Своеобразное стимулирование экономики проводится и в могущественной в экономическом плане Швейцарии, причем родоначальниками такого стимулирования стали обычные люди. В 2002 году 2 июня жители швейцарского кантона Женева высказались на референдуме за введение так называемого «налога на богатство». Подразумевалось, что платить его должны те, чье состояние превышает 1,5 млн. швейцарских франков (960 тысяч долларов), а это около 4,5 тысяч миллионеров. Налог приносил в казну кантона 250 млн. швейцарских франков ежегодно.

Швейцарцы всегда гордились уровнем и качеством своей жизни. Часто швейцарскую экономику сравнивали с хорошо отлаженным часовым механизмом. Теперь в это сравнение вкладывают несколько иной смысл. То есть намекают на то, что показатели экономического роста, как маятник, раскачиваются над нулевой отметкой. По данным Государственного секретариата экономики, в первом квартале 2005 года прирост ВВП оказался нулевым. Однако, не смотря на это, доля ВВП на душу населения в стране по-прежнему соответствует самым высоким показателям среди стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а инфляция и безработица - самые низкие. И, тем не менее, именно эта организация выражает обеспокоенность экономическим развитием Швейцарии. За последние годы серьезные финансовые проблемы возникли у гиганта-перевозчика Swissar, во втором по величине банке Credit Suisse Group, ведущей страховой компании Swiss Life Group.

Соседство с ЕС - это отдельная тема. До сих пор Швейцария оставалась в стороне от любых форм европейской интеграции. Эта страна сознательно сохраняла свою обособленность во имя национальной экономики. Результатом такой политики на протяжении десятилетий были стабильно снижающиеся цены и самый высокий в Европе уровень жизни. Но последние пять лет, швейцарская экономика переживает период некого спада и давления со стороны ЕС. По мнению экспертов, чем теснее будет интегрироваться Европа, тем хуже будет чувствовать себя экономика Швейцарии. Эта страна рискует потерять банковский сектор, очень важный для швейцарцев. Поэтому правительство ужесточило требования по контролю над этим сектором: ввели меры против отмывания незаконно нажитых капиталов, постоянный контроль над субъектами экономической деятельности, взимание налогов с банковских сбережений, получение таможенных сборов.

Что касается американской ситуации, там тоже не все ладно. В 1946 году, когда в связи с завершением второй мировой войны обострилась проблема безработицы, федеральное правительство США закрепило в законе меру своей ответственности за обеспечение экономической стабильности. Закон занятости 1946 года представляет собой очень важную веху в американском законодательстве, поскольку он закрепляет обязанность федерального правительства предпринимать меры, используя денежную и фискальную политики.

В 1993 году администрация Клинтона повысила высшую предельную ставку личного подоходного налога с 31% до 39,6%, а ставку налога на прибыль корпораций на один процентный пункт - до 35%. Это повышение в целом усилило прогрессивность налоговой системы, несколько укрепив достигнутую автоматически стабильность экономики.

Любые расходы домохозяйств разделяются на три большие группы: они платят долги, делают потребительские расходы и откладывают сбережения. В США норма сбережений колеблется около нуля, в пределах плюс-минус одного процента. Отрицательная норма сбережений была только в 20-х годах прошлого столетия, и закончилось это Великой депрессией. Фактически это означает, что даже незначительные колебания текущих доходов вынуждают граждан резко сократить потребление. С другой стороны, в США существует индекс потребительских цен CPI, который используется для того, чтобы автоматически регулировать зарплаты, пенсии. Этот индекс целенаправленно занижают. Данное явление означает, что граждане в сопоставимых ценах получают все меньше и меньше, но поскольку государство заинтересовано в стимулировании потребления, то это делается за счет роста потребительского кредита. Аналогичная ситуация имеет место по всем секторам хозяйства. В США долговая пирамида растет гораздо быстрее ВВП. В такой ситуации стимулировать экономику можно только одним единственным способом: снижая в среднем стоимость обслуживания долга, или иными словами повышения учетной ставки. Но такие меры могут не выдержать большое количество фирм. И опять пойдет снижение ставки. И так по кругу будут проводиться фискальные меры, чтобы доллар не рухнул.

Итак, фискальная политика в мировой экономике играет значительную роль. С помощью фискальной политики государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит, бюджетную политику. В каждой стране действуют прямые, а также косвенные налоги - налоги с продажи или НДС.

Президент Украины Леонид Кучма в 2004 году также выступал против повышения ставок фиксированного и единого налогов для предпринимателей, так как, по его мнению, это наносит существенный удар по малому и среднему бизнесу и может стимулировать его уход в тень.

В области косвенного обложения целесообразно сохранить НДС как универсальный источник поступлений в бюджетную систему, отказавшись от дальнейшего усложнения механизма его уплаты. Налог на добавленную стоимость имеет несколько особенностей, делающих его привлекательным инструментом фискальной политики, в частности:

НДС -- это один из наиболее нейтральных налогов, обеспечивающий стабильные поступления в бюджет и приводящий к минимальным изменениям в поведении потребителей и предприятий;

НДС -- это налог на потребление, он не влияет на принятие решений по поводу инвестиций.

В некоторых государствах существует так называемая налоговая амнистия, например, в Грузии предусмотрен законопроект об освобождении от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, чей ежегодный доход не превышает 100 тыс. лари (около 52 тыс. долл.). Или Словакия, где существует полное освобождение от уплаты налогов сроком на 5 лет промышленных предприятий с зарегистрированным капиталом 5 млн. евро, получающих 60% своей прибыли от экспорта; дополнительное освобождение от уплаты на 5 лет налога на прибыль предприятий, чьи доходы увеличивались ежегодно в течение первых 5 лет за счет иностранных инвестиций размером не менее 5 млн. евро.

В странах, где бушует инфляция, целесообразно проводить следующую фискальную политику: либерализация внутренних цен, ужесточение контроля над государственными расходами, введение процентной ставки, превышающей уровень инфляции.

Если расходы превышают доходы, то правительство идет на радикальное сокращение расходов, не способствующих экономическому развитию. Организует своеобразные «премии», которые, являясь расходами, одновременно приносят экономическую выгоду государству.

Основным звеном фискальной политики Великобритании являются специальные фонды. Их более 80: пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов, национального страхования и другие.

В Швейцарии вводятся меры против отмывания незаконно нажитых капиталов, постоянный контроль над субъектами экономической деятельности, взимание налогов с банковских сбережений, получение таможенных сборов.

В США существует индекс потребительских цен CPI, который используется для того, чтобы автоматически регулировать зарплаты, пенсии. Этот индекс целенаправленно занижают. Данное явление означает, что граждане в сопоставимых ценах получают все меньше и меньше, но поскольку государство заинтересовано в стимулировании потребления, то это делается за счет роста потребительского кредита. Но и такая политика имеет свои минусы, так как долговая пирамида США растет.

В целом, фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики в мире, проходит успешно. Однако эта политика должна быть оправданной: нельзя сознательно повышать или занижать налоговые ставки, увеличивать или уменьшать профицит и дефицит, если в этом нет острой необходимости. Иначе фискальная политика превратится в круговую атаку то налогов, то бюджетной политики, о чем свидетельствуют многочисленные примеры заграницы.

3. Особенности фискальной политики в Республике Беларусь.

Беларусь, как и большинство стран постсоветского пространства, выбрала путь постепенных реформ. Первоначальная либерализация цен (1992 - 1993гг) в условиях проинфляционной денежной политики, проводимой с целью недопущения падения ВВП, создала условия для быстрого роста цен. Относительная стабилизация (1995-1996г) и ужесточение денежной политики показали всю слабость нереформируемого реального сектора. В качестве приоритетной цели развития с осени 1996 года выбирается рост ВВП, стимулируемый активной кредитной эмиссией в выбранные «точки роста» - АПК и жилищное строительство. Президент перед правительством поставил цель - достигнуть показателей выпуска 1990г. В 1997 - 2000гг. Беларусь демонстрирует высокие темпы роста ВВП, который увеличился за эти годы на 40%. «Белорусское экономическое чудо» стало возможным благодаря финансовой помощи России, списавшей 1 млрд. рублей задолженности за энергоносители, эмиссии, поеданию основных и оборотных средств предприятий. Тем не менее, неэффективность выбранной модели стала очевидной уже в 2000 году, когда рост количественных показателей стал сопровождаться ухудшением качественных. Упали рентабельность и платежеспособность, выросли кредиторская задолженность и количество убыточных предприятий.

Рост ВВП проходил на фоне снижения показателей реальных доходов населения. В 1997 - 1998 годах заработная плата равнялась $40, а в 1999г. количество людей, получающих доходы ниже прожиточного минимума, составляло уже 50%. В 2000 году, в результате акции по росту заработной платы в преддверии президентских выборов, начисленная среднемесячная заработная плата достигла уровня 1995г. Пенсионеры получали $40 пенсии. Семьи с двумя детьми и более автоматически попадали в категорию нуждающихся.

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Новая бюджетная классификация легла в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая внесла существенные поправки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса.

Профицит республиканского бюджета в январе-мае 2005 года без учета целевых фондов и Фонда социальной защиты населения составил около 380 млрд. рублей. Доходы республиканского бюджета достигли более 8,3 трлн. Рублей, или 45,6% годового плана. Уровень инфляции с начала года составил 4% против 8,1% за январь-июнь 2004 года. Правительством установлено целевое задание по ограничению уровня инфляции в пределах 8-10% за год, или 0,8% в месяц.

Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы (без учета вышеперечисленных налоговых проблем), заключается в следующем:

1. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.

2. Качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов. В наибольшей мере эти проблемы присущи региональному уровню бюджетной системы.

3. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов. Управление долгом практически не сопряжено с управлением государственными активами. В управлении государственным имуществом отсутствует комплексность и подходы, опирающиеся на оценку эффективности.

Кроме того, в нашей стране экономика в основном представлена банковским сектором. Рынок капитала минимален, а страховой сектор почти не растет в реальном выражении. На рынке ценных бумаг отсутствуют хорошие возможности для инвестиций. В целом эта часть экономики развивается крайне медленно из-за частых изменений в законодательстве, практики принятия административных мер, ужесточении правила «золотой акции».

В соответствии с общепринятой практикой эффективной организации бюджетного процесса, основными целями бюджетной политики являются:

· Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

· Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

· Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

Для достижения этих целей Беларуси потребуется поэтапная реализация комплекса мер как в части совершенствования бюджетного законодательства, так и конкретных решений текущей фискальной политики:

1. Осуществление структурной перестройки экономики, ликвидация бесперспективных убыточных предприятий, масштабное развитие наукоемких отраслей;

2. Обеспечение роста инвестиций в основной капитал за пятилетие в 2 - 2,2 раза по сравнению с предыдущей пятилеткой. Уже сейчас из-за недостатка инвестиций достиг критического уровня (70-80%) физический и моральный износ активной части основных производственных фондов;

3. Снижение к 2010 году уровня налоговой нагрузки не менее чем на 8-10 процентных пунктов. Должны быть полностью отменены налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг, значительно уменьшена налоговая нагрузка на фонд оплаты труда путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, должно быть повышено фискальное значение имущественных налогов, а также налогов, связанных с охраной окружающей среды и использованием природных ресурсов;

4. Снижение инфляции к 2010 году до 3-4%.

Необходимо поэтапно ликвидировать необоснованные бюджетные субсидии, создающие неравные условия конкуренции и снижающие потенциал экономического роста, и сконцентрировать финансовые ресурсы на выполнении основных функций государства - повысить бюджетные расходы на социальные программы, здравоохранение, культуру, судебную систему, правоохранительную деятельность и оборону. Правительством Республики Беларусь проводится совершенствование внутригодового бюджетного планирования в процессе исполнения бюджета, включая установление ежемесячных лимитов расходов, оперативный выбор источников финансирования дефицита, уточнение процедур использования дополнительных бюджетных доходов.

В настоящее время идет процесс активного реформирования налогового законодательства. Уровень налоговой нагрузки в Беларуси выше, чем в России и ниже, чем в странах Европы. Но как быть с тем, что налоговая нагрузка в целом из года в год растет на 1-1,5%? Может быть высокие налоги - это отличная фискальная мера? В условиях экономики, скажем Швеции или Дании, да. Но не в условиях экономики Республики Беларусь. Можно взять для примера отчисления на социальное страхование. Они являются источником выплаты пенсий и пособий. Правительство рассматривает возможное решение этой проблемы. Сегодня белорусский работодатель с 1 рубля зарплаты платит 40 копеек отчислений, включая 35 копеек в фонд социального страхования, 4 копейки - чрезвычайного налога и 1 копейка - в фонд занятости. Если пройдет успешное реформирование этой системы, то на 1 рубль зарплаты придется только 36% отчислений. Но нельзя не учитывать и то, что налоговая система страны начала работать в условиях экономического кризиса. То есть из-за недостатка опыта в регулировании стабильности экономической структуры Беларусь, возможно, просто пошла неправильным путем, вдогонку за мировыми лидерами Швецией и Данией.

В 2005 году правительство РБ стало понимать, что вместо того, чтобы создавать дефицит бюджета фискальной политикой, проводимой ранее, его необходимо устранять. К наиболее существенным недостаткам формирования предыдущей фискальной политике следует отнести:

- отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост;

- высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых инструментов;

Опыт мировой фискальной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

За последние годы предприняты меры по устранению диспропорций в бюджетно-налоговой системе:

* 1 января 2004 года принят Налоговый кодекс,

* сокращено значительное количество индивидуальных налоговых льгот и преференций,

* снижена ставка основного бюджетообразующего налога - НДС - до 18%,

* уменьшается налог на заработную плату.

Эти мероприятия позволили реально сократить общую налоговую нагрузку по сравнению с 2003 годом почти на 3% к ВВП.

В то же время правительство обеспокоено ростом целевых бюджетных и внебюджетных фондов, выпадающих из общей концепции по сокращению уровня изъятия доходов. Основная нагрузка приходится на фонды, механизм исчисления которых предусматривает обложение либо выручки от реализации продукции, либо увеличение себестоимости.

Также правительство финансирует государственные программы, то есть увеличивает расходы, причем необходимо заметить, что в этом плане государство почти не в чем упрекнуть. Программой 2005 года стала разработка аналога Силиконовой долины на территории РБ или Парка высоких технологий. К числу основных направлений деятельности Парка относятся разработка и внедрение информационных технологий и программного обеспечения, а также его экспорт. Резидентами Парка могут быть предприниматели и юридические лица. Резиденты освобождаются от уплаты налогов в республиканский бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, уплачиваемых с выручки от реализации товаров, налога на прибыль и НДС по оборотам от реализации такой продукции. Целью этой программы стало достижение высоких темпов развития и качества жизни. На финансирование Парка высоких технологий в РБ предназначается 150 млн. долларов. Это в высшей мере оправданные расходы: Беларусь, имея высокий интеллектуальный потенциал, способна направить его в нужную стезю - на благо экономики страны. Также важной программой является программа возрождения села. Для ее реализации из бюджета страны было выделено почти 70 трлн. рублей. Эти программы направлены на поднятие экономики и ее стабилизацию. И итоги этих программ, конечно, еще далеко, но все же цели оправдывают средства. Правда, при использовании таких программ есть некоторые сложности, связанные с проблемой времени, а именно с временным лагом, то есть может произойти разрыв между тем моментом, когда государство принимает решение о фискальной политике, и временем, когда она начнет оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен.

Правительство Республики Беларусь проводит фискальную политику и посредством ценных бумаг, то есть погашает долг. За январь-май 2005 года бюджет исполнен профицитом в размере 4,2% ВВП. Министерство финансов Республики Беларусь за январь-июнь 2005 года увеличило объем находящихся в обращении государственных бумаг по сравнению с началом года на 15,4%. На рынке представлены государственные ценные бумаги, краткосрочные облигации Национального банка, векселя банков.

В соответствии с Законом о бюджете на 2005 год, на финансирование дефицита бюджета за счет размещения государственных ценных бумаг планируется направить на 21,7% меньше по сравнению с 2004 годом. При этом объем размещения государственных бумаг в 2005 году на 10,7% меньше по сравнению с прошлым годом, погашения - на 6% меньше.

Продолжается рост цен на жилье, тарифов на жилищно-коммунальные и транспортные услуги. Вместе с тем данные статистики говорят об устойчивом высоком росте валового национального продукта, экспорта товаров и услуг, доходов населения и вкладов в банках. С другой стороны достижения Республики Беларусь весьма относительны, если сравнивать их с аналогичными показателями других стран. По данным Всемирного банка, в 2004 году на душу населения валовой национальный доход (включает ВВП плюс чистые поступления от первичного дохода за рубежом) в Беларуси составлял $2 120 против $3 410 - в России, $5 460 - в Латвии, $5 740 - в Литве, $6 090 - в Польше, $2 260 - в Казахстане. А по более реальному для сопоставления показателю, по паритету покупательной способности, соответственно: Беларусь - $6 900, Россия - $9 629, Латвия - $11 850, Литва - $12 610, Польша - $12 640, Казахстан - $6 980. По этому показателю среди соседей лишь Украина отстает от Беларуси. Важно учитывать, что в начале перестройки экономики на рыночные условия Польша, Литва, Латвия были примерно на одинаковом уровне экономического развития, а Казахстан существенно отставал от Беларуси. Поэтому достижения этих стран (описанные также во второй главе), которые к тому же не получают от России никаких преференций и льгот, заставляют задуматься о причинах нашего отставания.

Все это свидетельствует о необходимости ускорения темпов реформирования экономики и финансовой системы, направленных на повышение эффективности.

Правительство Республики Беларусь приняло решение сократить оборотные налоги с 2006 года только на 0,9 процентных пункта из-за необходимости финансирования в полном объеме запланированных бюджетных программ и сохранения приемлемого уровня дефицита бюджета.

При сокращении оборотных налогов на 1,9 процентных пункта, как предполагало Министерство экономики РБ, и с учетом всех потребностей и социальных программ возникал дефицит бюджета на уровне 4% ВВП, а это недопустимо много. Дефицит бюджета в 2006 году прогнозируется в пределах 1,5% ВВП. На долю оборотных налогов в доходах консолидированного бюджета Беларуси приходится 17-18%.

Бюджет нашей страны следующего года носит социально направленный характер. Планируется, что средняя заработная плата в Беларуси в реальном секторе экономики составит $300, в бюджетной сфере - $ 250 и возрастут расходы государства на социальные, инвестиционные программы, а также на программу развития и возрождения села. Доходы консолидированного бюджета в 2006 году планируются 45,6% к ВВП. При этом основными источниками доходов будут НДС, акцизы, подоходный налог и доход от внешнеэкономической деятельности. Расходы бюджета составят 36% к ВВП, против 36,5%, как ожидается к концу текущего года. На выплату заработной платы уйдет 38,9% всех расходов бюджета. Также на капитальное строительство направится средств на 30% больше, чем в текущем году.

Подведем итог осуществления фискальной политики в Беларуси.

Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы, заключается в следующем:

1. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности;

2. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов;

3. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

Основными целями бюджетной политики являются:

· Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

· Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

· Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

Для достижения этих целей Беларуси потребуется поэтапная реализация комплекса мер. Правительству РБ необходимо: осуществить структурную перестройку экономики; обеспечить рост инвестиций в основной капитал за пятилетие в 2 - 2,2 раза по сравнению с предыдущей пятилеткой; снизить к 2010 году уровень налоговой нагрузки не менее чем на 8-10 процентных пунктов; уровень инфляции к 2010 году должен составить 3-4%.

Опыт мировой фискальной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

В настоящее время идет процесс активного реформирования налогового законодательства:

* 1 января 2004 года принят Налоговый кодекс,

* сокращено значительное количество индивидуальных налоговых льгот и преференций,

* снижена ставка основного бюджетообразующего налога - НДС - до 18%,

* уменьшается налог на заработную плату.

Также правительство финансирует государственные программы, такие как Парк высоких технологий и возрождение и развитие села; проводит фискальную политику посредством ценных бумаг, то есть погашает долг. Но все же фискальная политика правительства Республики Беларусь не достаточно эффективна.

Заключение

1. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику.

2. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные расходы. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

3. Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система. Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики. Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.

4. Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны.

5. Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

6. Согласно кейнсианской концепции фискальной политики, дефицит госбюджета, как правило, увеличивается в период спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. Если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального продукта равен первоначальному приросту государственных расходов.

7. Финансирование бюджетного дефицита происходит тремя способами: за счет выпуска новых денег, за счет кредитов Национального Банка, за счет займов у населения. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а, следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП.

8. В каждой стране действуют прямые, а также косвенные налоги - налоги с продажи или НДС.

9. НДС должен остаться на своей позиции как универсальный источник поступлений в бюджетную систему. Налог на добавленную стоимость имеет несколько особенностей, делающих его привлекательным инструментом фискальной политики, в частности:

НДС -- это один из наиболее нейтральных налогов, обеспечивающий стабильные поступления в бюджет и приводящий к минимальным изменениям в поведении потребителей и предприятий;

НДС -- это налог на потребление, он не влияет на принятие решений по поводу инвестиций.

10. В некоторых государствах существует так называемая налоговая амнистия, например, в Грузии предусмотрен законопроект об освобождении от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, чей ежегодный доход не превышает 100 тыс. лари (около 52 тыс. долл.). Или Словакия, где существует полное освобождение от уплаты налогов сроком на 5 лет промышленных предприятий с зарегистрированным капиталом 5 млн. евро, получающих 60% своей прибыли от экспорта; дополнительное освобождение от уплаты на 5 лет налога на прибыль предприятий, чьи доходы увеличивались ежегодно в течение первых 5 лет за счет иностранных инвестиций размером не менее 5 млн. евро.

11. В странах, где бушует инфляция, целесообразно проводить следующую фискальную политику: либерализация внутренних цен, ужесточение контроля над государственными расходами, введение процентной ставки, превышающей уровень инфляции.

12. В целом, фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики в мире, проходит успешно. Однако эта политика должна быть оправданной: нельзя сознательно повышать или занижать налоговые ставки, увеличивать или уменьшать профицит и дефицит, если в этом нет острой необходимости. Иначе фискальная политика превратится в круговую атаку то налогов, то бюджетной политики, о чем свидетельствуют многочисленные примеры заграницы.

13. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы в Республике Беларусь, заключается в следующем:

4. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности;

5. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов;

6. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

14. Основными целями бюджетной политики являются:

· Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

· Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

· Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

15. Опыт мировой фискальной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

16. За последние годы предприняты меры по устранению диспропорций в бюджетно-налоговой системе:

* 1 января 2004 года принят Налоговый кодекс,

* сокращено значительное количество индивидуальных налоговых льгот и преференций,

* снижена ставка основного бюджетообразующего налога - НДС - до 18%,

* уменьшается налог на заработную плату.

17. Также правительство финансирует государственные программы, такие как Парк высоких технологий и возрождение и развитие села; проводит фискальную политику посредством ценных бумаг, то есть погашает долг.

18. Профицит республиканского бюджета в январе-мае 2005 года без учета целевых фондов и Фонда социальной защиты населения составил около 380 млрд. рублей. Доходы республиканского бюджета достигли более 8,3 трлн. Рублей, или 45,6% годового плана. Уровень инфляции с начала года составил 4% против 8,1% за январь-июнь 2004 года. Правительством установлено целевое задание по ограничению уровня инфляции в пределах 8-10% за год, или 0,8% в месяц.

19. Правительство Республики Беларусь приняло решение сократить оборотные налоги с 2006 года только на 0,9 процентных пункта из-за необходимости финансирования в полном объеме запланированных бюджетных программ и сохранения приемлемого уровня дефицита бюджета.

20. Бюджет РБ 2006 года носит социально направленный характер. Планируется, что средняя заработная плата в Беларуси в реальном секторе экономики составит $300, в бюджетной сфере - $ 250 и возрастут расходы государства на социальные, инвестиционные программы, а также на программу развития и возрождения села. Доходы консолидированного бюджета в 2006 году планируются 45,6% к ВВП. При этом основными источниками доходов будут НДС, акцизы, подоходный налог и доход от внешнеэкономической деятельности. Расходы бюджета составят 36% к ВВП, против 36,5%, как ожидается к концу текущего года. На выплату заработной платы уйдет 38,9% всех расходов бюджета. Также на капитальное строительство направится средств на 30% больше, чем в текущем году.

Список литературы

1. Алдамжаров Г. Казахстан: стратегия роста// Журнал «Директор». - №11. - 2004. - с.14

2. Бурак П. Словакия: притяжение капитала// Журнал «Директор». - №9. - 2004. - с.40-41

3. Бурак П. Чехия: рост после стагнации// Журнал «Директор». - №8. - 2005. - с.48-50

4. Воловик Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №48. - 2003. - с.5

5. Воловик Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №3. - 2004. - с.5

6. Воловик Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №4. - 2004. - с.5

7. Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. №12// Журнал «Экономика. Финансы. Управление». -№11. - 2005. - с.129

8. Ивашевский С. Н. Макроэкономика: Учеб. пособие. - 2-е изд., испр., доп. - М.: Дело, 2002. - 472с.

9. Информационный отдел. Международные финансовые и экономические новости// Журнал «Директор». - №7. - 2002. - с.54

10. История экономических учений: Учеб.-практ. пособие/ Г. А. Шмарловская. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 130с.

11. Киреева Е. Налоговая система РБ на современном этапе// Журнал «Директор». - №3. - 2005. - с.24-25

12. Киреева Е. Страны СНГ «оттачивают» налоги// Журнал «Директор». - №6. - 2004. - с.44

13. Колесников А. Финансовый рынок Беларуси в январе-июле 2005 года// Журнал «Экономика. Финансы. Управление». - №9. - 2005. - с.86-87

14. Колесников А. Финансовый рынок Беларуси в январе-сентябре 2005 года// Журнал «Экономика. Финансы. Управление». - №11. - 2005. -с.61-62

15. Костенко В. Польша: опыт трансформации// Журнал «Директор». - №4. - 2005. - с.35-36

16. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-ого англ. Изд. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 972 с.

17. Макроэкономика: Учеб. пособие/ под ред. Л. П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2002. - 244с.

18. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику: Учеб. пособие. - 2-е изд., испр. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2004. - 512с.

19. Миров В. Сценарии экономического «блокбастера»// Журнал «Директор». - №7. - 2004. - с.24-25

20. Современная экономика: Учеб. пособие. - Изд. 8-е/ под ред. О. Ю. Мамедова. Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 416с.

21. Сыроквашко И. Фискальная политика: милосердная жестокость// Журнал «Директор». - №6. - 2004. - с.45

22. Тимофеев Л. Великая альпийская стена дала трещину// Журнал «Директор». - №7. - 2005. - с.49-51

23. Хазин М. Доллар болен, и неизвестно, чем его лечить// Журнал «Экономика. Финансы. Управление». - №10. - 2005. - с.60-63

24. Шовиков С. Финансовый обзор// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №1. - 2004. - с.3

25. Экономическая теория: Учеб. пособие/ Н. И. Базылев, М. Н. Базылева. - Мн.: Книжный Дом, 2004. - 608с.

Приложение 1

Рисунок 1. Государственные закупки и равновесный национальный продукт.

Совокупные расходы

С+I+G

20 млрд. руб

С+I

E

Q1 Q2

Доход, выпуск

Рисунок 2. Государственные закупки, налоги и равновесный национальный продукт

Совокупные расходы

C+I+G1

E2

C1+I+G1

E3 C+I+G

E1

Q1 Q3 Q2

Доход, выпуск

Приложение 2

Рисунок 3. Бюджетные дефициты, излишки. Бюджет полной занятости.

Налоги, государственные расходы

T

N

K E M G

L

Q1 Qe Q2 Доход, выпуск

Рисунок 4. Кривая Лаффера.

Поступления в

госбюджет от налогов (Т)

Т max

50% 100%

Налоговая ставка (t),%

Приложение 3

Рисунок 5. «Эффект вытеснения» в классической концепции фискальной политики.

Номинальная ставка

процента (i)

LM

i1

IS1

i2

IS

0

Y=Y1 ВВП (Y)

Цена (Р)

AS

P1

AD1

P

AD

0

Y=Y1 ВВП (Y)