Прибыль (убыток) до налогообложения (П(У)н) является комплексным синтетическим параметром и представляет собой итог суммирования прибыли (убытка) от продаж (П(У)пр), процентов к получению (Прпл), доходов от участия в других организациях (Дуч), прочих операционных доходов (Дпо), прочих внереализационных доходов (Двнр) и вычитания процентов к уплате (Пруп), прочих операционных расходов (Рпо) и прочих внереализационных расходов (Рвнр):

П(У)н = П(У)пр + Прпл + Дуч + Дпо + Двнр - Пруп - Рпо - Рвнр.

На Тамбовском жировом комбинате прибыль (убыток) до налогообложения была равна:

в 2008г. П(У)н=98263+33+219+19225+3022-0-6340-43677=30755 тыс. руб.

в 2009г. П(У)н=30505+20+38+1005+14696-35150-11749-30354= -30755 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (П(У)пр) составляет основу не только результата деятельности до налогообложения, но и конечного результата хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период в целом. Показатель определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и совокупными затратами, включающими в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ), коммерческие расходы (КР) и управленческие расходы (УР):

П(У)пр = Внетто - СБ - КР - УР

На комбинате в 2008г. П(У)пр= 1450151-1351887=98263 тыс. руб.,

в 2009г. П(У)пр=1367747-1337242=30505 тыс. руб.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг (Внетто) определяется путем уменьшения выручки (валового дохода) на величину налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей. К последним платежам относятся процентные надбавки к ценам, вносимые в доход бюджета, экспортные пошлины и тому подобное.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (СБ) включает затраты предприятия, связанные с производством продукции (без учета сумм, отраженных в составе управленческих расходов) и относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам.

Разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ) рассматривается в бухгалтерской отчетности как валовая прибыль (ВП) предприятия, полученная за отчетный период:

ВП = Внетто - СБ.

Коммерческие расходы (КР)- затраты по сбыту продукции, относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам. Здесь отражаются, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Управленческие расходы (УР) отражают суммы, учтенные в соответствии с установленным порядком на счете «Общехозяйственные расходы», обобщающем информацию о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете учитываются следующие расходы: административно- управленческие; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и им подобных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Проценты к получению - это операционные доходы в сумме причитающихся к получению процентов и иных доходов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, процентов за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия в этой кредитной организации.

Проценты к уплате - операционные расходы в сумме причитающихся к уплате процентов за предоставление предприятию в пользование денежных средств (кредитов, займов, процентов по облигациям, акциям и т.п.

Доходы от участия в других организациях - доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества); поступления, связанные с участием предприятия в уставных капиталах других предприятий (организаций).

Прочие операционные доходы отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.д.): продажа и прочее списание основных средств и иного имущества, предоставление имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), положительные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие доходы, признаваемые операционными. Данные по прочим операционным доходам показываются за минусом налога на добавленную стоимость (НДС).

Прочие операционные расходы также отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия: расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иного имущества, расходы, связанные с предоставлением имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), отрицательные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие расходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам относятся:

доходы, полученные на территории РФ и за её пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

доходы от сдачи имущества в аренду;

доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доход от возмещения убытков;

прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

К внереализационным убыткам относятся:

затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

убытки по операциям с тарой;

судебные издержки и арбитражные расходы;

присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других доходов, нереальных для взыскания;

убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций их последствий;

не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

убытки от хищений, виновники которых не установлены;

отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте.

Рис. 1. Модель формирования и распределения прибыли на предприятии.

Исходя из изложенного, принятая в учете и отчетности традиционная схема синтеза финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (снизу вверх), одновременно, но и в противоположном порядке, принимаемая для анализа формирования финансовых результатов (сверху вниз), имеет вид, приведенный на рис. 2.

Рис 2. «Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия»

Результаты соответствующих расчетов, выполненных согласно приведенной схеме по данным приложения 1 (Форма № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Тамбовский жировой комбинат»), представлены в таблице 6.

Распределение чистой прибыли происходит различными способами. Некоторые предприятия по нормативам образуют фонды накопления (для развития предприятия) и фонды потребления, социальной сферы, использование которых не приводит к образованию нового имущества предприятия. Акционерные общества, кроме того, выплачивают из чистой прибыли дивиденды.

Другие предприятия не распределяют прибыль по фондам, а оставшаяся неиспользованной на потребление часть прибыли называется нераспределенной и представляет собой источник финансирования деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль прошлых лет, израсходованная на развитие, все равно фигурирует в балансе как «нераспределенная прибыль». Этим подчеркивается, что она не истрачена на потребление.

Рис. 3. Распределение чистой прибыли на предприятии

В ОАО «Тамбовский жировой комбинат вместо прибыли от обычной деятельности в 2009г. был получен убыток, поэтому нечего было распределять. В 2008г. вся полученная прибыль от обычной деятельности в сумме 52,6 млн. руб. была направлена в фонд накопления.

Табл.2.2.1. Анализ уровня, состава и динамики прибыли ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.	2009г. в % к 2008г.
	2008г	2009г
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж	1450151 1351888 - - 98263	1367747 1337242 - - 30505	94,3 98,9 - - 33,0
Операционные доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы	33 -34222 219 19225 -6340	20 -35151 38 13241 -24478	60,6 102,7 17,4 68,9 386
Внереализационные доходы и расходы 11. Прочие внереализационные доходы 12. Прочие внереализационные расходы	3022 -9456	3868 -18800	128 198,8
13. Прибыль (убыток) до налогообложения 14. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 15. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	70744 18126 52618	-30755 -236 -30991	-43,5 -1,3 -58,9
Чрезвычайные доходы и расходы 16. Чрезвычайные доходы 17. Чрезвычайные расходы	- -	- -	- -
18. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	52618	-30991	-58,9

В 2009 году при себестоимости проданных товаров, составлявшей 1337 млн. руб., чистый убыток ОАО составил 31млн. руб., то есть каждый рубль, израсходованный на производство продукции, приносил 2,3 руб. чистого убытка, в то время как в предыдущем году - чистую прибыль в размере 3,9 руб.

В 2008 - 2009 годах размеры чистой прибыли (убытка) не зависели от каких- либо форс - мажорных обстоятельств. В ОАО «Тамбовский жировой комбинат» не было утрат, связанных со стихийными бедствиями, пожарами, авариями (чрезвычайные расходы), а, следовательно, не имелось оснований для получения соответствующих страховых или иных компенсаций (чрезвычайных доходов). Поэтому чистая прибыль (убыток) по своей величине равна в 2008 - 2009 гг. прибыли, получаемой предприятием от своей обычной деятельности.

Как уже отмечалось выше, прибыль от продаж упала в 3,2 раза. А операционные и внереализационные расходы поглотили ее и принесли убытки.

2.3 Факторный анализ прибыли в ОАО «ТЖК» и резервы её увеличения

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижение себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 4).

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.



Рис. 4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-бытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

увеличение выпуска продукции;

улучшение качества продукции;

продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

диверсификация производства;

расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию.

Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам представлены в таблице 2.3.1.

Табл. 2.3.1. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам в 2009г.(млн. руб.).

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету
Выручка от реализации продукции	1450	1189	1368
Полная себестоимость продукции	1352	1109	1337
Прибыль (убыток) от реализации	98	31	-67

Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле:

Т = Ро - Рб,

где Т - общее изменение прибыли от реализации,

Ро - прибыль (убыток) от реализации за отчетный год,

Рб - прибыль (убыток) от реализации в базисном году.

Т = 98 - 31 = - 67 млн. руб.

Затем определяется степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):

Т1 = N1 - N2,

где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года

(p - цена изделия, q - количество изделий),

N2 = pб * qо - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Т1 = 1368 - 1189 = +179 млн. руб.

2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):

Т2 = Рб * К1 - Рб,

где Рб - прибыль базисного года, К1 - коэффициент роста объема реализации продукции,

К1 = Nо / Nб,

где Nо- реализованная продукция за отчетный период,

Nб - реализованная продукция базисного года.

К1 = 1368 / 1450 = 0,943

Т2 = 98 * 0,943 - 98 = - 5,6 млн. руб.

3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):

Т3 = Soб - Sо,

где Sоб - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода,

Sо - себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Т3 = 1109 - 1337= -228 млн. руб.

4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):

Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов.

Т4 = Т - (Т1 + Т2 + Т3)

Т4 = - 67 - (179 - 5,6 - 228) = -12,4 млн. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:

Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.

Т = 179 - 5,6 - 228- 12,4 = - 67 млн. руб.

Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 2.3.2.).

Табл. 2.3.2. Анализ прибыли от реализации по факторам

Факторы	Сумма, млн. руб.
Отклонение прибыли - всего	-67
в т.ч. за счет факторов: 1. изменения цен на продукцию 2. изменения объема продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции	179 -5,6 -12,4 -228

Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 228 млн. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2009 г. к снижению прибыли еще на 18 млн. руб. (табл. 2.3.2).

На прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.

Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2009г. по сравнению с 2008г. проценты к уплате выросли на 929 тыс. руб., прочие операционные расходы - на 18138 тыс. руб. прочие внереализационные расходы на 9344 тыс. руб. Убытки от внереализационной деятельности почти во всех случаях являются результатом бесхозяйственности.

В частности, уплаченные штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, выросли с 215 до 694 тыс. руб. или на 479 тыс. руб. Сюда вошли штрафные санкции за нарушение договорных условий поставки продукции, перевозок, за простой вагонов и их неполную загрузку, за нарушение расчетных операций, экономические санкции за просроченную кредиторскую задолженность за предварительно оплаченные товарно-материальные ценности и другие нарушения правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения сторон. Это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на комбинате.

Сумма полученных штрафов в размере 60,6 тыс. руб. не является заслугой предприятия. Она не перекрывает огромные уплаченные штрафы.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, снизили прибыль на 490 тыс. руб. Убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, выросли с 35 до 711 тыс. руб. или на 676 тыс. руб., что свидетельствует о недостатках в учете. Лишь курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, оказали положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода на 671 тыс. руб.

Одновременно проценты к получению снизились на 13 тыс. руб., доходы от участия в других организациях - на 181 тыс. руб., прочие операционные доходы - на 5984 тыс. руб. Лишь прочие внереализационные доходы выросли на 846 тыс. руб. Но это не перекрыло отрицательное влияние других видов операционных доходов и расходов и внереализационных расходов (табл. 2.3.3).

Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.

Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.

Табл. 2.3.3. Влияние факторов на прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г.

Факторы	Сумма, млн. руб.
Отклонение прибыли - всего	-101
в т.ч. за счет: 1. изменения оптовых цен на продукцию 2. изменения объема реализации продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции 7. изменение прочих внереализационных результатов 8. изменение прочих операционных доходов и расходов 9. изменение процентов к получению и к уплате 10. изменение доходов от участия в других организациях	179 -5,6 -12,4 -228 -8,5 -24,4 -0,9 -0,2

Анализ прибыли по факторам также показал, что на Московском жировом комбинате имеются большие резервы увеличения прибыли в размере 280 млн. руб.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ И ИХ ЭФФЕКТИВНОСТЬ

3.1 Организация производства шоколадного масла

Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния Тамбовского жирового комбината в дипломной работе предлагается организовать производство шоколадного бутербродного масла. Оно является питательным пищевым продуктом, обладает повышенной биологической ценностью, подходящей для любых возрастных групп населения. Это связано с уменьшением жировой фазы с одновременным уменьшением доли саломаса и увеличением доли растительных масел. Учитывая повышенную пластичность продукта (оно легко намазывается при температуре 0 +4 градуса), оно употребляется для бутербродов. Шоколадное масло пользуется спросом у разных слоев населения.

В его состав входят масло подсолнечное и сливочное, пищевой саломас, сахар, эмульгатор, ароматизатор, лимонная кислота, какао, вода.

Технология производства маргарина складывается из подготовки жировой и водной фаз, их дозировки, смешивания, эмульгирования, охлаждения, кристаллизации, фасовки и упаковки. Шоколадное масло будет выпускаться фасованным в стаканчики ПВХ по 250г.

Производство шоколадного масла можно организовать на имеющейся линии производства наливных маргаринов «Бенхил» производительностью 2,5т/час. Ее годовая производственная мощность составляет 9400т. В настоящее время эта линия не загружена. По данным за последние три года на комбинате наблюдается снижение производства наливных маргаринов. В 2000г. было произведено всего 856т, в 2008г. - 554т, в 2009г. - 150т..Линия «Бенхил» новая и дополнительных капитальных вложений для организации производства шоколадного масла не потребуется.

Рынок г. Тамбова является перспективным. Рынок шоколадного масла достаточно большой за счет популярности данного вкуса и небольшого количества конкурирующих товаров. В настоящее время, учитывая спрос на него, может быть реализовано 9000т шоколадного масла в год.

Потребители данного продукта выбирают его, исходя (по степени важности): 1) вкуса, цвета и аромата, 2)цены, 3)удобства упаковки и расфасовки, 4)известности данной марки.

На сегодняшний день потребности покупателей в шоколадном масле на рынке удовлетворяются в основном за счет ОАО «Самарский жировой комбинат», ОАО «Евдаковский масложировой комбинат», ОАО «Нижегородский масложировой комбинат». ОАО «Тамбовский жировой комбинат» будет иметь ценовое преимущество перед конкурентами, так как их продукция будет дороже из-за транспортных расходов.

Для вытеснения конкурентов с рынка г. Тамбова ОАО «Тамбовский жировой комбинат» необходимо проведение активной рекламной кампании, т.к. от этого зависит успех продвижения товара. Основной упор в рекламе должен быть сделан на наличие полезных свойств товара, его качество, наличие сертификата соответствия, цену.

Исходные данные для расчета эффективности производства шоколадного масла на Тамбовском жировом комбинате приведены в таблице 3.1.1.

Табл.3.1.1. Исходные данные для расчета эффективности производства шоколадного масла

№ п/п	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
1.	Объем производства шоколадного масла, т	_	9000
2.	Численность работающих, человек	1052	1072
3.	Среднемесячная оплата труда 1 работающего, тыс. руб.	11	11
4.	Нормы расхода сырья и основных материалов на 1т продукции, кг -масла растительного дезодорированного рафинированного -саломаса М1 -какао -моноглицеридов -моноглицеридов мягких -жира в сливочном масле -сахара-песка -ароматизатора -лимонной кислоты	- - - - - - - - -	161,8 380,8 25,3 1,0 6,0 72,9 120 0,4 0,3
5.	Нормы расхода вспомогательных материалов на 1т продукции -фольги кашированной, кг -соды каустической, кг -соли технической, кг -крахмала сухого, кг -скотча, кг -фильтр-ткани, м -кислоты серной, кг -этикетки трафаретной, кг -лимонной кислоты, кг -коробов картонных, шт.		12 1,9 4 0,1 0,1 0,06 0,5 0,035 0,16 54
6.	Нормы расхода энергии -пара, Гкал -воды, куб. м -электроэнергии, квт-ч -сжатого воздуха, куб. м		1,2 3,6 80 65
7.	Цены за единицу сырья и основных материалов, руб. -масла растительного дезодорированного рафинированного -саломаса М1 -какао -моноглицеридов -моноглицеридов мягких -жира в сливочном масле -сахара-песка -ароматизатора -лимонной кислоты		15,5 16,7 90 35 34,8 55,1 7,6 200 8
8.	Цены за единицу вспомогательных материалов, руб. -фольги кашированной -соды каустической -соли технической -крахмала сухого -скотча -фильтр-ткани -кислоты серной -этикетки трафаретной -лимонной кислоты -коробов картонных		105 4 1 20 60 25 18 10 7 6
9.	Цены за единицу энергии, руб. -пара, Гкал -воды, куб. м -электроэнергии, квт-ч -сжатого воздуха, куб. м		11 5 0,98 2,4
10.	Норма прибыли, %		20
11.	Отчисления на социальные нужды, % от затрат на оплату труда		35,6
12.	Общепроизводственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		50
12.	Общехозяйственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		95
13	Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости		2

В таблице 3.1.2 приведен расчет материальных затрат, включающих стоимость сырья, материалов и энергии. Из таблицы видно, что стоимость материальных затрат на 1т шоколадного масла составила 18004 руб., в том числе сырья и основных материалов - 16124, вспомогательных материалов - 1615 и энергии - 265.

Стоимость масла растительного дезодорированного рафинированного при норме расхода на 1т шоколадного масла 161,8 кг и цене за 1кг15,5 руб. составляет:

161,8 х 15,5 = 5902 руб.

Стоимость саломаса М1 при норме расхода на 1 т шоколадного масла 380,8кг и цене 16,7 руб. составит:

380,8 х 16,7 = 2702 руб.

Стоимость какао: 25,3 х 90 = 2277 руб.

Стоимость моноглицеридов: 1 х 35 = 35 руб.

Стоимость моноглицеридов мягких: 6 х 34,8 = 209 руб.

Стоимость сливочного масла: 72,9 х 55,1 = 4016 руб.

Стоимость сахара-песка: 120 х 7,6 = 912 руб.; ароматизатора - 0,4 х 200 = 80 руб.; лимонной кислоты - 0,3 х 8 = 2 руб.

Аналогично рассчитана стоимость вспомогательных материалов и энергии.

Сумма всех материальных затрат за год на производство 9000т шоколадного масла равна: 18004 х 9000 = 162 млн. руб. (табл. 3.1.2.)

Табл.3.1.2. Расчет материальных затрат на 1 т шоколадного масла

	Ед. изм.	Норма расхода	Цена единицы, руб.	Затраты на 1т, руб.
Сырье и основные материалы
Саломас М-1	кг	380,8	15,5	5902
Масло дезодорированное рафинированное подсолнечное	«	161,8	16,7	2702
Жир в сливочном масле	«	72,9	55,1	4016
Какао	«	25,3	90	2277
Моноглицериды	«	1,0	35	35
Моноглицериды мягкие	«	6,0	34,8	209
Ароматизатор	«	0,4	200	80
Лимонная кислота	«	0,3	8	2
Сахар-песок	«	120	7,6	912
Вода	«	275,8	-	-
Итого сырья и основных материалов.	«	1044,3	-	16135
Отходы жиров	кг	2,5	3,2	8
Потери жиров	кг	1,8	1,7	3
Нежировые потери	кг	40	-	-
Итого отходов и потерь	кг	44,3	-	11
Итого сырья и основных материалов без отходов	кг	1000	-	16124
Вспомогательные материалы
Сода каустическая 100%	кг	1,9	4	7,6
Соль техническая	кг	4	1	4
Фильтрткань	м	0,06	25	1,5
Фольга кашированная	кг	12	105	1260
Крахмал сухой	кг	0,1	20	2
Кислота серная	кг	0,5	18	9
Этикетка трафаретная	кг	0,035	10	0,35
Скотч	кг	0,1	60	6
Картонные короба	шт	54	6	324
Лимонная кислота	кг	0,16	7	1
Итого вспомогательных материалов				1615
Топливо и энергия
Пар	Гкал	1,2	11	13
Электроэнергия	Квт-ч	80	0,98	78
Вода	м3	3,6	5	18
Сжатый воздух	м3	65	2,4	156
Итого энергии				265
Всего материальных затрат				18004

Для организации производства шоколадного масла потребуются рабочие в количестве 20 человек.

При среднемесячной оплате труда 11 тыс. руб. годовой фонд оплаты труда производственных рабочих составит:

11 х20 х 12 = 2640 тыс. руб.

В расчете на 1т шоколадного масла:

2640000 : 9000 = 293 руб.

Отчисления на социальные нужды за год составят:

2640 х 0,356 = 940 тыс. руб.

В расчете на 1т продукции:

940000 : 9000 = 104 руб.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы приняты в % от заработной платы производственных рабочих (соответственно 50 и 95%).

Общепроизводственные расходы в расчете на 1т продукции будут равны:

293 х 0,5 = 146 руб.

Годовая сумма общепроизводственных расходов составит:

146 х 9000 = 1314 тыс. руб.

Общехозяйственные расходы на 1т продукции составят:

293 х 0,95 = 278 руб.

Общехозяйственные расходы за год равны:

278 х 9000 = 2502 тыс. руб.

Производственная себестоимость 1т шоколадного масла будет равна:

18004 + 293 + 104 +146 + 278 = 18825 руб.

Производственная себестоимость годового объема производства шоколадного масла равна:

162 + 2,6 + 0,9 + 1,3 + 1,6 = 169,4 млн. руб.

Коммерческие расходы приняты в расчете равными 2% от производственной себестоимости:

на 1т продукции 18825 х 0,02 = 376 руб.,

за год 169,4 х 0,02 = 3388 тыс. руб.

Полная себестоимость 1т шоколадного масла равна:

18825 + 376 = 19201 руб.,

годового выпуска:

19201 х 9000 = 172,8 млн. руб.(табл. 3.1.3.)

Табл.3.1.3. Расчет себестоимости шоколадного масла

№ п/п	Статьи затрат	Затраты на 1 т, руб.	Затраты на весь объем, млн.руб.
1.	Материальные затраты	18004	162,0
2.	Затраты на оплату труда производственных рабочих	293	2,6
3.	Отчисления на социальные нужды	104	0,9
4.	Общепроизводственные расходы (50%)	146	1,3
5.	Общехозяйственные расходы (95%)	278	1,6
6.	Производственная себестоимость	18825	169,4
7.	Коммерческие расходы (2% от суммы строк 1-5)	376	3,4
8.	Полная себестоимость продукции	19201	172,8

При норме прибыли 20% оптовая цена 1т шоколадного масла составит:

19201 х 1,2 = 23040 руб.

Эта цена ниже цены основных конкурентов.

Выручка от реализации продукции составит:

23040 х 9000 = 207,4 млн. руб.

Будет получена прибыль от реализации шоколадного масла в размере:

П = В - С = 207,4 - 172,8 = 34,6 млн. руб.

Прибыль отчетного периода Поп = 34,6 млн. руб.

Налог на прибыль составит Нп = 34,6 х 0,25 = 8,65 млн. руб.

Другие налоги 3,35 млн. руб. Всего будет перечислено налогов на сумму 8,65 + 3,35 = 12 млн. руб.

Чистая прибыль (Ч) будет равна: 34,6 - 12 = 22,6 млн. руб.

Рентабельность продукции = Прибыль от реализации / Полная себестоимость

( 34,6 х 100) / 172,8 = 20%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации/ Выручка

( 34,6 х 100) / 207,4 = 16,7%

Очень важно проанализировать, при каком объеме производства достигается безубыточность, исходя из планируемой цены и соотношения переменных и постоянных затрат.

Критический объем производства определяется по формуле:

,

где S - постоянные затраты на весь объем продукции, P - цена 1 тонны продукции, V - переменные затраты на 1 т.

Переменные затраты на 1т продукции V равны 18004 + 293 + 104 = 18401 руб. (табл.3.1.3).

Постоянные издержки на 1т равны: 146 + 278 + 376 = 800 руб. Постоянные издержки на весь объем продукции:

S = 800 х 9000 = 7,2 млн. руб.

Р= 23040 руб.

Таким образом, критический объем производства шоколадного масла составляет:

Qkp = 7200000/(23040 - 18401) = 1552т

Так как капитальные затраты не потребуются для организации производства шоколадного масла, то годовой экономический эффект будет равен дополнительной прибыли: Эг = 34,6 млн. руб.

Таким образом, расчеты показали, что организация производства шоколадного масла на Тамбовском жировом комбинате эффективна.

Сумма прибыли от реализации 9000т шоколадного масла достигнет 34,6 млн. руб. без дополнительных капитальных вложений. Рентабельность продаж будет равна 16,7%.

Внедрение предложенного мероприятия приведет к улучшению основных технико - экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» (табл. 3.1.4.).

Табл. 3.1.4. Влияние организации производства шоколадного масла на основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	До внедрения меропри-ятия	После внедрения меропри-ятия	Изменение показателей: +увел., -умен.
1. Производственная мощность - всего, тыс. т	209	209	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	80,04	89,04	9,0
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,38	0,43	0,05
4. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1368	1575,4	207,4
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	305	305	-
6. Фондоотдача, руб.	4,49	5,16	0,67
7. Численность работающих, чел.	1052	1072	20
8. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1300	1470	170
9.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	1215	1387,8	172,8
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	92,75	88,04	- 4,71
11. Прибыль от продаж, млн. руб.	30,5	65,1	34,6
12. Рентабельность продукции, %	2,5	4,7	2,2 п.

Таким образом расчеты показали, что в результате организации производства шоколадного масла улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выручка от продаж увеличится на 207,4 млн. руб., прибыль - на 34,6 млн. руб., фондоотдача - на 0,67 руб., а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 4,71 коп.

3.2 Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах

За последние несколько лет на рынке майонеза в России наблюдается бурный рост. Основными причинами роста являются рост потребления майонеза и сокращение импорта, так как предприятия ранее ввозившие майонез, начали его производить в РФ. Кроме того большое количество предприятий других отраслей начали его производство (Нестле фуд, Балтимор и др.). В настоящее время рынок майонеза условно разделяют на рынок немарочных и рынок марочных майонезов. Наблюдается снижение доли рынка немарочного майонеза и увеличение доли рынка марочного майонеза. Если раньше практически все предприятия производили и продвигали высококалорийный майонез «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой, то сейчас почти каждое предприятие продвигает собственную торговую марку. Многие предприятия создали новые рецептуры майонезов, отличающиеся по вкусу и качеству, и наращивают их производство, расходуя большие средства на новое оборудование и рекламу новой продукции («Моя семья», «Ряба», «Саlve», «Слобода. Оливковый» и др.)

Тамбовский жировой комбинат пошел по пути резкого сокращения производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» жирностью 67% и увеличения производства марочных видов («Оливковый», «Россиянка» и др.).

Табл.3.2.1. Динамика производства майонеза «Провансаль-Цезарь» на Московском жировом комбинате за 2008 - 2009гг.

Показатели	2008г.	2009г.	Измене-ния,т: +,-	Измене- ния, млн.р +,-
	вес, т	сумма, млн.р	вес, т	сумма, млн.р.
Производство майонеза-всего	41771	949,5	28619	737,6	-13152	-212
в том числе:
-майонез «Провансаль-Цезарь»	33205	546	1965	49	-31240	-497
в % от общего объема	79,5	57,5	6,9	6,6	237,5	234,4
-другие виды майонеза	8566	404	26654	689	+18088	+285
в % от общего объема	20,5	42,5	93,1	93,4	-137,5	-134,4

Как видно из табл. 3.2.1, объем производства майонеза на Тамбовском жировом комбинате сократился на 13152т на сумму 212 млн. руб. При этом майонез «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой сократился на 31240т или на 94%. Его доля в общем объеме производства майонеза в 2009г. по сравнению с 2008г. снизилась с 79,5% до 6,9%. Производство других видов возросло более чем в 3 раза.

Такие структурные изменения привели к уменьшению объема продаж на 212 млн. руб. и потере прибыли в размере 50 млн. руб.

В дипломной работе предлагается восстановить производство майонеза «Провансаль-Цезарь» со стандартной рецептурой в прежних объемах. Для этого необходимо дополнительно произвести 31240т майонеза «Провансаль-Цезарь» и довести его до 33205т (уровень 2008г.)

По данным за 2009г. производственные мощности по производству майонеза использовались лишь на 39%.Резерв увеличения выпуска майонеза составляет 44,7 тыс. т. Поэтому дополнительный выпуск майонеза «Провансаль-Цезарь» дело реальное, осуществление которого возможно без капитальных вложений. Комбинату надо вернуть себе прежних потребителей, предпочитающих именно этот вид майонеза и именно Тамбовском жирового комбината. Нельзя уступать позиции на собственном рынке. За него надо бороться.

Исходные данные для расчета эффективности предлагаемого мероприятия представлены в таблице 3.2.2.

Табл.3.2.2. Исходные данные для расчета эффективности возобновления производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах

№ п/п	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
1.	Объем производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой, т	1965	33205
2.	Дополнительный объем производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь», т		31240
2.	Дополнительная численность рабочих, человек		32
3.	Среднемесячная оплата труда 1 работающего, тыс. руб.	11	11
4.	Нормы расхода сырья и основных материалов на 1т продукции, кг -масла растительного дезодорированного рафинированного --молока сухого -соды пищевой --уксусной кислоты --соли поваренной пищевой --горчицы сухой -яичного порошка -воды		664,2 21 0,5 7,5 10,3 5 50,4 237,9
5.	Нормы расхода вспомогательных материалов на 1т продукции -пленки,кг -марли, м -декстрина, кг -ленты гуммированной, кг -этикетки, кг -коробов картонных, шт.		10 0,08 0,21 0,6 0,14 70
6.	Нормы расхода энергии -пара, т -воды, куб. м -электроэнергии, квт-ч		1,1 10 40
7.	Цены за единицу сырья и основных материалов, руб. -масла растительного дезодорированного рафинированного -молока сухого -соды пищевой -уксусной кислоты -соли поваренной пищевой -яичного порошка -горчицы сухой		20,24 4,5 6 11 1,6 20,3 13,7
8.	Цены за единицу вспомогательных материалов, руб. -марли -пленки -декстрина -ленты гуммированной -этикетки -коробов картонных		11,9 80 18 13 4 6
9.	Цены за единицу энергии, руб. -пара -воды -электроэнергии		18 4 0,98
10.	Норма прибыли, %	40	40
11.	Отчисления на социальные нужды, % от затрат на оплату труда		35,6
12.	Общепроизводственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		160
12.	Общехозяйственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		220
13	Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости		2

В таблице 3.2.3 приведен расчет материальных затрат, включающих стоимость сырья, материалов и энергии. Из таблицы видно, что стоимость материальных затрат на 1т майонеза «Провансаль-Цезарь» составила 16172 руб., в том числе сырья и основных материалов - 14839, вспомогательных материалов - 1234 и энергии - 99.

Стоимость масла растительного дезодорированного рафинированного при норме расхода на 1т майонеза «Провансаль-Цезарь» 664,2 кг и цене за 1кг 20,5 руб. составляет:

664,2 х 20,5 = 13616 руб.

Стоимость сахара-песка: 120 х 7,6 = 912 руб.

Аналогично рассчитана стоимость других материалов и энергии.

Табл.3.2.3. Расчет материальных затрат на 1 т майонеза «Провансаль-Цезарь»

	Ед. изм.	Норма расхода	Цена единицы, руб.	Затраты на 1т, руб.
Сырье и основные материалы
Масло подсолнечное рафинированное дезодорированное	Кг	664,2	20,24	13442
Молоко сухое обрат.	Кг	21,0	4,5	94
Сода пищевая	Кг	0,5	6	3
Уксусная кислота	Кг	7,5	11	82
Соль поваренная пищевая	Кг	10,3	1,6	16
Сахар-песок	Кг	15,7	7	110
Яичный порошок	Кг	50,4	20,3	1023
Горчица сухая	Кг	5	13,8	69
Вода	Кг	237,9	-	-
Итого	Кг	1012,5		14839
Потери	Кг	12,5
Итого сырья и материалов без потерь	Кг	1000		14839
Вспомогательные материалы	Кг
Этикетка	Кг	0,14	4	0,6
Пленка	кг	10	80	800
Гуммированная лента	кг	0,6	13	8
Короба картон.	Шт	70	6	420
Марля	М	0,08	11,9	1
Декстрин	Кг	0,21	18	4
Итого вспомогательных материалов				1234
Топливо и энергия
Пар	Т	1,1	18	20
Электроэнергия	Квт-ч	40	0,98	39
Вода	м3	10	4	40
Итого энергии				99
Всего материальных затрат				16172

В нижеследующей таблице 3.2.4 приведен расчет себестоимости майонеза «Провансаль-Цезарь».

Табл.3.2.4. Расчет себестоимости майонеза «Провансаль-Цезарь»

№ п/п	Статьи затрат	Сумма на 1 т, руб.	Сумма на весь объем, млн.руб.
1.	Материальные затраты	16172	505,2
2.	Затраты на оплату труда производственных рабочих	135	4,2
3.	Отчисления на социальные нужды	48	1,5
4.	Общепроизводственные расходы	216	6,7
5.	Общехозяйственные расходы	297	9,3
6.	Производственная себестоимость	16868	527,0
7.	Коммерческие расходы	337	10,5
8.	Полная себестоимость	17205	537,5

Для обслуживания процесса производства майонеза на новой линии дополнительно потребуются производственные рабочие в количестве 32 человек.

При среднемесячной оплате труда 11 тыс.руб. затраты на оплату труда производственных рабочих составят 32 х 11 х 12 = 4224 тыс.руб., а в расчете на 1т продукции:

4224000: 31240 = 135 руб.

Отчисления на социальные нужды (35,6%) составят 1504 тыс.руб., в расчете на 1т:

135 х 0,356 = 48 руб.

Общепроизводственные расходы составят 160% от оплаты труда производственных рабочих:

135 х 1,6 = 216 руб.

Общехозяйственные расходы - 220%:

135 х 2,2 = 297 руб.

Производственная себестоимость будет равна:

16172 + 135 + 48 + 216 + 297 = 16868 руб.

Коммерческие расходы составляют 2% от производственной себестоимости продукции:

16868 х 0,02 = 337 руб.

Полная себестоимость 1т майонеза «Провансаль-Цезарь» будет равна:

16868 + 337 = 17205 руб.

Затраты на производство и реализацию всего майонеза «Провансаль-Цезарь» составят 17205 х 31240 = 537,5 млн. руб.

Планируемая оптовая цена при норме прибыли 40% составит:

17205 х 1,4 = 24100 руб.

Выручка от реализации составит -24100 х 31240 = 752,9 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции достигнет 752,9 - 537,5 = 215,4 млн. руб.

Прибыль отчетного периода равна 215,4 млн. руб.

Так как капительные вложения не потребуются, то годовой экономический эффект будет равен прибыли: 215,4 млн. руб.

Рентабельность майонеза «Провансаль-Цезарь» составит:

Рпрод = П/С = (215,4 х 100)/537,5 = 40%

Рентабельность продаж:

Рпродаж = Прибыль/Выручка = (215,4х100)/752,9 = 28,6%

Очень важно установить критический объем производства майонеза «Провансаль-Цезарь» при оптовой цене за 1т 24100 руб., при котором достигается безубыточность. Он определяется по формуле

,

где S - постоянные затраты на весь объем продукции,

P - цена 1 т продукции,

V - переменные затраты на 1 т продукции.

В данном случае:

По данным таблицы 3.2.4.

S = (216 + 297 + 337) х 31240 = 26554000 руб.

Р=24100 руб., V = 16172 + 135 + 48 = 16335 руб.

Qkp = 26554000/(24100 - 16335) = 3428т

Результаты расчета эффективности возобновления производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой в прежних объемах приведены в таблице 3.2.5.

Из таблицы видно, что выпуск майонеза «Провансаль-Цезарь» после реализации предложенного мероприятия увеличится с 1965т до33205т или на 31240т. Выручка от реализации только майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой увеличится 49 до 752,9 млн. руб., прибыль - с 9 до 224,4 млн. руб., рентабельность продаж - с 18,4 до 29,8%, т.е. на 11,4 пункта.

Табл.3.2.5. Результаты расчета эффективности возобновления производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой в прежних объемах

№ п/п	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
1	Выпуск майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой, т	1965	33205
2.	Выручка от продаж, млн. руб.	49	801,9
3	Дополнительная численность рабочих, человек	-	32
3.	Прибыль отчетного периода в том числе	9	224,4
4	Прибыль от продаж	9	224,4
5.	Годовой экономический эффект, млн. руб.	9	224,4
6	Рентабельность продукции, %	40	40
7.	Рентабельность продаж, %	18,4	29,8
8.	Критический объем производства, т		3428

В результате реализации предложенного мероприятия улучшатся основные технико-экономические показатели деятельности Тамбовского жирового комбината (табл. 3.2.6)

Табл. 3.2.6. Влияние увеличения производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» на основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение показателей: +увел., -умен.
1. Производственная мощность - всего, тыс. т	209	209	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	80,04	111,28	31,24
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,38	0,53	0,15
4. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1368	2120,9	752,9
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	305	305	-
6. Фондоотдача, руб.	4,49	13,9	9,41
7. Численность работающих, чел.	1052	1084	32
8. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1300	1956	656
9.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	1215	1752,5	537,5
10. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	92,75	82,63	-10,12
11. Прибыль от продаж, млн. руб.	30,5	245,9	215,4
12. Рентабельность продукции, %	2,5	14,0	11,5 п.

Таким образом расчеты показали, что в результате возобновления производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выручка от продаж увеличится на 752,9 млн. руб., прибыль - на 215,4 млн. руб., фондоотдача - на 9,41 руб., а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 10,12 коп.

3.3 Влияние предложенных мероприятий на основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Результаты расчетов эффективности предложенных мероприятий представлены в таблице 3.3.1.

Из расчетов видно, что внедрение предложенных в дипломной работе мероприятий позволит увеличить выручку от реализации продукции на 960,3 млн. руб., прибыль от продаж на 250 млн. руб., используя имеющиеся производственные мощности без капитальных вложений. Потребуется дополнительная численность рабочих в количестве 52 человек.

Табл. 3.3.1. Предлагаемые мероприятия по увеличению прибыли на Тамбовском жировом комбинате

Мероприятия	Прирост выручки от реализации продукции, млн. руб.	Изменение численности рабочих, чел.	Прирост прибыли, млн. руб.	Годовой эконом. эффект, млн.руб
1. Организация производства шоколадного масла	207,4	20	34,6	34,6
2. Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой	752,9	32	215,4	215,4
ВСЕГО	960,3	52	250	250

Расчеты показали, что в результате внедрения предложенных мероприятий улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выпуск продукции увеличится на 40,24 тыс. т, выручка от реализации продукции - на 960,3 млн. руб., прибыль - на 250 млн. руб., фондоотдача - на 6,31 руб., рентабельность продукции - на 12,1 пункта, производительность труда - на 809 тыс. руб., а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 10,06 коп. (табл. 3.3.2).

Произойдет улучшение использования производственных мощностей. Коэффициент их использования вырастет с 0,38 до 0,58. Получат дополнительные рабочие места 52 человека.

Табл. 3.3.2. Влияние внедрения предложенных мероприятий на основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	До внедрения меропри-ятий	После внедрения меропри-ятий	Изменение показателей: +увел., -умен.
1. Производственная мощность - всего, тыс. т	209	209	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	80,04	120,28	40,24
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,38	0,58	0,20
4. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1368	2328,3	960,3
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	305	305	-
6. Фондоотдача, руб.	4,49	10,8	6,31
7. Численность работающих, чел.	1052	1104	52
8. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1300	2109	809
9.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	1215	1925,3	710,3
10. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	92,75	82,69	-10,06
11. Прибыль от продаж, млн. руб.	30,5	280,5	250
12. Прибыль отчетного периода	-30,8	219,2	250
12. Рентабельность продукции, %	2,5	14,6	12,1 п.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного в дипломной работе анализа основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2008-2009 гг. выявлено, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ОАО «Тамбовский жировой комбинат» снизил объем производства продукции в натуральном выражении на 18%, объем продаж - на 5,7%. Товарная продукция уменьшилась на 9,5%.