Налоги как основной источник формирования государственного бюджета

Рисунок 1. Структура доходов консолидированного бюджета за 2011-2012 гг. Примечание - Источник: [12].

Формирование налоговых доходов за 2012 год на 91,5% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (32,9%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (18,5%), налога на прибыль (14,2%), подоходного налога (14,0%), акцизов

(8,1%), налогов на собственность (3,8%). Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2011 годом вызвано, главным образом, увеличением в 2012 году доли налога на прибыль (+2,4 п.п.) за счет произведенной доплаты по

налогу на прибыль по фактически сложившейся прибыли 2011 года, а также уплатой налога по прогнозируемой прибыли. Изменение налоговых доходов консолидированного бюджета представлено на рисунке 2.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в 2012 оду составили: по налогу на добавленную стоимость 45,5 трлн. руб. (увеличение к 2011 году в реальном выражении на 7,8%); по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 25,5 трлн. руб. (увеличение на 5,6%); по налогу на прибыль 19,5 трлн. руб. (увеличение на 41,2%); по подоходному налогу 19,3 трлн. руб. (увеличение на 30,3%); по акцизам 11,2 трлн. руб. (увеличение на 25,5%); по налогам на собственность 5,2 трлн. руб. (увеличение на 27,8%). Налоговые доходы консолидированного бюджета представлены на рисунке 3.

Рисунок 2. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2011-2012 гг. Примечание - Источник: [12].

Рисунок 3. Налоговые доходы консолидированного бюджета за 2011-2012 гг. Примечание - Источник: [12].

Таким образом, можно сделать вывод, что доходная часть консолидированного бюджета формируется, в большей части, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают четыре основных налога: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.

2.3 Основные направления совершенствования налогообложения в Беларуси

Основной целью бюджетно-финансовой и налоговой политики на предстоящее пятилетие является повышение конкурентоспособности национальной экономики, совершенствование применяемой в республике налоговой системы.

В национальной налоговой системе предусматривается дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы. Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой политике механизма переноса убытков на будущее периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового администрирования.

Для закрепления в Налоговом кодексе норм о переносе убытков организаций предлагается следующее:

- перенос убытков касается белорусских организаций;

- перенос убытков производится на срок до 5 лет;

- перенос убытков не распространяется на организации, осуществляющие лотерейную деятельность, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр;

- прибыль к налогообложению текущего периода подлежит уменьшению в связи с переносом убытков прошлых налоговых периодов, но не более чем на 50%;

- перенос убытков по отдельным видам операций (операции с финансовыми инструментами срочных сделок, операции с ценными бумагами, а также долями (паями) в организациях) производится за счет прибыли последующих налоговых периодов по этим же операциям;

- переносу подлежат убытки по итогам за год, отраженные в налоговой декларации, а не по данным бухгалтерского учета.

Такой подход к вопросу переноса убытков позволит снизить налоговую нагрузку на организации, в том числе на малый и средний бизнес.

В целях совершенствования налогового администрирования, сокращения временных и трудовых затрат плательщиков на исчисление и уплату налогов МНС предлагает внести в Налоговый кодекс положения, предусматривающие обязанность для организаций с численностью работников от 50 человек подачи налоговых деклараций в электронном виде.

С 1 января 2012 года предлагается следующее:

- по налогу на добавленную стоимость из состава налоговых льгот исключить льготы, которые впоследствии не будут признаваться объектом налогообложения;

- из объектов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, предложено исключить обороты по реализации услуг юридических консультаций, коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах.

Предложено также снять ограничения в отношении вычета сумм по налогу на добавленную стоимость:

- по объектам, приобретенным за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика, от отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

- уплаченных при ввозе (приобретении) на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин), при условии установления направлений целевого использования таких средств;

- по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты.

В целях улучшения финансового положения субъектов хозяйствования, сокращения дефицита собственных оборотных средств предложено исключить норму, согласно которой вычет сумм НДС в полном объеме производится только при поступлении выручки от реализации экспортируемых объектов.

По иным налогам внесены следующие предложения для включения в Налоговый кодекс:

- по налогу на недвижимость предложено отменить повышенную ставку 2% в части зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, сохранив общеустановленную ставку в размере 1%;

- перенести срок предоставления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость с 20 января на 20 марта текущего года, а срок уплаты этого налога - не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала;

- по земельному налогу предложено исключить его исчисление с применением ставки, увеличенной на коэффициент 10, за самовольнозанятые, своевременно невозвращенные либо используемые не по целевому назначению земельные участки.

Также в целях снижения и оптимизации налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса предлагается следующее:

- освобождение некоммерческих микрофинансовых организаций (обществ взаимного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства, потребительских кооперативов финансовой взаимопомощи граждан и юридических лиц, фондов и учреждений, в том числе финансовой поддержки предпринимательства) от уплаты авансового подоходного налога при выдаче или займов индивидуальным предпринимателям и физическим лицам;

- исключение из налогооблагаемой базы вычета из выручки от реализации сумм вступительных взносов, перечисляемых в предпринимательские ассоциации (союзы);

- освобождение от налогообложения эмиссионного дохода, доходов, полученных от реализации акций, при условии нахождения их в собственности у первого владельца не менее трех лет.

В конечном итоге указанные меры позволят обеспечить снижение и оптимизацию налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса и установить разумный баланс интересов государства и плательщика. [13, c.16]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги -- один из главных элементов рыночной экономики. Они выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Поэтому необходимо, чтобы налоги РБ были адаптированы к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Следует сказать, что налоговая система РБ создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

- равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

- ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

- система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

- стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

- единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом;

Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку,

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в РБ еще нет.

Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов привести налогообложение страны в соответствие мировым стандартам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Неверов, Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие / Д. А. Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - 179 с.

2 Емельянова, А. М. Финансы, налоги и кредит: Уч-к/ А. М. Емельянова, И. Д. Мацкуляка, Б. Е. Пенькова. - М.: Изд-ва РАГС, 2001 г. - 546 стр.

3 Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: выш.шк., 2008. - 320с.

4 Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. - Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

5 Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). - 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. - 568с.

6 Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 71-З

7 Национальный банк Республики Беларусь - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nbrb.by/publications/EcTendencies/2013/rep_2013_04_ot.pdf Дата доступа - 10.11.2013

8 Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М.Попов, профессор БТЭУ ПК.

9 Финансы. Учет. Аудит. №7, 2010. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг. - В.Герасимова.

10 Бухгалтерский учет и анализ №8,2009. Налоговое законодательство Республики Беларусь : каким ему быть? - Е.М.Попов.

11 Налогообложение в Беларуси - [Электронный ресурс] - http://www.startbiz.by/open-biz/inostr-investor/taxes/ - Дата доступа - 10.11.2013

12 Налоговая система Республики Беларусь в 2011 году - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by - Дата доступа - 10.11.2013

13 Полуян, В. Оптимизация налоговой нагрузки / В. Полуян // Экономика Беларуси. - 2011. - №2. - С. 16

14 Налогообложение в Беларуси - [Электронный ресурс] - 16. http://www.minskby.info/Repetitor_online/Economics/ek_lb29.htm - Дата доступа - 10.11.2013

Размещено на Allbest.ru