Основные средства и их движение

15. Краткосрочные кредиты полученные: + 200 тыс. руб. (21).

16. Краткосрочные кредиты погашенные: -120 тыс. руб. (23).

Отчет косвенным методом представлен в прил. 8. Пояснения к отчету:

1. При косвенном методе финансовый результат преобразуется в результате определенных корректировок в величину чистых денежных средств (разности сумм денежных средств на конец и начало периода).

2. Предположим, что в 2013 г. предприятие ООО "Феникс" получило чистую прибыль в размере 608 тыс. руб. (по данным отчета о финансовых результатах).

3. Сумма начисленной амортизации за отчетный год составила по данным Главной книги: 820 тыс. руб. (оборот по кредиту счета 02) + 60 тыс. руб. (оборот по кредиту счета 05) = 880 тыс. руб.

4. В течение отчетного года произошло увеличение производственных за пасов (280 тыс. руб.), расходов будущих периодов (45 тыс. руб.), объема готовой продукции (350 тыс. руб.), дебиторской задолженности (261 тыс. руб. = 64 + 109 + 88). Это означает, что произошел отток денежных средств под влиянием этих факторов, и при составлении отчета косвенным методом такое изменение должно быть показано со знаком "- ".

6. Уменьшение остатка НДС по приобретенным ценностям (39 тыс. руб.), объемов незавершенного производства (26 тыс. руб.) означает высвобождение денежных средств, следовательно, такое изменение будет показано со знаком "-".

7. К притоку средств привело увеличение задолженности по расчетам с вне бюджетными фондами (16 тыс. руб.), по социальному страхованию и обеспечению (35 тыс. руб.), по авансам полученным (166 тыс. руб.), по прочим кредиторам (10 тыс. руб.). Снижение задолженности поставщикам (539 тыс. руб.), бюджету (10 тыс. руб.), работникам предприятия (32 тыс. руб.) вызвало отток денежных средств, следовательно, все эти факторы следует показать в отчете со знаком "-".

Изменение всех вышеназванных факторов можно определить по балансу или Главной книге, сравнив остатки на конец и начало отчетного периода (прил. 9).

8. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг составила, допустим, 137 тыс. руб. (117 тыс. руб. + 20 тыс. руб.). Эта сумма (137 тыс. руб.) должна быть исключена из чистой прибыли для избежания двойного счета: первый раз -- в составе чистой прибыли, второй раз -- в составе выручки от продажи основных средств и ценных бумаг.

9. Стоимость оприходованных материалов от ликвидации объектов (в нашем примере -- 25 тыс. руб.) увеличивает финансовый результат, но такая операция не сопровождается движением денежных средств. Следовательно, стоимость оприходованных материальных ценностей должна быть исключена из величины чистой прибыли.

10. Проценты, полученные по долгосрочным ценным бумагам (в нашем примере - 15 тыс. руб.), увеличивают приток денежных средств по инвестиционной деятельности организации. Но они уже были учтены в составе чистой прибыли, поэтому во избежание повторного счета должны быть исключены из чистой прибыли.

Глава 3. Пути совершенствования составления отчета о движении денежных средств

В данной курсовой работе проанализировано формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс". Отчет в организации составляется в соответствии с нормативными документами. Однако, в ходе рассмотрения и сопоставления данных отчета финансовой отчетности с регистрами учета, откуда берутся суммы для составления отчета, выяснилось, что суммы в отчете завышены или занижены. Это является серьезным нарушением. Их необходимо устранить и в дальнейшем делать подсчет сумм добросовестно.

Бухгалтерский учет в ООО "Феникс" автоматизирован и ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», соответственно отчет о движении денежных средств после окончания отчетного периода заполняется автоматически.

Данная форма учета повышает контрольное значение учета. Отличительной особенностью этой формы является использование средств сбора и регистрации информации, накопление в памяти ЭВМ условной постоянной информации для многократного ее использования, позволяет исправлять ошибки на всех стадиях обработки информации.

Однако надо отметить, что данная версия уже считается устаревшей. И я предлагаю обновить существующую на предприятии программу, путем замены ее на «1С: Бухгалтерия 8.2». «1С: Бухгалтерия 8.2» аккумулирует в себе лучшее из того, что имеет «1С: Бухгалтерия 7.7» и устраняет некоторые несовершенства по гибкости применения, которые есть в седьмой версии «1С: Предприятия». Кроме того, нельзя не отметить весьма значительный качественный уровень технологической платформы нового поколения, на которой базируется «1С: Бухгалтерия 8.2» .

Ее конфигурация усовершенствует присущие еще седьмой версии выдающиеся свойства довольно высокой масштабируемости и замечательной настраиваемости на нюансы конкретной бухгалтерии.

Является достоинством и то, что обновление «1С: Бухгалтерия 7.7» и все программные продукты фирмы 1С имеют постоянную информационно-методическую поддержку, откликающуюся на все дополнения действующего законодательства страны. В «1С: Бухгалтерия 8.2» реализуется в полной мере возможность вести одновременный учет ряда предприятий в одной информационной программе.

Появилась гибкая возможность, которую не имела «1С: Бухгалтерия 7.7» брать для учета в такой объединенной информационной базе общие для этих предприятий списки используемых товаров, контрагентов учета, статей затрат и прочее. В «1С: Бухгалтерия 8.2» в сравнении с седьмой версией организован отдельный план счетов налогового учета, что намного облегчает процесс сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета. Кроме этого в «1С: Бухгалтерия 8.2» имеются больше, чем в «1С: Бухгалтерии 7.7» настроек, касающихся типовых операций.

Следует заметить, что великолепные по своим свойствам технологические платформы систем «1С: Бухгалтерия 8.2» дают возможность создавать и видоизменять под конкретные задачи различные бизнес-процессы.

Таким образом, в качестве путей совершенствования составления отчета о движении денежных средств я предлагаю: заменить устаревшую программу учета с «1С: Бухгалтерия 7.7» на «1С: Бухгалтерия 8.2».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".

Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов

Пример составления отчета о движении денежных средств был рассмотрен на предприятии ООО "Феникс", занимающимся в основном производством мебели. Было наглядно показано, что показатели "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет на предприятии ООО "Феникс" составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств. Также приведены для сравнения отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс". Для их составления были использованы те же исходные данные, что и для отчета о движении денежных средств.

Бухгалтерский учет в ООО "Феникс" автоматизирован и ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», соответственно отчет о движении денежных средств после окончания отчетного периода заполняется автоматически.

Данная форма учета повышает контрольное значение учета. Отличительной особенностью этой формы является использование средств сбора и регистрации информации, накопление в памяти ЭВМ условной постоянной информации для многократного ее использования, позволяет исправлять ошибки на всех стадиях обработки информации.

Однако надо отметить, что данная версия уже считается устаревшей. И я предлагаю обновить существующую на предприятии программу, путем замены ее на «1С: Бухгалтерия 8.2». «1С: Бухгалтерия 8.2» аккумулирует в себе лучшее из того, что имеет «1С: Бухгалтерия 7.7» и устраняет некоторые несовершенства по гибкости применения, которые есть в седьмой версии «1С: Предприятия». Кроме того, нельзя не отметить весьма значительный качественный уровень технологической платформы нового поколения, на которой базируется «1С: Бухгалтерия 8.2» .

Ее конфигурация усовершенствует присущие еще седьмой версии выдающиеся свойства довольно высокой масштабируемости и замечательной настраиваемости на нюансы конкретной бухгалтерии.

Таким образом, в качестве путей совершенствования составления отчета о движении денежных средств я предлагаю: заменить устаревшую программу учета с «1С: Бухгалтерия 7.7» на «1С: Бухгалтерия 8.2».

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009). - М.: КноРус, 2009. - 544 с.

2. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.20012). - М.: Ось-89, 2012. - 64 с.

3. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ. - М.: Омега-Л, 2012. - 48 с.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.1999 №43н (ред. от 18.09.2006).- М.: Проспект, 2012. - 184 с.

5. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. - М.: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012. - 160 с.

6. Альбом унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 №88 (ред. от 03.05.2000). - М.: ГроссМедиа, 2011. - 160 с.

7. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 527 с.

8. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях / Е.И. Костюкова, В.И. Кузнецова, Н.В. Кулиш и др. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 656 с.

9. Деньги, кредит, банки / Г.И. Кравцова, О.И. Румянцева, Г.С. Кузьменко Минск: БГЭУ Минск, 2012. - 444 с.

10. Журавлев В.Н. Кассовые операции в примерах. - М.: Налог Инфо, 2012. 116 с.

11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Проспект, 2011. - 424 с.

12. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 448 с.

13. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.

14. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2009. - 704 с.

15. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 192 с.

16. Безруких П.С. Проверьте лимит остатка кассы // Главная книга. - 2009. - №9. - С. 14-15.

17. Жукова Н.А. Безналичные расчеты // Аудит и налогообложение. - 2009. - №4. - С. 32-35.

18. Кохно П.А. Расчет наличными с юридическими лицами // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - №2. - С. 41-45.

19. Лиханова З.К. Прогнозирование стоимости бизнеса и управление денежными потоками: альтернативный подход // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №2. - С. 16-22.

20. Малафеева М.В., Стулова О.Е. Оценка влияния дебиторской задолженности на цикл денежного обращения // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. №9. - С. 14-16.

Размещено на Allbest.ru