Удержания из заработной платы работников аптеки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Удержания из заработной платы работников аптеки

Введение

удержание социальный подоходный налог

Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, ведь она является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого человека получающего заработную плату, так как от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть виды удержаний из заработной платы.

1. Удержания из заработной платы и их классификация

Одним из принципов трудового права является принцип неприкосновенности заработной платы. Этот принцип вытекает из международных правовых норм. Согласно этому вычеты из заработной платы разрешаются только при соблюдении условий и в размерах, определяемых законодательством данной страны или установленных коллективными договорами или арбитражными решениями.

Основываясь на международных правовых нормах, Трудовой кодекс предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Трудовое законодательство не допускает удержаний из заработной платы работников, осуществляемых нанимателем по собственному усмотрению. Удержания возможны только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в соответствующих законодательных актах. В целях обеспечения охраны причитающейся работникам заработной платы установлен строго ограниченный перечень оснований для производства удержаний, а также порядок осуществления удержаний, пределы и размеры возможных удержаний.

При расчете заработной платы, причитающейся к выплате работнику аптеки, бухгалтерия бюджетной организации (аптеки) производит из нее различные виды удержаний. Для того чтобы не допустить ошибки при этом, следует обратить внимание на ряд моментов, и в частности на порядок осуществления удержаний, существующие ограничения, на возможность осуществления тех или иных удержаний.

Все удержания из заработной платы можно разделить на следующие группы:

1. Удержания, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством:

· подоходный налог;

· удержания в Фонд социальной защиты населения.

2. Удержания, производимые по решениям суда или других органов, осуществляемые в интересах государства и третьих лиц и не требующие распоряжения нанимателя и согласия работника:

· удержания по исполнительным листам.

3. Удержания, производимые по распоряжению нанимателя:

· удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю.

4. Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника.

Так же все виды удержаний из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:

· подоходный налог в бюджет;

· удержания отчислений в пенсионный фонд;

· удержания по исполнительным листам; (по решению суда);

· компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);

· штрафы;

· предписания налоговой инспекции;

К необязательным удержаниям относятся:

· удержания подотчетных сумм (при нарушениях нормативных сроков предоставления отчетов);

· удержания излишне выплаченной ЗП;

· удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

Из заработной платы могут также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся:

- вычеты за товары, приобретенные в кредит;

- страховые платежи по индивидуальному страхованию;

- вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

- различные взносы (например, профсоюзный).

2. Удержания, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством

2.1 Подоходный налог

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах, организациях. В доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы. Налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации, исходя из заработной платы за прошлый месяц, и удерживаются при выдаче заработной платы за первую половину месяца. В случае, когда заработная плата работникам выдается один раз в месяц, налоги исчисляются по заработку того месяца, за который производятся выплаты, и удерживаются при выдаче заработка за этот месяц. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица. Удержание налога производится с начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника или по решению суда либо иных органов [3].

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.

Физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь

1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.

2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.

3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:

3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;

3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).

4. Порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы документов, необходимых для такого подтверждения, а также перечень таких документов устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ст. 17).

Таблица 1 - Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц в 2014 году:

Вычет	Кому и когда предоставляется	Размер вычета в 2013 году (в месяц)	Размер вычета в 2014 году (в месяц)
Работающему по основному месту работы п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК	В зависимости от размера зарплаты	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 350 тысяч рублей, размер вычета составит 550 тысяч рублей	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 830 тысяч рублей, размер вычета составит 630 тысяч рублей
На детей и (или) иждивенцев п.п. 1.2 п. 1 ст. 164 НК	Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое или среднее образование. Предоставляется обоим родителям	155 тысяч рублей	180 тысяч рублей
Отдельным категориям плательщиков п.п. 1.3 п. 1 ст. 164 НК	Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники ВОВ и приравненные к ним	780 тысяч рублей	890 тысяч рублей
На детей	Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю	310 тысяч рублей	355 тысяч рублей

Основание: Закон Республики Беларусь 31 декабря 2013 г. №96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения».

Иждивенцами признаются:

· несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

· физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

· студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, - для их родителей;

· несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет, установленный в настоящем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

· ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным;

· студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение;

· физическое лицо перестало быть иждивенцем;

· наступила смерть ребенка или иждивенца;

· прекращены опека, попечительство.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:

· мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца);

· родитель, если второй родитель ребенка умер.

Предоставление стандартного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета являются:

· имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений

· копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних;

· cправка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

· справка учреждения образования о том, что лица старше восемнадцати лет являются студентами или учащимися дневной формы обучения учреждения образования - для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами и учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

· копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка;

· копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей;

· копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

· копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей;

· справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей;

· свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей [2] (ст. 164).

2.2 Удержания в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Для работающих граждан установлен размер обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения - 1% от всех видов выплат, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. №115 «Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты»). Удержания в Фонд социальной защиты производятся в бесспорном порядке при выплате заработной платы за истекший месяц [5].

3. Удержания, производимые по решениям суда или других органов, осуществляемые в интересах государства и третьих лиц и не требующие распоряжения нанимателя и согласия работника

3.1 Удержания по исполнительным листам

Обращение взыскания по исполнительным документам на заработную плату должника производится в следующих случаях:

· если взыскиваются периодические платежи (алименты, возмещение вреда, причиненного повреждением здоровью и т.п.);

· если размер единовременного взыскания не превышает доли месячной заработной платы, которая по закону может быть взыскана с должника; отсутствия у должника имущества или недостаточности этого имущества для полного возмещения.

При этом при взыскании периодических платежей взыскание на заработную плату должника обращается независимо от наличия у должника имущества.

Предприятие, учреждение, организация по требованию судебного исполнителя обязаны дать отзыв о том, состоит ли должник у них на работе и каков размер его заработной платы.

К исполнительным документам, подлежащим исполнению администрацией предприятия, учреждения, организации путем удержания из заработной платы работника, кроме исполнительных листов, выдаваемых на основании решений, приговоров и постановлений и определений судов, относятся исполнительные надписи нотариальных органов, постановления о возмещении ущерба, о взыскании штрафа, вынесенные органами, уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях.

При обращении взыскания на заработную плату судебный исполнитель, направляя исполнительный документ в организацию по месту работы должника, обязан письменно указать, в каком размере ежемесячно должны производиться удержания до полного взыскания присужденных сумм. Удержанные суммы судебный исполнитель предлагает пересылать взыскателю или переводить на депозитный счет суда [12].

Исполнительным документом является документ, содержащий требования о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо по совершению в пользу взыскателя определенных действий (воздержанию от совершения этих действий).

Исполнительными документами являются:

· исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, определений и постановлений судов (судей), мировых соглашений, утвержденных судом, решений третейских судов Республики Беларусь, решений иностранных судов, в том числе арбитражных (третейских), если стороной по делу является гражданин, не являющийся предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, решений товарищеских судов и других актов, если это предусмотрено законодательством;

· определения судей о судебном приказе;

· постановления прокуроров о выселении в административном порядке;

· исполнительные надписи нотариальных контор;

· постановления комиссий по делам несовершеннолетних о денежных взысканиях;

· постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях;

· постановления Комитета государственного контроля Республики Беларусь об имущественных взысканиях с граждан;

· удостоверения комиссий по трудовым спорам;

· другие акты, если в силу закона они являются исполнительными документами и подлежат исполнению судом.

Особый порядок предусмотрен для исполнения решений судов о взыскании алиментов. Исполнительный лист о взыскании алиментов направляется по месту работы должника. В сопроводительном письме судебный исполнитель указывает размер удержания, задолженность в твердой денежной сумме, если она имеется, порядок удержания в случае предъявления нескольких исполнительных листов о взыскании алиментов и адрес взыскателя, по которому следует направлять удержанные суммы.

Следует иметь в виду, что родители, обязанные платить алименты на несовершеннолетних детей, могут уплачивать алименты в добровольном порядке, без вынесения решения суда. В этом случае работник подает письменное заявление по месту работы, в котором просит производить удержание алиментов и выплачивать или переводить по почте взысканные суммы лицу, указанному в заявлении. Администрация организации обязана производить по поданному заявлению удержание алиментов в таком же порядке, как и по исполнительному листу. В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны: фамилия, имя, отчество и дата рождения лица, на содержание которого следует удерживать алименты; фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты. Заявления об удержании алиментов, а также об изменении их размера или о прекращении удержания алиментов хранятся в организации в порядке, установленном для хранения исполнительных документов, и за утрату такого заявления виновное должностное лицо несет такую же ответственность, как и за утрату исполнительного документа.

Администрация организации обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и выплачивать или переводить их не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.

Удержание алиментов с работников производится из всех видов заработка и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, на которые по действующим правилам начисляются страховые взносы, в том числе:

· с основной заработной платы по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам и. др.;

· со всех видов доплат и надбавок к заработной плате;

· с денежных и натуральных премий;

· с оплаты за сверхурочную работу, а также за работу в праздничные и выходные дни;

· с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также получаемой при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

· с заработной платы, сохраняемой во время выполнения государственных обязанностей, за время повышения квалификации и в других случаях сохранения средней заработной платы;

· с единовременного вознаграждения (процентных надбавок) за выслугу лет;

· с вознаграждения за общие годовые итоги работы предприятий, организаций;

· с других видов заработка, на которые начисляются страховые взносы.

Удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период, например с единовременного вознаграждения за выслугу лет, с вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п., в случаях, когда начало и окончание их взыскания не совпадают со временем выплаты вознаграждения, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов. Например, в соответствии с исполнительным листом алименты с должника, имеющего право на получение единовременного вознаграждения за выслугу лет, должны взыскиваться, начиная с июня соответствующего года. При выплате должнику единовременного вознаграждения, алименты должны быть удержаны с той части вознаграждения, которая начислена за период работы с июня по декабрь.

Удержание алиментов не производится:

· с выходного пособия при увольнении и сумм материальной помощи;

· c единовременных премий, на которые не начисляются страховые взносы;

· с премий, присужденных за выдающиеся работы в области науки, литературы и искусства;

· с сумм единовременного вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

· с компенсационных сумм при командировках и переводах в другую местность;

· с полевого довольствия, надбавок к заработной плате и других сумм, выплачиваемых взамен суточных и квартирных;

· с компенсационных сумм, выплачиваемых за амортизацию инструмента и износ одежды;

· с сумм, выплачиваемых за дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование потерпевших и на расходы по уходу за ними в случаях возмещения ущерба, причиненного увечьем либо иным повреждением здоровья.

Взыскание алиментов из компенсации за неиспользованный отпуск не производится, однако если лицо, уплачивающее алименты, при увольнении получает компенсацию за несколько месяцев неиспользованного отпуска в случае соединения отпуска за несколько лет, алименты удерживаются из суммы компенсации авансом за весь период отпуска, за который выплачивается компенсация. Размер алиментных платежей в этих случаях должен исчисляться из среднего месячного заработка работника. Взысканные суммы должны быть внесены учреждением или предприятием на депозитный счет суда, который и должен выдавать их взыскателю в сроки, указанные в исполнительном листе (ежемесячно). Если лицо, уплачивающее алименты, поступит на работу раньше времени окончания предоставленного ему отпуска, выплата алиментов с депозитного счета суда по заявлению должника прекращается. Очередные алиментные платежи будут взыскиваться с получаемой им зарплаты по новому месту работы. Оставшиеся на депозитном счете суда суммы в этих случаях по определению судьи подлежат возврату должнику.

С лиц, отбывающих исправительные работы, взыскание алиментов по исполнительным листам должно производиться из полной суммы заработка, без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда.

В тех случаях, когда по решению суда с ответчика надлежит взыскивать на содержание троих и более детей, а также задолженность по алиментам за прошлое время, судебный исполнитель дает указание о взыскании 50% из заработка должника в обеспечение текущих платежей. Задолженность за прошлое время в этих случаях может быть погашена путем обращения взыскания на имущество должника.

При предъявлении к должнику нескольких исполнительных листов от разных взыскателей на взыскание алиментов, общая сумма которых превышает 50% его заработка, судебный исполнитель обязан взыскать только 50% заработка должника и распределить взысканную сумму между взыскателями пропорционально долям взыскания.

Администрация организации, производившая удержание алиментов на детей по судебному решению, должна сообщить в трехдневный срок судебному исполнителю по месту исполнения решения и лицу, получающему алименты, об увольнении с работы лица, уплачивающего алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если это ей известно, и одновременно возвратить судебному исполнителю исполнительный лист.

В случае несообщения по неуважительной причине указанных сведений на виновных в этом должностных лиц судом по представлению судебного исполнителя может быть наложен штраф [11], [7].

Удержание из заработной платы по приговору или постановлению суда о назначении исправительных работ. В соответствии со ст. 52 Уголовного кодекса исправительные работы устанавливаются на срок от шести месяцев до двух лет и отбываются на основании приговора суда по месту работы осужденного. Из заработка осужденного к исправительным работам производится удержание в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 10 до 25%. При этом удержания производятся со всей суммы начисленного заработка без исключения из этой суммы налогов и других платежей. Удержания производятся за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца, а при увольнении - за отработанную часть месяца. С лиц, работающих по совместительству, удержания производятся и из заработка по работе по совместительству.

Исправительные работы в отдельных случаях могут налагаться как мера административного взыскания. В этом случае исправительные работы применяются на срок до двух месяцев с отбыванием их по месту постоянной работы лица, совершившего административное правонарушение, и с удержанием до 20% его заработка в доход государства. Срок исправительных работ не может быть менее 15 дней, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Постановление об исправительных работах направляется на исполнение не позднее, чем на следующий день после его вынесения. Из заработка нарушителя производятся удержания на основании постановления об исправительных работах в доход государства в течение срока их отбывания в размерах, определяемых постановлением. На администрацию предприятия, учреждения, организации по месту отбывания нарушителем исправительных работ возлагается правильное и своевременное производство удержаний из заработка нарушителя в доход государства и своевременный перевод удержанных сумм в установленном порядке [13].

Удержание штрафа, налагаемого в административном порядке. В случае неуплаты штрафа нарушителем в установленный срок в добровольном порядке постановление о наложении штрафа направляется для удержания суммы штрафа в принудительном порядке из его заработной платы в соответствии с правилами, установленными Гражданским процессуальным кодексом Республики Беларусь. Штраф взыскивается в бесспорном порядке из заработной платы оштрафованного на основании постановления органа или должностного лица, которым предоставлено право налагать штрафы.

Исполнительный документ, по которому взыскание окончено, организацией, производившей взыскание, возвращается в суд, выдавший исполнительный лист, с отметкой руководителя организации или главного бухгалтера о произведенном полном взыскании с указанием конкретной суммы цифрами и прописью, скрепленной печатью; исполнительная надпись нотариальных органов возвращается в этих случаях взыскателю, постановления о наложении штрафа - органу, вынесшему постановление [6].

3.2 Удержания, производимые по распоряжению нанимателя

Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:

1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

Заработная плата за первую половину месяца выдается в форме аванса, а окончательный расчет производится в конце данного месяца. Авансом являются также денежные суммы, выдаваемые работнику в счет компенсационных сумм на расходы, связанные с командировкой, направлением на работу в другую местность. При служебной командировке наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения, за проживание вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя. Аванс по командировке выдается работнику перед его отъездом в командировку. По возвращении из командировки командированные обязаны не позднее трех дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах.

При переезде на работу в другую местность работникам возмещаются стоимость проезда самого работника и членов его семьи, расходы по провозу имущества, суточные, единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена его семьи. Если заранее невозможно точно определить размер причитающихся работнику компенсаций, то ему выдается аванс. Авансом является также денежная сумма, выдаваемая работнику для расходов на хозяйственные нужды нанимателя.

В случае невозвращения аванса, выданного в счет заработной платы, своевременно невозвращенного неизрасходованного аванса, выданного на служебную командировку или на переезд в другую местность, на хозяйственные нужды, задолженность работника по авансовым суммам погашается путем удержания из заработной платы. Указанные удержания могут производиться единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть заработной платы остается свободной от всех других взысканий с данного работника. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты. Если администрацией пропущен срок для бесспорного удержания этих сумм, или если работник оспаривает основания или размер удержания, то взыскание сумм производится в судебном порядке.

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением установленных случае).

По распоряжению нанимателя производятся удержания из заработной платы при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Согласно закону, отпуск работникам предоставляется за рабочий год - промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу. Удержания не производится, если работник увольняется вследствие:

· призыва или поступления на воинскую службу;

· перевода работника с его согласия к другому нанимателю или перехода на выборную должность;

· отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также отказа от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации;

· ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, сокращения численности или штата работников;

· несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

· неявки на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании;

· при направлении на учебу;

· в связи с выходом на пенсию.

Удержания за неотработанные использованные дни отпуска производятся при расчете работника из причитающейся ему заработной платы. Если наниматель, имея право на удержание, при расчете не произвел эти удержания полностью или частично вследствие недостаточности сумм, причитающихся при увольнении, то дальнейшее взыскание через суд не производится [8].

3) при возмещении вреда, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.

Статьей 107 ТК РБ определена возможность нанимателя составить распоряжение на удержание из заработной платы сумм при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. При этом существует вполне определенный порядок возмещения вреда, причиненного нанимателю. Так, распоряжение нанимателя на удержание сумм ущерба из заработной платы должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику. При этом до издания распоряжения от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

В случаях, когда работник не согласен с размером вреда, и возмещение не может быть произведено по распоряжению нанимателя, нанимателем пропущен срок для издания распоряжения об удержании суммы возмещения, не превышающей среднего месячного заработка работника, споры рассматриваются в судебном порядке, что установлено п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РБ от 26.03.2002 №2 «О применении судами законодательства о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей».

Размер причиненного вреда согласно ст. 407 ТК РБ определяется в порядке, установленном законодательством. В настоящее время действует Инструкция о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденная постановлением Минфина и Минэкономики РБ от 24.03.2003 №39/69 (далее - Инструкция №39/69), которую можно использовать при определении размера причиненного вреда по вине работника.

4) Удержанию подлежит излишне выплаченная нанимателем работнику заработная плата вследствие счетной ошибки.

Удержания в этих случаях могут производиться в месячный срок, исчисленный со дня выплаты неправильно начисленной суммы. При пропуске указанного срока взыскание производится в судебном порядке. Если же заработная плата излишне выплачена работнику не вследствие счетной ошибки, а в силу каких-либо других причин (например, в связи с неправильным применением закона, ошибочным применением положения о премировании), то полученная работником заработная плата не может быть взыскана обратно.

5) Удержание из заработной платы работника стоимости невозвращенной спецодежды.

На работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, наниматель обязан:

1) обеспечить выдачу бесплатно работникам средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств по нормам и в порядке, определяемым Правительством РБ или уполномоченным им органом;

2) организовать должное содержание (хранение, стирку, чистку, ремонт, дезинфекцию, обезвреживание) средств индивидуальной защиты.

Наниматель за счет собственных средств может предусматривать по коллективному договору, трудовому договору выдачу работникам средств индивидуальной защиты сверх установленных норм.

Средства индивидуальной защиты являются собственностью организации, выдавшей их, и подлежат возврату:

· при увольнении работника до окончания сроков носки;

· при переводе на том же предприятии на другую работу, для которой выданные средства индивидуальной защиты не предусмотрены нормами.

Средства индивидуальной защиты, возвращенные работниками и пригодные для использования, ремонтируются и применяются по назначению, а непригодные для использования, - списываются и направляются для ремонта средств индивидуальной защиты, находящихся в эксплуатации, а также для производственных нужд или сдаются на переработку как вторичное сырье.

В случаях, когда отдельные виды средств индивидуальной защиты не могут быть приняты для использования в качестве вторичного сырья, они подлежат уничтожению.

Выдача и сдача работниками средств индивидуальной защиты отмечаются в личной карточке установленной формы.

Согласно п. 2.27 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Минтруда РБ от 28.05.1999 №67, работникам запрещается по окончании работы выносить средства индивидуальной защиты за пределы территории субъекта хозяйствования. В отдельных случаях там, где по условиям работы установленный порядок хранения средств индивидуальной защиты не может быть обеспечен, они могут оставаться в нерабочее время у работников, что должно быть оговорено в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективных договорах, трудовых договорах (контрактах). Ответственность за сохранность средств индивидуальной защиты в этих случаях возлагается на работников.

В соответствии с п. 4.4 указанных Правил вопросы материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю в связи с утратой или порчей по небрежности средств индивидуальной защиты или в иных случаях (хищение или умышленная порча указанных изделий), регулируются законодательством.

То есть, если при увольнении работник не вернул выданную ему спецодежду, то ее стоимость может быть удержана из заработной платы работника следующим образом. Во-первых, работник может написать письменное заявление об удержании из его заработной платы стоимости невозвращенной спецодежды. Во-вторых, при невозвращении спецодежды и ее отсутствии этот факт может рассматриваться как недостача. В этой ситуации удержание может быть произведено по распоряжению нанимателя в порядке, рассмотренном выше [1], [10].

3.3 Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника

Наниматель обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов [1].

Удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Кроме того, данным документом установлено, что уплата членских профсоюзных взносов производится лично работниками либо по их письменным заявлениям, путем удержания указанных взносов нанимателем из заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке [9].

Работник имеет право подать заявление бухгалтерии об удержании определенных сумм или определенных платежей из его заработной платы и перечислении их в безналичном порядке для различного рода услуг:

· оплаты за жилплощадь и коммунальные услуги,

· оплаты товаров в кредит,

· погашения ссуды в банке,

· оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях,

· уплаты страховых взносов по договорам страхования,

· перечисления части заработной платы на его счет в банке и т.д.

В этом случае наниматель обязан производить удержания и перечисления, указанные в заявлении работника [12].

Заключение

Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

Но все же существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату - это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.

Таким образом, если для удержания из заработной платы действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. В целом ТК РБ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).

Не из всех сумм, выплачиваемых работникам, можно производить удержания. Согласно ТК РБ не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

Общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы.

Это говорит о том, что наше законодательство четко предусмотрело все пункты, создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы.

Список использованных источников

1. Трудовой кодекс РБ от 26.07.1999 г. №296-З, с учетом последних изменений от 24.12.2007 г. №299-З.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З.

3. Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона от 8 января 2002 г.

4. Закон Республики Беларусь 31 декабря 2013 г. №96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»

5. Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. в редакции Закона от 6 января 2000 г. «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь».

6. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях.

7. «Инструкция по исполнительному производству», утвержденная постановлением Минюста РБ от 20.12.2004 г. №40, с учетом последних изменений, внесенных постановлением от 26.07.2007 г. №49.

8. «Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. №47» в редакции постановления от 13 декабря 2000 г. №152.

9. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 августа 2000 г. №1282 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 1994 г. N92.

10. Сборник правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Минтруда РБ от 28.05.1999 г. №67.

11. Журнал «Главный Бухгалтер» №46, 2007 г.

12. Статья «Налоги»

13. Статья «Удержания из заработной платы» автор К.И. Кеник

Размещено на Allbest.ru