Разработка антикризисных мероприятий на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рентабельность реализованной продукции характеризует доходность основной деятельности предприятия.

Менеджеры используют показатель рентабельности реализованной -продукции для контроля за взаимосвязью между ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.

Данный финансовый коэффициент вычисляется по формуле:

Рентабельность Прибыль от реализации продукции, работ и услуг

реализованной = --------------------

продукции сумма себестоимости реализованной продукции (22)

Анализ показателей доходности имеет важное практическое значение, так как он позволяет оценить доходность производства и эффективность использования вложенного в него капитала, выбрать рациональную инвестиционную политику, определить степень ликвидности предприятия.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности по предложенной в дипломной работе схеме предназначен для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия в условиях рыночной экономики.

Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Говоря о платежеспособности организации, ее активы должны рассматриваться как обеспечение ее долгов, то есть как то имущество, которое возможно обратить в деньги, чтобы расплатиться по имеющимся обязательствам.

При этом при оценке платежеспособности организации всегда следует принимать во внимание возможность существования двух точек зрения на ее финансовое положение.

По теории динамического баланса - подход к оценке платежеспособности организации исходит из допущения того, что в ближайшем обозримом будущем организация не закроется.

Данный подход базируется на допущении непрерывности деятельности, согласно которому предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

Этот подход позволяет оценить платежеспособность организации с позиций ее текущей деятельности без ориентации на вероятность банкротства. Если организация нормально функционирует и не собирается закрываться, то у нее не возникает необходимости распродавать все свое имущество для погашения долгов. В этом случае в качестве обеспечения текущих (краткосрочных) обязательств организации рассматриваются те активы, которые в ближайшее время будут обращены в деньги не в результате тотальной распродажи, а в ходе нормальной деятельности организации.

Оценивая платежеспособность предприятия, сопоставляется объем его наиболее ликвидного имущества с текущей кредиторской задолженностью.

Коэффициент текущей платежеспособности

Кт.п= оборотные активы / краткосрочные обязательства (23)

Коэффициент быстрой платежеспособности

К б.п = (сумма дебиторской задолженности+ денежные средства фирмы)/Краткосрочные обязательства (24)

Коэффициент абсолютной платежеспособности

Ка.п = денежные средства фирмы/ Краткосрочные обязательства (25)

По теории статического баланса - оценивается финансовое положение организации исходя из допущения возможности прекращения ею своей деятельности и необходимости, следовательно, единовременно погасить все свои долги. Такой подход очень важен с позиций оценки риска возможного банкротства организации. В этом случае анализ платежеспособности позволяет увидеть, хватит ли у организации имущества, чтобы расплатиться по всем своим долгам. Для этого весь актив баланса сопоставляется со всей кредиторской задолженностью организации. При этом деление активов на внеоборотные и оборотные, а обязательств - на краткосрочные и долгосрочные не имеет значения.

Показатель платежеспособности по статическому балансу

К п = актив баланса / кредиторская задолженность, привлеченный капитал (26)

Коэффициент абсолютной ликвидности

Рассчитывается как отношение: (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/(Итог по разделу V Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов). (27)

Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,20

Коэффициент быстрой ликвидности

Кбл = (КДЗ + КФВ + ДС) / (КП - ДБП - РПР) (28)

где Кбл - коэффициент быстрой ликвидности; КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДС - денежные средства; КП - краткосрочные пассивы; ДБП - доходы будущих периодов; РПР - резервы предстоящих расходов.

Обычно рекомендуется, чтобы значение показателя было больше 1.

Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Коэффициент текущей ликвидности =Клик= (Текущие активы - Расходы будущих периодов) / (Текущие активы - Доходы будущих периодов) (29)

 (30)

где ПА - итог раздела II актива баланса;

ША - итог раздела III актива баланса;

ПП - итог раздела II пассива баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Косс= (Текущие активы - Текущие пассивы) / (Текущие активы) (31)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(32)

где: Ш - итог раздела I пассива баланса

IA - итог раздела I актива баланса;

ПА - итог раздела II актива баланса;

ША - итог раздела III актива баланса.

Коэффициент финансовой независимости

Рассчитывается по формуле: ФН = собственный капитал / активы предприятия (33)

коэффициент финансовой зависимости

Рассчитывается по формуле: ФЗ = активы предприятия/ собственный капитал (33.1)

Альтман предложил формулу расчета вероятности банкротства:

Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5 (34)

где X1 -- собственный оборотный капитал / сумма активов;

X2 -- нераспределенная (реинвестированная) прибыль / сумма активов;

X3 -- прибыль до уплаты процентов / сумма активов;

X4 -- рыночная стоимость собственного капитала / заемный капитал;

X5 -- объем продаж (выручка) / сумма активов.

Если значение Z<1,181, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z>2,7 свидетельствует о его малой вероятности.

В 1997 г. Таффлер предложил следующую формулу:

Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18X3 + 0,16X4, (35)

где X1 -- прибыль от реализации / краткосрочные обязательства;

X2 -- оборотные активы / сумма обязательств;

X3 -- краткосрочные обязательства / сумма активов;

X4 -- выручка / сумма активов.

Если величина Z-счета больше 0,3, то это говорит о том, что у фирмы неплохие долгосрочные перспективы, если меньше 0,2, то банкротство более чем вероятно.

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

(36)

где: К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (К1);

К1Н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, принимаемое равным 2,0;

3 - период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах.

при значении К3 больше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не может быть принято;

при значении К3 меньше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не принимается, однако ввиду реальности угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оно ставится на соответствующий учет.

обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами

(37)

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

(38)

где: К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (Ктл);

К1Н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, принимаемое равным 2,0;

3 - период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах.

при значении К3 больше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не может быть принято;

при значении К3 меньше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не принимается, однако ввиду реальности угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оно ставится на соответствующий учет.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия состоит из финансового и управленческого анализов. Финансовый анализ содержит в себе внешний финансовый анализ по данным финансовой отчетности, а управленческий - внутрихозяйственный производственный анализ по данным управленческого учета, и оба они содержат внутрихозяйственный финансовый анализ по данным отчетности.

Экономический анализ - наука, изучающая результаты хозяйственной деятельности предприятий на основе показателей планов, учета отчетности и других источников информации.

2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «СтройТранс»

Общество с ограниченной ответственностью «СтройТранс», образовано в соответствии с учредительным договором, заключенным 14 мая 2006 года. Среднесписочная численность - 41 человек.

Местонахождение Общества: 198247, Санкт-Петербург, Кировский р-н, Рижский пр.,д.6

Общество вправе осуществлять виды деятельности согласно Устава ООО, не запрещенные законом, в том числе:

- разработка ремонтной документации

- поставка грузоподъемного оборудования

- монтаж оборудования и металлоконструкций

- ремонт портальных кранов и другого грузоподъемного оборудования

- ремонт крановых путей

- экспертиза промышленной безопасности

2.1 Анализ платежеспособности

Расчет общего коэффициента оборачиваемости:

Ко.об. = выручка от реализации / стоимость имущества (активов) =13440/5093=2,639 об/год (на начало отчетного периода)

Рисунок 1 - Сравнение общего коэффициента оборачиваемости

На начало отчетного периода общий коэффициент оборачиваемости 2,639,что ниже желаемого для ООО «СтройТранс» на 1,361.Это может говорить о том что на предприятии недостаточная деловая активность, поэтому предприятие делает всего 2 полных цикла производства и обращения за рассматриваемый период.

Расчет коэффициента оборачиваемости запасов:

Ко.з.= Себестоимость реализованной продукции / Стоимость запасов и затрат * 365 дней =10747/1399=7,682 об/год(на начало отчетного периода)

Рисунок 2 - Сравнение коэффициента оборачиваемости запасов

Период оборачиваемости запасов в днях:

Поб.= 365 дней / (Себестоимость реализованной продукции / Стоимость запасов и затрат)* 365 дней =365/7,682=47,514 дней(на начало отчетного периода)



Рисунок 3 - Сравнение периода оборачиваемости запасов в днях

На начало отчетного периода коэффициент оборачиваемости запасов 7,682, период оборачиваемости 47,514, и то и другое значение находятся ниже желаемого для ООО «СтройТранс», что говорит о недостаточной прибыли предприятия.

Расчет коэффициента оборачиваемости собственных средств предприятия:

Коб.с.с.= Выручка от реализации / Собственные средства = 13440/79=170,127 (на начало отчетного периода)

Рисунок 4 - Сравнение коэффициента оборачиваемости собственных средств

На начало отчетного периода значение коэффициента оборачиваемости собственных средств предприятия 170,127, что объясняется тем, что уровень продаж значительно превышает вложенный капитал, из-за чего появляется необходимость увеличить кредитные ресурсы, а это создает напряженность, так как прибыль предприятия на начало отчетного периода не достаточно велика.

Расчет рентабельности продаж:

Рп.= Прибыль продаж / Выручка от реализации =202/13440=0,0150 (на начало отчетного периода)

Рисунок 5 - Сравнение рентабельности продаж

Значение рентабельности продаж на начало отчетного периода 0,015,что на много ниже желаемого для ООО «СтройТранс» 0,08, это показывает недостаточную эффективность производственной и коммерческой деятельности, предприятие получает слишком мало прибыли от продаж.

Расчет рентабельности средств или их источников:

Рс.ии.= Прибыль средств или их источников / Средняя за период величина средств или их источников=39/40=0,975(на начало отчетного периода)

Рисунок 6 - Сравнение рентабельности средств или их источников

На начало отчетного периода значение рентабельности средств или их источников находится ниже желаемого, что говорит о недостаточно эффективном использовании этих средств.

Взаимосвязь между финансовыми коэффициентами рентабельности и оборачиваемости средств предприятия:

К = Рентабельность продаж * Оборачиваемость средств или их источников = 170,127*0,0150=2,552(на начало отчетного периода)

Эта, формула показывает, что прибыльность средств предприятия или их источников обусловлена как ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат на производство реализованной продукции, так и деловой активностью предприятия, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников.

Расчет коэффициента рентабельности реализованной продукции:

Рр.п. = Прибыль от реализации продукции, работ и услуг / сумма себестоимости реализованной продукции =13440/10747=1,251(на начало отчетного периода)

Рисунок 7 - Сравнение рентабельности реализованной продукции

На начало отчетного периода значение рентабельности реализованной продукции 1,251 находится немного ниже желаемого значения 1,3, что позволяет предположить,что желаемое значение для ООО «СтройТранс» будет достигнуто при дальнейшем развитии предприятия.

Расчет коэффициента текущей платежеспособности:

Кт.п = оборотные активы / краткосрочные обязательства = 4877 / 5014 = 0,973 (на начало отчетного периода)



Рисунок 8 - Сравнение коэффициента текущей платежеспособности

На начало отчетного периода значение коэффициента текущей платежеспособности 0,973, что ниже рекомендуемого (больше 1),но не значительно и поэтому предприятие нельзя признать неликвидным.

Расчет коэффициента быстрой платежеспособности:

К б.п = (сумма дебиторской задолженности денежные средства фирмы) / Краткосрочные обязательства = (2207 + 1271)/5014 =0,694 (на начало отчетного периода)

Рисунок 9 - Сравнение коэффициента быстрой платежеспособности

На начало отчетного периода значение коэффициента быстрой платежеспособности 0,694, что ниже рекмендуемого (больше 0,8),значит существует риск несвоевременного погашения текущих обязательств.

Расчет коэффициента абсолютной платежеспособности:

Ка.п = денежные средства фирмы / Краткосрочные обязательства =1271/5014 =0,254 (на начало отчетного периода)

Рисунок 10 - Сравнение коэффициента абсолютной платежеспособности

На начало отчетного периода значение коэффициента абсолютной платежеспособности 0,254 на много ниже желаемого значения,что значит, что только небольшая часть краткосрочных заемных обязательств могут быть при необходимости погашены немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Расчет показателя платежеспособности по статическому балансу:

К пп = актив баланса/ кредиторская задолженность, привлеченный капитал =5093 / 5014=1,016 (на начало отчетного периода)



Рисунок 11 - Сравнение показателя платежеспособности по статическому балансу

Расчет показателя платежеспособности по статическому балансу показал, что на начало отчетного периода у предприятия хватит средств и имущества для того чтобы расплатиться по всем долгам.

2.2 Анализ вероятности банкротства

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности:

К= (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/(Итог по разделу V Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов) =1271/5014 = 0,263 (на начало отчетного периода)



Рисунок 12 - Сравнение коэффициента абсолютной ликвидности

В хозяйственной практике значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным в интервале 0,25-0,30, расчет коэффициента абсолютной ликвидности показал, что на начало отчетного периода предприятие имеет достаточное количество свободных денежных средств.

Расчет коэффициента быстрой ликвидности:

Кбл= (КДЗ + КФВ + ДС) / (КП - ДБП - РПР)= (2207+1271)/5014=0,70

где Кбл - коэффициент быстрой ликвидности; КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДС - денежные средства; КП - краткосрочные пассивы; ДБП - доходы будущих периодов; РПР - резервы предстоящих расходов.



Рисунок 13 - Сравнение коэффициента быстрой ликвидности

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8-1.На начало отчетного периода значение ниже нормативного 0,7, может быть восполнено при дальнейшем развитии предприятия.

Расчет коэффициента текущей ликвидности:

К= (Текущие активы- Расходы будущих периодов)/(Текущие активы- Доходы будущих периодов) =4877-46 / 4877 = 0,999 (на начало отчетного периода)

Рисунок 14 - Сравнение коэффициента текущей ликвидности

Нахождение показателя текущей ликвидности на начало отчетного периода 0,999 ниже границы рекомендуемого диапазона от 1 до 2 позволяет предположить, что возможности предприятия по погашению обязательств понижены,хотя и не значительно.

Расчет коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

К= (Текущие активы- Текущие пассивы)/ (Текущие активы) = 79 - 216 /4877 = -0,0281 (на начало отчетного периода)

Рисунок 15 - Сравнение коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Расчет коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами показал, что на начало отчетного периода предприятие не обеспечено собственными средствами на 0,0281.

Расчет коэффициента финансовой независимости:

К= собственный капитал / активы предприятия =79/5093=0,0155 (на начало отчетного периода)



Рисунок 16 - Сравнение коэффициента финансовой независимости

На начало отчетного периода значение коэффициента финансовой независимости 0,0155,что ниже желаемого, доля собственных средств предприятия слишком мала, что может ухудшить стабильность функционирования.

Расчет коэффициента финансовой зависимости:

К= активы предприятия/ собственный капитал= 79/5093=64,470 (на начало отчетного периода)

Рисунок 17 - Сравнение коэффициента финансовой независимости

На начало отчетного периода значение коэффициента финансовой зависимости слишком большое 64,47,значит слишком мала доля собственных средств предприятия, что может ухудшать стабильность функционирования.

Расчет вероятности банкротства по формуле Альтмана

Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5

где X1 -- собственный оборотный капитал / сумма активов;

X2 -- нераспределенная (реинвестированная) прибыль / сумма активов;

X3 -- прибыль до уплаты процентов / сумма активов;

X4 -- рыночная стоимость собственного капитала / заемный капитал;

X5 -- объем продаж (выручка) / сумма активов.

Z= 1,2*-137/5093 +1,4*39/5093+3,3*202/5093+0+1,0*13440/5093=2,748(на начало отчетного периода)

Рисунок 18 - Сравнение показателя Z (формула Альтмана)

Значение Z>2,7 свидетельствует о малой вероятности банкротства, в этом случае значение Z больше 2,7,что значит организации не угрожает банкротство.

Расчет вероятности банкротства по формуле Тафлера

Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18X3 + 0,16X4

где X1 -- прибыль от реализации / краткосрочные обязательства;

X2 -- оборотные активы / сумма обязательств;

X3 -- краткосрочные обязательства / сумма активов;

X4 -- выручка / сумма активов.

Прибыль от реализации =13440-10747=2963 (на начало отчетного периода)

Zноп= 0,53*2693/5014+0,13*4877/5093+0,18*5014/5093+0,16*13440/5093=1,00869

Рисунок 19 - Сравнение показателя Z (формула Тафлера)

На начало отчетного периода величина коэффициента Z-счета по формуле Тафлера больше 0,3,это говорит о том, что у фирмы хорошие долгосрочные перспективы.

Расчет коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности:

К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (Ктл);

К1Н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, принимаемое равным 2,0;

3 - период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах.

К3=(0,992+3/12(0,992-0,999))/2=0,495

К3 меньше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не принимается.

Расчет обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами:

Коб= 4877/5014=0,973 (на начало отчетного периода)

Рисунок 20 - Сравнение обеспеченности краткосрочных обязательств оборотными активами

На начало отчетного периода значение коэффициента обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами 0,973, что говорит о нехватке оборотных активов для полного покрытия краткосрочных обязательств.

Величина чистых активов организации:

5093-5014=79 (на начало отчетного периода)

Рисунок 21 - Сравнение величины чистых активов организации

На начало отчетного периода величина чистых активов организации 79, что на много меньше желаемого значения 790 для ООО «СтройТранс».

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г.

Таблица 2

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1.Внеоборотные активы	110
Основные средства	120	216	409
Итого по разделу 1	190	216	409
2.Оборотные активы Запасы	210	1399	1371
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	855	181
затраты в незавершенном производстве	213	498	330
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	804
расходы будующих периодов	216	46	56
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2207	2739
в том числе покупатели и заказчики	241	1582	2163
денежные средства	260	1271	2566
Итого по разделу 2	290	4877	6676
БАЛАНС	300	5093	7085
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
3.Капиталл и резервы Уставный капитал	410	40	40
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	39	916
Итого по разделу 3	490	79	956
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	2	2
Кредиторская задолженность	620	5012	6127
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1767	2701
задолженность перед персоналом организации	622	417	746
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	143	145
задолженность по налогам и сборам	624	195	743
прочие кредиторы	625	2490	1792
Итого по разделу 5	690	5014	6129
БАЛАНС	700	5093	7085
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	31964	13440
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	24862	10747
Валовая прибыль	029	7102	2963
Управленческие расходы	040	5800	2491
Прибыль (убыток) от продаж	050	1302	202
Прочие доходы и расходы	060	-	-
Прочие расходы	100	130	65
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1172	137
Текущий налог на прибыль	150	295	17
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	877	120

3. Разработка антикризисных мероприятий на примере ООО «СтройТранс»

3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния

1.Прекращение закупок неликвидных материалов: в начале отчетного периода предприятие производило ремонт нескольких портальных кранов с заменой всей, либо частично, электрики. В связи с чем, были закуплены высоковольтные кабели по высокой цене. Это привело к росту показателей по краткосрочным обязательствам, что негативно сказывалось на общем балансе. Было принято решение прекратить закупку этого материала по столь высоким ценам и в дальнейшем пользоваться услугами другого поставщика, либо по возможности вообще отказываться от закупок таких кабелей и переходить на аналогичные но более дешевые силовые проводники. Также было принято решение осуществить поиск альтернативных более дешевых материалов, которые используются в большинстве, производимых предприятием, ремонтах, но без потери ощутимой качества закупаемых материалов. В случае невозможности найти более дешевый аналог, проводились переговоры, либо заключались договоренности о предоставлении скидок, либо бонусных накопительных баллах, что в результате привело к снижению цен на материалы.

Это решение к концу отчетного периода должно привести к снижению краткосрочных обязательств и улучшению общих показателей предприятия ООО «СтройТранс».

2.Совершенствование платежей или системы расчетов между поставщиком и заказчиком: некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет, может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

Для улучшения состояния расчетов:

-необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными заказчиками;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида заказа, объема работ, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предложить варианты по срокам оплаты и размерам платежей от общедоговорной суммы (например:20% в начале,30% после выполнения определенного этапа работ и 50 по завершению работ; либо сразу 100% платеж, либо другие варианты).

Основная цель состоит в оперативном урегулировании возникающих разногласий по поводу документов и расчетов, и приход к общему, единому виду документации и расчетов определенным поставщиком.

3.Диверсификация производства: в начале 2008 года на предприятии сменился генеральный директор, под управлением которого ООО «СтройТранс» занималось в основном определенным видом деятельности, а именно ремонтом металлоконструкций кранов и ремонтом подкрановых путей, с разработкой ремонтной документации и проведением экспертиз промышленной безопасности. С приходом нового генерального директора область работ была расширена.

Так как структура предприятия и вид ее оборудования позволяет осуществлять не только перечисленные виды работ, то стали приниматься в разработку заказы на очистку путей от грязи пыли с последующим визуальным освидетельствованием, ремонт наружных трубопроводов, разработка грунтов под судовозные пути, установка специальных световых и регистрационных приборов на высоте, поставка грузоподъемной техники - в качестве посредников, провендение пусконаладочных работ и шефмонтажа.

Данные нововведения направлены на повышение эффективности производства, получение дополнительной экономической выгоды, а соответственно для улучшения общеэкономических показателей предприятия.

4.Оптимизация численности персонала: одной из основных целей, к которой стремятся руководители компаний и их кадровые службы - это приведение в соответствие численности персонала предприятия и его качества, к объективному объему трудозатрат, необходимому для эффективного функционирования и развития бизнеса. В связи с этим в конце 2008 года ушел с должности Технический директор.

В его обязанности входило: организация работ по вопросам, входящим в его функциональные обязанности; обеспечение правильной эксплуатацию технического оборудования предприятия; обеспечение наличия документации, предусмотренной нормативными требованиями, на помещения, оборудование предприятия; обеспечение своевременного проведения работ, организует планирование работ, технический и финансовый контроль за сроками, качеством производства работ; принятие участия в приемке выполненных работ; обеспечение наличия строительных и ремонтных материалов, запасных частей и прочего при проведении работ, контролирует их рациональное использование; разработка и представление на утверждение инструкций и предложений по принятию мер по улучшению противопожарной и противоаварийной безопасности, устранению нарушений по технике безопасности; информировать Генерального директора об имеющихся недостатках в работе предприятия, принимаемых мерах по их ликвидации. В связи с увольнением Технического директора был нанят на работу заместитель Генерального директора по общим вопросам, в следствии чего обязанности Технического директора были перераспределены между Генеральным директором, заместителем генерального директора и Главным конструктором, его обязанности были дополнены документальным сопровождением объектов на которых выполняются работы, организацией планирования работ и обеспечение правильной эксплуатации оборудования предприятия. Разработка и представление на утверждение инструкций и предложений по принятию мер по улучшению противопожарной и противоаварийной безопасности перешло в обязанности Начальника коммерческого отдела. Часть обязанностей Начальника коммерческого отдела перешли к заместителю генерального директора по общим вопросам, а именно организация маркетинговых мероприятий на предприятии, а также в обязанности заместителя генерального директора по общим вопросам были включены: информирование Генерального директора об имеющихся недостатках в работе предприятия, принимаемых мерах по их ликвидации; обеспечение наличия строительных и ремонтных материалов, запасных частей и прочего при проведении работ, контролирует их рациональное использование; принятие участия в приемке выполненных работ; обеспечение своевременного проведения работ.

Тем самым перераспределение полномочий предоставило необходимую свободу деятельности менеджерам предприятия, что позволит увеличить эффективность производственной деятельности, сократить сроки подготовки документации и начала работ.

5.Маркетинговые мероприятия: основная цель проведения этих мероприятий заключается в увеличении спроса на услуги предприятия. Для этого необходимо разрекламировать предприятие. Наиболее простые и дешевые способы:

так как на предприятии сменился генеральный директор, нужно обзвонить наиболее перспективных клиентов, сообщить им об данном изменении, напомнить предоставляемых нами услугах. Для остальных же клиентов будет достаточно передать факсимильные сообщение, где на фирменном бланке будут описаны основные виды работ которые может выполнять предприятие с указанием контактных телефонов и именами тех кто может ответить на возникающие по этому поводу вопросы. Стоимость метода: практически бесплатно.

распространение листовок с рекламой предприятия, в связи с большим разбром цен, взять средние. Тираж 8000 экземпляров формата А5,цена 1,5 р./шт. общая стоимость 12000руб., стоимость раздачи листовок 500шт в день 600руб, чтобы раздать 8000 понадобиться 16 дней и 9600 руб. Подобная реклама позволит охватить не большую часть рынка, но вполне может привлечь новых клиентов.

разместить рекламу в специальных журналах, примерная стоимость: Модульная реклама вторая полноцветная полоса обложки 24 мод. от 12 публикаций 150 р., эффективность метода небольшая поэтому стоит арендовать место на странице журнала сроком не менее полугода, и если журнал выходит 2 раза в неделю, то стоимость рекламы составит не менее 1800 руб. Этот метод позволит привлечь клиентов которые пользуются техническими справочниками, а значит непосредственно тех кто пользуется нашими услугами.

необходимо разместить бесплатную рекламу на сайтах, так как практически у каждой фирмы, предприятия, компании есть выход в интернет, то и большая часть поиска необходимых товаров и услуг производиться с помощью интернет технологий, а значит чем больше объявлений на разных сайтах в разных поисковых системах будет размещено, тем больше вероятность получить нового клиента. (наиболее популярные по статистике отраслевые информационные сайты: www.rufirms.net -каталог организаций и предприятий России; piter-stroi.ru Строительство в Питере; www.ccr.ru Строительство: нефтегазовый и лесопромышленный комплексы.)

3.2 Оценка эффективности мероприятий, направленных на улучшение финансового положения

Расчет общего коэффициента оборачиваемости определяется по формуле (15)

Ко.об.=31964/7085=4,512 об/год (на конец отчетного периода)

Рисунок 22 - Изменение общего коэффициента оборачиваемости

На начало отчетного периода совершалось 2 полных цикла производства и обращения, а к концу отчетного периода количество циклов увеличилось до 4,т.е. на 100%,что показывает значительное увеличение деловой активности предприятия.

Расчет коэффицента оборачиваемости запасов по формулам (16) и (17)

Коб.з.= 24862/1371=18,134 об/год(на конец отчетного периода)

Рисунок 23 - Изменение коэффициента оборачиваемости запасов

Поб.з.=365/18,134=20,128 дней(на конец отчетного периода)

Рисунок 24 - Изменение периода оборачиваемости запасов в днях

Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился с 7,682 об/год до 18,134 об/год, при этом период оборачиваемости сократился с 47,514 до 20,128, что свидетельствует об увеличении прибыли предприятия.

Расчет коэффициента оборачиваемости собственных средств предприятия по формуле (18)

Коб.с.с.=24862/956=26,006(на конец отчетного периода)

Рисунок 25 - Изменение коэффициента оборачиваемости собственных средств

На начало отчетного периода уровень продаж значительно превышает вложенный капитал 170,127 и появляется необходимость увеличения кредитных ресурсов, а на конец отчетного периода сократилась до 26,006 что свидетельствует о уменьшении использования собственного капитала.

Расчет рентабельности продаж по формуле (19)

Рп.=1302/31964=0,0407(на конец отчетного периода)



Рисунок 26 - Изменение рентабельности продаж

Рентабельность продаж на конец отчетного периода значительно увеличилась по сравнению с началом отчетного периода, что свидетельствует об увеличении спроса на услуги предприятия, либо об увеличении эффективности использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

Расчет рентабельности средств и их источников по формуле (20)

Рс.ии.=916/40=22,9(на конец отчетного периода)

Рисунок 27 - Изменение рентабельности средств или их источников

Рентабельность средств или их источников значительно увеличилась к концу отчетного периода, что свидетельствует о значительном увеличении эффективности использования собственных средств или их источников.

Взаимосвязь между финансовыми коэффициентами рентабельности и оборачиваемости средств предприятия: (21)

26,006*0,0407=1,058(на конец отчетного периода)

Эта, формула показывает, что прибыльность средств предприятия или их источников обусловлена как ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат на производство реализованной продукции, так и деловой активностью предприятия, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников.

Расчет коэффициента рентабельности реализованной продукции: (22)

Рр.п.31964/24862=1,286(на конец отчетного периода)

Рисунок 28 - Изменение рентабельности реализованной продукции

Рентабельность реализованной продукции на конец отчетного периода 1,286 увеличилась по сравнению с рентабельностью на начало отчетного периода 1,251,что произошло из-за увеличения количества реализованной продукции.

Расчет коэффициента текущей платежеспособности по формуле (23)

Кт.п = 6676 / 6129 = 1,089 (на конец отчетного периода)

Рисунок 29 - Изменение коэффициента текущей платежеспособности.

На начало отчетного периода значение коэффициента текущей платежеспособности 0,973, что ниже рекомендуемого (больше 1), но на конец отчетного периода коэффициент текущей платежеспособности 1,089,больше рекомендуемого.

Расчет коэффициента быстрой платежеспособности по формуле (24)

К б.п = (2739 + 2566)/6129 =0,866 (на конец отчетного периода)

Рисунок 30 - Изменение быстрой платежеспособности

На начало отчетного периода значение коэффициента быстрой платежеспособности 0,694, что ниже рекомендуемого (больше 0,8), но на конец отчетного периода коэффициент быстрой платежеспособности 0,866,что больше рекомендуемого.

Расчет коэффициента абсолютной платежеспособности по формуле (25)

Ка.п = 2566/6129 =0,419 (на конец отчетного периода)

Рисунок 31 - Изменение коэффициента абсолютной платежеспособности

Расчет коэффициента абсолютной платежеспособности показал что по сравнению с коэффициентом абсолютной платежеспособности на начало отчетного периода, коэффициент абсолютной платежеспособности на конец отчетного периода значительно возрос и соответственно увеличилась часть краткосрочных заемных обязательств которые могут быть при необходимости погашены немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Расчет показателя платежеспособности по статическому балансу по формуле (26)

К п = 7085 / 6129= 1,156 (на конец отчетного периода)



Рисунок 32 - Изменение показателя платежеспособности по статическому балансу

Расчет показателя платежеспособности по статическому балансу показал, что и на начало и на конец отчетного периода у предприятия хватит средств и имущества для того чтобы расплатиться по всем долгам.

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности по формуле (27)

2566/6129 = 0,419 (на конец отчетного периода)

Рисунок 33 - Изменение коэффициента абсолютной ликвидности

В хозяйственной практике значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным в интервале 0,25-0,30, расчет коэффициента абсолютной ликвидности показал, что на начало и на конец отчетного периода предприятие имеет достаточное количество свободных денежных средств, а также что значение коэффицента выросло с 0,263 в начале отчетного периода до 0,419 в конце отчетного периода.

Расчет коэффициента быстрой ликвидности по формуле (28)

Кб.л.= (2739+2566)/6129= 0,87

Рисунок 34 - Изменение коэффициента быстрой ликвидности

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8-1.На начало отчетного периода значение ниже нормативного 0,7,но на конец года значение коэффициента достигает нормативного 0,87.

Расчет коэффициента текущей ликвидности по формуле (29)

Кт.л.=6676-56 / 6676 = 0,992 (на конец отчетного периода)



Рисунок 35 - Изменение коэффициента текущей ликвидности

Расчет коэффициента текущей ликвидности показал снижение его значения по сравнению с началом отчетного периода, хотя снижение не значительно. Нахождение показателя текущей ликвидности ниже границы рекомендуемого диапазона на протяжении всего анализируемого периода позволяет предположить, что возможности предприятия по погашению обязательств начинают снижаться. Необходимо сбалансировать свои обязательства в соответствии с текущими активами.

Расчет коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (31)

Ко.ос..=956-409/6676=0,0819 (на конец отчетного периода)



Рисунок 36 - Изменение коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Расчет коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами показал, что на начало отчетного периода предприятие не было обеспечено собственными средствами на 0,0281, что компенсировано на конец отчетного периода и значение коэффициента составило 0,0819.

Расчет коэффициента финансовой независимости по формуле (33)

Кфн=956/7085=0,135 (на конец отчетного периода)

Рисунок 37 - Изменение финансовой независимости

Из расчета видно, что по сравнению с началом отчетного периода предприятие увеличило долю собственных средств и повысило стабильность функционирования.

Расчет коэффициента финансовой зависимости по формуле (33.1)

Кфз=956/7085=7,412 (на конец отчетного периода)

Рисунок 38 - Изменение коэффициента финансовой зависимости

Из расчета видно снижение коэффициента финансовой зависимости. Предприятие должно стремиться увеличивать долю собственных средств с целью повышения стабильности функционирования.

Расчет вероятности банкротства по формуле Альтмана (34)

Z= 1,2*547/7085 +1,4*916/7085+3,3*1302/7085+0+1,0*31964/7085=4,969



Рисунок 39 - Изменение показателя Z (формула Альтмана)

Значение Z>2,7 свидетельствует о малой вероятности банкротства, в этом случае значение Z всегда больше 2,7,что значит организации не угрожает банкротство.

Расчет вероятности банкротства по формуле Тафлера (35)

Прибыль от реализации =31964-24862=7102 (на конец отчетного периода)

Zкоп= 0,53*7102/6129+0,13*6676/7085+0,18*6129/7085+0,16*31964/7085=1,61435

Рисунок 40 - Изменение показателя Z (формула Тафлера)

Величина Z-счета больше 0,3, то это говорит о том, что у фирмы хорошие долгосрочные перспективы.

Расчет обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами по формуле (37)

Коб= 6676/6129=1,089 (на конец отчетного периода)

Рисунок 41 - Изменение обеспеченности краткосрочных обязательств оборотными активами

Из расчета следует, что в начале отчетного периода у предприятия не хватало оборотных активов для полного покрытия краткосрочных обязательств, но в конце отчетного периода оборотные активы предприятия полностью покрывают краткосрочные обязательства.

Величина чистых активов организации:

7085-6129=956 (на конец отчетного периода)



Рисунок 42 - Изменение величины чистых активов

Чистые активы увеличились на 877 тыс.руб., что говорит об увеличении деловой активности, имеющихся долгосрочных перспективах и прибыльности предприятия ООО «СтройТранс». Оценка эффективности мероприятий направленных на улучшение финансового положения показала, что предприятию не угрожает банкротство.

4. Организация безопасности труда на предприятии ООО «СтройТранс»

В структуре нормативных документов по безопасности труда в строительстве предусматривается применение стандартов предприятий (организаций) (СТП), которые согласно требованиям СНиП 12-03-99 «Безопасность труда в строительстве» должны разрабатываться и утверждаться в каждой организации. Требования охраны труда, содержащиеся в указанных нормативных документах, должны разрабатываться в развитие обязательных положений охраны труда, содержащихся в законодательных и нормативных правовых актах, и не должны им противоречить.

В целях унификации излагаемых в СТП требований, разрабатываемых организациями, Госстроем России подготовлены и введены в действие макеты указанных документов, которые должны служить основой для разработки стандартов безопасности труда в организациях строительства, строительной индустрии, промышленности строительных материалов и жилищно-коммунального хозяйства. При их разработке был обобщен отраслевой опыт применения стандартов предприятий (организаций) по безопасности труда, а также учтены требования охраны труда действующих законодательных и нормативных правовых актов.

СТП 66.01-99. Организация работы по обеспечению охраны труда.

Область применения.

Настоящий стандарт устанавливает порядок организации работы по обеспечению охраны труда структурных подразделений, ответственных лиц и других работников организации.

Общие положения.

В соответствии с Основами законодательства Российской Федерации об охране труда ответственность за состояние условий и охраны труда и обязанности по обеспечению охраны труда в организации возлагаются на работодателя.

Организацию работы по обеспечению охраны труда осуществляет руководитель (или лицо им уполномоченное), который обязан обеспечить:

распределение обязанностей по охране труда между структурными подразделениями и работниками согласно требованиям настоящего стандарта;

организацию деятельности службы охраны труда согласно СТП 66.02;

организацию проведения проверок, контроля и оценки состояния охраны и условий безопасности в организации согласно СТП 66.03;

организацию проведения профилактических мероприятий по предупреждению производственного травматизма и совершенствованию системы управления охраной труда в организации согласно СТП 66.04;

организацию обучения и проверки знаний по охране труда руководящих работников и специалистов согласно СП 12-131.

Работники организации выполняют обязанности по вопросам охраны труда в соответствии с их должностными инструкциями и инструкциями по охране труда, которые утверждаются руководителем организации. Указанные инструкции выдаются работнику под расписку при приеме на работу или переводе на другую работу.

Представители работодателей и работников организации в соответствии с законодательством при заключении коллективных договоров и соглашений по охране труда принимают взаимные обязательства по улучшению условий и охраны труда.

Распределение функций и обязанностей по обеспечению охраны труда.

Обеспечение охраны труда является одной из функций производственного управления организации, которая распределяется между органами управления и работниками согласно характеру выполняемых работ.

К сотрудничеству в работе по обеспечению охраны труда привлекаются все работники организации.

Функции по охране труда излагаются в Положениях о подразделениях, которые утверждаются руководителем организации.

В организации назначаются лица, ответственные за обеспечение охраны труда, в том числе:

- по организации в целом (заместитель генерального директора по общим вопросам);

- в производственных подразделениях (начальник отдела);

- на определенных участках работ (мастера, бригадиры). Помимо этого в организации назначаются лица, ответственные за содержание в исправном состоянии;

- строительных машин и производственного оборудования, энергосетей (Начальник ПТО)

- производственных помещений и территорий (заместитель генерального директора по общим вопросам)

Назначение ответственных лиц оформляется организационно-распорядительными документами с письменного согласия лиц, на которых возлагается ответственность.

В соответствии с действующим законодательством для осуществления общественного контроля за соблюдением работодателем законодательных и иных нормативных актов по охране труда в производственных подразделениях организации избираются уполномоченные (доверенные) лица по охране труда, в частности в ООО «СтройТранс», таким уполномоченным является Начальник коммерческого отдела.

Права и ответственность работников при выполнении обязанностей по охране труда.

В случае обнаружения на рабочих местах опасных условий труда, устранение которых не может быть выполнено собственными силами, работники должны оперативно обратиться к руководителю работ. При непринятии этим лицом своевременных мер безопасности работники имеют право приостановить работу и покинуть опасную зону.

Для выполнения функциональных обязанностей работникам службы охраны труда предоставляются следующие права:

- в любое время суток беспрепятственно осматривать производственные, служебные и бытовые помещения организации, знакомиться с документами по вопросам охраны труда.

- проверять состояние охраны и условий труда в подразделениях организации в соответствии с требованиями нормативно-технической документации и предъявлять работникам обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных недостатков и нарушений норм и правил охраны труда;

- запрещать производство работ в подразделениях, на рабочих местах при выявлении нарушений нормативных правовых актов по охране труда, которые создают угрозу жизни и здоровью работников или могут привести к аварии, с уведомлением служебной запиской об этом руководства (работодателя) или главного инженера, руководителя структурного подразделения или его заместителя. Требование инженера по охране труда о запрещении производства работ может быть отменено только письменным распоряжением руководителя или главного инженера организации;

- привлекать по согласованию с руководством и руководителями структурных подразделений организации соответствующих специалистов к проверкам состояния охраны труда.

- запрашивать и получать от руководителей подразделений организации материалы по вопросам охраны труда, требовать письменные объяснения от лиц, допустивших нарушения требований нормативно-правовых актов по охране труда;

- представлять руководству, руководителям структурных подразделений предложения о поощрении работников организации за достигнутые успехи в улучшении условий труда, снижении производственного травматизма и заболеваемости, а также о привлечении к ответственности лиц, не выполняющих предписания органов государственного надзора, службы охраны труда организации;

- участвовать в установленном порядке в приемке в эксплуатацию законченных строительством или реконструкцией объектов производственного назначения, а также в работе комиссии организации по приемке в эксплуатацию опытных образцов производственного оборудования, устройств, аппаратов и приборов;

- представительствовать по поручению руководства организации в государственных и общественных организациях при обсуждении вопросов охраны труда;

- для выполнения функциональных обязанностей уполномоченному (доверенному) лицу по охране труда предоставляются следующие права;

- контролировать в подразделении, в котором они являются уполномоченными, соблюдение требований законодательных и других нормативных правовых актов по охране труда;

- проверять выполнение мероприятий по охране труда, предусмотренных коллективными договорами, соглашениями, результатами расследования несчастных случаев;

- принимать участие в работе комиссий по испытаниям и приемке в эксплуатацию средств труда;

- получать информацию от руководителей и иных должностных лиц своего подразделения и организации о состоянии условий и охраны труда, происшедших несчастных случаях на производстве;

- предъявлять требования к должностным лицам о приостановке работ в случае непосредственной угрозы жизни и здоровью работников;

- выдавать руководителям подразделения обязательные к рассмотрению представления (рекомендуемая форма представления приводится в приложении Е) об устранении выявленных нарушений законодательных и иных нормативных правовых актов по охране труда;

- обращаться в соответствующие органы с предложениями о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении нормативных требований по охране труда, сокрытии фактов несчастных случаев на производстве;