Анализ использования основных фондов предприятия (на примере ОАО "Ливгидромаш")

Анализ движения основных средств ведем по данным таблицы 2.

Возьмем данные таблицы 2 для анализа движения основных средств рассчитаем следующие показатели:

коэффициент поступления (ввода) Квв:

Квв = 57474/255989 100% = 22,5%;

коэффициент выбытия основных средств Квыб:

Квыб = 2284/311179 100% = 0,7%;

срок обновления основных фондов Тобн:

Тобн = 311179/2284 = 136 лет;

коэффициент прироста Кпр:

Кпр = (57474 - 2284)/311179 100% = 17,7%.

В отчетном году поступило основных средств 57,5 млн. руб.

Цель обновления основных средств - снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышения качества продукции. Рассчитаем коэффициенты:

коэффициент замены Кзам:

Кзам = 2284/57474 100% = 4,0%,

т.е. доля вводимых средств, направляемая на замену выбывших, составила величину равную 4,0%.

Из результатов анализа следует, что на предприятии придается важное значение обновлению основных производственных средств, о чем свидетельствуют рассчитанные показатели, характеризующие их движение.

Проанализируем техническое состояние основных фондов на основании данных таблицы 3.

Таблица 3 - Сведения о стоимости основных производственных фондов

Показатель	Наличие на начало года	Наличие на конец года
Стоимость основных производственных средств в первоначальной оценке	255989	311179
В том числе новых	15036	57474
Износ основных средств	127349	135690
Остаточная стоимость основных производственных средств	128640	175489

Из представленной таблицы 3 видим, что первоначальная стоимость основных средств на начало года составляет сумму 255989 тыс. руб., а на конец года - 311179 тыс. руб., т.е. наблюдается увеличение, равное 55190 тыс. руб.

Износ на начало года оставил 127349 тыс. руб., а на конец года 135690 тыс. руб., т.е. увеличился на 8341 тыс. руб.

Для анализа технического состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

коэффициент годности Кгодн. На конец года:

Кгод к.г. = 175489/311179 100% = 56,4%;

коэффициент годности Кгод на начало года:

Кгод н.г. = 128640/255989 100% = 50,0%;

коэффициент износа Кизн на начало года:

Кизн.н.г. = 127349/255989 100% = 49,7%;

коэффициент износа Кизн на конец года:

Кизн.к.г. = 135690/311179 100% = 43,6%.

Таким образом, можно сделать вывод, что почти вторая часть основных средств изношена, необходимо срочное приобретение новых.

3. Совершенствование использования основных фондов предприятия

3.1 Мероприятия, направленные на улучшение деятельности ОАО «Ливгидромаш»

В качестве одного из методов совершенствования использования основных средств предлагается амортизацию объектов основных средств производить одним из следующих способов амортизационных отчислений:

1. Линейный способ;

2. Способ уменьшаемого остатка;

3. Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему работ.

В процессе производственного использования основных фондов постепенно изнашиваются и в результате утрачивают свою первоначальную и потребительскую стоимость. Различают физический и моральный износ основных фондов.

Физический износ - воздействие на основные фонды природно-климатических и технических (сменность, эксплуатация нагрузки, качество технического обслуживания и т.д.) условий. Уровень физического износа находится в зависимости от степени их использования, загруженности в течение рабочей смены, с квалификацией обслуживающего персонала.

Моральный износ - пригодные по своему физическому состоянию основные фонды становятся экономически невыгодными, по сравнению с новыми, более эффективными.

В результате физического и морального износа основные фонды, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают полезные свойства средств труда и требуют замены. Одним из источников денежных средств для возмещения выбывших основных фондов является их амортизация.

Амортизация основных фондов - это постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимой продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов. Полная сумма амортизации (А) за все периоды эксплуатации определяется по формуле:

А = Пст.ф - Л,(8)

гдеПст.ф - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, тыс. руб.;

Л - ликвидационная стоимость основных фондов, тыс. руб.

На практике сумма амортизации включается в стоимость работ в виде амортизационных отчислений, которые представляют собой денежное выражение размера амортизации, соответствующую степени износа основных фондов. Размер амортизационных отчислений определяется по установленным формулам.

Норма амортизации - это процентное отношение годовой суммы амортизации к первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов. Существующие нормы амортизации установлены только на полное восстановление основных фондов и не учитывают затрат на периодическое проведение текущих и капитальных ремонтов.

Амортизация на все находящиеся на балансе организации основные фонды начисляется ежемесячно в размере 1/12 части годовой нормы. Амортизация по машинам, оборудованию и транспортным средствам начисляется в течение нормативного срока службы или срока, за который первоначальная (балансовая) стоимость их будет полностью перенесена на себестоимость производства продукции.

В соответствии с Положением о порядке начисления амортизации предусмотрено, что в случае неполной амортизации недоамортизированная стоимость фондов подлежит возмещению за счет прибыли организации, оставшейся в её распоряжении, и используется для тех же целей, что и амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем этого объекта к бухгалтерскому учету.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта, или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый при принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком.

Линейный способ - годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока использования этого объекта.

Способ уменьшаемого остатка - годовая сумма начислений амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования. Способ списания по сумме числа лет срока полезного использования - годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма числа лет срока службы объекта.

Способ списания стоимости пропорционально объему работ - производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Таблица 4 - Классификация транспортных средств ОАО «Ливгидромаш»

Норма амортизации (На)	Количество транспортных средств, шт.	Общая стоимость объектов, руб. (Ст)	Количество полностью амортизированных средств, шт.	Общая стоимость объектов после полной амортизации, руб. (Ст)	Остаточная стоимость объектов, руб.	Износ, руб.	Срок полезного использования объекта (Т)	Номер года от начала срока использования объекта (т)	Сумма числа лет службы объекта 1 i i-1
1. 0,2	12	520696,09	8	300930,83	17784,50	283146,3	12	2	78
2. 0,37	11	413008,21	6	250961,39	68132	182829,4	10	4	55
3. 0,17	17	1329110,05	6	876773,41	92428	784345,4	12	6	78
4. 14,3	10	382600,38	-	-	156218	226382,4	7	3	28
5. 10,0	11	156218,11	5	86946,72	14314	72632,7	10	1	55
6. 12,5	2	92420,22	2	-	-	-	8	-	36

Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации.

Таким образом, на все транспортные средства ОАО «Ливгидромаш» имеется разная норма амортизации.

Существуют единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, в которых указан шифр групп и видов основных фондов и норм амортизационных отчислений, которые непосредственно используют при начислении амортизации.

Разобьем группу «транспортные средства» ОАО «Ливгидромаш» по видам в зависимости от нормы амортизации по таблице 4.

Исходя из таблицы 4, при норме амортизации 12,5 эта группа машин полностью амортизирована.

Линейный способ.

Ст

Ат = ----,(9)

Т

где Ат - сумма амортизационных отчислений;

Ст - первоначальная стоимость объектов основных средств;

Т - срок полезного использования объекта в целых годах.

m-1

Аi - величина накоплений амортизации на начало текущего года.

i=1

Ат 1 = 25077,56

Ат 2 = 25096,13

Ат 3 = 73074,45

Ат 4 = 54657,19

Ат 5 = 8694,6

Ат 6 = - - - -

m-1

Аi = 18659,93 руб.

i=1

Способ уменьшения остатка.

m-1

(Сm - Аi )

i=1

Ат = 2 ------------,

12

300930,83 - 283146,33

Ат 1 = 2 --------------------- = 2964,08

12

250961,39 - 182829,39

Ат 2 = 2 --------------------- = 13626,4

10

876773,41 - 784345,41

Ат 3 = 2 ---------------------- = 15404,6

12

382600,38 - 226382,27

Ат 4 = 2 --------------------- = 44633,83

7

86946,72 - 72632,72

Ат 5 = 2 --------------------- = 2862,8

10

m-1

Аi = 79491,7 руб.

i=1

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Т - m + 1

Ат = ------------ Cm,

1

i

i=1

1

где i - сумма чисел лет срока службы объекта.

i=1

12 - 2 + 1

Ат 1 = 300930,83 --------- = 42438,96

78

10 - 4 + 1

Ат 2 = 250961,39 --------- = 31940,5

55

12 - 6 + 1

Ат 3 = 876773,41 --------- = 78684,7

78

7 - 3 + 1

Ат 4 = 82600,3 --------- = 68321,4

28

10 - 1 + 1

Ат 5 = 86946,7 --------- = 15808,4

55

Ат о = 237194,0 руб.

Рассчитав амортизационные отчисления по группе «транспортные средства» тремя способами, определили, что эти суммы отличаются.

По первому способу: Аm1 = 186599,3 руб.

По второму способу: Аm2 = 79491,7 руб.

По третьему способу: Аm3 = 237194,0 руб.

Проанализировав расчеты можно видеть, что самая большая величина амортизационных отчислений получилась при расчете 3-м способом, разницы между суммой амортизации, посчитанной по 1-му и 3-му способам равна 50594,7 тыс. руб.

Минимальное значение величины амортизационных отчислений получилось при 2-м способе расчета, а разница между 1-м и 2-м способами составила 107107,6 тыс. руб.

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Рассмотрим, как повлияет на результат деятельности ОАО «Ливгидромаш» увеличение себестоимости вследствие амортизационных отчислений в результате произведенных расчетов.

Данные сведем в таблицу 5 и рисунке 6.

Таблица 5 - Удельный вес амортизации в составе себестоимости

Показатели	2007 г.
Амортизация, руб. - по 1 способу - по 2 способу - по 3 способу	186599,3 79491,7 237194,0
Себестоимость транспортного цеха, руб. - по 1 способу - по 2 способу - по 3 способу	12209000 12101892,4 12259594,7
Доля амортизации в составе себестоимости, % трансп. ср. - по 1 способу - по 2 способу - по 3 способу	1,5 0,7 1,9

Рисунок 6 - Диаграмма изменения амортизации



Рисунок 7 - Диаграмма изменения себестоимости

Проанализировав по таблице 5 и рисункам 6, 7 влияние амортизационных отчислений на себестоимость по группе «транспортные средства», определили, что по 2-му способу (способ уменьшения остатка) происходит снижение амортизационных отчислений на 107,1 тыс. руб., а по 3-му способу (способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования) произошло увеличение амортизационных отчислений на сумму 50,6 тыс. руб.

В связи с уменьшением по 2-му способу амортизационных отчислений уменьшается себестоимость на ту же величину и составила 12101,9 тыс. руб., а также по 3-му способу амортизационные отчисления увеличились на 50,6 тыс. руб., увеличение себестоимости составило 12259,6 тыс. руб.

Рассмотрим, как повлияло изменение себестоимости на финансовые результаты транспортного цеха ОАО «Ливгидромаш».

В результате изменения доли амортизационных отчислений изменилась себестоимость, то и прибыль тоже будет меняться на величину изменения как в большую, так и в меньшую сторону.

Рассмотрим это в таблицах 6,7 и на рисунке 8

Таблица 6 - Использование амортизационных отчислений транспортных средств ОАО «Ливгидромаш»

	2004 г.	Удельный вес, %	2005 г.	Удельный вес, %	2006 г.	Удельный вес, %	2007 г.	Удельный вес, %
На приобретение основных средств	262	29,7	131	19,9	138	21,6	100	15
Всего амортизационных отчислений	881,6		658,0		637,0		663

Таблица 7- Расчет прибыли транспортного цеха ОАО «Ливгидромаш» с учетом изменения себестоимости (тыс. руб.)

Показатели	2007г.
	По 1 способу	По 2 способу	По 3 способу
1. Выручка от реализации товара	13203	13203	13203
2. Себестоимость	12209	12101,8	12259,6
3. Прибыль от реализации	994	1101,2	1043,4
4. Прочие опер. доходы	338	338	338
5. Прочие опер. расходы	264	264	264
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	106,8	1175,2	1117,4
7. Прочие внереализационные доходы	61	61	61
8. Прочие внереализационные расходы	48	48	48
9. Балансовая прибыль периода	1081	1188,2	1130,4
10. Налог на прибыль	148	185,9	165,7
11. Чистая прибыль	933	1002	964,7



Рисунок 8 - Диаграмма изменения прибыли

Проанализировав по таблицам 6, 7 и рисунку 8 изменение прибыли вследствие изменения себестоимости по разным способам расчета амортизации, определили, что по 2-му способу начисления амортизации произошло увеличение прибыли на сумму 69,0 тыс. руб. вследствие уменьшения затрат на сумму 107,2 тыс. руб.

По 3-му способу величина прибыли увеличилась относительно 1-ого способа на сумму 31,7 тыс. руб., но уменьшилась относительно 2-го способа на 37,3 тыс. руб.

Предлагаемый 3-й способ списания амортизационных отчислений стоимости по сумме чисел лет срока полного использования повышает сумму амортизации, что дает возможность списать более ускоренно транспортные средства и создать резерв для приобретения новых основных фондов.

4 Резервы повышения эффективности использования основных фондов

Проведя анализ оценки основных производственных фондов ОАО «Ливгидромаш» можно сделать вывод о том, что около 40-50% всех основных фондов по степени изношенности не отвечает конъюнктуре спроса и требуют их замены. Стоимость высокопроизводительных современных машин и оборудования постоянно возрастает, что затрудняет обновление основных производственных фондов.

Для того, чтобы происходило обновление и развитие технической базы на ОАО «Ливгидромаш», необходимо привлекать дополнительные денежные средства. Одним из таких способов можно считать лизинг.

С экономической точки зрения лизинг представляет собой комплекс имущественных отношений в связи с передачей имущества во временное пользование. Согласно российскому законодательству лизинговая деятельности рассматривается как разновидность арендных отношений, когда по лизинговому договору арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущества у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и использование для предпринимательской деятельности (машины, оборудование, транспортные средства, а также сооружения производственного характера). Лизингополучателем может быть любое юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

В лизинговой деятельности по сроку действия договора и степени окупаемости имущества различают:

Финансовый лизинг (лизинг имущества с полной окупаемостью или полной выплатой) - это форма долгосрочного кредитования покупки основных производственных фондов. Контракт по финансовому лизингу заключается на срок, приближающийся по продолжительности к сроку службы машин, оборудования, в течение которого происходит полная или большая часть амортизации стоимости взятого в аренду имущества. Поэтому размер платы за временное пользование имуществом в течение срока действия договора лизинга, как правило, включает полную (или близкую к ней) стоимость основных фондов на момент заключения сделки. По окончании срока действия договора лизингополучатель может вернуть объект лизинга, продлить контракт или приобрести в собственность арендуемое имущество по его остаточной стоимости.

Данный вид лизинга исключает досрочное расторжение контракта в течение основного срока аренды, необходимого для возмещения расходов лизингодателя (затраты на приобретение, выплаты процентов, страховые издержки и т.д.).

Оперативный лизинг - отличается от финансового лизинга, тем что договор об аренде может быть расторгнут в любой момент в рамках срока его действия, составляющего, как правило, 3-5 лет. Данный вид лизинга не предусматривает необходимости полной амортизации основных производственных фондов за время одноразового контракта аренды. По окончании срока действия лизингового контракта арендуемое имущество возвращается арендодателю.

По объему обслуживания для ОАО «Ливгидромаш» можно предложить:

Чистый лизинг - при котором все расходы связанные с обслуживанием имущества, включая текущий и капитальный ремонт, несет лизингополучатель и они не включаются в общую сумму лизинговых платежей;

«Мокрый лизинг», когда техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и др. операции выполняет лизингодатель за свой счет, а также лизинг с полным обслуживанием;

Револьверный лизинг - лизинг с последующей заменой имущества на другое;

Возвратный лизинг - разновидность финансового лизинга. В этом случае предприятие - собственник имущества продает его лизинговой компании, затем берет это имущество у последней во временное пользование.

Раздельный лизинг - лизингодатель получает долгосрочный заем у кредитного учреждения на сумму 80% стоимости имущества, предоставляемого во временное пользование. Особенностью такого кредита является то, что лизингодатель передает часть своих прав по лизинговому договору кредиторам и несет перед ними ответственность за полный и своевременный возврат ссуды, погашаемой при этом из сумм лизинговых платежей, вносимых лизингополучателем.

Общий размер лизинговых платежей выплачиваемых лизингополучателем в течение временного пользования складывается из:

- сумм амортизационных отчислений, начисленных лизингодателем за время действия договора лизинга;

- суммы, компенсирующей расходы, связанной с использованием кредитных ресурсов для приобретения имущества;

- комиссионного вознаграждения лизингодателя;

- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные в договоре.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС(10)

гдеЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества по договору лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингодателю, предусмотренная договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

1. Амортизационные отчисления:

БС На

АО = --------,(11)

100

где БС - балансовая стоимость имущества, тыс. руб.;

На - норма амортизационных отчислений, %.

2. Расчет платы за используемые кредитные ресурсы - предмет договора:

КР СТк

ПК = --------,(12)

100

где Пк - плата за используемые кредитные ресурсы, тыс. руб.;

СТк - ставка за кредит, % годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмет договора.

3. Кредитные ресурсы:

Q (ООС + ОСк)

КРt = ---------------,(13)

2

где КРt - кредитные ресурсы используемые на приобретение имущества, плата за которое осуществляется в расчетном году, т.р.;

Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретенного имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, Q = 1;

4. Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться от:

- балансовой стоимости имущества - предмет договора;

- от среднегодовой стоимости имущества.

КВ = р БС;(14)

где р - ставка комиссионного вознаграждения, % от балансовой стоимости имущества;

БС - балансовая стоимость имущества, тыс. руб.

Или по второму способу:

ОСн + ОСк СТв

КВ = ---------- -----,(15)

2 100

где СТв - ставка комиссионного вознаграждения в % от среднегодовой стоимости имущества - предмет договора.

5. Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя предусмотренные договором.

(Р1 + Р2 … Рn)

ДУ = ---------------, (16)

Т

где ДУ - плата за дополнительные услуги в расчетном году, тыс. руб.;

Т - срок договора, лет.

6.Расчет размера НДС уплачиваемого лизингодателем по услугам договора.

В СТ

НДС = ---------------,(17)

100

где В - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, тыс. руб.;

СТ - ставка налога на НДС, %.

В сумму выручки включается: амортизационные отчисления, плата за использование кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги (ДУ).

В = АО + ПК + КВ + ДУ;(18)

1. Расчет размера лизинговых взносов за год.

ЛП

АВгод = ------,(19)

Т

где АВгод - размер взноса в год, тыс. руб.

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.

Т - срок договора лизинга, лет.

Рассмотрим пример использования лизинга.

Допустим, для привлечения дополнительных денежных средств и дальнейшего развития технической базы ОАО «Ливгидромаш» с целью обновления основных производственных фондов предприятие заключило об оперативном - среднесрочном лизинге договор например с организацией Ливенский «Спецстрой».

В 2008 году ОАО «Ливгидромаш» приобрело основных производственных фондов на сумму 138 тыс. руб. При покупке основных фондов на 100 тыс. руб. предприятие приобрело за счет собственных средств, на сумму 38 тыс. руб. организация взяла кредит в банке. Право собственности на приобретенное имущество передаваемое в лизинг на сумму 38 тыс. руб. принадлежит ОАО «Ливгидромаш».

- «Спецстрой» (лизингополучатель) принимает имущество в лизинг согласно договора о лизинге, оформление «Акта приемки».

- «Лизингополучатель» с даты подписания «Акта приемки» принимает на себя ответственность за сохранность имущества.

- Исключительное право пользования имуществом переданным по договору в лизинг принадлежит «Лизингополучателю». Продукция и доходы, получаемые в результате использования имущества являются собственностью «Лизингополучателя».

- Все риски, порчи, хищения имущества несет «Лизингополучатель».

- «Лизингополучатель» предоставляет услуги по техническому ремонту имущества.

- ОАО «Ливгидромаш» вправе требовать расторжения договора лизинга в случае невыполнения своих обязательств по какому-либо виду платежей, в течение срока превышающего 30 дней.

- ОАО «Ливгидромаш» обязуется не производить никаких конструктивных изменений (модификаций) имущества, ухудшающих качества и эксплуатационные характеристики.

- «Лизингополучатель» только с письменного согласия ОАО «Ливгидромаш» имеет право передавать имущество в сублизинг.

- В случае если стороны не могут придти к соглашению, все споры и разногласия возникающие в результате неисполнения настоящего договора, подлежат разрешению в арбитражном суде в соответствии с законодательством РФ.

- По истечению срока Договора при условии уплаты «Лизингополучателем» ОАО «Ливгидромаш» всех предусмотренных Договором платежей сделка считается завершенной или подлежит по соглашению сторон продлению.

- Настоящий Договор подписывается в двух экземплярах имеющих одинаковую юридическую силу.

Рассмотрим схематически исполнение договора лизинга на рисунке 9.

Рисунок 9 - Схема договора лизинга

Как видно по рисунку 9 «Лизингополучатель» Ливенский «СпецСтрой» осуществляет строительство объектов жилищного и производственного назначения. Объекты строительства расположены вне черты города, то есть имеет место вахтовый метод работ. Поэтому Ливенский «СпецСтрой» нуждается в технике по перевозке пассажиров. ОАО «Ливгидромаш» сдает в лизинг транспортные средства в количестве 2 единиц. Ими являются автобусы КАВЗ 1990 г. и Вахта 1990 г. выпуска.

Условия договора:

- стоимость имущества - 38000;

- срок договора - 3 года;

- норма амортизационных отчислений на полное восстановление 10% годовых;

- процентная ставка по кредиту, использованному ОАО «Ливгидромаш» на приобретение имущества 35 % годовых;

- величина использованных кредитных ресурсов - 38000;

- процент комиссионного вознаграждения - 12%;

- дополнительные услуги ОАО «Ливгидромаш», по договору лизинга - 14000 руб. в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию имущества - 8000; командировочные расходы - 4000; обучение персонала - 2000.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1 числа 1 месяца каждого квартал.

Таким образом инвестиционные затраты должны быть обоснованны, то есть не допускается произвольное установление размера лизинговых платежей в этой части.

Размер вознаграждения ОАО «Ливгидромаш», который представляет собой доход лизингодателя определяется по соглашению сторон исходя из затрат ОАО «Ливгидромаш» на осуществление лизинговой деятельности, а также процентов за использование им своих собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга.

Федеральным законом № 164 - ФЗ ст. 28 от 29.08.98 г. «О лизинге» установлен новый порядок расчетов по договору лизинга, согласно которому лизинговые платежи оплачиваются лизингополучателем непосредственно в адрес лизингодателя с начала использования им предмета лизинга.

При этом лизингополучателю может быть представлена отсрочка по уплате платежей, но на срок не более 6 месяцев с момента начала использования им предмета лизинга.

Данное мероприятие по сдаче имущества по договору лизинга в лизинг можно считать положительным моментом в деятельности ОАО «Ливгидромаш». Получение средств в виде лизинговых платежей будут направлены на развитие технической базы предприятия, что способствует более эффективной работе предприятия в целом, увеличения финансовых результатов ОАО «Ливгидромаш».

Проведем по таблице 8 расчет имущества.

Таблица 8 - Расчет среднегодовой стоимости имущества

Срок договора	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1 год	38000	3800	34200	36100
2 год	34200	3800	30400	32300
3 год	30400	3800	26600	28500

Рассчитаем по таблице 8 показатели лизинга:

I год. 2009 г.

АО = 38000 10/100 = 3800 руб.

ПК = 36100 35/100 = 12635 руб.

КВ = 38000 12/100 = 4322 руб.

ДУ = (2000 + 8000 + 4000) /3 = 4667 руб.

В = 3800 + 12635 + 4322 + 4677 = 25424 руб.

НДС = 25424 20/100 = 5084 руб.

ЛП = 3800 + 12635 + 4322 + 4667 + 5084 = 30508 руб.

Лизинговые платежи в 1 год составят 30508 руб.

II год. 2010 г.

АО = 38000 10/100 = 3800 руб.

ПК = 32300 35/100 = 11305 руб.

КВ = 32300 12/100 = 3876 руб.

ДУ = 4667 руб.

В = 3800 + 11305 + 3876 + 4677 = 23648 руб.

НДС = 23648 20/100 = 4729 руб.

ЛП = 3800 + 11305 + 3876 + 4667 + 4729 = 28377 руб.

Лизинговые платежи во 2 год составят 28377 руб.

III год. 2011 г.

АО = 38000 10/100 = 3800 руб.

ПК = 28500 35/100 = 9975 руб.

КВ = 28500 12/100 = 3420 руб.

ДУ = 4667 руб.

В = 3800 + 9975 + 3420 + 4677 = 21862 руб.

НДС = 21862 20/100 = 4372 руб.

ЛП = 3800 + 9975 + 3420 + 4667 + 4372 = 26234 руб.

Лизинговые платежи в 3 год составят 26234 руб.

Общая сумма лизинговых платежей за 3 года составит:

ЛПобщ = 30508 + 28377 + 26234 = 85119 руб.

Рассчитаем размер лизинговых взносов по кварталам на 3 года:

85119 / 3 / 4 = 7093 руб. 25 коп.

Составим в таблице 9 график лизинговых взносов.

Таблица 9 - График уплаты лизинговых взносов

Дата	Сумма, руб.
1.01.2010	7093,3
1.04.2010	7093,3
1.07.2010	7093,3
1.10.2010	7093,3
1.01.2011	7093,3
1.04.2011	7093,3
1.07.2011	7093,3
1.10.2011	7093,3
1.01.2012	7093,3
1.04.2012	7093,3
1.07.2012	7093,3
1.10.2012	7093,3

Полученная ОАО «Ливгидромаш»прибыль составит:

П = 38000 + 11400 + 11618 + 14000 - 33915 - 14185 = 26918 руб.

Что же будет иметь лизингополучатель. Рассмотри это в таблице 10.

Таблица 10 - Состав затрат лизингополучателя для уплаты взносов СМУ-6 за 2011-2012 г.г.

Наименование	Сумма, руб.	%
1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества)	11400	13,4
2. Оплата процентов за кредит	33915	40,0
3. Комиссионное вознаграждение	11618	13,7
4. Оплата дополнительных услуг	14000	16,5
5. НДС	14185	16,67
ИТОГО:	85119	100

Данные таблицы 10 представим графически по рисунку 10.



Рисунок 10 - Удельный вес затрат в общем объеме затрат

Таким образом, направлением эффективного использования основных производственных фондов в данном дипломном проекте предлагается применить лизинг. Применив оперативный среднесрочный лизинг, произведя расчеты лизинговых платежей, определили, что за три года сдачи в лизинг по договору лизинга имущества ОАО «Ливгидромаш» получит сумму в размере 85118 руб., т.е. по 1-му году - 30508 руб., по 2-му году - 28377 руб., по 3-му году - 26234 руб. Каждый квартал лизингополучатель будет выплачивать сумму в размере 7093,3 руб., начиная 1.01.2001 г. и по 1.01.2003 г. Самыми весомыми затратами лизингополучателя является плата за кредит равная 40% общей суммы платежей. Тем не менее ОАО «Ливгидромаш» получит чистой прибыли за три года 25619 руб. Поэтому рекомендуется с целью получения прибыли применить в ОАО «Ливгидромаш» лизинг имущества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготавливаемый постепенно по частям.

Основные фонды являются материально-технической базой производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и уровень технической вооруженности труда.

Производственная мощность предприятия - это максимально возможный выпуск продукции при использовании всех резервов производства.

В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются физическому и моральному износу, что оборачивается для предприятия значительными потерями.

Уменьшить потери износа основных фондов можно путем лучшего их использования, повышения уровня основных показателей - фондоотдачи, коэффициента сменности, коэффициента использования производственной мощности.

Улучшить эти показатели можно за счет научно-технического прогресса, совершенствования структуры основных фондов, сокращения всевозможных простоев оборудования, совершенствования производства и труда, развития новых форм хозяйствования.

Наряду с прибылью основной источник совершенствования основных фондов предприятия - амортизационные отчисления.

В теоретической части работы рассматриваются вопросы сущности, структуры, физического и морального износа основных средств. Здесь же раскрыты способы оценки основных средств. В этой же части представлена амортизация, её расчет и расчет показателей эффективности использования основных средств предприятия.

Аналитическая часть исполнена на материалах ОАО «Ливгидромаш» Здесь приведена технико-экономическая характеристика ОАО «Ливгидромаш», проведен анализ состава структуры основных средств и рассчитаны показатели использования основных средств: фондоотдача, фондоемкость, коэффициенты ввода, выбытия.

По данным анализа определены «сильные» и «слабые» стороны работы.

В качестве совершенствования повышения эффективности использования основных средств предложено: использование в работе различных способов начисления амортизации (линейный способ уменьшения остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования);

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: «Финансы и статистика», 2005 - с. 119.

Бланк И.А. Управление прибылью. - К: «ника - центр» 2005 - с. 289.

Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. - М.: «Финансы и статистика», 2006 - с. 351.

Е.И. Бородиной, Финансы предприятий Учеб. пособие / М.: - Банки и биржи, ЮНИТИ - 2005 г. - с. 519.

Баканов М. И., Шермет А. Д. Теория экономического анализа; Учебник. - М.: Финансы и статистика; 2005. - с. 288.

Валуева С.А., Волковой Н.Н. Системный анализ для экономистов и организаторов производства. М.: Политика, 2005 г. - с. 91.

Горфинкеля В.Я., Купрякова Е.М. "Экономика предприятия" - М: "Банки и биржи" "ЮНИТИ" - с. 70.

Зудилин А. П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - 2-е издание, перераб. - Екатеринбург: Каменный пояс, 2005 - 224 с.

Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства - к финансовому оздоровлению. М.: Закон и право ЮНИТИ 2006 г. - с. 199.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: «Финансы и статистика», 2006 - с. 121.

Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2007 - с. 137.

Кашаева В.В. Экономика и бизнес. М.: - МГТУ им. Баумана 2005 г. - с. 143.

Липсиц И.В., Коссов В.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. - М.: Бек, 2006 - с. 156.

Моисеев Н.Н. Математические задачи системного анализа М.: Наука, 2005 г.

Павлова Л.И. Финансы предприятий. М. 2007. с. 5-98

Павлова Л.Н.. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 162 с.

Стоянова Е.С.. Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник для учебно-деловых центров, ВУЗов, колледжей и техникумов. - М.: Перспектива, 2005 - 195 с.

Фаткутдинов Р.А. Система менеджмента. М.: Финансы, 2007 с.30-210

Экономика предприятий. Учебник М. Финансы, 2007. с. 12-140

Шеремет Ф.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: «Инфра - М», 2006 - с. 231.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М: «Инфра - М», 2007 - с. 248.

Шим Д.К. Финансовый менеджмент - М: Информационно - издательский дом «Филин», 2007 - с. 250.

Таблица 1 - Анализ выпуска продукции

В тысячах рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение Тпр, %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1. Валовая продукция	909382	1143195	1460537	+234543	+317342	125,7	127,8
2. Изменение остатков НП	-8063	-269	-4166	+7794	-3897	3,3	В 15 раз
3. Товарная продукция	917445	1142926	1456371	+225481	+313445	124,6	127,4
4. Реализовано продукции	909827	1130432	1353270	+220605	+222838	124,2	119,7
5. Материальные затраты	452671	493315	537608	+40644	+44293	109,0	109,0
6. Чистая продукция	457156	637117	815662	+179961	+178545	139,4	128,0

Таблица 2 - Динамика изменения объёма реализованной продукции

В тысячах рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение, Тпр в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1 Товарная продукция	917445	1142926	1456371	+225481	+313446	124,6	127,4
2 Остатки нереализованной продукции на складе - на начало года - на конец года	52264 59882	59882 51316	51316 154417	+7618 -8566	-8566 +103101	114,6 85,7	-16184 +111667
3 Объём реализованной продукции	909827	1130432	1353270	+220605	+222838	124,2	119,7

Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств

В тысячах рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение, Тр в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1Объём реализованной продукции	909827	1130432	1353270	+220605	+222838	124,2	119,7
2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - активная часть	200701 169708	245926 170748	295098 176473	+45325 +1040	+49172 +5725	123,1 100,6	120,0 103,4
3 Балансовая прибыль	132640	151513	175481	+18873	+23968	114,2	115,8
4 Среднесписочная численность, чел	2557	2646	2646	-89	0	103,5	100,0
5 Фондовооруженность	78,5	92,9	111,5	+14,4	+18,6	118,3	120,0
6 Фондоотдача производства	4,57	4,6	4,6	+0,03	0	100,7	100,0
7 Фондоотдача по финансовому результату	0,66	0,62	0,59	-0,04	-0,03	93,9	95,2
8 Фондоемкость по финансовому результату	1,52	1,62	1,68	+0,1	+0,06	106,6	103,7
9 Интегральный показатель использования основных фондов	3,02	2,85	2,71	-0,17	-0,14	94,4	95,1

Таблица 4 - Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение Тр, в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.руб.	229825	242750	256953	+12925	+14203	105,6	105,9
2 Объём реализованной продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1353270	+220605	+222838	124,2	119,7
3 Коэффициент загрузки средств в обороте	0,25	0,21	0,19	-0,04	-0,02	84,0	90,5
4 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,96	4,66	5,27	+0,7	+0,61	117,7	113,1
5Длительность 1 оборота	92	85	69	-7	-16	92,4	81,2

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2006	2007	2008
1 Коэффициент оборачиваемости активов	1,89	2,11	2,22
2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	3,89	4,49	5,27
3 Оборачиваемость дебиторской задолженности	19,24	45,74	27,5
4 Период погашения дебиторской задолженности, дни	19	8	13
5 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	20,2	9,8	14,0
6 Оборачиваемость запасов, раз	5,2	5,6	5,4
7 Срок хранения запасов, дней	70	65	68
8 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	26,8	44,8	23,1
9 Коэффициент покрытия запасов	2,3	1,7	2,0

основной фонд анализ

Таблица 6 - Динамика изменения среднесписочной численности работников и производительности труда

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение, в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1 Товарная продукция, тыс. руб.	917445	1142926	1456371	+225481	+313445	124,6	127,4
2 Среднесписочная численность, чел -ППП -рабочих	2557 1535	2646 1588	2646 1562	+89 +53	0 -26	103,5 103,5	100,0 98,4
3 Доля рабочих в общей численности, %	60,0	60,0	59,0	0	--	100,0	--
4 Производительность труда, руб./чел. - ППП - рабочих	358,8 597,7	431,9 719,7	550,4 932,4	+73,1 +122,0	+118,5 +212,7	120,4 120,4	127,4 129,6

Таблица 7 - Анализ использования фонда оплаты труда

В тысячах рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение, в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1 Товарная продукция	917445	1142926	1456371	+225481	+313445	124,6	127,4
2 Среднесписочная численность работников, чел.	2557	2646	2646	+89	0	103,5	100,0
3 ФОТ работников	206915	249043	307229	+42128	+58186	120,4	123,4
4 Фонд потребления	--	--	--	--	--	--	--
5 Среднемесячная зарплата 1 работника, руб.	6742	8097	9676	+1355	+1579	120,1	119,5

Таблица 8 - Анализ себестоимости продукции

В тысячах рублей

Статьи калькуляции	2006	удельный вес в с/б, %	2007	удельный вес в с/б, %	2008	удельный вес в с/б, %
Сырье и материалы	225903	30,4	248493	28,3	323927	27,5
Покупные изделия и полуфабрикаты	205049	27,7	244822	27,9	299098	25,4
Зарплата основных рабочих	183781	24,7	211348	24,1	272119	23,1
Дополнительная зарплата	32432	4,3	31702	3,6	40818	3,5
Отчисления соцстраху	51844	7,0	66353	7,6	78448	6,7
Расходы на подготовку производства	7885	1,0	8400	1,0	6473	0,5
Накладные расходы	12608	1,7	38539	4,4	108130	9,2
Транспортные расходы	15813	2,2	20273	2,3	43147	3,7
Внепроизводственные расходы	7427	1,0	8787	0,8	5979	0,4
Итого	742742	100	878717	100	1178139	100

Таблица 9 - Анализ рентабельности деятельности

В тысячах рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Относительное изменение, Тр в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
1Выручка от реализации, с НДС	1073596	1333910	1629950	+260314	+296040	124,2	122,2
2 Косвенные налоги	163769	206766	237012	+42997	+30246	126,3	114,6
3 Выручка от реализации без НДС	909827	1130432	1392938	+220605	+262506	124,2	123,2
4 Себестоимость реализованной продукции	749626	913235	1116857	+163609	+203622	121,8	122,3
5 Уровень рентабельности затрат, %	21,4	19,2	19,8	-2,2	+0,6	89,7	103,1
6 Прибыль от реализации	135512	180495	218679	+44983	+38184	133,2	121,2
7 Внереализационные доходы	142199	58015	110335	-84184	+52320	40,8	190,2
8 Внереализационные расходы	169760	86997	145832	-82763	+58835	51,2	167,6
9 Балансовая прибыль	102314	151513	175481	+49199	+23968	148,1	115,8
10 Уровень рентабельности реализации продукции, %	13,6	13,4	15,7	-0,2	+2,3	98,5	117,2
11 Рентабельность производства, %	8,8	9,6	11,9	+0,8	+2,3	109,1	124,0

Таблица 10 - Экспресс-анализ финансового состояния

Показатель	2006	2007	2008	Норматив
1 Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,9	1,6	2,7
2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,06	0,25	0,31	0,5
3 Коэффициент восстановления платежеспособности	0,8	0,88	0,8	1,0

Таблица 11 - Оценка имущественного положения

Показатель	2006	2007	2008
1 Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.	481871	535071	683377
2 Доля основных средств в активах	46,7	51,5	27,4
3 Доля активной части основных средств,%	52,0	56,0	63,0
4 Коэффициент износа основных средств	51,3	45,4	42,0
5 Коэффициент износа активной части основных средств	55,6	49,1	47,0
6 Коэффициент обновления	8,0	18,0	18,0
7 Коэффициент выбытия	1,0	2,0	1,0

Таблица 12 - Анализ структуры капитала

Показатели	2006	2007	2007
Собственный оборотный капитал, тыс.руб.	23841	63831	177463
Обеспеченность собственными оборотными средствами	0,49	0,45	0,32
Коэффициент независимости	0,89	0,66	0,49
Коэффициент финансовой устойчивости	0,54	0,35	0,57
Коэффициент финансирования	2,2	1,9	1,4
Коэффициент инвестирования	1,1	1,2	0,7
Коэффициент финансовой зависимости	0,54	0,65	0,64

Таблица 13 - Оценка платежеспособности

Показатель	2006	2007	2008
1 Величина собственного капитала (рабочий капитал), тыс.руб	481871	535071	683377
2 Маневренность собственного капитала	0,42	0,31	0,44
3 Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,81	1,5
4 Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	0,25	0,21
5 Доля оборотного капитала в активах	0,49	0,47	0,53
6 Доля запасов в оборотном капитале	0,76	0,81	0,84
7 Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов	0,64	0,56	0,38

Таблица 14 - Оценка финансовой устойчивости

Показатель	2006	2007	2008
1 Коэффициент концентрации собственного капитала	0,54	0,65	0,26
2 Коэффициент финансовой зависимости	1,9	1,5	3,9
3 Коэффициент маневренности собственного капитала	0,42	0,31	0,44
4 Коэффициент концентрации заемного капитала	0,46	0,35	0,36
5 Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,4	0,09	0,003
6 Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	0,84	0,65	0,72
7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,49	0,47	0,37

Таблица 15 - Анализ материальных затрат на производство товарной продукции

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное изменение	Темп роста, %
				07/06	08/07	07/06	08/07
Объем товарной продукции, тыс.руб.	917445	1142926	1456371	+225481	+31742	124,5	127,8
Материальные затраты, тыс.руб	430952	493315	623025	+62363	+129710	114,5	126,3
Материалоемкость продукции, руб.	0,47	0,43	0,43	-0,04	0	91,5	100,0
Материалоотдача, руб.	2,13	2,32	2,34	+0,19	+0,02	108,9	100,9

Таблица 16 - Показатели рентабельности по чистой прибыли

Показатели	2006	2007	2008
Рентабельность активов	13,7	20,2	18,2
Рентабельность оборотных активов	28,2	43,0	34,3
Рентабельность инвестиций	26,5	57,6	50,4
Рентабельность собственного капитала	25,2	31,2	28,6
Рентабельность совокупных вложений	7,2	9,6	18,2
Рентабельность основной деятельности	8,8	11,8	11,1

Размещено на Allbest.ru