Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности

Основные налоговые преференции в малых и средних городах

Коммерческие организации вправе не исчислять и не уплачивать:

· налог на прибыль в течение семи лет с даты создания коммерческой организации в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

· в течение пяти лет со дня их создания иные налоги и сборы (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента), отчислений в инновационные фонды;

· освобождение от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации.

Вышеуказанные льготы предоставляются инвесторам после регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Регистрация осуществляется местными органами управления в день подачи ограниченного перечня документов. Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде.

Парк высоких технологий (ПВТ)

Льготные условия в республике имеют также резиденты Парка высоких технологий, основными видами деятельности которого являются: разработка и внедрение информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения как для внутреннего пользования, так и на экспорт, работы по 12 высокотехнологичным направлениям - от создания материалов для микро- и наноэлектроники до авиационной и ракетно-космической техники (Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 г. №12 «О парке высоких технологий»).

Обладая высококвалифицированными кадрами в IT-отрасли, Беларусь намерена стать активным участником мирового рынка информационных технологий. В настоящее время на рынке экспортно-ориентированного программирования Беларуси занято около 15 тысяч специалистов. Белорусские компании (EPAM, IBA, Sam-Solutions, Belsoft, ScienceSoft и др.) выполняют проекты для British Telecom, T-Mobile, Cingular/ATT, BlueCross BlueShield, Reuters, Лондонская Фондовая Биржа, AeroMexico, William Hill, SAP, Microsoft, Hyperion, BEA, Colgate, Samsung, IBM, Siemens, Alcatel и ряда других.

Развитию IT-отрасли содействует специальный режим Парка высоких технологий, который предоставляет определенные льготы его резидентам, а также юридическим лицам, не являющимся резидентами Парка высоких технологий, но реализующим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий.

Основные преференции резидентов ПВТ:

Сельские населённые пункты

Льготный режим применяется в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах (Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. №9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»).

Организации (а также филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц) и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельской местности вправе применять особый порядок налогообложения, уплаты обязательных платежей в бюджет, выдачи специальных разрешений (лицензий), внесения в них изменений и (или) дополнений.

Например, такие организации:

· освобождаются от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности), а также налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности;

· освобождены от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь для внесения в уставный фонд.

Инвестиционный договор с Республикой Беларусь

Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться путем заключения инвестиционного договора в соответствии с нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. №10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь».

Заключение инвестиционного договора с Республикой Беларусь позволяет инвестору установить дополнительные правовые гарантии защиты своего капитала и одновременно получить льготные условия и преференции для реализации инвестиционного проекта.

К базовым условиям, установленным Декретом Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. №10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь», относятся:

· ведение строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектно-сметной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства;

· предоставление без проведения аукциона на праве аренды земельного участка требуемого размера для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом плата за право заключения договора аренды не взимается, а размер арендной платы за земельный участок, определенный на дату заключения договора аренды, не может повышаться в течение всего срока реализации инвестиционного проекта;

· освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (кроме уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь оборудования и запасных частей к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционного проекта;

· освобождение от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земель, а также от компенсационных выплат, связанных с переносом и вырубкой зеленых насаждений на землях населенных пунктов;

· освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь оборудования и запасных частей к нему для объектов инвестиционного проекта. Перечень таких товаров необходимо предварительно согласовать с тем же органом государственного управления, который принимает решение о заключении договора, либо с органом государственного управления, уполномоченным на его согласование Правительством;

· освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а указанные иностранные граждане и лица без гражданства - от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на временное проживание в Республике Беларусь.

Также по решению областных и Минского городского Советов депутатов инвесторы, реализующие инвестиционные проекты по инвестиционным договорам с Республикой Беларусь, могут быть освобождены от уплаты целевых сборов в местные бюджеты.

Вышеназванные льготы и преференции могут быть предоставлены инвестору при заключении инвестиционного договора на основании решения как государственного органа (исполнительного комитета), так и Совета Министров Республики Беларусь, в том числе по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Можно выделить следующие подходы, которыми стоит руководствоваться при определении соответствующего «уровня» инвестиционного договора:

1. Если инвестору предоставляются только те льготы и преференции, которые уже предусмотрены Декретом №10, а также льготы и преференции в пределах полномочий государственного органа (исполнительного комитета), то инвестиционный договор заключается на основании решения государственного органа (исполнительного комитета);

2. Если инвестору предоставляются льготы и преференции, предусмотренные и Декретом №10 и иными действующими законодательными актами или решениями Главы государства, то инвестиционный договор заключается на основании решения Совета Министров Республики Беларусь;

3. Если инвестору кроме льгот и преференций, предусмотренных Декретом №10, предоставляются другие, не установленные законодательством льготы и преференции, то решение о заключении инвестиционного договора принимает Совет Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В этом случае обязательным является наличие положительного заключения государственной комплексной экспертизы бизнес-плана инвестиционного проекта.

Проанализировав вышеизложенную информацию мы наблюдаем, что для осуществления задач, связанных с многократным увеличением инвестиционной составляющей в белорусской экономике предприняты множество усилий, и одной из ключевых, составляющих роста инвестиционной привлекательности Беларуси является инвестиционно ориентированная налоговая система. Зарубежный опыт активизации инвестиционного процесса говорит о том, что снижение налогового бремени является мощнейшим инструментом по увеличению инвестиционной составляющей в экономике отдельно взятой страны.

В конечном итоге, мы видим, что на территории Республики Беларусь со стороны налогообложения для осуществления инвестиционной деятельности созданы все необходимые условия [15].

Заключение

правовой инвестиция иностранный налоговый

Таким образом, в работе достигнута поставленная во введении цель, путем решения соответствующих задач, т.е. выяснить что такое инвестиционной политике в РБ, определить основные задачи инвестиционной политики, проанализировать динамику поступления инвестиций из-за рубежа, определить основные черты налога, выявить направленность налоговой политики в РБ, изучить характер инвестиционно-направленных льгот в Беларуси.

1. Инвестиционная политика - система мер, направленных на установление структуры и масштабов инвестиций, направлений их использования и источников получения в сферах и отраслях экономики.

2. Задачами государственной инвестиционной политики являются: формирование привлекательного инвестиционного климата в Республике; формирование пакета инвестиционных проектов, которые имеют стратегическое значение для социально - экономического развития Республики Беларусь; создание условий для ускоренного обновления основных фондов организаций, индивидуальных предпринимателей во всех отраслях экономики Республики Беларусь; создание системы информационного обеспечения инвестиционной деятельности; создание системы оценки социально - экономической эффективности инвестиционной деятельности в Республике Беларусь.

3. Проанализировав динамику поступления инвестиций из-за рубежа, мы видим, что приток инвестиций в текущем году на 22% меньше, чем в прошлых годах. Инвесторы, которые приняли решения работать в нашей стране, вынуждены отказаться от реализации некоторых крупных проектов по причине их нерентабельности. Еще одной причиной является то, что многие громкие проекты заявлялись еще до мирового финансового кризиса и до двухразовой девальвации 2011 года в Беларуси. По предварительным расчетам инвесторов реализация проектов сулила неплохую прибыль, но после мирового финансового кризиса доходность инвестиций значительно упала. Однако не смотря не на что, в нашей стране реализуются 128 крупных инвестиционных проектов на сумму более 3.7 миллиарда долларов.

4. Проанализировав определения налогов, можно выделить их характерные черты:

принудительность - налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства;

обязательность - уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщика;

безвозмездность - в обмен на уплату налога его плательщик непосредственно не получают товары или услуги;

обезличенность - налог не закреплен за конкретным видов расходов;

законодательная определенность - налог уплачивается в порядке и на условиях, заранее определенных законодательными актами, причем такая выплата не является штрафом, наложенным судом за незаконные действия

5. Анализ развития налоговой политики в республике с 1992 по 2012 год показывает, что она практически направлена на решение задачи о движении денежных средств для финансирования государственных расходов. Тактика налогового регулирования должна опираться на общепринятые принципы налогообложения и равенство налоговых изъятий.

6. Упрощение налоговой системы привело к тому, что в Беларуси в 2012 году по сравнению с 2008 количество налогов, которые платят предприятия, уменьшилось в два раза. Что касается ставки по социальным налогам в Республике Беларусь, то планируется ее постепенное снижение с 35% до 15%. к 2013 году

Белорусское налоговое законодательство в 2012 г. претерпело ряд значительных изменений. Например, с 1 января 2012 г. ставка налога на прибыль снижена с 24% до 18%, что позволило уменьшить налоговую нагрузку на прибыль и способствовало стимулированию инвестиций в Республику Беларусь.

Список использованных источников

1. Албегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика: опыт перехода к рынку. / Под ред. Сидоровича А.В. - М.: Дело и Сервис, 2005.

2. Берне В., Хавронек П.М. Руководство по оценке эффективности инвестиций: - М., 2005.

3. Вечерко Г., Каштанова Е. Экономика Беларуси на стыке двух веков: тенденции, проблемы, перспективы - Белорусский банковский бюллетень. 2002. №2 (157).

4. Вечерко Г., Каштанова Е. Экономика Беларуси на стыке двух веков: тенденции, проблемы, перспективы - Белорусский банковский бюллетень. 2002. №3 (158).

5. Гитнан Л.Д., Джоик М.Д. Основы инвестирования - М: Дело, 2007.

6. Белорусский портал «TUT. BY». Статья «Валовое поступление иностранных инвестиций.» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://tut.by/ - Дата достура: 08.11.2012

7. Белорусский экономический портал «Экономика.by» [Электронный ресурс] Статья «Условия для инвестирования в Республике Беларусь» // Режим доступа: http://ekonomika.by/-Дата доступа: 09.11.2012

8. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]/ Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Статья- «Стратегия привлечения прямых иностранных инвестиций до 2015 года» // Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 05.11.2012

9. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Официальный сайт федеральной службы государственной статистики-Статья «налоговых систем государств-членов таможенного союза». Режим доступа: http:// www.gks.ru - Дата доступа: 03.11.2012

10. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги РБ. - Мн.: Белпринт, 1999.

11. Директор // Статья, журнал 2012. №4.

12. Долан, Э. Микроэкономика: пер. с англ. / Э. Долан, Д. Линдсей. - СПб.: Санкт-Петербург оркестр, 2011. - 612.с

13. Лемешевский, И.М. Экономическая теория (в трех частях). Ч. 1. Основы. Вводный курс: учеб. пособие для вузов. / И.М. Лемешевский. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2011. - 632 с.

14. Экономическая история Беларуси: учеб. пособие/ В.И. Голубович, Г.И. Ермашкевич, Г.П. Бущик и др.; под. ред. В.И. Голубовича. - Мн.: Экоперспектива, 2010. - 400 с.

15. «налоговое стимулирование инвестиций в Республике Беларусь в 2012 г.». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://nbrb.by/publications/EcTendencies/2012/rep_2011_09_ot.pdf

Размещено на Allbest.ru