В соответствии с Налоговым кодексом налоговыми органами в Российской Федерации являются Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в Российской Федерации. В связи с тем, что к числу основных функций таможенных органов относится взимание налогов, таможенных пошлин и таможенных сборов, которые относятся к числу федеральных налогов и сборов, а также в связи с тем, что они обязаны вести борьбу с нарушениями налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ Налоговым кодексом РФ установлено, что таможенные органы, в случаях предусмотренных Налоговым кодексом, а также в соответствии с таможенным законодательством и иными федеральными законами обладают полномочиями налоговых органов. Государственная налоговая служба (ГНС РФ) - система федеральных и территориальных органов государственного управления, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Организация этой службы связана с необходимостью активного использования финансовых рычагов, в частности повышением роли налогов, обусловленным перестройкой экономики страны.

Главная задача ГНС РФ заключается в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правомерностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и ее субъектов. В связи с этой задачей органы ГНС РФ контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок. В систему органов ГНС РФ входят: Федеральная налоговая служба России, выполняющая функции центрального федерального органа, а также государственные налоговые инспекции по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах. Это единая централизованная система органов, подчиняющаяся Президенту РФ и Правительству РФ. Каждый из названных органов является юридическим лицом. Основное звено в системе органов ГНС РФ - государственные налоговые инспекции по районам и городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций. Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых платежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел налогов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.). Кроме того, существует функциональный отдел отчетности и учета. Деятельность центрального органа Федеральной налоговой службы России включает, помимо непосредственно контрольных функций, организационно-методическую и контролирующую работу в отношении нижестоящих налоговых органов, а также координацию деятельности органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами. По вопросам своей компетенции этот орган издает инструкции и другие нормативные документы. Подобные функции в соответствующих территориальных пределах выполняют государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, автономным образованиям и городам с районным делением.

Налоговое правонарушение это противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определенная ответственность финансового, административного либо уголовного характера. Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности.

Налоговое законодательство долгое время рассматривалось только в качестве составной части финансового права. Поэтому ответственность за его нарушение являлась также финансовой ответственностью. Утверждение понятия "налоговая ответственность" свидетельствует о том, что налоговое право приобретает все большую самостоятельность. Тем не менее, термин "налоговая ответственность" не является единственным определяющим признаком выделения нового вида юридической ответственности. Представляется, что ответственность за нарушение налогового и финансового законодательства действительно существует, но это есть ни что иное, как применение административной и уголовной и иной ответственности при строгом соблюдении законодательства в зависимости от вида налогового правонарушения (преступления).

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Но есть норма, согласно которой никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ).

Можно выделить особые признаки ответственности за налоговые правонарушения:

- основанием ответственности является налоговое правонарушение (понятие строго определено Налоговым Кодексом РФ);

- применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права, которые в своей совокупности составляют нормативную основу ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает принципы привлечения к налоговой ответственности, среди которых можно выделить следующие:

- Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, никакие иные нормативные акты не вправе предусматривать иные основания ответственности, а также порядок.

- Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

- Предусмотренная Налоговым Кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

- Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

- Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Новшеством при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым Кодексом РФ двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие: 1) умышленное правонарушение и 2) совершенное по неосторожности.

Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция. Налоговый Кодекс РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов). Штраф это взыскание имущественного характера, которое выражается в получении с правонарушителя в доход государства определенной суммы денежных средств. Иные альтернативные виды взысканий (предупреждения, конфискации и др., характерные для административной ответственности) за совершение налоговых правонарушений не применяются. Суммы недоимок и пеней не относятся к штрафным санкциям. Поэтому их взыскание нельзя классифицировать как применение мер ответственности, установленных главой 16 Налогового Кодекса.

Налоговая ответственность - это применение налоговых санкций к субъектам налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами на основе норм Налогового Кодекса РФ.

Тестовые задания

Задание 1. Система ведения дела; создание продукции, нужной людям; система удовлетворения наших желаний; это работа; это то, как мы живём.

определение предпринимательства согласно ГК РФ;

определение коммерции;

определение бизнеса;

определение предпринимательской деятельности Р. Хизрича;

определение коммерческо-посреднической деятельности.

Задание 2. Цель предпринимательской деятельности - это:

организация собственного дела

извлечение прибыли

получение предпринимательского дохода

польза обществу

удовлетворение запросов потребителей

финансовая устойчивость и платёжеспособность.

Задание 3. В точке безубыточности ТБ (мёртвая точка, порог рентабельности) прибыль:

максимальная;

минимальная;

нулевая;

расчётная.

Задание 4. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209 ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" установлено, что средняя численность работников малого предприятия не должна превышать:

15 человек

30 человек

50 человек;

70 человек;

100 человек.

250 человек.

Задание 5. Укажите субъектов малого и среднего предпринимательства:

потребительские кооперативы и коммерческие организации;

государственные унитарные и муниципальные предприятия;

физические лица;

физические лица, внесённые в Единый государственный реестр;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

личные подсобные хозяйства.

Задание 6. Укажите критерии отнесения предприятий к субъектам МП, установленные Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209 ФЗ:

1) средняя численность работников за отчётный период;

2) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого бизнеса, не должна превышать 15%.

3) коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%;

4) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого бизнеса, не должна превышать 25%.

5) предельные значения выручки от реализации товара.

Задание 7. Учёный рубежа 19-20 веков, добавивший к трём классическим факторам производства - четвёртый - предпринимательство:

1) Й.Шумпетер

2) Ж. Бодо

3) Ж.Б. Сей

4) Дж. Б. Кларк

5) А. Маршалл.

Задание 8. Закупочные и товарные интервенции осуществляются государством в целях:

антимонопольного регулирования;

регулирования цен на товары, продукты (услуги);

регулирования рынка с. - х. продукции, сырья и продовольствия;

регулирования качества продукции, работ и услуг.

Задание 9. В ситуации "предела безубыточности" выручка:

1) максимальная;

2) минимальная;

3) критическая;

4) оптимальная

5) расчётная.

Задание 10. Организационные расходы:

необходимы для организации и осуществления процессов купли-продажи товаров, продукции, (услуг);

необходимы для доведения предпринимательской идеи до начала осуществления предпринимательской деятельности;

связаны с производством товаров;

связаны с осуществлением процессов купли-продажи;

необходимы для организации производственного процесса.

Задание 11. Коммерческие организации с разделенным на доли уставным капиталом (объединение капиталов) - это:

Акционерные общества

Кооперативы

Унитарные предприятия

Хозяйственные товарищества

Хозяйственные общества.

Задание 12. Распределение прибыли, доходов и убытков в коммерческих организациях осуществляется собственником имущества:

Товарищества;

ООО, ОДО;

ОАО, ЗАО;

Унитарные, муниципальные и казённые предприятия;

Производственный кооператив.

Задача

Установить:

1. Общий и критический объёмы продаж в натуральном и стоимостном исчислении графическим и математическим способами, используя традиционный экономический и операционный (маржинальный) анализы.

2. Размер прибыли при продаже 2000 и 2500 изделий.

3. Зону безопасности бизнеса.

4. Маржинальный доход.

5. Критический объём продаж при росте уровня постоянных расходов на 12%.

6. Критический объём продаж при снижении цен на 5 %.

Заключение

Таким образом, современное предпринимательство нельзя сводить к усилиям изолированных частных собственников любыми средствами приумножить свой капитал. Сегодня речь идет о высококвалифицированном и весьма интенсивном труде распорядителей интеллектуальной и материальной собственности по организации цикла.

Осуществление предпринимательской деятельности на эффективном уровне возможно лишь при наличии определенной общественной ситуации - предпринимательской среды. Это прежде всего рынок [7], рыночная система отношений, а также личная свобода предпринимателя, т.е. его личная независимость, позволяющая принять такое предпринимательское решение, которое с его точки зрения будет наиболее эффективным, действенным и максимально прибыльным [8].

Предпринимательская среда - общественная экономическая ситуация, включающая степень экономической свободы, наличие (или возможность появления) предпринимательского корпуса, доминирование рыночного типа экономических связей, возможность формирования предпринимательского капитала и использования необходимых ресурсов. Показателем степени общественной свободы предпринимательства служит число вновь появляющихся (в течение определенного периода) самостоятельных (независимых) организаций.

Эффективность функционирования и развития предпринимательства в значительной степени обусловлена внешней средой: государственной политикой в данной области; деятельностью местной (региональной) законодательной и исполнительной власти; внешними условиями конкретных регионов. Необходимо определенное благоприятное состояние внешней среды, которое достигается за счет соответствующих регулирующих воздействий, вырабатываемых субъектами управления.

Для развития предпринимательства необходим переход к более тонкому и эффективному регулированию данного процесса, адекватно сложившимся условиям. При этом необходим учет конкретных особенностей и возможностей, приоритетности целей социально-экономического развития страны, регионов и отдельных социально-демографических групп населения.

Предпринимательство как особая форма экономической активности, конкретная форма обеспечения самозанятости части населения и создания новых рабочих мест пользуется правительственной поддержкой во всех промышленно развитых странах. Суть государственной (правительственной) поддержки сводится чаще всего к выработке конкретных мер по трем направлениям: консультационное сопровождение процесса создания и функционирования новых предпринимательских организаций на начальном этапе (1 - 3 года с момента образования организации); оказание определенной финансовой поддержки вновь создаваемой структуре или предоставление такой структуре определенных льгот (обычно в сфере налогообложения); оказание технической, научно-технической или технологической помощи маломощным в финансовом отношении предпринимательским структурам.

Федеральная налоговая служба пытается упорядочивать систему контроля, но еще не добилась ответственности налогового проверяющего за последствия, которые может понести та или иная компания от его действий. А порой маленький налоговый инспектор может в одночасье закрыть предприятие, блокировать счет, и очень часто это бывает субъективно.

Что же касается идеи передачи подследственности по налоговым статьям в Следственный комитет при прокуратуре, то, наверное, это некий новый формат загрузки и подключения следственных органов к деятельности в рамках экономической безопасности.

Об этом сейчас судить трудно: может быть, это направлено на усиление, на дополнительный контроль (возможно, как прокуратура сегодня контролирует деятельность отдельных контрольных служб, так и Следственный комитет будет за какими-то процессами наблюдать). Если это внесет больший порядок, то будет только приветствовать. [15].

В западной экономической теории введение в предпринимательство и его развитие связывают не только с Р. Кантильоном, но и с А. Тюрбо, Ф. Кенэ, А. Смитом, Ж. Б. Сэем, а также с К. Марксом, И. Шумпетером, А. Маршаллом Ф. Хайеком, Л. Мизесом, И. Кирцнером, М. Вебером, В. Зомбартом, П. Дракером и другими исследователями. Эти ученые и возглавляемые ими школы определили основные моменты и характеристики предпринимательства - несение риска и экономической неопределенности (Р. Кантильон и Ф. Найт), выведение системы из состояния равновесия и приведение ее к этому состоянию (Л. Мизес и Ф. Хайек), революционная смена факторов производства (Ж. Б. Сэй и И. Шумпетер), организация практической реализации новаторской идеи (И. Тиммонс и П. Дракер, Ф. Тоссиг и Г. Шмоллер), использование в процессе производства различного рода инноваций в целях увеличения разницы в величине индивидуальной и рыночной стоимости товара (К. Маркс). "То, что фирма думает о своей продукции, не самое главное, особенно для будущего бизнеса или для его успеха. Что потребитель думает о своей покупке, в чем видит ее ценность, -- вот что имеет решающее значение, определяет сущность бизнеса, его направленность и шансы на успех" [Дракер П. Рынок: как выйти в лидеры. М., Прогресс, 1992].

Нынешняя российская практика привела к тому, что определение "предприниматель" закрепилось за каждым человеком, вступившим или вступающим в сферу деловой активности. И это, очевидно, справедливо, ибо в период общественной трансформации риск, ответственность и пр. свойственны любому индивидуальному товаропроизводителю и посреднику, самостоятельно организующему дело.

Рынок - это совокупность интересов и действий реальных и потенциальных покупателей и продавцов, а также условий, характеризующих состояние и изменение их интересов и действий.

Бытующие в некоторой части нашего общества опасения, что предприниматель в таких условиях действует только в своих интересах, беспочвенны. Предприниматель в условиях рынка не может не ориентироваться на потребителя, от которого зависят его прибыль, благополучие и перспектива.

Имеется в виду не столько тот факт, что государство выступает в качестве предпринимателя, сколько обстоятельство, что государственные или общественные предприятия функционируют на принципах предпринимательства.

По некоторым оценкам, государству принадлежит до половины всех имеющихся в стране активов, в том числе более или менее крупные пакеты акций в приватизированных предприятиях.

Список используемой литературы

1. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие / Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - Спб.: Изд-во СпбГУЭФ, 2001.

2. Дракер П. Рынок: как выйти в лидеры. М.: Прогресс, 1992.

3. Попков В.П., Евстафьева Е.В. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. - Спб.: Питер, 2007.

4. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2004.

5. Закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.07.1995 № 88-ФЗ.

6. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 06.07.2007).

7. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

8. Гражданский кодекс РФ.

9. Большой экономический словарь. М.: Ин-т экономики, 1994.

10. Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя № 1 февраль 2009.

11. Сборник определений, терминов и понятий по курсу "Налоги и налогообложение". Издательство ТГТУ, Тамбов, 2001.

12. www.gzt.ru Новости алтайского края.

13. www.altairegion22.ru Официальный сайт органов власти Алтайского края.