Пакет из трех документов стандартной финансовой отчетности является необходимой информационной базой финансового управления. Анализируя бухгалтерские документы можно определить ликвидность предприятия, то есть способность своевременно выполнять платежные обязательства.

Главный бухгалтер ознакомляется с денежным потоком фирмы и под конец отчетного года составляет отчет. В наше время для организации бухгалтерии фирмы используются компьютеры со специальными программами. Бухгалтер имеет доступ ко всем бумагам фирмы, а также к файлам, содержащим данные о материальных затратах или доходах фирмы. Председатель правления и региональный директор проверяют составленный отчет. Касса фирмы проверяется бухгалтером и затем отчет отправляется главному бухгалтеру.

Бухгалтерский отчет составляется по принципу эстонского доброго обычая, который опирается на признанные на международном уровне принципы учета.

Отчет о прибыли фирмы небольшого содержания, но очень хорошо читаем и ясен. Он составляется за целый отчетный год, сдается и хранится в Таллиннском Городском Регистре.

В представительстве Корпорации Hesburger в Эстонии бухгалтерия ведется бухгалтеромданной фирмы. Бухгалерский учет ведется на основе Закона о бухгалтерском учете и Внутреннем предписании по ведению бухгалтерского учета, где есть общее описание и порядок ведения бухгалтерского учета Бухгалтерский учет осуществляется с помощью бухгалтерской программы "1С Бухгалтерия" и ведется по принципу двойной записи.

Основные функции:

· операции по банку и кассе;

· основные средства и нематериальные активы;

· учет материалов;

· учет товаров и услуг;

· учет производства продукции;

· учет валютных операций;

· расчеты с покупателями и поставщиками;

· расчеты с подотчетными лицами;

· учет расчетов по заработной плате с сотрудниками;

· расчеты с бюджетом;

· другие разделы учета.

Годовой отчет представлен за 2009 года (см. Приложение 1 ).

Годовой отчет состоит из отчета о деятельности, декларации правления, баланса, отчета о прибыли, отчета о денежных потоках, отчета об изменении собственного капитала и приложений к годовому бухгалтерскому учету.

Из баланса видно, что предприятие является платежеспособным, т.к. активы (167 360 759) превышают обязательства (121 608 957 ).

10.1 Ликвидность

Ликвидность показывает, в какой степени вся задолжённость по краткосрочным обязательствам может быть удовлетворена за счёт всех текущих активов. Данные коэффициент свидетельствует о том, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Баланс ликвиден, т.к. текущие активы (167 360 759) больше, чем краткосрочные обязательства (121 608 957 ).

Так же существует точный расчёт.

Ликвидность= текущие активы/краткосрочные обязательства

В Эстонии приняты следующие нормативы:

1,6 и выше - хорошо;

1,2 - 1,59 - удовлетворительно;

0,9 - 1,19 - неудовлетворительно;

ниже 0,9 - слабо.

Так как у предприятия AS HESBURGER коэфф. ликвидности=0,225, то его состояние оценивается как слабо.

Чистый оборотный капитал составляет 45 751 802.-

Чистая прибыль на конец отчетного года составляет 33 467 596.-

10.2 Учёт денежных средств

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды денежных средств:

· наличные денежные средства в кассе предприятия,

· банковские счета организации,

· денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц,

· любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

Для осуществления расчётных операций у предприятия AS HESBURGER имеется счёт в Nordeapank а/a 17000027364 выплачивает государству налоги, перечисляет своим работникам заработную плату, а также в случае непредвиденных обстоятельств выплачивает штрафы.

10.3 Учёт обязательств

Обязательства фирмы представляют собой внешние источники ресурсов предприятия. Статьи обязательств аналогичным образом сведены в две статьи: текущие обязательства (краткосрочные) и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства- обязательства, по которым следует расплатиться в течение 12 месяцев, например, неоплаченные счета, краткосрочная задолженность, процент по долгосрочной задолженности.

Долгосрочными считается обязательства, срок платежа по котором составляют более одного года.

У предприятия AS HESBURGER на 31.12.2009 год имелись следующие обязательства.

10.4 Учёт собственного капитала

Собственный капитал - имущество лица, обязанного вести бухгалтерский учёт, из которого вычтены его обязательства.

Составные собственного капитала представлены в разделе I пассива баланса "Собственный капитал", в который входят:

· уставной капитал;

· паевой капитал;

· дополнительный капитал;

· прочий дополнительный капитал;

· резервный капитал;

· нераспределённая прибыль (непокрытый убыток);

· неоплаченный капитал;

· изъятый капитал.

Что касается предприятия AS HESBURGER, то здесь собственный капитал по состоянию на 31.12.2009 год был сформирован из следующих составных:

· акционерный капитал или паевой капитал 40 000 еек;

· обязательный резервный капитал 1 360 000 еек;

· нераспределённая прибыль (убыток) за предыдущий период 7 700 986 еек;

· прибыль (убыток) за отчётный год -2 675 794 еек.

11. РАСЧЕТЫ

11.1 Расчеты с подотчетными лицами, в том числе командировочные

Подотчетное лицо - должностное лицо, обязанное представить документально обоснованный отчет об использовании денежных средств или материальных ценностей, выданных ему для выполнения определенной работы (задания).

Операции с подотчетными лицами имеют в управленческом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.

Документами расчетов являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами.

Авансовый отчет - это документ типовой формы, предъявляемый подотчетными лицами. В нем указываются полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток полученных средств или перерасходов. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы.

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам (особенно квитанций (чеков) на оплату производственной покупки или оказанной услуги, произведенных с кредитной карточки); порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет денежные средства. Данный список утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия. В список включаются только постоянно работающие на предприятии лица, либо выполняющие разовые работы для предприятия на основании договоров подряда.

Каждый работник AS HESBURGER при необходимости и при разрешении начальства может взять определенную денежную сумму в виде аванса, которая будет вычтена у него со следующего поступления зарплаты на счет.

Командировочные выплачиваются определенной установленной суммой фирмы. То есть, работники ресторанов AS HESBURGER в Таллинне могут поехать при своем желании или необходимости в командировочную поездку в Нарву, Пярну или Тарту. Им будет оплачена поездка, а также добавка в виде определенной суммы к почасовой оплате.

11.2 Расчеты с покупателями

Расчеты с покупателями производятся как наличным, так и безналичным способами. Наличные расчеты производятся только в эстонской валюте (кронах), а безналичные с помощью оплаты покупки банковской карточки, как местных банковских предприятий, так и зарубежных.

11.3 Расчеты с поставщиками

Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками -это проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установление реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием либо запущенности учета расчетных операций, либо результатом злоупотреблений.

При аудите расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность их приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки.

При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах.

AS HESBURGER поставляет на рынок широкий ассортимент продукции бысторого питания. Процесс доставки товара от производителя в Эстонию осуществляется при помощи финской транспортной фирмы, с которой заключен договор. Продукция доставляется на складское помещение, а оттуда уже эстонская транспортная фирма развозит товар в рестораны по Эстонии. Расчеты с поставщиками ведутся по безналичному расчету через банк на основании первичных документов по договоренности двух сторон.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе практики, студент выполнил поставленные перед ним задачи, а именно - приобрёл практические навыки в применении знаний, полученных при изучении организационной структуры компании, работы на складе и в магазине, изучение основных показателей хозяйственной деятельности, а также учредительных, бухгалтерских, организационных и технических документов.

Размещено на Allbest.ru