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ