Особенности таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации

Квотирование - метод количественного ограничения ввоза - используется в качестве инструмента регулирования импорта, он позволяет дозировать ввоз иностранных товаров на внутренний рынок и используется преимущественно для защиты национальных товаропроизводителей от чрезмерной иностранной конкуренции. Его также применяют в целях поддержания стабильных цен на внутреннем рынке, рационального расходования иностранной валюты, а также для получения эквивалентных уступок от внешнеторговых партнеров в зарубежных странах.

Квотирование рассматривается как альтернативный таможенным пошлинам метод регулирования торговли. Но в определенных случаях квоты и пошлины могут взаимодействовать, применяться одновременно, в связи с чем весьма важно определить условия этого взаимодействия.

К настоящему времени в основном известны различия в направлении и последствиях воздействия таможенного тарифа и квот на рынок, импортера, потребителя и государственный бюджет. Так, квота является мерой количественного ограничения экспорта или импорта товара в физическом или стоимостном выражении на определенный промежуток времени. Квоты ограничивают количество ввозимых или вывозимых товаров. Поскольку такой показатель, как количество, применим к любой товарной массе, ограничение на количество товаров может быть введено в любом случае их перемещения через таможенную границу.

Квотирование широко применяется в международной торговле, поскольку установление квот практически не регулируется международными соглашениями, в отличие от таможенных пошлин, изменение уровня ставок которых ограничивается в странах - членах ВТО.

Экономические механизмы воздействия квот и тарифных ставок на параметры товарных рынков существенно различаются, что во многом определяет условия их применения с учетом особенностей конкретного рынка. Достижение положительных результатов в таможенном регулировании товарных рынков и внешнеторговых потоков предполагает использование форм и методов, адекватных сложившейся социально-экономической ситуации. Таможенные пошлины и квоты используются в определенном сочетании, исходя из особенностей конкретной ситуации. Комбинация пошлин и квот является основным инструментом регулирования внешней торговли.

В настоящее время экономические инструменты выстроены таким образом, что, по существу, препятствуют качественному экономическому росту. При изменении соотношений в объемах спроса и предложения отечественные предприниматели стремятся обеспечить равновесие в основном за счет повышения цен, а не путем увеличения объемов производства. В ряде случаев давление предпринимателей друг на друга не настолько эффективно, чтобы вынудить производителей выносить на рынок достаточное количество товара по действующим ценам. Это связано с тем, что, с одной стороны, эти цены не могут обеспечивать достаточного уровня рентабельности, а с другой - у производителей нет реальной возможности быстро наращивать производство продукции. Необходимо учитывать также уровень монополизации товарных рынков как на стадии производства, так и на стадии продвижения товаров, а также возможности проведения согласованной ценовой политики.

Влияние вышеуказанных факторов существенно меняет воздействие квот и таможенных тарифов на параметры товарных рынков по сравнению с тем, как эти факторы могут регулировать внешнеторговые потоки в идеальной рыночной среде.

Следует отметить, что таможенно-тарифное регулирование в условиях кризиса, санкций, которые применены в отношении нашего государства, играет исключительно важную роль в торгово-политическом механизме, поскольку оно применяется в целях защиты национальной экономики, выполнения международных обязательств, поддержания стабильности международной торговой системы. Поэтому эффективно действующий механизм таможенно-тарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов и др.

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства. Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей приоритетными основными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа.

В связи со вступлением России в ВТО правительству страны необходимо разработать научно-обоснованную концепцию социально-экономического развития страны в целом, а также более совершенную таможенно-тарифную систему, разработанную с учетом национальных интересов страны и способствующую повышению уровня экономической безопасности РФ.

Объединение таможенных территорий ряда государств СНГ в единую таможенную территорию и перенос таможенного контроля на внешние границы обусловили необходимость крупных изменений в существующих правовых нормах. Изменениям должны быть подвергнуты все составные части государственно-правового регулирования межгосударственных отношений в рамках единого экономического пространства.

2.2 Экономическая сущность и условия применения различных видов ставок таможенных пошлин в таможенном тарифе

Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам. В настоящее время тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров Заключена в Брюсселе 14.06.1983 // Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ" (ТН ВЭД СНГ). - 2-е изд. - М., 1996., что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары. Тариф, используемый на территории Российской Федерации, устанавливается по взаимному соглашению государств. В противоположность ему выступает автономный тариф, определяемый государством самостоятельно.

Основными функциями таможенного тарифа являются: протекционистская - защита отечественных товаров от иностранной конкуренции и фискальная - пополнение казны государственного бюджета.

Наиболее актуальной для России является фискальная функция таможенного тарифа, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части (Приложение 2).

Контрольная функция таможенного тарифа заключается в осуществлении контроля между экспортом и импортом и дает возможность государству вести мониторинг количественного отражения поступлений таможенных платежей.

Распределительная функция служит для перераспределения доходов, полученных от таможенных пошлин между бюджетами государств таможенного союза.

Основными целями таможенного тарифа являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

- защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику Рудакова О.В., Марченкова Л.М. Тарифная политика российского государства // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - Т. 9. - №5. - С. 45-46..

В России действуют ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений.

Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции, во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере. Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговле.

Важное место в доходах федерального бюджета в последние годы занимают таможенные пошлины. Уплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина не возвращается плательщику, и ему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет.

В Законе «О таможенном тарифе» (1993 г.) таможенный тариф определялся как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации и систематизированы в соответствии с ТН ЕЭД.

В Таможенном союзе стран - членов ЕврАзЭС действует единый таможенный тариф, который в большей части, примерно на 90%, включает действовавший в России таможенный тариф. Единый таможенный тариф определяется как свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54 (ред. от 05.05.2015) // СПС «КонсультантПлюс»..

В Таможенном союзе на стадии формирования единого таможенного тарифа было введено понятие «базовый перечень единого таможенного тарифа». Он представлял собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, в отношении которых сторонами было достигнуто согласие об их размерах в едином таможенном тарифе.

Составными частями таможенного тарифа являются ставки таможенного тарифа, ставки таможенных пошлин и система классификации товаров.

Таможенный тариф оформлен в виде таблиц. Ставки таможенного тарифа - ставки, начисляемые на товар в зависимости торгового статуса отдельных стран. В таможенном тарифе выделяются четыре вида ставок: автономные, конвенционные, преференциальные и беспошлинный ввоз.

Автономные ставки устанавливаются в одностороннем порядке органами государственной власти, часто они имеют максимальный уровень. Применяются во внешней торговле со странами, с которыми отсутствуют торговые соглашения.

Конвенционные (договорные) ставки устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашения. Применяются в рамках режима наибольшего благоприятствования, соглашений о Таможенном союзе, ГАТТ-ВТО.

Преференциальные ставки таможенного тарифа применяются в отношении продукции, ввозимой из наименее развитых или развивающихся стран.

Беспошлинный ввоз - это ввоз продукции по нулевым ставкам таможенного тарифа.

Наряду со ставками таможенного тарифа следует выделить ставки таможенных пошлин. В Соглашении о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г. ставка ввозной таможенной пошлины определена как размер (величина) ввозной таможенной пошлины, что, однако, не совсем так. Таможенная пошлина является абсолютной величиной, а ее ставка может иметь относительное или абсолютное выражение.

В едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:

1) адвалорные - начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические - начисляются за единицу облагаемого товара;

3) комбинированные - сочетают оба вида.

До создания единого экономического пространства введение единого таможенного тарифа являлось компетенцией Комиссии Таможенного союза. В пределах предоставленных полномочий Комиссия:

1) осуществляла ведение единой ТН ВЭД;

2) устанавливала ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезонные);

3) вводила тарифные квоты и устанавливала порядок их распределения;

4) определяла единую систему тарифных преференций.

С созданием единого экономического пространства функции Таможенной комиссии перешли к Евразийской экономической комиссии. Каждому коду товара, образующему строку, соответствует определенная ставка пошлины одного из видов - адвалорная, специфическая или комбинированная. При применении специфических ставок или специфической составляющей комбинированной ставки большое значение имеет столбец дополнительных единиц измерения, куда необходимо перевести количественные показатели соответствующего товара до начала исчисления пошлины.

Текст, содержащийся в столбце «Наименование позиции», не используется для целей применения таможенной пошлины. Значение имеет только цифровой код товара, предъявленного к таможенному оформлению, и то значение таможенной пошлины, которое указано в тарифе.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности с позиций изучения таможенного тарифа является его каркасом, на котором держится все здание. Безусловно, роль ТН ВЭД важна и в таможенном деле в целом. Действительно, основной категорией таможенного законодательства и практики является товар. И именно ТН ВЭД позволяет систематизировать и структурировать все многообразие находящихся в обороте товаров, обеспечить полноценное статистическое наблюдение и учет движения товаропотоков, четкое и однозначное применение таможенных пошлин.

В конце 1970-х гг. в СТС (позднее - Всемирная таможенная организация) началась работа, направленная на создание системы, позволяющей более полно решать задачи, стоящие перед классификацией товаров. В итоге был разработан классификатор, получивший название Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС). За основу взята структура БТН и ряд принципов СМТК, однако новый классификатор стал не простой компиляцией ранее действовавших систем, а новым многоцелевым классификатором для товаров в международной торговле. Страны ЕЭС и еще 53 страны ввели ГС с 1 января 1988 г. Позднее эту систему стали применять большинство стран мира (свыше 150), сегодня она применяется в международной торговле 90% товаров. С 1992 г. эту систему применяет и Россия. Российская ТН ВЭД была основана на ГС, это означает, что коды ТН ВЭД до шестого знака включительно соответствуют кодам ГС Джабиев А.П. Институт таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности как фактор развития национальной экономики / А.П. Джабиев // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). - 2014. - №3 (83). - С. 32..

Важной особенностью ГС является то, что в эту систему можно без нарушений системы классификации и кодирования включать новые товары или даже их группы, что важно в условиях ускоренного развития и обновления производства товаров при высоких темпах научно-технического прогресса. В ГС заложены и огромные резервные возможности детализации описания товаров.

Основные принципы построения классификации:

- происхождение товаров - от сельхозпродукции (в начале ГС) к продукции промышленности (в конце);

- материал и/или сырье, из которого изготавливаются товары.

Классификация товара - отнесение товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС к конкретной товарной позиции, субпозиции подсубпозиции и соответствующий товару цифровой код. В соответствии с ТН ВЭД ТС любой товар имеет свой код. Именно от этого кода зависит выбор ставки таможенной пошлины, а также меры тарифного и нетарифного регулирования, экономической политики.

ТН ВЭД ТС устроен следующим образом:

- первые шесть знаков кода товара соответствуют ГС;

- седьмой и восьмой знаки соответствуют комбинированной номенклатуре Европейского союза (КН ЕС);

- девятый и десятый знаки используются в рамках Таможенного союза. В частности, десятый знак используется при кодировании специфических признаков товара, которые имеют значение для законодательства стран - членов Таможенного союза и применения тарифных мер (ставок пошлин, тарифных квот). Например, для разделения транспортных средств по годам выпуска (до 3 лет, до 5 лет и т.п.) либо для деления товаров по уровням заявленной таможенной стоимости (до 2 и свыше 2 евро за 1 кг). Номенклатура позволяет выделять товары, которые ввозятся в пределах тарифных квот и превышают установленные пределы (например, говядина, свинина).

В едином таможенном тарифе содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции на товары, происходящие из государств, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования (РНБ) в торгово-политических отношениях. Именно базовая ставка составляет содержание таможенного тарифа.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот (преференций). В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций стран - членов Таможенного союза, ставка устанавливается в размере 75% базовой ставки. В отношении наименее развитых стран - пользователей единой системы таможенных преференций применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

Ставки таможенных пошлин - форма применения и начисления таможенных пошлин на единицу товара. Как отмечалось ранее, в зависимости от способа построения ставки таможенных пошлин подразделяются на адвалорные, специальные, комбинированные (смешанные).

Адвалорные ставки пошлин устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Они применяются обычно в отношении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Размер начисляемой таможенной пошлины зависит от уровня внешнеторговой цены и соответственно таможенной стоимости товара.

Специфические ставки таможенной пошлины обычно применяются в отношении стандартизированных товаров - они просты и не зависят от таможенной стоимости. Однако необходимо постоянно поддерживать соответствие между динамикой мировых и внутренних цен и ставкой пошлины.

Комбинированные ставки пошлины устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара с указанием «не менее или не более указанной суммы за единицу товара» или «плюс указанная сумма за единицу товара». Комбинированные ставки таможенных пошлин в большей степени препятствуют занижению таможенной стоимости товара, поскольку в этом случае таможенная пошлина начисляется с учетом специфической составляющей комбинированной ставки таможенных пошлин.

Разновидностью комбинированных ставок, которые устанавливаются с учетом потребительских свойств или уровня заявленной таможенной стоимости, являются смешанные ставки.

По типу изменчивости и динамичности ставки таможенных пошлин подразделяются на фиксированные, скользящие, предельные.

Фиксированные ставки пересматриваются по мере накопления изменений в мировых ценах, потребительских свойствах товаров, издержках производства отечественных товаров. Время применения этих ставок не регламентируется.

Скользящие ставки таможенных пошлин автоматически изменяются в зависимости от динамики мировых цен. В принципе, они могут изменяться и в зависимости от других факторов, влияющих на уровень таможенных пошлин Новиков В.Е. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость / В.Е. Новиков, В.Н. Ревин, М.П. Цветинский. - Эл. изд. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2012. - С. 147..

В едином таможенном тарифе преобладают фиксированные ставки таможенных пошлин. Скользящие ставки таможенных пошлин установлены на отдельные товары, мировые цены на которые имеют высокую динамику, а их экспорт и импорт обеспечивают значительные объемы таможенных платежей.

В странах - членах ВТО ставки таможенных пошлин в тарифе подразделяются также на связанные и фактически применяемые Вобликов В.Ю. Особенности правового регулирования установления ставок единого таможенного тарифа Таможенного союза ЕврзАзЭС в многосторонней договорной системе ВТО / В.Ю. Вобликов // Юрист. - 2012. - №18. - С. 21-22..

Связанные ставки - ставки, зафиксированные в протоколах тарифных переговоров на определенном уровне. Они не могут быть повышены в одностороннем порядке. Однако «связывание» ставок не препятствует их снижению. Ставка пошлины, которая фактически применяется, может быть равна уровню связывания или отклоняться от него в сторону снижения.

В таможенном тарифе ставки пошлин должны выстраиваться по принципу тарифной эскалации, которая предусматривает повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста степени их обработки. Степень эскалации зависит от уровня эффективности переработки сырья. В странах с высокоразвитой обрабатывающей промышленностью затраты на переработку сырья относительно ниже, поэтому ставки пошлин на продукты переработки будут расти медленнее. В некоторых случаях не только сырье, но и продукты его переработки могут ввозиться беспошлинно.

Принцип эскалации (от фр. «эскаладер» - взбираться), принцип построения таможенного тарифа, базируется на понятии сравнительной конкурентоспособности сырьевых и готовых изделий.

При принятии экономического решения возникает ситуация, когда ввоз сырья и, например, заказ на производство внутри страны являются существенно более выгодными, чем ввоз обработанных или готовых изделий. Исходя из этого принципа, уровень тарифной защиты рынка можно повысить, не только увеличивая ставку пошлины на товары, но и снижая такие ставки на сырье и полуфабрикаты, используемые в производстве соответствующего товара, т.е. увеличивая разницу между ставками. Использование принципа эскалации в международной торговле между развитыми, развивающимися и наименее развитыми странами позволяет закреплять сырьевую ориентацию развивающихся и наименее развитых стран и сдерживать их развитие, способствуя сохранению лидерства.

Эффективность таможенного тарифа в значительной степени зависит от степени дифференциации ставок таможенных пошлин. Основной классификацией, используемой при построении таможенного тарифа, является ТН ВЭД, принятая мировым сообществом.

Одной из задач разработки национальной системы ввозных таможенных пошлин является максимальное использование тех возможностей регулирования национального рынка и защиты национальных товаропроизводителей, которые заложены в ТН ВЭД и совместимы с требованиями ВТО и других международных и региональных союзов и соглашений. С помощью расширения тарифной номенклатуры в пределах ТН ВЭД и дифференциации тарифных ставок по конкретным товарам можно обеспечить более мощную защиту национального производства по тем номенклатурным позициям, которые являются для них более чувствительными и определяют их положение на российском рынке.

Это предполагает, что ставки должны устанавливаться дифференцированно с учетом особенностей производства и потребления конкретных товаров, а не по агрегированным группам продукции, когда невозможно выделить конкретный товар, затраты на его производство и уровень цен. Поэтому большинство стран, особенно развитых, стремятся детализировать в таможенном тарифе номенклатуру производимых товаров и применять дифференцированные ставки таможенных пошлин.

Главная отличительная характеристика единого таможенного тарифа - его слабая дифференциация (как по товарным группам, так и внутри товарных групп) по сравнению с тарифами других стран, что свидетельствует о слабой разработке тарифа.

Эффективное функционирование механизма таможенно-тарифного регулирования достигается при условии, что все его элементы нацелены на решение поставленной задачи. Как отмечалось ранее, начисление и взимание таможенных пошлин являются этапами решения задачи, которая была поставлена при обосновании и определении размера таможенной пошлины. Сложность начисления таможенных пошлин заключаются в необходимости адекватного отражения многочисленных и изменчивых факторов, влияющих на размер таможенной пошлины и нередко приводящих к значительному отклонению начисляемой таможенной пошлины от ее экономически обоснованной величины, которая была определена на этапе установления и принятия таможенного тарифа.

Основным фактором, влияющим на степень соответствия начисленной таможенной пошлины ее экономически обоснованной величине, является наличие неопределенностей в исчислении уровня таможенной стоимости. С одной стороны, это связано с динамичностью мировых и соответственно контрактных цен (как основы таможенной стоимости), а с другой - с добросовестностью участника внешнеэкономической деятельности, имеющимися у него возможностями занижать заявленную таможенную стоимость и ограниченными возможностями таможенников контролировать его действия и самим определять реальную таможенную стоимость.

Для того чтобы преодолеть возможные отклонения и максимально приблизить начисляемую таможенную пошлину к величине, принятой при ее обосновании, необходимо применять различные виды ставок. Условия применения того или иного вида ставки таможенной пошлины определяются особенностью динамики конъюнктуры товарного рынка, натурально-вещественными свойствами, уровнем взаимозаменяемости и взаимосвязями между родственными товарами, размером начисляемых ставок таможенных пошлин и другими факторами.

В то же время в условиях, когда происходят существенные изменения в уровне рыночной цены товаров, реализуемых при нормальных условиях, возникает необходимость пересмотра уровня ставок таможенных пошлин, поскольку применение тех или иных видов ставок может лишь какое-то ограниченное время поддерживать соотношение между величинами расчетной и фактически начисляемой таможенной пошлины. Таким образом, необходимо иметь гибкую систему ставок таможенных пошлин, которая позволяет поддерживать достаточную конкурентоспособность отечественных товаров как при изменениях в определенных пределах мировых цен ввозимых товаров, так и при отклонениях заявляемой таможенной стоимости от ее реальной величины.

В связи с этим необходимо постоянно проводить мониторинг ставок таможенных пошлин, чтобы следить, в какой степени применяемые ставки таможенных пошлин отвечают существующим условиям на мировых рынках. Однако инструменты такого мониторинга в настоящее время отсутствуют. внешнеэкономический таможенный тариф пошлина

В качестве одного из инструментов такого мониторинга можно использовать величину отклонений принятой таможенной стоимости от уровня таможенной стоимости (цены внешнего рынка), принятой при обосновании таможенных пошлин. Сопоставляя принятую таможенную стоимостью с таможенной стоимостью (ценой внешнего рынка), принятой при расчете ставки, можно рассчитать величину отклонения и принять решения о переходе от адвалорных ставок к специфическим и комбинированным.

Различные виды ставок таможенных пошлин по-разному учитывают динамику мировых цен.

При адвалорной ставке величина начисляемой таможенной пошлины прямо пропорционально зависит от таможенной стоимости.

Применение специфической ставки позволяет начислять необходимую величину таможенной пошлины независимо от таможенной стоимости ввозимого в данный момент товара. Комбинированная ставка сочетает свойства адвалорной и специфической ставок и позволяет учитывать влияние как величины таможенной стоимости, так и предварительно рассчитанной величины таможенной пошлины.

При использовании адвалорных ставок начисляемая таможенная пошлина наиболее чувствительна к величине таможенной стоимости, на которую влияет динамика мировых цен. При ощутимой динамике мировых цен и применении адвалорных ставок их необходимо оперативно пересматривать, чтобы начисляемые таможенные пошлины отражали реальную экономическую ситуацию.

В случае падения мировых и контрактных цен неизменные адвалорные ставки способствуют снижению затрат на импортную продукцию, повышению ее конкурентоспособности на внутренних рынках, что наносит ущерб национальной экономике.

При заниженных ставках таможенных пошлин этот процесс усиливается. Если в стране происходит снижение курса отечественной валюты, применение адвалорных ставок позволяет усилить защитную функцию таможенных пошлин.

При использовании адвалорных ставок на величине начисляемой таможенной пошлины существенно сказывается недобросовестное поведение участника внешнеэкономической деятельности, особенно в тех случаях, когда применяются наработанные схемы занижения контрактной цены.

При развитой методической и информационной базе, позволяющей оперативно разрабатывать и вводить ставки таможенных пошлин и контролировать таможенную стоимость, система адвалорных ставок позволяет поддерживать таможенный тариф в состоянии, адекватно отражающем реальную экономическую действительность, и решать задачи, поставленные при разработке и введении этих таможенных пошлин.

К достоинству специфических и комбинированных пошлин относятся, прежде всего, относительно меньшие потери государственного бюджета, чем при применении адвалорных ставок при занижении таможенной стоимости. При этом снижается заинтересованность участника внешнеэкономической деятельности в занижении таможенной стоимости.

Аргументом в пользу применения специфических пошлин можно считать также то обстоятельство, что при заметной динамике мировых цен (соответственно - и контрактных) специфические и комбинированные пошлины в большей степени позволяют достигать на некотором отрезке времени соответствия между реально начисляемой и экономически обоснованной величинами таможенной пошлины и тем самым - реже пересматривать таможенные пошлины.

При повышательной динамике мировых и контрактных цен применение специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин на определенном этапе сдерживает рост затрат на импорт, а, следовательно, и цен на импортируемую продукцию. Это позволяет в данном интервале времени поддерживать экономически более обоснованные соотношения цен на импортную и отечественную продукцию, чем при адвалорных ставках, когда при росте мировых цен затраты на импортную продукцию быстро увеличиваются.

При понижательной динамике мировых и контрактных цен применение специфических и комбинированных ставок замедляет снижение затрат импортера и позволяет более длительное время поддерживать необходимое соотношение в уровнях цен, рентабельности производства и реализации отечественной и импортной продукции.

Таким образом, можно утверждать, что специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин обладают большой инерционностью по отношению к динамике мировых цен и позволяют дольше удерживать соотношения цен на импортную и отечественную продукцию, заложенные при обосновании действующих ставок таможенных пошлин.

Применение специфических ставок более эффективно при установлении экспортных пошлин. При применении различных видов ставок экспортных пошлин необходимо учитывать высокую неопределенность в формировании экспортных рыночных цен, которые лежат в основе таможенной стоимости экспортных товаров. Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены сделки, другими словами, цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт. Учитывая, что отечественный производитель в силу ряда причин стремится поставлять товары, прежде всего, на экспорт, он заинтересован в занижении экспортной контрактной цены.

Поэтому при применении адвалорной ставки начисляемая таможенная пошлина занижается по сравнению с величиной, принятой при обосновании таможенных пошлин. Вследствие этого наиболее приемлемым видом ставки экспортных пошлин является специфическая или комбинированная ставка, гибко изменяющаяся с учетом динамики мировых цен, особенно на товары, где конъюнктура рынка высокая.

Мировая практика таможенно-тарифного регулирования выработала следующие схемы построения комбинированных ставок таможенных пошлин:

- с физической единицы, но не менее определенного процента от таможенной стоимости;

- с физической единицы или определенный процент от таможенной стоимости, из них начисляется максимальная величина таможенной пошлины;

- в процентах от таможенной стоимости, но не менее определенной суммы за физическую единицу;

- в процентах от таможенной стоимости плюс определенная сумма за физическую единицу или смешанная ставка;

- в процентах от таможенной стоимости, но не более определенной суммы за физическую единицу.

Применение той или иной схемы расчета комбинированной пошлины определяется множеством факторов, связанных с особенностями динамики мировых цен, динамикой отклонения заявляемой таможенной стоимости от мировых цен, возможностями контроля достоверности заявляемой таможенной стоимости, регулирующей или фискальной направленностью таможенной пошлины, потребительной стоимостью товаров, их социальной значимостью и другими факторами.

Применение комбинированных ставок таможенных пошлин по схеме «но не менее» обосновано, когда наблюдается существенное занижение заявляемой таможенной стоимости в условиях относительно стабильных мировых цен. Это позволяет усилить защиту отечественного производителя, так как специфическая часть ставки пошлины гарантирует начисление таможенной пошлины при средних мировых ценах. Адвалорная часть ставки позволяет начислять несколько большую величину таможенной пошлины, если контрактные цены оказываются выше тех, которые заложены при расчете специфической ставки.

Пошлину в процентах от таможенной стоимости, но не более определенной суммы за физическую единицу целесообразно применять в случаях, когда имеется четко выраженная тенденция роста мировых цен, но при этом необходимо удерживать рост внутренних цен на данную импортную продукцию в силу каких-либо производственных или социальных факторов.

Пошлина в процентах от таможенной стоимости плюс определенная сумма за физическую единицу позволяет ослабить влияние занижения заявляемой таможенной стоимости на величину начисляемой таможенной пошлины благодаря стабильной специфической ставке. В этом случае может снижаться конкурентоспособность импортной продукции, если она закупается в странах импортерах по более низким ценам, чем мировые цены на других рынках. Кроме того, не так явно будет проявляться протекционистская цель ставок таможенной пошлины.

Достоинство плюсовой комбинированной ставки пошлины состоит в том, что она позволяет учитывать отдельные потребительские свойства товара, например, превышение содержания алкоголя или другого вещества в товаре сверх определенного процента в установленных пределах.

При построении комбинированной ставки таможенной пошлины необходимо учитывать ряд моментов. Схема «но не менее» начисления пошлины по адвалорной и специфической составляющей должна обеспечивать ее одинаковые величины. Однако в случае изменения уровня мировых и контрактных цен, их понижательной или повышательной динамики это соотношение будет изменяться, что требует своевременной корректировки уровня пошлины и ее адвалорной и специфической составляющих.

Применение различного уровня ставок пошлин может быть увязано с уровнем заявленной таможенной стоимости. При более высоком уровне заявляемой стоимости применяется более низкая ставка таможенной пошлины, и наоборот: при заявлении более низкого уровня таможенной стоимости ставки таможенной пошлины повышаются.

Такие «качели» позволяют выравнивать финансовые затраты импортеров при ввозе продукции с разным уровнем таможенной стоимости и более уверенно стабилизировать рынок с учетом мировых цен и цен отечественных производителей, а также снижать различного рода издержки при контроле таможенной стоимости.

Эффективность применения адвалорных и специфических ставок таможенных пошлин тесно связана с дифференциацией таможенного тарифа. При невысокой степени дифференциации таможенного тарифа действие специфической ставки в таможенном тарифе проявляется таким образом, что по товарам, имеющим более низкую таможенную стоимость в процентном отношении к таможенной стоимости (в данной тарифной группе), начисляется более высокая ставка, поэтому затраты импортера на этот товар возрастают в гораздо большей степени. И наоборот, по товарам, имеющим более высокую таможенную стоимость, затраты импортера возрастают в гораздо меньшей степени.

В результате на внутреннем рынке создаются более благоприятные условия для ввоза более дорогих и менее благоприятные - для ввоза более дешевых товаров. Это значительно осложняет процесс таможенно-тарифного регулирования. В то же время использование при этих условиях адвалорной ставки приводит к пропорциональному изменению затрат импортеров вне зависимости от размера таможенной стоимости. Поэтому применение специфических ставок предполагает достаточно глубокую дифференциацию таможенного тарифа.

2.3 Анализ мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности

Система нетарифных мер и инструментов Таможенного союза регулируется главным образом ТК ТС и рядом нормативно-правовых актов, которые главным образом представлены в решении «О едином нетарифном регулировании ТС». Согласно ТК ТС, меры нетарифного регулирования являются частью запретов и ограничений, применяемых во внешней торговле товарами: «запреты и ограничения - комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий меры нетарифного регулирования, меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами, меры экспортного контроля, в том числе в отношении продукции военного назначения, технического регулирования, а также санитарно-эпидемиологические, ветеринарные, карантинные, фитосанитарные и радиационные требования, которые установлены международными договорами государств - членов таможенного союза, решениями Комиссии таможенного союза и нормативными правовыми актами государств - членов таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза».

Решением «О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации: Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 №19 (ред. от 19.12.2012) // Таможенный вестник. - 2009. - №24. устанавливаются не только всеобщие положения нетарифного регулирования, такие как вышеперечисленные соглашения, единый перечень товаров, к которым применяются нетарифные ограничения и положения о применении этих ограничений, которые формируют основную правовую базу нетарифного регулирования ТС. В решении также перечислены временные условия, которые устанавливаются для стран-участниц для корректировки некоторых мер нетарифного регулирования на национальном уровне с общими положениями в установленный срок.

Для каждой отдельной страны действующая правовая база нетарифного регулирования обработано таким образом, чтобы возможно было найти оптимальные решения для экономических и политических задач внешней торговли страны. Это означает, что такая база максимальным образом соответствует актуальным экономическим требованиям страны.

В случае экономических объединений, таких как ТС, действует единая правовая база, которая создается с учетом общих интересов стран- участников, и во многих случаях может противоречить интересам отдельной страны-участника. В соглашении «О единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран» нетарифные меры характеризуются конкретными методами государственного регулирования: «меры нетарифного регулирования» - комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера.

То же самое гласит 8 п.4 ст. ТК ТС, где такие меры, как меры технического, фитосанитарного и ветеринарного и остальных видов регулирования числятся отдельно от мер нетарифного регулирования. Следует отметить, что в международной литературе, в классификациях мер нетарифного регулирования, созданными ГАТТ, Конференцией ООН по торговле и развитию (UNCTAD), Международной торговой палатой и другими организациями, инструменты и методы технического регулирования, в которую входят меры фитосанитарного, ветеринарного регулирования, технические и другие барьеры, связанные с таможенными процедурами считаются мерами нетарифного регулирования Варданян Д.К. Система мер нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности Таможенного союза / Д.К. Варданян // Вопросы региональной экономики. - 2014. - Т. 19. - №2. - С. 39..

Решение «О едином нетарифном регулировании ТС» утверждает единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования, где товары, исходя из метода регулирования, структурированы на два раздела. В особенности, однородные товары на которых применяется запрет или ограничение, разделены на две части, что упрощает определение метода регулирования.

К товарам, перемещаемым по таможенной границе Таможенного союза, могут применяться запреты и ограничения, исходя из таможенной процедуры, по которому они перевозятся, несмотря на то, что эти товары не входят в единый перечень товаров нетарифного регулирования. Например, согласно статье 308 ТК ТС под таможенную процедуру «уничтожения» не могут помещаться живые животные и растения, которые не являются источниками эпидемий. Естественно, животные, которые не являются источником эпидемий не входят в единый перечень товаров нетарифного регулирования. Согласно статье 311 ТК ТС под таможенную процедуру «отказ в пользу государства» могут быть помещены только иностранные товары. Товары, составляющие единый перечень товаров нетарифного регулирования, не классифицируются как отечественные и иностранные.

Общая правовая база, созданная для единого управления внешнеэкономической деятельности стран-участниц, не может отображать конкретные проблемы каждой страны и дать наиболее эффективное решение этой проблемы. Тот факт, что законодательство ТС дает право регулирования того или иного вопроса на национальном уровне в некоторой степени делает возможным урегулирование конкретного вопроса в стране более оптимальным образом. Но, с другой стороны такое отсылочное регулирование отдаляется от понятия «единого централизованного управления».

Несмотря не всеобщее стремление стран-участниц таможенного союза на построение единой базы управления внешним и внутренним товарооборотом, интеграция системы регулирования внешнеэкономической деятельности страны должна происходить постепенно, с учетом всех факторов, которые могут нанести вред экономике страны при структурных изменениях.

2.4 Роль особых видов пошлин в развитии внешнеэкономической деятельности

Ведущую роль в таможенно-тарифном регулировании играют таможенные пошлины. От степени их экономической обоснованности в решающей степени зависит эффективность таможенно-тарифного регулирования.

Таможенные пошлины сводятся в таможенный тариф, который должен учитывать геоэкономические и геополитические интересы страны.

Определение кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), помещение под таможенные процедуры, определение таможенной стоимости и страны происхождения являются процессами, обеспечивающими начисление таможенных пошлин в размерах, предусмотренных при установлении ставок таможенных пошлин.

К таможенно-тарифному регулированию примыкают особые виды пошлин (антидемпинговые, компенсационные и защитные). Они являются защитным инструментом, выходящим за пределы таможенного тарифа, который регулирует внешнеторговый оборот при обычных условиях торговли, когда участники ВЭД реализуют свой товар при наличии справедливой конкуренции.

Особые виды пошлин относятся к паратарифным методам регулирования. В основе их определения лежат принципы и методы, близкие тем, которые применяются при разработке таможенных пошлин, но особые виды пошлин устанавливаются, когда нарушаются условия справедливой конкуренции во внешней торговле. Их роль усиливается при вступлении России в ВТО.

Антидемпинговые пошлины применяются при ввозе на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная, обычная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит существенный материальный ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров. Антидемпинговая пошлина рассматривается как составляющая антидемпинговых мер и взимается таможенными органами наряду с ввозной таможенной пошлиной. Антидемпинговая мера - мера, направленная на противодействие демпинговому импорту. Эта мера применяется путем введения антидемпинговой пошлины или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером.

Компенсационные пошлины взимаются при импорте тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит существенный материальный ущерб национальным производителям таких товаров. Компенсационная пошлина является составляющей компенсационной меры и взимается таможенными органами наряду с ввозной таможенной пошлиной. Компенсационная мера направлена на нейтрализацию воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего государства (союза иностранных государств) или экспортером Коваль А.Г. Антидемпинговые меры в современной экономике: международные тенденции и российская практика / Коваль, О.Ю. Трофименко // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - №15 (414). - С. 42..

Специальные пошлины устанавливаются на определенный срок в тех случаях, когда какой-либо товар импортируется в количествах, которые причиняют или угрожают причинить серьезный ущерб отечественным производителям конкурирующих товаров.

Специальная пошлина применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Специальная защитная мера направлена на ограничение возросшего импорта на таможенную территорию посредством импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины.

Обычно особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке для защиты от недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ее ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны.

Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, которое проводится по поручению правительства уполномоченным органом. В процессе такого расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации, предпринимаются другие попытки разрешить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины можно рассматривать как крайнее средство, которое используют страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются на определенный срок и взимаются по правилам, предусмотренным таможенным законодательством для взимания ввозной таможенной пошлины. Один и тот же товар не может быть подвергнут одновременно антидемпинговой и компенсационной пошлинам.

Обязательным условием применения особых пошлин является наличие существенного ущерба отрасли российской экономики или угрозы его причинения вследствие ввоза зарубежных товаров, который определяется в ходе расследования. Содержание понятия «существенный ущерб» содержится в Антидемпинговом кодексе ГАТТ-ВТО 1994 г. Ущерб оценивается на основе анализа последствий импорта, установления причинной связи между импортом товаров и состоянием национальной отрасли промышленности.

До создания единого экономического пространства вопросы проведения расследования находились в ведении Комиссии Таможенного союза. Временно вопросы о проведении расследования оставлены национальным уполномоченным органам (в России - Министерству промышленности и торговли Российской Федерации (Минпромторгу России). На основании доклада уполномоченных органов Правительство РФ может принять решение о применении защитных мер или об их прекращении и внесении соответствующих предложений в Комиссию Таможенного союза. В ходе расследования оцениваются различные экономические факторы и уровень имеющегося либо потенциального ущерба для национальной экономики.

При этом для оперативного реагирования на негативную ситуацию и/или ее предотвращения до окончания расследования возможно установление предварительной пошлины.

Срок действия предварительной специальной пошлины не должен превышать 200 дней. Предварительная специальная пошлина взимается таможенными органами по правилам, установленным таможенным законодательством Российской Федерации в отношении взимания ввозной таможенной пошлины. Суммы предварительной специальной пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования решения о применении специальной защитной меры. Если расследование подтвердит наличие оснований для применения защитных мер, суммы предварительной пошлины перечисляются в федеральный бюджет. В противном случае они подлежат возврату плательщику в общем порядке. Также подлежит возврату разница между специальной пошлиной и предварительной специальной пошлиной, если ставка специальной пошлины установлена ниже ставки предварительной специальной пошлины Шишов Ю.В. Антидемпинговые меры как элемент механизма обеспечения экономической безопасности в рамках таможенного союза / Ю.В. Шишов // Микроэкономика. - 2014. - №3. - С. 99-100..