Управление основными фондами

Собственный капитал компании «СТАГДОК» на конец отчетного периода составил 150353 тыс. руб., из них уставный капитал - 276 тыс. руб., добавочный - 98726 тыс. руб., резервный - 41 тыс. руб. Добавочный капитал создается в основном за счет эмиссионного дохода. Кроме того, он может формироваться за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов и безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

Добавочный капитал может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества предприятия и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год.

Резервный капитал представляет собой денежный фонд предприятия. Источник его образования - это отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Величина резервного капитала должна быть не менее 15%, но и не более 25% уставного капитала, но сумма не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

Следующей категорией источников формирования финансовых ресурсов является амортизационный фонд.

Амортизационный фонд - это денежные средства, накопленные за счет амортизационных отчислений основных средств (основных фондов) и предназначенные для восстановления изношенных основных средств и приобретения новых. Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и в цену продукции. Предприятия обязаны накапливать суммы амортизационных отчислений, «откладывая» их из выручки за проданную продукцию в амортизационный фонд.

Величина амортизационного фонда ежегодно рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации. Экономически обоснованные нормы амортизации имеют большое значение. Они позволяют, с одной стороны, обеспечить полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, а с другой - установить подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой выступают амортизационные отчисления. С точки зрения коммерческого расчета одинаково плохо как занижение норм амортизации (ибо оно может привести к недостатку финансовых ресурсов, необходимых для простого воспроизводства основных фондов), так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции и снижение рентабельности производства. Нормы амортизации периодически пересматриваются, так как изменяются сроки службы основных фондов, ускоряется процесс переноса их стоимости на изготовляемый продукт под воздействием научно-технического прогресса и других факторов. Также периодически производится и переоценка основных фондов; ее цель состоит в том, чтобы привести балансовую стоимость основных фондов в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. В данных экономических условиях (инфляция) и при проведении экономических реформ (например, приватизации) такая переоценка должна проводиться чаще.

По мере перехода экономики к рыночным отношениям точка зрения на формирование финансовых отношений постепенно меняется. Однако принципы организации финансов предприятий имеют определенную стабильность. Финансовые ресурсы предприятия, как и любая другая экономическая категория, располагает своими принципами.

Общими принципами финансовых ресурсов являются:

Финансовые ресурсы на предприятиях формируются за счет собственных средств, субсидий и привлеченных средств.

2. Оценка ликвидности и платежеспособности организации

Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги, то есть чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем активы ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами организации и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и группы расположены в порядке ее убывания, а обязательства - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы.

1. Наиболее ликвидные активы А 1 - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:

А 1 = стр. 250 + стр. 260 (11)

А 1 = 1994 тыс. руб. на начало отчетного периода

А 1 = 32448 тыс. руб. на конец отчетного периода

2. Быстрореализуемые активы А 2 - дебиторская задолженность и прочие активы:



А 2 = стр. 230 + стр. 240 + стр. 270. (12)

А 2 = 5787 тыс. руб. на начало отчетного периода

А 2 = 20334 тыс. руб. на конец отчетного периода

3. Медленнореализуемые активы А 3 - «Запасы», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из раздела I баланса - строка «Долгосрочные финансовые вложения»:

А 3 = стр. 210 + стр. 140 - стр. 216 (13)

А 3 = 36083 + 405 - 713 = 35775 тыс. руб. на начало отчетного периода

А 3 = 47758 - 1077 = 46681 тыс. руб. на конец отчетного периода

4. Труднореализуемые активы А 4 - статьи раздела I баланса за исключением строки, включенной в группу «Медленнореализуемые активы»:

А 4 = стр. 190 - стр. 140 (14)

А 4 = 94630 - 405 = 94225 тыс. руб. на начало отчетного периода

А 4 = 106002 тыс. руб. на конец отчетного периода

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П 1 - кредиторская задолженность:

П 1 = стр. 620 (15)

П 1 = 14532 тыс. руб. на начало отчетного периода

П 1 = 16937 на конец отчетного периода

2. Краткосрочные пассивы П 2 - краткосрочные кредиты и займы и расчеты по дивидендам:



П 2 = стр. 610 + стр. 630 (16)

П 2 = 3 тыс. руб. на начало отчетного периода

П 2 = 35667 тыс. руб. на конец отчетного периода

3. Долгосрочные пассивы П 3 - долгосрочные кредиты и займы:

П 3 = стр. 590 (17)

П 3 = 3122 тыс. руб. на начало отчетного периода

П 3 = 5336 тыс. руб. на конец отчетного периода

4. Постоянные пассивы П 4 - строки раздела IV баланса плюс строки 630 - 660 из раздела VI. В целях сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих периодов» раздела II актива баланса:

П 4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 - стр. 216 (18)

П 4 = 121995 + 457 - 713 = 121739 тыс. руб. на начало отчетного периода

П 4 = 150353 + 1414 - 1077 = 150690 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить проведенные данные расчеты групп активов и групп обязательств.

Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств:

А 1 > П 1;

А 2 > П 2;

А 3 > П 3;

А 4 < П 4.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленнореализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, тот есть прогноз платежеспособности предприятия.

Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):

Ка.л. = (19)

где В - наиболее ликвидные активы,

Н - наиболее срочные обязательства,

М - краткосрочные пассивы.

Ка.л. = = 0,1 на начало отчетного периода

Ка.л. = = 0,6 на конец отчетного периода

Нормальное 0,2 < К а.л. ~ 0.5. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало отчетного периода соответствует установленному нормативному значению данного коэффициента.

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности рассчитывается как отношение всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):

Кт.л. = (20)

где А - все оборотные активы,

Н - наиболее срочные обязательства,

М - краткосрочные пассивы.

Кт.л. = = 2,5 на начало отчетного периода

Кт.л. = = 2 на конец отчетного периода

Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец отчетного периода соответствует установленному нормативному значению коэффициента.

Нормальное ограничение К т.л. > 2. Коэффициент показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Внешним проявлением финансовой устойчивости организации является ее платежеспособность. Платежеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Организация считается платежеспособной, если имеющиеся у нее денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим организациям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Основные признаки платежеспособности:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Платежеспособность организации можно выразить следующим неравенством:

D > Н + М. (21)

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

Коэффициент общей платежеспособности (Коп) позволяет установить долю кредитов и займов, покрываемых за счет материальных и нематериальных активов, и вычисляется так:

К оп = , (22)

где А - внеоборотные активы,

З - запасы,

П- долгосрочные пассивы,

П- краткосрочные пассивы.

Коп = 7,2 на начало отчетного периода

К оп = = 2,6 на конец отчетного периода

По вышеприведенным расчетам платежеспособности можно сделать вывод о том, что платежеспособность ОАО «СТАГДОК» на конец отчетного периода заметно меньше, чем на конец период. Можно предположить, что это связано с увеличением размере долгосрочных и краткосрочных пассивов на конец периода.

3. Оценка финансовой устойчивости организации

Для оценки финансовой устойчивости организации очень важно установить достаточность (излишек или недостаток) источников формирования оборотных активов.

Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации - оценка его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников (акционеров) организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это предопределяет важность проведения анализа в экономическом процессе.

Анализ финансового состояния организации - непременный элемент как финансового менеджмента в организации, так и ее экономических отношений с партнерами, финансово - кредитной системой.

Цели финансовой оценки:

- выявление изменений показателей финансового состояния;

- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятий;

- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

- оценка финансового положения на определенную дату;

- определение тенденций изменения финансового состояния.

- Оценка финансового состояния организации включает этапы:

- предварительной (общей) оценки финансового) состояния организации

- изменения его финансовых показателей за отчетный период;

- оценкам платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

- оценка кредитоспособности организации и ликвидности его баланса;

- оценка оборачиваемости оборотных активов;

- оценка финансовых результатов организации;

- оценка потенциального банкротства организации.

Все вышеперечисленные показатели позволяют оценить финансовое состояние предприятия в целом. Для оценки финансового состояния предприятия применяется система взаимосвязанных показателей, основанных на данных отчетности предприятия.

Рассмотрим основные оценочные показатели.

Кн = (23)

где С - собственный капитал,

В - валюта баланса.

Кн = = 0,71 на начало отчетного периода

Кн = 0,47 на конец отчетного периода

Значение этого показателя превышает 50 %, значит, предприятие имеет достаточно собственных средств для финансирования воспроизводства.

Ку = (24)

где К - капитал и резервы,

П - долгосрочные пассивы,

В - валюта баланса.

Ку = = 0,89 на начало отчетного периода



Ку = = 0,74 на конец отчетного периода

Кф = (25)

где К - капитал и резервы,

П - долгосрочные пассивы,

П - краткосрочные кредиты и займы.

Кф = 6,73 на начало отчетного периода

Кф = 2,53 на конец отчетного периода

Ко = , (26)

где А- собственные оборотные средства,

А- общий объем оборотных средств.

Ко = = 0,8 на начало отчетного периода

Ко = 0,5 на конец отчетного периода

Нормальное ограничение этого коэффициента Ко > 1. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансирования устойчивости.

Коэффициент маневренности рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала:

Км = (27)

где А- собственные оборотные средства,

К - капитал и резервы.

Км = на начало периода

Км = = 0,3 на начало периода

Нормальное ограничение Км >= 0,5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами.

Проведем оценку финансового состояния организации, используя показатели баланса организации.

Стоимость имущества организации возросла на 69598 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 11372 тыс. руб. основных средств и на 58226 тыс. руб. - оборотных. При росте размера основных средств, запасов и затрат увеличилась и доля денежных средств на 30454 тыс. руб.

Главными факторами роста имущества организации являются увеличение основных средств на 11372 тыс. руб., запасов и затрат - на 11675 тыс. руб. Доля имущества организации осталась почти без изменений и составила 276 тыс. руб. За отчетный период возросли запасы и затраты. В то же время увеличилось количество денежных средств организации.

В 2005 году компанией уплачено 106,0 млн. руб. налоговых отчислений в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, что на 19 % больше показателя 2004 года. Рост налоговых перечислений обусловлен увеличением выручки от реализации и прибыли, что привело к росту НДС, налога на прибыль, а так же увеличением заработной платы (рост ЕСН).

Для налога на добычу полезных ископаемых объектом налогообложения является добытый сырой известняк. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется из сложившихся за соответствующий период цен реализации. В случае отсутствия реализации полезного ископаемого применяется способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В обществе была проведена выездная налоговая проверка по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, сбора на содержание милиции, налогов, поступающих в дорожные фонды, налога с продаж, налога на доходы физических лиц, ЕСН, налога на добавленную стоимость, по вопросу использования этилового спирта.

Финансовая устойчивость характеризуется снижением финансовой зависимости и значительным (40,7%) увеличением собственных оборотных средств.

Финансовые ресурсы предприятий используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счету в коммерческом банке и в кассе предприятия.

В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансовые ресурсы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

В условиях перехода к рыночной экономике создается принципиально новая система распределения прибыли предприятия. Ее главное отличие заключается в том, что чистая прибыль распределяется не в соответствии с заранее установленными пропорциями (процентами) ее отчислений в фонды экономического стимулирования, состав которых строго регламентирован, а исходя из потребностей, непосредственно по целевому назначению. Поэтому перечень самих фондов экономического стимулирования, конкретные размеры направления в них прибыли формируются под воздействием рыночной конъюнктуры и в связи со специфическими особенностями расходования чистого дохода в различных организационно-правовых формах хозяйствования. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Важное место в системе распределения прибыли занимают сегодня те направления ее использования, которые связаны с формированием поощрительных фондов, предназначенных для стимулирования лучших результатов работы трудовых коллективов. Использование прибыли на формирование поощрительных фондов непосредственно заинтересовывает работников предприятий в достижении более высоких финансовых результатов, поскольку рост прибыли впрямую отражается на размере вознаграждений, выплачиваемых за счет прибыли. Последняя используется на премирование рабочих и служащих по установленным премиальным системам, единовременное поощрение отличившихся работников за выполнение особо важных производственных заданий, выплату вознаграждений за общие результаты работы предприятия по итогам года, оказание единовременной помощи и т. д. В условиях перехода к рынку с его свободными ценами важную роль играет система социальной защиты работающих. В связи с этим подразумевается, что часть прибыли должна, и будем надеяться, что она действительно будет направляется на удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей: на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских дошкольных учреждений, дотаций рабочим столовым, улучшения культурно-бытового обслуживания работников предприятия, усиление питания детей в детских дошкольных учреждениях и летних лагерях и другие цели. Часть прибыли отчисляется на благотворительные цели, идет на поддержку творческих коллективов, организацию выставок, смотров и т. п.

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов

При анализе основных фондов прежде всего надо сказать о том, что они являются наиболее динамичным элементом производства и при правильном их использовании не только обеспечит создание товаров, но и способствует улучшению условий труда работников.

Основные показатели использования основных фондов можно объединить в четыре группы:

- показатели экстенсивного использования, отражающие уровень их использования во времени;

- показатели интенсивного использования, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

- показатели интегрального использования основных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;

- обобщающие показатели основных фондов, характеризующие различные аспекты использования основных фондов в целом в компании.

К показателям экстенсивного использования основных фондов относятся:

- коэффициент экстенсивного использования;

- коэффициент сменности работы оборудования;

- коэффициент загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкс) определяется:

Кэкс = (28)

где Тф - фактическое количество работы оборудования,

Тн - количество часов работы оборудования по норме.

Коэффициент сменности определяется:

Ксм = (29)

где Дсм - общее количество отработанных оборудованием станкосмен,

n - количество станков, работающих в наибольшую смену.

Коэффициент загрузки оборудования (Кз) определяется:

Кз = , (30)

где Ксм - коэффициент сменности работы,

Кпл - плановая сменность оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования (Ки) определяется как:

Ки = , (31)

где Пф - фактическая производительность оборудования,

Пн - нормативная производительность оборудования.

Коэффициент интегрального использования оборудования (Кинт) определяется как произведение коэффициента экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности:

Кинт = (32)

Кэ - коэффициент экстенсивного использования оборудования,

Ки - коэффициент интенсивного использования оборудования.

Обобщающими показателями использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность. Помимо перечисленных имеются и другие показатели использования основных фондов, в том числе показатели технического состояния фондов, возраста, структуры фондов и так далее.

Производительность труда (Пт) также можно определить, используя показатель использования фондов:

Пт = Фо * Фв, (33)

где Фо - фондоотдача,

Фв - фондовооруженность.

1. Степень (коэффициент) износа основных фондов рассчитывается по формуле:

Ки = (34)

где Киз - коэффициент износа,

Сна - сумма начисленной амортизации на момент роста;

Сп - первоначальная стоимость основных фондов.

Кг = (35)

Со - остаточная стоимость основных фондов на момент роста.

2. Степень поступления основных фондов определяется по формуле:

К = * 100% (36 )

ОС пос - стоимость вновь поступивших основных фондов в течение периода,

ОС к - стоимость основных фондов на конец периода,

К =, (37)

где ОС - стоимость основных фондов в течение периода

Кпр = , (38)

Где К пр - коэффициент прироста

3. Средняя годовая стоимость основных фондов, задействованных в производственной деятельности (ОС пр):

а) фактическая средняя годовая стоимость основных фондов определяется как средняя величина по данным бухгалтерского баланса на начало каждого квартала или каждого месяца и конец периода по формуле:

ОС ср = , (39)

где ОС ср - средняя годовая стоимость основных фондов,

ОС 1, 2...n - стоимость основных фондов на дату,

n - число показателей.

б) плановый показатель может быть рассчитан по формуле:

ОС ср = ОС н + {(ОС введ * Т1 - ОС в * Т2) / Т}, где (40 )

ОС ср - средняя годовая стоимость основных фондов,

Т - период, за который исчисляется средняя стоимость основных фондов,

Т1, Т2 - период функционирования основных фондов.

4. Анализ эффективности использования основных фондов:

Эффективности использования основных фондов является существенным фактором обеспечения рентабельной работы предприятия и определяется с помощью системы показателей, которые можно условно классифицировать:

1) на использование для характеристики использования основных фондов для всех отраслей народного хозяйства;

2) специфически для конкретной отрасли.

Общими являются показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности

основных фондов:

Фондоотдача (Фо) основных фондов

Фо = (41)

где Р - объем реализации (производства) товаров и услуг за период,

ОС ср - среднегодовая стоимость основных фондов за тот же период. Фондоемкгость (Фе) - это показатель, обратный Фо:

Фе = (42)

Фондоемкость характеризует величину основных фондов, которая задействована для получения определенного объема и позволяет определить потребность в основных фондах на перспективу при развитии предприятия.

Рентабельность основных фондов (Рос) характеризует сумму прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных фондов:

Р ос = (43)

П - годовая сумма прибыли.

Рентабельность является наиболее важным показателем характеристики использования основных фондов. Однако этот показатель можно использовать корректно. Рентабельность может увеличиться по причинам, не зависящим от улучшения использования основных фондов.

5. Расчет обеспеченности труда основными фондами. Фондооснащенность (Фосн).

Фосн = (44)

где Ч - среднесписочная численность работников.

Фондовооруженность (Фвр) - аналогичный показатель, определяемый отношением активной части основных фондов к среднесписочной численности работников.

Фв = (45)

где СО ср - средняя стоимость основных фондов,

N - среднесписочная стоимость основных фондов.

Для общей оценки эффективности использования основных фондов используется интегральный показатель эффективности использования основных фондов (И):

И = Фо * Рос (46)

Ф - фондоотдача,

Р ос - рентабельность основных фондов.

Таблица 6

Показатели использования основных фондов ОАО «СТАГДОК»

Показатели	2005	2006	2007	Абсолютное отклонение	Отклонение в %
Фондоотдача	3,55	4,61	2,44	1,06 2,17	129,8 52,9
Фондоемкость	0,23	0,21	0,41	-0,02 0,2	91,31,9
Фондовооруженность	119,51	84,81	230,8	-34,7 145,99	70,8 272,1
Рентабельность	0,62	0,63	0,62	0,01 -0,01	96,5 0,9
Производительность труда	424,25	390,8	563,2	-33,4 172,4	92,3 144,1
Коэффициент износа	61	61,6	39,28	0,6 22,32	100,9 0,64
Фондооснащенность	86,73	84,8	230,80	-1,9 146	97,7 272,2

6. Расчет показателей интенсивности использования оборудования. Показателями, характеристиками использования основных фондов во времени является коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент использования мощности оборудования. Производительность труда (Пр) можно определить через показатели использования фондов путем умножения показателя Фо на показатель Фвр.

Пр = Фо * Фвр; (47)

Полученные в результате расчетов использования основных фондов данные служат основой для разработки конкретных мероприятий по улучшению их использования и для планирования потребности в развитии материально - технической базы предприятия

Фондоотдача - отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов, т.е. это отношение стоимости произведенной или реализованной за год продукции к среднегодовой стоимости основных фондов.

Рост фондоотдачи позволяет относительно уменьшить объем накопления и соответственно увеличить долю фонда потребления.

Повышение фондоотдачи возможно на основе интенсивного использования фондов, прогрессивных технологий, роста производительности труда. В настоящее время наблюдается снижение фондоотдачи, что свидетельствует о плохом состоянии материально-технической базы производства. Рост фондоемкости и фондовооруженности не всегда отражает положительные сдвиги в структуре и состоянии основных фондов. Он может быть результатом снижения производительности труда и наличия неустановленного оборудования.

На рисунке очень точно отражены основные направления по улучшению состояния фондоотдачи.

Рис. 2 Важнейшие направления повышения фондоотдачи



Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует среднюю сумму основных средств, приходящихся на единицу произведенной или реализованной продукции. Фондоемкость - выражается отношением стоимости основных производственных фондов к стоимости продукции.

Для характеристики обеспеченности работающих основными фондами рассчитываются показатели фондовооруженности и технической вооруженности. Фондовооруженность - это отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности работающих, а техническая вооруженность - отношение среднегодовой стоимости активной части основных фондов к среднегодовой численности работающих.

Фондовооруженность - характеризуется стоимостью производственных фондов, приходящейся на одного работника организации или отрасли в целом.

Уровень рентабельности основных фондов характеризует величину прибыли (балансовой, чистой) в расчете на один рубль среднегодовой стоимости основных фондов, т.е. это отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов (основных средств).

Повышение фондоотдачи возможно на основе интенсивного использования фондов, прогрессивных технологий, роста производительности труда. В настоящее время наблюдается снижение фондоотдачи, что свидетельствует о плохом состоянии материально-технической базы производства. Рост фондоемкости и фондовооруженности не всегда отражает положительные сдвиги в структуре и состоянии основных фондов. Он может быть результатом снижения производительности труда и наличия неустановленного оборудования.

Структурная перестройка экономики требует перелива капитала для получения высокой прибыли на вложенный капитал. Структурные сдвиги проявляются в высоких темпах прироста объектов основных фондов, роста показателей обновления и эффективности использования фондов.

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Анализ использования основных фондов ОАО «СТАГДОК» приведен в таблице 4.

Снижение же фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Проведем анализ эффективности использования основных фондов.

Таблица 7

Анализ эффективности использования основных фондов ОАО «СТАГДОК»

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка	551104	379755	-171349
Среднегодовая стоимость основных фондов,	21055	55437	+34382
Фондоотдача основных фондов,	26,17	6,85	-19,32
Фондоемкость основных фондов	3,82	12,59	+8,77

Из данных таблицы видно, что фондоотдача основных фондов за отчетный период уменьшилась на 19,32 р. (с 26,17 до 6,85), что вызвало рост фондоемкости продукции на 8,77 (с 3,82 до 12,59). Это не столь положительно характеризует состояние компании и указывает на не столь эффективное использование основных фондов.

Показатель фондоотдачи тесно связан с показателем производительности т и фондовооруженностью труда, которая характеризуется стоимостью основных фондов, приходящихся на одного работника.

Имеем:



В = ; ( 48 )

Фв = ; ( 49 )

Т = В * Р; ( 50 )

С = Фв * Р; ( 51 )

Ф = = = , ( 52 )

где В - производительность труда, р.;

Р - численность работников, чел;

Фв - фондовооруженность труда, р.;

Ф - фондоотдача основных фондов, р.

Таким образом, главным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

Таблица 8

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение Абсолютное в %
Выручка	551104	379755	-171349	68,91
Среднесписочная численность работников, чел.	980	983	+3	100,31
Производительность труда одного среднесписочного работника	562,35	386,32	-176,03	67,70
Среднегодовая стоимость основных фондов	21055	55437	34382	263,30
Фондовооруженность труда одного среднесписочного работника	21,49	56,38	34,89	262,35
Фондоотдача основных фондов	26,17	6,85	-19,32	26,18



Данные таблицы показывают, что уменьшение фондоотдачи основных фондов на 26,18 произошел в результате уменьшения темпов роста производительности труда на 67,70 по сравнению с темпами фондовооруженности, которая увеличилась на 262,35%.

Степень влияния каждого из этих факторов на изменение фондоотдачи основных фондов определяется с помощью факторного анализа. Факторный анализ проводится приемом цепной подстановки.

Для этого производятся последовательно следующие расчеты:

Ф0 = = = 26,17 р.;

Ф01 = = = 17,97 р.;

Ф1 = = = 6,85 р.

Следовательно, на уменьшение фондоотдачи основных фондов на 2,92 р. различные факторы оказали влияние в таких размерах:

уменьшение производительности труда уменьшил фондоотдачу основных фондов на 8,2

(Ф01 - Ф0 = 17.97 - 26.17);

рост фондовооруженности труда работников уменьшил фондоотдачу основных фондов на 11,12 р.

(Ф1 - Ф01 = 6,85 - 17,97).

Итого: 8,2 - 11,12 = -2,92р.

Выводы: в этой главе дипломной работы мы рассмотрели основные аспекты финансового состояния компании, провели анализ движения основных фондов, анализ структуры основных фондов, провели основные расчеты по показателям эффективности использования основных фондов.

Глава 3. Пути улучшения использования основных фондов

3.1 Механизм формирования потребности в основных фондах

Наличие излишнего оборудования, площадей и других элементов основных фондов на балансе компании - одна из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек в итоге страхования излишнего основного капитала, затрат на его поддержание в работоспособном состоянии и налогов на имущество. Потребность в основных фондах необходимо определять с максимальной степенью точности.

Перспективная потребность может быть общей и дополнительной. Общая потребность отражает среднегодовую стоимость основных фондов компании, объединяя отрасли, необходимые для выполнения запланированного объема продукции и работ, дополнительная - ту часть среднегодовой стоимости основных фондов, которая предназначена для обеспечения дополнительного объема продукции и работ.

Для достижения уровня развития в перспективном периоде необходимого максимально распределить ввод основных фондов по годам перспективного периода.

Перспективная потребность в основной продукции предприятия базируется на результатах прогноза и долгосрочного плана развития компании, где укрупнено должны быть определены объем и номенклатура продукции, которая будет выпускаться.

Объем производства рассматривается по изделиям - представителям с возможным включением нескольких различных наименований, изделий, объединенных общими классификационными признаками.

При формировании потребности компании в основных фондах используется такой показатель как фондоемкость.

Фондоемкость применяется при планировании, анализе эффективности вариантов технических решений по реконструкции и расширению предприятия, расчете ожидаемой экономической эффективности введенного в эксплуатацию капитала.

В зависимости от участия основного капитала в выпуске продукции фондоемкость подразделяется на прямую, косвенную и полную.

Прямая фондоемкость продукции - стоимость основного капитала конкретного предприятия.

Косвенная фондоемкость продукции - стоимость основного капитала, которая функционирует на других предприятиях и косвенно участвует в создании комплектующей продукции для конкретного предприятия.

Полная фондоемкость продукции - это суммарная величина прямой и косвенной фондоемкостей.

Наряду с фондоемкостью продукции, характеризующей уровень использования всей совокупности действующего основного капитала, существует и показатель приростной фондоемкости. Он рассчитывается как отношение прироста основного капитала к приросту продукции за определенный период. Приростная фондоемкость обычно используется для установления причин, повлиявших на уровень фондоемкости в исследуемо периоде. Рост фондоемкости продукции можно экономически обосновать на основе расчета фондорентабельности (отношение прироста прибыли, полученной в результате внедрения ресурсосберегающей технологии, к приросту основного капитала).

Фондоемкость продукции - это основа перспективного планирования потребностей в основном капитале и может рассчитываться на макро- и микроуровнях. Существует несколько методов ее расчета.

Среди стоимостных форм оценки наиболее полно отражает объем выполненной продукции показатель валовой продукции. Однако снижение фондоемкости продукции, рассчитанной с помощью этого показателя, не всегда следствие повышения уровня использования капитала, так как она зависит от факторов, многие из которых воздействуют на нее искусстввено (изменение ассортимента, ценообразование).

При использовании метода расчета по товарной продукции погрешность в расчете не усраняется, так как ему почти полностью присущи недостатки метода расчета по валовой продукции. Кроме того, в показателе товарной продукции не учитывается объем незавершенного производства, на зсоздание которого также используется основной капитал.

Преимущество метода расчета фондоемкости по чистой или условно чистой продукции заключается в том, что при этих методах не учитываются материалоемкость продукции о доля покупных изделий и полуфабрикатов, а также изменение ассортимента и доля изделий с высокой либо низкой рентабельностью.

Преимущество метода расчета фондоемкости по чистому доходу состоит в том, что прибыль - часть созданного продукта зависит от уровня использования основного капитала. При данном методе учитываются факторы, искусственно влияющие на фондоемкость: себестоимость выпускаемой продукции, ценообразование, структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции.

Для определения более точной величины фондоемкости продукции следует использовать метод, который позволяет планировать фондоемкость на всех уровнях управления.

Немаловажное значение при расчете фондоемкости продукции имеет метод оценки основного капитала. Наиболее целесообразно рассчитать фондоемкость продукции по полной балансовой (первоначальной) стоимости оборудования без учета износа. При этом в стоимости основного капитала следует учитывать стоимость всего оборудования независимо от состояния, за исключением объектов, находящихся на консервации.

Так, при сокращении фондоемкости продукции уменьшается доля национального дохода, изымаемого из накопления, и увеличивается доля потребления. Таким образом, чем ниже фондоемкость, тем выше темп роста объема общественного продукта и национального дохода. Эта зависимость имеет огромное значение для перспективного планирования. Поэтому при планировании темпов роста экономического и социального развития на перспективу необходимо установить, с одной стороны, изменение фондоемкости продукции за прошлые годы, а с другой, возможные соотношения темпов роста производственного накопления и уровня использования основного капитала. Снижение норм производственного накопления в результате повышения эффективности использования основного капитала происходит медленно, поэтому динамика фондоотдачи не имеет устойчивой тенденции. Это объясняется тем, что показатели, влияющие на фондоемкость продукции на различных этапах экономического развития, постоянно изменяются, поскольку зависят от целей и задач, стоящих перед предприятием.

Однако в условиях технического прогресса возможно одновременное увеличение и производительности труда, и фондоемкости продукции, поскольку рост первой обеспечивается в основном в итоге повышения фондовооруженности труда, которая возрастает опережающими темпами по сравнению с темпами роста производительности. Оптимальным является соотношение, когда производительность труда растет опережающими темпами, что происходит, как правило, при улучшении организации производства и управления, внедрения техники, повышении уровня механизации автоматизации.

Несмотря на объективную тенденцию к снижению в отдельные периоды экономического развития фондоемкость может и возрастать. Снижение эффективности использования основных фондов обусловлено, в первую очередь, повышением доли фондоемких отраслей промышленности, а также значительными капитальными вложениями в восточных и труднодоступных районах Крайнего Севера. Снижение фондоемкости не может быть систематическим и равномерным. На разных этапах развития экономики страны возникают различные социально-экономические задачи, решение которых может нарушить установленную закономерность. В большинстве случаев снижение эффективности использования основного капитала объясняется тем, что экономические законы основываются на предполагаемых тенденциях развития, а не на реальной действительности.

Например, тенденция роста фондоемкости продукции машиностроения в 1981-1990 гг. нарушилась не столько в результате снижения уровня использования основного капитала, сколько в результате освоения отдаленных районов Крайнего Севера, Дальнего Востока, Сибири и Средней Азии, где наблюдалось значительное удорожание основного капитала и строительно-монтажны Внедрение прогрессивных ресурсосберегающих видов техники и технологии способствует повышению фондовооруженности труда. В отдельных случаях она может возрастать опережающими темпами по сравнению с темпами роста производительности труда и тем самым вызывать рост фондоемкости (или уменьшение фондоотдачи). Между тем снижение уровня использования основного капитала при обеспечении экономии материальных и трудовых ресурсов еще не означает, эффективность производства должна падать. Следовательно, рост фондоемкости продукции может быть экономически оправдан, если он направлен на экономию сырья, материалов, топливно-энергетических и трудовых ресурсов, которые позволяют возместить потери от снижения фондоотдачи. Возмещение потерь при опережающих темпах роста чистой прибыли по сравнению с темпами роста фондоемкости продукции. При расчете темпов роста чистой прибыли должен учитываться показатель изменения оптовых цен.

Степень использования основных фондов определяет технологический уровень производства, темпы и масштабы его развития, его эффективность. Эффективность основных фондов характеризует объем продукции, произведенной за определенный период временили отдачей основных фондов.

Эффективность использования основных фондов зависит от факторов:

от удельного веса активной части (машин, оборудования, в общей стоимости основных фондов компании, то есть от их структуры, так как именно активная часть непосредственно определяет выпуск продукции;

от первоначальных качественных характеристик (надежности, долговечности, степени автоматизации, ремонтопригодности, конструктивного совершенствования, габаритов, единичной мощности), которые предопределяют целесообразность установления тех или иных видов машин, оборудования;

от уровня использования основных фондов на предприятии (на сколько полно используется парк оборудования, его мощность, время его рботы в течение года.

3.2 Методы определения потребности и эффективности основных фондов

Методы определения состояния и эффективности использования основных фондов:

1) анализ состояния динамики и эффективности использования основных фондов;

2) разработку методов повышения эффективности использования основных фондов;

3) определение потребности в приросте или реконструкция основных фондов исходя из стратегии развития;

4) определение источников финансирования прироста основных фондов.

Для улучшения использования основных фондов применяются методы, входящие в блоки А - С6 финансового механизма. Основные из них:

планирование и обеспечение рационального количества элементов основных фондов компании, приобретение их по приемлемой цене;

обеспечение высоких технико - экономических характеристик;

планирование и обеспечение целесообразной модернизации и замены оборудования;

планирование, нормирование и обеспечение надлежащего обслуживания и ремонта основных фондов, применение планово - предупредительной системы (ППР);

прогрессивная оплата труда работников, материальное стимулирование, улучшение использования и состояния оборудования;

санкции за небрежное отношение к оборудованию;

использование автоматизированных систем управления загрузкой оборудования, АСУ производственных процессов (АСУПП) или MES (Manufacturing Execution System - производственная исполнительная система).

Внедрение системы управления производством типа MES жизненно важный этап реализации общей стратегии бизнеса как с организационно-хозяйственной, так и с технической точки зрения. Эти системы способны стать одним из основных элементов повышения конкурентоспособности компании и устранить разрыв между производственными и административными уровнями управления.

Внедрение системы управления производством может многократно возместить расходы на их разработку и дать весьма ощутимые итоги с позиции рентабельности и возможности дальнейшего развития.

Рациональное использование основных фондов. Влияет не только на уровень фондоотдачи, но и на такие показатели, как производительность труда, себестоимость продукции, качество изделий, посредством которых можно воздействовать на конечные итоги производства. В связи с этим не следует только по одному показателю фондоотдачи судить о влиянии использования основных фондов на эффективность производства. Всесторонняя оценка итогов использования основных фондов возможна только при комплексном учете всех частных показателей эффективности производства.

3.3 Пути улучшения использования основных фондов

Вопрос о причинах стратегического успеха предприятия всегда находился в центре внимания исследователей. До недавнего времени основным фактором такого успеха считалась рыночная ориентация. Однако она совершенно игнорирует факторы успеха, которые могут содержать в себе, например, внутрифирменные структуры и процессы, ресурсообеспечение или поведение персонала, который непосредственно участвует в реализации стратегии. Не учитывает рыночная ориентация и социальные аспекты управления.

Критика чисто сбытовой ориентации неизбежно приводит к тому, что на первый план в числе факторов успеха выдвигаются его ресурсы и управление ими.

Принципиальное отличие ресурсного подхода определяется тем, что потребность в ресурсах вовсе не является производной от рыночного положения компании, скорее, что ресурсный потенциал обусловливает успешное выступление на рынке. Иначе говоря, процесс стратегического мышления обретает прямо противоположную направленность.

В основе ресурсного подхода лежит тот очевидный факт, что каждое предприятие располагает разнообразными ресурсами, которое оно может выбирать на рынке факторов производства, и комбинировать их в соответствии со своими возможностями.

В это заключается одна из сильных сторон ресурсного подхода. Если предприятие осуществляет выбор и комбинацию ресурсов лучше, оригинальнее, быстрее конкурентов, если использует их более эффективно, то ему гарантирован рыночный успех.

Одним из главных структурных элементов ресурсного потенциала большинства предприятий является их основной капитал., и в частности их основные фонды.

В условиях ограниченности ресурсов нужен такой порядок фондообразования, который учитывал бы специфику движения фондоотдачи на уровне предприятия и согласовывался бы с ориентацией его максимальной деятельности на максимальные итоги.

Многие экономисты считают, что только увеличение фондоотдачи отражает улучшение использования основных фондов и свидетельствует о повышении эффективности производства. Уменьшение фондоотдачи, по их мнению, всегда характеризует обратное явление - ухудшение использования основных фондов и уменьшение эффективности общественно производства. Подобное мнение не всегда соответствует действительному положению вещей.

Повышение эффективности производства - сложная задача. Ее решение предусматривает увеличение итогов функционирования всех элементов производственного процесса - труда, основных фондов, оборотных средств.

Рост эффективности только одного элемента не может решить проблему. В связи с этим возможны такие ситуации, когда при повышении эффективности производства в целом частные показатели эффективности, в том числе фондоотдача, могут уменьшиться. Но это отнюдь не свидетельствует о недостаточном использовании основных фондов и слабой эффективности производства.

Например, возьмем такую важную задачу, как сокращение ручного труда в промышленности. Решая ее, предприятия могут снижать фондоотдачу, но при этом значительно повышать производительность труда. Снижение частного показателя фондоотдачи перекрывается ростом другого частного показателя - производительности труда, и в итоге предприятие достигает роста общей эффективности производства. Если же мы будем во всех случаях осуществлять повышение фондоотдачи, не принимая во внимание динамику других показателей, то это, разумеется, не будет способствовать сокращению ручного труда.

Рациональное использование основных фондов. Влияет не только на уровень фондоотдачи, но и на такие показатели, как производительность труда, себестоимость продукции, качество изделий, посредством которых можно воздействовать на конечные итоги производства. В связи с этим не следует только по одному показателю фондоотдачи судить о влиянии использования основных фондов на эффективность производства. Всесторонняя оценка итогов использования основных фондов возможна только при комплексном учете всех частных показателей эффективности производства.

Может существовать несколько вариантов положительного влияния действующих и вновь введенных основных фондов на эффективность производства.

Первый вариант (наиболее распространенный) - рост фондоотдачи сопровождается одновременным улучшением других частных показателей эффективности производства - производительности труда, себестоимости продукции, качества изделий. Этот вариант, как правило, характерен для предприятий, не подвергшихся коренной реконструкции или значительному расширению. Он свидетельствует о повышении эффективности производства по итогам улучшения всех частных показателей и, прежде всего фондоотдачи.

Второй вариант - временное уменьшение фондоотдачи, а затем ее быстрое увеличение. Данный вариант возможен на предприятиях, осуществляющих реконструкцию. Временное уменьшение фондоотдачи при этом варианте вызывается тем обстоятельством, что существует известный период между моментом, когда производятся затраты на освоение и внедрение усовершенствованной техники, и моментом, когда данная техника начинает приносить ожидаемый экономический эффект. Рассматриваемый вариант положительно влияет на эффективность производства посредством того, что создает предпосылки для будущего эффекта от внедрения усовершенствованной техники.

Третий вариант - фондоотдача уменьшается, но рост производительности труда, снижение себестоимости продукции, улучшение качества изделий компенсируют потери от ее уменьшения, что в конечном итоге ведет в к повышению эффективности производства. Данный вариант имеет место в следующих случаях.