Планирование потребности в оборотных средствах предприятия ООО "Новый город"

Специфицированные (по номенклатурным группам, видовые) нормы и нормативы оборотных средств, вложенных в производственные запасы, формируемые при транзитных (а также при смешанных) поставках, необходимо рассчитывать в сумме трех слагаемых - текущей, страховой и подготовительной составляющих; при складских - в сумме двух слагаемых: текущей и подготовительной составляющих. При смешанной форме снабжения, когда нормируемую марку материального ресурса поставляют на предприятие одновременно (т.е. в течение года) как по транзиту, так и складскими поставками, специфицированные норма и норматив оборотных средств определяются в том же составе, как и при транзитных поставках. По транзитным (смешанным) поставкам нормы и нормативы определяют для разных уровней надежности обеспечения оборотными средствами (99,7%; 99%; 98%; ... 33%; 32%; 31%, 30%), а для складских поставок - только для одного уровня - 100% Горемыкин А. Указ.соч. С.171..

В результате имеем следующие структуры определяемых норм и нормативов оборотных средств:

- специфицированные норма и норматив по транзитным поставкам:

- специфицированные норма и норматив по складским поставкам:

- видовые норма и норматив по транзитным поставкам:

видовые норма и норматив по складским поставкам:

где - специфицированная норма оборотных средств по транзитным поставкам в «днях» среднесуточного расхода в стоимостном выражении;

э - индекс, обозначающий элемент оборотных средств;

r - индекс, обозначающий регулярные поставки;

t - индекс, обозначающий транзитные поставки;

m - индекс, обозначающий вид материального ресурса, в который входит нормируемая марка;

i - индекс, обозначающий нормируемую марку материального ресурса;

m - индекс, обозначающий текущую составляющую нормы оборотных средств;

с - индекс, обозначающий страховую составляющую нормы оборотных средств;

n - индекс, обозначающий подготовительную составляющую нормы оборотных средств;

- надежность обеспечения оборотными средствами;

v - коэффициент, учитывающий установленную величину НДС (например, v=l,15);

ж - коэффициент, учитывающий поправку на транспортно-заготовительные расходы (ж =1,021,06; например, ж =1,06 показывает, что эти расходы составляют 6%);

- учетная цена нормируемой марки материала;

- коэффициент перевода в условные единицы измерения (например, для строительного стекла, шифера и т.п.);

Ptmi - среднесуточный расход нормируемой марки материала в натуральном выражении, поставляемой потребителю по транзиту;

Psmi - среднесуточный расход нормируемой марки материала в натуральном выражении, поставляемой потребителю по складской форме снабжения Радионов А.Р. Указ.соч. С.356..

В соответствии с вышеуказанными замечаниями, что специфицированная норма оборотных средств в относительных величинах (в «днях» среднесуточного расхода в стоимостном выражении) равна специфицированной норме производственного запаса в относительных величинах (в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении) имеем:

при транзитных (а также смешанных) поставках:

при складских поставках:

- специфицированная норма производственного запаса «i»-й марки «m»-го вида материального ресурса, поставляемой на предприятие транзитом, в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении;

Hsmi - специфицированная норма производственного запаса «i»-й марки «m»-го вида материального ресурса, поставляемой на предприятие по складской форме снабжения, в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении.

Значения составляющих специфицированных норм оборотных средств можно определить аналогично - приравнивая их к соответствующим составляющим специфицированной нормы производственного запаса в относительных величинах - в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении.

3.2 Обоснование источников финансирования оборотных средств

оборотный плановый финансирование

Принятая форма снабжения материальными ресурсами на предприятии-потребителе оказывает свое влияние на выбор источников оборотных средств, которые используются для формирования производственных запасов. Условия поставок по складской форме снабжения являются детерминированными (заранее известными) и зависят от самого предприятия, которое самостоятельно определяет, что, когда и сколько заказать и когда привезти. Поэтому для производственных запасов материальных ресурсов, поставляемых на предприятие по складской форме снабжения, страховые запасы не предусматриваются и производственный запас формируется всегда только за счет собственных оборотных средств. При транзитных поставках условия снабжения (сроки, объемы поставок) уже совсем другие -- они в определенной степени не детерминированы, и поэтому при расчете норм запасов в их составе необходимо предусматривать страховую составляющую. Страховой запас, как указывалось ранее, необходим для обеспечения предприятия при задержках в очередных поставках материальных ресурсов от предприятий-поставщиков.

При транзитных поставках в процессе расчета специфицированных норм необходимо учитывать возможность наличия следующих вариантов: первый - производственные запасы формируются только за счет собственных оборотных средств предприятия, второй - производственные запасы создаются за счет двух источников - собственных и заемных оборотных средств (последние представляют собой краткосрочные кредиты банка или заемные средства других предприятий и организаций). Во втором случае производственный запас в основном формируется за счет собственных оборотных средств, и только временно, в отдельные периоды года, используются заемные оборотные средства. Очевидно, что привлечение заемных средств невыгодно предприятию, так как за предоставляемые краткосрочные кредиты банку надо платить определенный процент от заимствованной суммы, и это увеличивает издержки и, соответственно, оптовую цену выпускаемой продукции. В случае производственных запасов заемные средства могут потребоваться для образования дополнительных страховых запасов, которые формируют, например, в ожидании больших расходов материальных ресурсов (при необходимости изготовления срочного заказа, не предусмотренного в плане производства и т.п.), на случай больших задержек в ожидании очередных поставок материальных ресурсов и т.д. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. / Пер. с нем. - М., 2014. С.542.

При транзитных поставках вышеуказанные особенности находят свое отражение в соотношении между определяемыми значениями специфицированной нормы запаса (в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении) и специфицированной нормой оборотных средств (в «днях» среднесуточного расхода в стоимостном выражении). При первом варианте, когда производственный запас формируют только за счет собственных оборотных средств предприятия, принимаемые уровни надежности обеспечения запасами и оборотными средствами должны быть одинаковыми, т.е. эти нормы в «днях» будут равны друг другу. Во втором случае уровни надежности и нормы в «днях» будут разные - у запасов он будет выше, чем у оборотных средств.

Потребность предприятия в оборотных средствах по балансовой статье «Готовая продукция» определяют с помощью норм и нормативов. Основой для определения специфицированных норм и нормативов служат при этом рассчитанные специфицированные нормы сбытовых запасов готовой продукции. На самом деле здесь нет самого процесса нормирования в общепринятом понятии, когда специфицированную норму оборотных средств определяют путем прямого счета по нормообразующим факторам, определяющих формирование запаса. Здесь просто следует приравнять специфицированную норму оборотных средств специфицированной норме запаса для соответствующего уровня надежности обеспечения. И термин «нормирование» скорее употреблен, отдавая дань действующей традиции и применяемой терминологии. В связи с этим для исчисления потребности предприятия в оборотных средствах необходимо определить по соответствующей ветви алгоритма зависимость от уровня надежности специфицированной нормы сбытового запаса в «днях» и натуральном выражении, а по ним следует установить норму и норматив оборотных средств. Выбор той или иной ветви алгоритма определяется условиями формирования рассматриваемой марки готовой продукции на предприятии-изготовителе и, соответственно, количества нормообразующих факторов, которые следует учесть при расчете специфицированной нормы сбытового запаса. Видовые и средняя нормы и нормативы оборотных средств, авансированных в сбытовые запасы, следует определять агрегированием с помощью взвешивания вычисленных специфицированных норм оборотных средств Радугин А.Р. Указ.соч. С.374..

При этом нужно дополнительно отметить, что специфицированные нормы запасов и специфицированные нормы оборотных средств могут быть рассчитаны в один прием, так как в относительных величинах - в «днях» эти нормы равны друг другу. В то же время видовые нормы сбытовых запасов и видовые нормы оборотных средств нужно определять разными расчетами, в связи с тем, что в этих двух случаях следуют применять разные технологии агрегации. Взвешивание специфицированных норм сбытовых запасов в видовые осуществляется по одним показателям, специфицированных норм оборотных средств - по другим. В последнем случае при взвешивании нужно дополнительно учесть производственную себестоимость нормируемых марок готовой продукции и необходимое время на оформление документов для передачи их в банк на инкассо (если не было предварительной оплаты отгруженной продукции).

Отсутствие сбытового запаса выпускаемой марки готовой продукции на складе предприятия-изготовителя (дефицит), когда ее в какой-то момент времени готовы приобрести и оплатить, приводит к уменьшению объема реализации и потере потенциальной клиентуры - упущенной выгоде. Клиент не будет ждать, когда эту продукцию через некоторый период выпустят, а обратится в другое АО, где она сегодня есть. В связи с этим при расчете специфицированных норм оборотных средств могут быть применены разные методические подходы, которые зависят от различных обстоятельств. Они (подходы) зависят от размеров оборотных средств, которыми располагает предприятие, особенностей реализации выпускаемой готовой продукции, проводимой финансовой политики. При выпуске готовой продукции, пользующейся большим спросом, и наличии достаточных оборотных средств предприятие может установить специфицированные нормы оборотных средств с высоким уровнем надежности обеспечения оборотными средствами. При недостатке их предприятие будет вынуждено установить нормы с меньшим уровнем надежности - с одинаковым или разным для всех выпускаемых марок готовой продукции. Во втором случае для марок, пользующихся большим спросом и хорошо реализуемых, можно принять более высокий уровень надежности, а для остальных - более низкий Радугин А.Р. Указ.соч. С.375..

Метод нормирования, позволяет определить для готовой продукции, выпускаемой на предприятиях с массовым (крупносерийным, среднесерийным) характером производства, специфицированные нормы и установить их для любого уровня надежности обеспечения запасами и оборотными средствами.

Как пример обоснования источников финансирования оборотных средств можно представить расчеты плановой суммы себестоимости и плановой суммы прибыли строительного предприятия ООО «Новый город».

Расчет плановой суммы себестоимости строительного предприятия

ООО «Новый город»

Расчет плановой суммы прибыли строительного предприятия

ООО «Новый город»

Определение норм оборотных средств для более высоких уровней укрупнения (по номенклатурной группе, в видовую, среднюю) следует проводить путем агрегации с помощью взвешивания норм предыдущего уровня в норму следующего, более высокого уровня. Взвешивание можно производить по среднесуточным объемам производства в стоимостном выражении (соответственно марок, видов готовой продукции, номенклатурных групп). В случае, если нормируемый вид готовой продукции, выпускаемый на предприятии-изготовителе, подразделяется только на марки, то рассчитанные по ним специфицированные нормы оборотных средств нужно взвесить в видовую норму оборотных средств по соответствующим среднесуточным объемам производства этих марок в стоимостном выражении. При делении нормируемого вида готовой продукции дополнительно на номенклатурные группы, а тех в свою очередь - на марки готовой продукции, агрегацию норм оборотных средств следует провести в два этапа. Сначала рассчитанные специфицированные нормы оборотных средств нужно взвесить в нормы оборотных средств по номенклатурным группам, а затем последние сагрегировать в видовую норму оборотных средств. Агрегацию следует производить по соответствующим среднесуточным объемам производства в стоимостном выражении.

Заключение

Итак, из суммы расходов на подготовку производства, фиксированных инвестиций и расчетов чистого оборотного капитала можно определить общую потребность финансовых ресурсов. Она состоит из первоначальных постоянных инвестиционных издержек, капитальных вложений в производственные мощности и стоимости производственных ресурсов. По мере роста предприятия некоторая часть его денежного потока должна направляться на финансирование закупок товарно-материальных запасов, роста дебиторской задолженности и т.д. Эта величина называется потребностью компании в дополнительном оборотном капитале и рассчитывается исходя из установленного процентного соотношения от выручки.

Плановая величина нормируемых оборотных средств - это часть денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, которая авансирована в оптимальные его запасы и заделы материально-технических ресурсов. Обычно нормы оборотных средств (специфицированные, видовые, по элементам, по балансовой статье), вложенных в производственные запасы, рассчитывают в «днях» среднесуточного расхода в стоимостном выражении, а нормативы - в рублях.При нормировании определяются специфицированные и видовые нормы оборотных средств. В отличие от ранее принятых методических подходов, рекомендуется не рассчитывать специфицированные нормы оборотных средств самостоятельно (т.е. отдельно) с учетом своих нормообразующих факторов.

Расчеты специфицированных норм оборотных средств на промышленном предприятии нужно проводить последовательно по всем маркам, входящим в каждый расходуемый предприятием вид материального ресурса, а затем полученные их значения последовательно укрупнять путем агрегирования в видовые нормы (и предварительно по номенклатурным группам).

Список использованной литературы

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2014. - 248 с.

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2014. - 208 с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2013. - 215 с.

Горемыкин В.А. и др. Планирование на предприятии. М.: Филинь, 2014. - 328 с.

Егоров Ю.Н., Варинута С.А. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2011. - 176 с.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятий. М.: Центр экономики и маркетинга, 2014. - 216 с.

Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: ТК Велби, 2013. - 264 с.

Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление сбытовыми запасами и оборотными средствами предприятия. М.: Дело и сервис, 2014. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru