Издержки обращения предприятия торговли: характеристика и планирование в современных условиях (на материалах ООО "Сонет")

%

1,76

1,25

-0,51

Проценты к получению

тыс. руб.

0

0

0

0

Проценты к уплате

тыс. руб.

248

267

19

107,66

Доходы от участия в деятельности других организаций

тыс. руб.

0

0

0

0

Прочие доходы

тыс. руб.

254

287

33

112,99

Прочие расходы

тыс. руб.

40

54

14

135

Прибыль (убыток) до налогообложения

-сумма

тыс. руб.

504

585

81

116,07

- рентабельность предприятия

%

1,65

1,18

-0,47

Отложенные налоговые активы

тыс. руб.

0

0

0

0

Отложенные налоговые обязательства

тыс. руб.

0

0

0

0

Текущий налог на прибыль и иные обязательные аналогичные платежи

тыс. руб.

121

117

-4

96,69

Чистая прибыль (убыток)

- сумма

тыс. руб.

383

468

85

122,19

Рентабельность конечной деятельности

%

1,25

0,95

-0,3

Анализируя показатели в таблице 2.1 отметим, что оборот розничной торговли в отчетном периоде увеличился на 18835 тыс.руб., составив 61,66% темпа прироста.

Соответственно увеличился на 62,78 тыс.руб./кв.м и показатель оборота розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади.

В отчетном периоде наблюдается рост среднесписочной численности работников на два человека, что привело к росту производительности труда на 588,76 тыс.руб./чел. или 50,12%, в том числе среди работников ТОП - 1255,67 тыс. руб/чел. или 61,66%.

Положительным моментом можно назвать рост фонда заработной платы, который увеличился на 336 тыс. руб./чел. или 18,67%. Подобная тенденция может благоприятно повлиять на мотивацию персонала организации и будет способствовать повышению производительности труда в дальнейшем.

Несмотря на увеличение абсолютного показателя фонда заработной платы его уровень сократился в 2008 г. на 1,57%, при этом прирост средней заработной платы составил 590 руб. или 10,24%). Положительно оценивается опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы.

Анализируя показатели эффективности использования основных средств отметим, что фондоотдача возросла в отчетном периоде на 14,32 руб., а фондоемкость сократилась на 0,02 руб. Данная тенденция является положительной, поскольку говорит о повышении эффективности отдачи основных средств на каждый вложенный рубль.

Сокращение фондовооруженности составило 6 тыс.руб./чел., в том числе за счет увеличения численности персонала и сокращения среднегодовой стоимости основных фондов. На сокращение среднегодовой стоимости основных фондов повлияли амортизационные отчисления. Позитивной оценки заслуживает рост коэффициента эффективности использования основных фондов на 0,07 руб.

Ускорение времени обращения оборотных средств на 8,7 дня за счет увеличения скорости оборота оборотных средств является положительным моментом. Это свидетельствует о повышении эффективности их использования.

Валовая прибыль в течение периода возросла на 2313 тыс. руб. Несмотря на рост валовой прибыли в суммарном выражении. Уровень её сократился на 0,45%. Издержки обращения возросли на 2232 тыс. руб. при увеличении их уровня на 0,07%.

Отрицательным моментом можно назвать опережающие темпы роста издержек обращения по сравнению с темпами роста валовой прибыли, что повлияло на показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли, которые увеличились всего на 81 тыс. руб. и 62 тыс. руб. соответственно.

Негативным моментом можно назвать сокращение показателей рентабельности, в том числе рентабельности конечной деятельности на 0,3% в отчетном периоде, что свидетельствует о снижении прибыли на 1 руб. выручки.

В целом, деятельность организации можно оценить удовлетворительно, поскольку за исследуемый период была получена чистая прибыль, которая возросла на 85 тыс. руб. в отчетном периоде.

2.2. Анализ оборота розничной торговли

Одним из основных показателей деятельности предприятия торговли, оказывающих влияние на издержки обращения является оборот розничной торговли, поэтому далее проведем анализ динамики оборота розничной торговли предприятия ООО «Сонет» за 5 лет (табл. 2.2)

Таблица 2.2

Анализ динамики оборота розничной торговли предприятия ООО «Сонет» за 5 лет, тыс.руб.

Годы	Оборот розничной тор- говли в действующих ценах	Индекс цен	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах ( к базисному году)	Прирост оборота розничной торговли по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Прирост оборота розничной торговли по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
		цепные	базисные				цепные	базисные
2005	21019	1	1	21019,0			100	100
2006	24652	1,105	1,105	22309,5	1290,5	1290,5	106,14	106,14
2007	27987	1,126	1,244	22497,6	188,1	1478,6	100,84	107,03
2008	30545	1,161	1,445	21138,4	-1359,2	119,4	93,96	100,57
2009	49380	1,057	1,527	31683,0	10544,6	10664,0	149,88	150,74

Анализ динамики оборота розничной торговли предприятия ООО «Сонет» показывает постоянный рост оборота за пять лет как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Наибольший рост оборота розничной торговли в сопоставимых ценах наблюдается в 2009 году. По сравнению с базисным 2005 г. он возрос на 10664,0 тыс.руб., темп роста составил 150,74% . В сравнении с прошлым, 2008 г., оборот розничной торговли увеличился на 10544,6 тыс.руб., темп роста составил 149,88 %. Наименьший темп роста оборота в сравнении с базисным годом наблюдается в 2008 г., он составляет 100,57%

Далее произведем расчет равномерности развития оборота розничной торговли ООО «Сонет»

Таблица 2.3

Данные для расчета равномерности развития оборота розничной торговли предприятия ООО «Сонет»

Кварталы	Оборот розничной торговли,	Темп изменения,%	(X1-Хср),%	(Х1-Хср)2,%
	тыс.руб.
	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5
1	7548	12287	162,78	-1,12	1,26
2	7845	12233	155,93	5,73	32,83
3	7412	12405	167,36	-5,7	32,50
4	7740	12455	160,92	0,75	0,56
ВСЕГО	30545	49380	161,66		67,14

Коэффициент равномерности рассчитывается следующим образом:

Определяем среднеквадратическое отклонение

= 4,097

Определяем коэффициент вариации



= (4,097•100)/161,66=2,534(%)

Коэффициент равномерности

Кравн= 100 - V= 100 - 2,534= 97,466(%)

Коэффициент равномерности развития продаж по кварталам равен 97,466%, что характеризует достаточную равномерность развития оборота розничной торговли во временном аспекте. Критерием равномерности является коэффициент равномерности больше либо равный 95%.

Далее осуществим анализ динамики оборота розничной торговли по ассортиментным группам.

Таблица 2.4

Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Сонет» по ассортиментным группам

Товарные группы	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,- ), тыс. руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Хлеб и хлебобулочные изделия	2314	7,58	3810	7,72	1496	164,65
Молоко и молочные продукты	3926	12,85	6433	13,03	2507	163,86
Мясные и колбасные изделия	5236	17,14	8149	16,5	2913	155,63
Рыба и рыбопродукты	2260	7,4	5117	10,36	2857	226,42
Кондитерские изделия	4700	15,39	7288	14,76	2588	155,06
Безалкогольные напитки и минеральные воды	4247	13,9	6163	12,48	1916	145,11
Овощи и фрукты	724	2,37	1185	2,4	461	163,67
Алкогольные напитки и пиво	5589	18,3	8345	16,9	2756	149,31
Прочие товары	1549	5,07	2890	5,85	1341	186,57
Всего	30545	100	49380	100	18835	161,66

Анализируя динамику оборота розничной торговли в разрезе товарных групп можно отметить, что за исследуемый период рост оборота на 18835 тыс. руб., связан в основном с увеличением поступлений от реализации «Мясных и колбасных изделий» на 2913 тыс.руб., «Рыбы и рыбопродуктов» на 2857 тыс.руб., «Алкогольных напитков и пива» на 2756 тыс. руб.. Наибольший темп роста наблюдается по группам «Рыба и рыбопродукты» - 226,42% и «Прочие товары» - 186,57%. Наименьший темп роста наблюдается по группе «Безалкогольные напитки и минеральные воды» и составляет 145,11%.

В структуре оборота розничной торговли в разрезе товарных групп наибольший удельный вес приходится на «Алкогольные напитки и пиво продукцию» (16,9%). Далее можно выделить «Мясные и колбасные изделия» (16,5%), а также «Кондитерские изделия» (14,76%). Исключение составляют овощи и фрукты, чей удельный вес составил в отчетном году 2,4%, увеличившись по сравнению с прошлым годом на 461 тыс. руб.

Обновление ассортимента проводится постоянно. Введение в ассортимент магазина новых разработок от ведущих компаний поддерживает его конкурентоспособность.

Исходя из этого постоянное обновление ассортимента необходимо, но проводить его необходимо осторожно.

Далее осуществим анализ влияния изменения цен и физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли ООО «Сонет » (таб. 2.5).

По данным таблицы 2.5, можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на изменение оборота розничной торговли исследуемого предприятия в 2009 году оказало увеличение физического объема оборота 16172,12 тыс. руб., в меньшей степени - рост цен - 2662,88 тыс. руб. Темп роста оборота розничной торговли в 2009 году по сравнению с предыдущим годом в сопоставимых ценах составил 152,95%.



Таблица 2.5

Анализ влияния изменения цен и физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли ООО «Сонет », тыс.руб.

Годы	Оборот розничной торговли	Абсолютный прирост (снижение) за год	Темп изменения оборота розничной торговли, %
	в действующих ценах	индекс цен	в сопоставимых ценах	всего	В том числе за счет изменения
					роста цен	физического объема оборота	в действую-щих ценах	в сопоста-вимых ценах
А	1	2	3	4	5	6	7	8
2008	30545		30545
2009	49380	1,057	46717,12	18835	2662,88	16172,12	161,66	152,95

Далее проведем анализ влияния трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота розничной торговли ООО «Сонет»

Наименование трудовых факторов	Прошлый год	Фактически за отчетный год	Повлияли на динамику оборота розничной торговли
		в действу-ющих ценах	в сопоста-вимых ценах	методика расчета	размер влияния
					в действу-ющих ценах	в сопоста-вимых ценах
А	1	2	3	4	5	6
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	30545	49380	46717,12	Тоб (Dч)= (ч1 - чо)*ПТо	18835	16172,12
Среднесписочная численность работников, всего чел	26	28	28		2349,62	2349,62
В т.ч. работников торгово - оперативного персонала чел	15	15	15	Тоб (DПТ) = (ПТ1- ПТ0)*ч1	-	-
Производительность труда, тыс. руб. / чел.	1174,81	1763,57	1668,47		16 485,38	13822,5
в т.ч. работников торгово - оперативного персонала, тыс. руб. / чел.	2036,33	3292,00	3114,47		18835,00	16172,12

Опираясь на данные таблицы 2.6 можно сделать вывод о том, что увеличение оборота розничной торговли произошло, в основном, за счет роста производительности труда всего персонала, в том числе торгово - оперативного. Однако необходимо отметить, что за счет увеличения среднесписочного состава работников на 2 чел. в 2009 г. оборот розничной торговли возрос на 2349,62 тыс. руб.

Далее осуществим анализ динамики издержек обращения на предприятии ООО «Сонет»

2.3 Анализ динамики издержек обращения, факторный анализ издержек обращения предприятия ООО «Сонет» за 2006-2007 гг.

В таблице 2.7 представлены результаты анализа издержек обращения торгового предприятия ООО «Сонет» за 2007-2009 годы

Таблица 2.7

Анализ динамики издержек обращения ООО «Сонет» за три года

Показатели	Ед.изме рения	2007г.	2008г.	Откл.	Темп роста, %	2009 г.	Откл.	Темп роста, %
Оборот розничной торговли без НДС	тыс.руб.	27987	30543	+2558	101,9	49380	+18835	161,6
Издержки обращения: сумма
- сумма	тыс.руб.	3069	3569	+500	116,3	5801	+2232	162,5
- уровень	%	10,97	11,68	0,71	-	11,75	+0.07	-
Относительная экономия (перерасход)	тыс.руб.		216,87			34,57

Анализ данных, представленных в таблице 2.7 показывает, увеличение уровня издержек обращения в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,07%, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия. Относительный перерасход в 2009 году составил 34,57 тыс. руб. Далее осуществим анализ динамики издержек обращения ООО «Сонет» по статьям затрат (табл.2.8).

Таблица 2.8

Анализ динамики издержек обращения по статьям затрат

Статьи затрат предприятия	2008г.	2009г.	Отклонение по	Темп изменения%
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Транспортные расходы	213,26	5,98	563,34	9,71	350,08	3,74	264,16
Расходы на оплату труда	1800	50,43	2136	36,82	336	-13,61	118,67
Отчисления на социальные нужды	471,6	13,21	559,6	9,65	88	-3,57	118,66
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	407,6	11,42	655,51	11,30	247,91	-0,12	160,82
Амортизация основных средств	203,4	5,70	194,47	3,35	-8,93	-2,35	95,61
Расходы на ремонт основных средств	45,93	1,29	420,44	7,25	374,51	5,96	915,39
Расходы на хозяйственные нужды	10,23	0,29	29,01	0,50	18,78	0,21	283,58
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку материалов	62,3	1,75	162,43	2,80	100,13	1,05	260,72
Расходы на рекламу	171,5	4,81	605,1	10,43	433,6	5,63	352,83
Потери товаров и технологические отходы	45,1	1,26	107,32	1,85	62,22	0,59	237,96
Расходы на тару	22,48	0,63	52,79	0,91	30,31	0,28	234,83
Прочие расходы	115,6	3,24	314,99	5,43	199,39	2,19	272,48
Итого	3569	100,0	5801	100,0	2232,00	-	162,54

За анализируемый период общая сумма издержек обращения предприятия увеличилась на 2232,00 тыс.руб. или на 62,54%, данная тенденция оценивается отрицательно. Наибольшую долю в общей сумме издержек обращения составляют как в прошлом, так и в отчетном году «Расходы на оплату труда». По сумме произошло их увеличение на 336 тыс.руб., а по удельном весу снижение на 13,61%. По таким статьям как «Отчисления на социальные нужды» и «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» также произошло увеличение суммы издержек обращения и снижение их удельного веса. По статье «Амортизация основных средств» произошло снижение как суммы, так и уровня. По всем остальным статьям наблюдается увеличение, как суммы, так и удельного веса. Следует отметить, что темп роста расходов на ремонт основных средств составил 915,39%, что связано с капитальным ремонтом. Экономия издержек обращения имеет важное значение для каждого отдельного торгового предприятия. Она выступает источником повышения доходности, роста прибыли предприятий и т. д.

Далее проведем анализ состава и структуры издержек обращения по статьям затрат.

Таблица 2.9

Анализ состава и структуры издержек обращения по статьям затрат предприятия ООО «Сонет» за 2008-2009 гг.

Наименование статей издержек обращения	2008г.	2009г.	Отклонение	Темп измене-ния,%
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Условно- переменные, в том числе:	742,18	20,80	1506,8	25,97	764,62	5,18	203,02
транспортные расходы	213,26	28,73	563,34	37,39	350,08	8,65	264,16
расходы на оплату труда	270	36,38	363,12	24,10	93,12	-12,28	134,49
отчисления на социальные нужды	70,74	9,53	95,14	6,31	24,4	-3,22	134,49
расходы на хозяйственные нужды	5,12	0,69	14,61	0,97	9,49	0,28	285,35
расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	62,3	8,39	162,34	10,77	100,04	2,38	260,58
потери товаров и технологические отходы	45,1	6,08	107,32	7,12	62,22	1,05	237,96
расходы на тару	22,48	3,03	52,79	3,50	30,31	0,47	234.83
прочие расходы	53,18	7,17	148,14	9,83	94,96	2,67	278,56
2.Условно- постоянные, всего, в том числе:	2826,82	79,20	4294,23	74,03	1467,4	-5,18	151,91
расходы на оплату труда	1530	54,12	1772,88	41,29	242,88	-12,84	115,87
отчисления на социальные нужды	400,86	14,18	464,49	10,82	63,63	-3,36	115,87
расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	407,6	14,42	655,51	15,26	247,91	0,85	160,82
амортизация основных средств	203,4	7,2	194,47	4,53	-8,93	-2,67	95,61
отчисления на ремонт основных средств	45,93	1,62	420,44	9,79	374,51	8,17	915,39
расходы на хозяйственные нужды	5,11	0,18	14,4	0,34	9,29	0,15	281,80
расходы на рекламу	171,5	6,07	605,1	14,09	433,6	8,02	352,83
прочие расходы	62,42	2,21	166,94	3,89	104,52	1,68	267,45
Итого	3569	100	5801	100	2232	-	162,54

Анализируя состав и структуру издержек обращения по статьям затрат можно сделать следующие выводы, что основная доля издержек обращения приходится на условно-постоянные. В прошлом году она составляла 79,2%, а в отчетном году снизилась до 74,03%. Снижение удельного веса условно- постоянных издержек обращения на 5,18% произошло по статьям «Расходы на оплату труда», «Отчисления на социальные нужды» и «Амортизация основных средств». По остальным статьям условно-постоянных издержек обращения произошло увеличение удельного веса. Наибольшее увеличение удельного веса на 8,02%, произошло по статье «Расходы на рекламу» и 8,17% «Расходы на ремонт основных средств». Наименьшее увеличение удельного веса на 0,15%, произошло по статье «Расходы на хозяйственные нужды». Доля условно-переменных издержек обращения в прошлом году составляла 20,8%, а в отчетном году увеличились на 5,18% и составила 25,97%. Увеличение произошло по статьям «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды».

Общая сумма издержек обращения в отчетном году увеличилась на 2232 тыс.руб., а темп роста составил 62,54%. Данная динамика оценивается отрицательно, так как темпы роста издержек обращения опережают темпы роста оборота розничной торговли.

Далее проведем анализ динамики суммы и уровня издержек обращения предприятия ООО «Сонет».

Таблица 2.10

Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения за отчетный период, тыс. руб.

Показатели	Ед.изм.	Издержки обращения	Отклонения (+;-)	Темп изменения, %
		прошлый год	отчетный год
А	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	30545	49380	+18835	161,66
Сумма издержек обращения всего, в том числе:	тыс.руб.	3569	5801	+2232	162,54
- условно- постоянных	тыс.руб.	2826,82	4294,23	+1467,38	151,91
- условно- переменных	тыс.руб.	742,18	1506,8	+764,62	203,02
Уровень издержек обращения всего, в том числе:	%	11,68	11,75	+0,07
- условно- постоянных	%	9,25	8,7	-0,55
- условно- переменных	%	2,43	3,05	0,62	-

Уровень издержек обращения на предприятии вырос на 0,07%, что оценивается отрицательно, так как сумма издержек обращения растет более быстрыми темпами, чем объем оборота розничной торговли.

При абсолютном увеличении суммы издержек обращения на 2232 тыс. руб., или на 62,54%, произошел их относительный перерасход на 34,57 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

Условно-переменные издержки обращения выросли и по сумме на 764,62 тыс. руб. и по уровню на 0,62%.

Условно-постоянные издержки обращения также выросли по сумме на 1467,38 тыс. руб., но снизились по уровню на 0,55%, что имеет положительную тенденцию.

Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Сонет» за отчетный период (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Сонет» за 2008-2009 гг.

Статьи затрат предприятия	2008г.	2009г.	Отклонение	Сумма относительной экономии (перерасхода), тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	по сумме, тыс. руб.	по уровню, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Транспортные расходы	213,26	0,70	563,34	1,14	350,08	0,44	218,58
Расходы на оплату труда	1800	5,89	2136	4,33	336,00	- 1,57	- 773,94
Отчисления на социальные нужды	471,6	1,54	559,6	1,13	88,00	- 0,41	- 202,80
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	407,6	1,33	655,51	1,33	247,91
Амортизация основных средств	203,4	0,67	194,47	0,39	-8,93	-0,28	-136,38
Расходы на ремонт основных средств	45,93	0,15	420,44	0,85	374,51	0,70	346,37
Расходы на хозяйственные нужды	10,23	0,03	29,01	0,06	18,78	0,03	12,47
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку материалов	62,3	0,20	162,43	0,33	100,13	0,12	61,71
Расходы на рекламу	171,5	0,56	605,1	1,23	433,60	0,66	327,85
Потери товаров и технологические отходы	45,1	0,15	107,32	0,22	62,22	0,07	34,41
Расходы на тару	22,48	0,07	52,79	0,11	30,31	0,03	16,45
Прочие расходы	115,6	0,38	314,99	0,64	199,39	0,26	128,11
Итого	3569	11,68	5801	11,75	2 232,00	0,07	34,57
Оборот розничной торговли	30545		49380

Относительная экономия (перерасход) издержек обращения рассчитывается, чтобы сравнить величину издержек, полученную фактически, с величиной издержек, которая наблюдалась бы при фактическом обороте розничной торговли и сохранении их базового уровня. Экономия издержек обращения имеет важное значение для каждого отдельного торгового предприятия. Она выступает источником повышения доходности, роста фонда оплаты труда и т. д.

По данным таблицы 2.11 можно сделать вывод о том, что в целом относительная экономия издержек обращения в 2009 году наблюдается по таким статьям, как:

расходы на оплату труда (-773,94 тыс. руб.);

отчисления на социальные нужды (-202,80 тыс. руб.).

амортизация основных средств (-136,38 тыс.руб.)

Наибольший перерасход издержек обращения наблюдается по статье «Расходы на ремонт основных средств» на 346,37 тыс.руб., что связано с капитальным ремонтом, а также по статье «Расходы на рекламу» на 327,85 тыс. руб. Однако, именно увеличение расходов на рекламу позволило привлечь покупателей и увеличить объемы оборота розничной торговли.

В таблице 2.12 представим результаты расчета влияния изменения объема оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом в действующих ценах.



Таблица 2.12

Расчет влияния изменения объема оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом в действующих ценах

Наименование статей издержек обращения	Издержки обращения фактически за прошлый год	Издержки обращения прошлого года в пересчете на оборот розничной торговли отчетного года в действующих ценах	Влияние изменения объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6
1 .Условно- переменные, в том числе:	742,18	2,43	1199,83	2,43	457,65
расходы на оплату труда	270	0,88	436,49	0,88	166,49	-
отчисления на социальные нужды	70,74	0,23	114,36	0,23	43,62
Расходы на хозяйственные нужды	5,12	0,02	8,28	0,02	3,16
расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	62,3	0,2	100,72	0,2	38,42
транспортные расходы	213,26	0,7	344,76	0,7	131,5
потери товаров и технологические отходы	45,1	0,15	72,91	0,15	27,81	-
расходы на тару	22,48	0,07	36,34	0,07	13,86
прочие расходы	53,18	0,17	85,97	0,17	32,79
2.Условно- постоянные, всего, в том числе:	2826,82	9,25	2826,82	5,72	-	-3,51
расходы на оплату труда	1530	5,01	1530	3,1	-	-1,91
отчисления на социальные нужды	400,86	1,31	400,86	0,81	400,86	-0,5
расходы на аренду и содержание здании, сооружении, помещений, оборудования и инвентаря	407,6	1,33	407,6	0,83	407,6	-0,5
амортизация основных средств	203,4	0,67	203,4	0,41	203,4	-0,26
отчисления на ремонт основных средств	45,93	0,15	45,93	0,09	45,93	-0,06
Расходы на хозяйственные нужды	5,11	0,02	5,11	0,01	5,11	-0,01
расходы на рекламу	171,5	0,56	171,5	0,35	171,5	-0,21
прочие расходы	62,42	0,2	62,42	0,13	62,42	-0,07

За счет увеличения оборота розничной торговли предприятия на 61,66% в отчетном году по сравнению с прошлым произошло увеличение суммы условно-переменных затрат на 457,62 тыс. руб. и снижение уровня условно-постоянных затрат на 3,51%, что в целом оценивается положительно.

Далее осуществим расчет влияния изменения физического объема продаж на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом (табл.2.13).

Для того чтобы выделить влияние физического объема продаж, необходимо определить, насколько изменился этот объем. Если объем реализации вырос на какой-то процент, следовательно, и издержки обращения за счет этого фактора увеличились в той же пропорции.

По данным таблицы 2.13 можно сделать вывод о том, что увеличение оборота розничной торговли на 61,67% привело к изменению как суммы , так и уровня издержек обращения.

Так, сумма издержек обращения за счет роста оборота розничной торговли увеличилась на сумму 393,05 тыс.руб., а уровень издержек обращения снизился на 3,20%.

Таким образом, предприятию необходимо стремится к постоянному увеличению роста оборота розничной торговли, что позволит снизить уровень издержек обращения, а, следовательно, максимизировать прибыль.

торговля оборот затрата сокращение



Таблица 2.13

Расчет влияния изменения физического объема продаж на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом

Показатели	Издержки обращения прошлого года	Издержки обращения прошлого года в пересчете на оборот розничной торговли отчетного года в сопоставимых ценах	Влияние изменения объема оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения
	сумма, тыс. руб.	Уровень %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6
1 .Условно- переменные	742,18	2,43	1135,22	2,43	393,05	-
2. Условно- постоянные	2826,82	9,25	2826,82	6,05	~	-3,20
Всего издержки обращения	3569	11,68	3962,04	8,48	393,05	-3,20

Далее осуществим расчет влияния изменения цен, тарифов, ставок на сумму и уровень издержек обращения.

Таблица 2.14

Расчет влияния изменения цен, тарифов и ставок на сумму и уровень издержек обращения

Группы статей затрат	Издержки обращения	Индекс цен, ставок, тарифов	Издержки обращения отчетного года в сопоставимых ценах	Влияния цен, ставок, тарифов на
	2008г.	2009г.
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень,%			сумму, тыс. руб.	уровень, %
						сумма, тыс. руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов - транспортные расходы	213,26	0,70	563,34	1,14	1,207	466,73	1,10	96,61	0,04
2. Издержки, связанные с содержанием основных фондов:	656,93	2,15	1270,42	2,57	1,091	1146,69	2,45	123,73	0,12
- расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	407,6	1,33	655,51	1,33	1,15	570	1,34	85,51	-0,01
- амортизация основных фондов	203,4	0,67	194,47	0,39	1	194,47	0,46	0	-0,07
- расходы на ремонт основных фондов	45,93	0,15	420,44	0,85	1,1	382,22	0,90	38,22	-0,05
3. Издержки, связанные с содержанием оборотных средств:	301,38	0,99	927,64	1,88	1,104	877,61	1,88	50,03	-
расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	62,3	0,2	162,43	0,33	1,057	153,67	0,33	8,76	-
расходы на рекламу	171,5	0,56	605,1	1,23	1,057	572,47	1,23	32,63	-
потери товаров и технологические отходы	45,1	0,15	107,32	0,22	1,057	101,53	0,22	5,79	-
расходы на тару	22,48	0,07	52,79	0,11	1,057	49,94	0,11	2,85	-
4. Издержки, связанные с содержанием трудовых ресурсов:	2271,6	7,43	2695,6	5,46	1,284	2099,38	4,49	596,22	0,97
-- расходы на оплату труда	1800	5,89	2136	4,33	1,284	1663,55	3,56	472,45	0,77
-- отчисления на социальные нужды	471,6	1,54	559,6	1,13	1,284	435,83	0,93	123,77	0,20
5. Прочие затраты	125,83	0,41	344	0,7	1,1	312,72	0,73	31,28	-0,03
Итого	3569	11,68	5801	11,75	1,11	4903,13	10,50	897,87	1,25
Оборот розничной торговли	30545		49380			46717,12

В анализируемом периоде произошло увеличение цен, тарифов и ставок, что привело к общему увеличению суммы издержек обращения на 897,87 тыс. руб. и увеличению уровня издержек обращения на 1,25%. Наибольшее увеличение по сумме издержек обращения произошло за счет расходов связанных с содержанием трудовых ресурсов на 596,22 тыс. руб., и увеличение по уровню издержек обращения на 0,97%. Наименьшее влияние оказали расходы по статье прочие затраты по сумме на 31,28 тыс. руб., и снижение по уровню на 0,03%. В заключении можно сказать, что по сумме по всем статьям расходов произошло увеличение издержек обращения.

Сведем полученные данные в итоговую таблицу влияния отдельных факторов на изменение уровня и суммы издержек обращения ООО «Сонет»

Таблица 2.15

Сводная таблица влияния отдельных факторов на изменение уровня и суммы издержек обращения ООО «Сонет» в отчетном году

Факторы	Размер влияния
	На уровень издержек обращения, экономия (-), перерасход (+),%	На сумму издержек обращения, экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.
А	1	2
Изменение объема оборота розничной торговли	-3,20	393,05
Изменение цен, тарифов, ставок	1,25	897,87
Влияние прочих факторов	2,02	941,08
Итого влияние	+0,07	2232,00

Рост оборота розничной торговли в 2009 г на 52,95% привел к увеличению суммы издержек обращения на 393,05 тыс. руб. и снижению уровня на 3,2%. Рост цен тарифов и ставок увеличил сумму издержек обращения на 897,87 тыс. руб., влияние прочих факторов также увеличивает сумму издержек обращения.

Рассмотрев анализ динамики, состава и структуры издержек обращения, а также факторный анализ, перейдем к анализу издержек обращения по отдельным статьям.



2.4 Анализ издержек обращения по отдельным статьям затрат

Начнем анализ затрат со статьи «Транспортные расходы». Предприятие ООО «Сонет» несет расходы, связанные с перевозкой и погрузкой товаров. Расчет расходов по данной статье осуществляется по тарифам. Транспортные тарифы за перевозки устанавливаются предприятием, оказывающим транспортные услуги, с использованием почасовой оплаты транспорта.

Таблица 2.16

Анализ динамики затрат по статье «Транспортные расходы»

Виды транспортных расходов	2008г	Удельный вес, %	2009г	Удельный вес, %	Отклонение	Темп изменения, %
					по сумме, тыс.руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Оплата железнодорожных расходов
Оплата автотранспортных услуг сторонних организаций	165,26	77,49	466,34	82,78	301,08	5,29	282,19
Погрузо- разгрузочные работы и экспедиторские услуги	48	22,51	97	17,22	49	-5,29	202,08
Всего расходов	213,26	100	563,34	100	350,08	-	264,16

Анализ динамики затрат по статье «Транспортные расходы» показывает, что издержки обращения по данной статье в 2009 году значительно увеличились на 164,16%, в основном за счет расходов на оплату автотранспортных расходов.



Таблица 2.17

Анализ суммы и уровня относительной экономии (перерасхода) по статье «Расходы на оплату труда»

Виды расходов	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Сумма относительной экономии (перерасхода), тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс.руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	Уровень, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	1800	5,89	2136	4,33	336	-1,57	-779,21

Далее осуществим анализ суммы и уровня относительной экономии (перерасхода) по статье «Расходы на оплату труда».

А	1	2	3	4	5	6	7
1.1 Оплата труда по должностным окладам, сдельным расценкам за выполненную работу	732	2,40	825,88	1,67	93,8	-0,73	-360,47
1.2 Выплаты районного коэффициента и процентных надбавок	546	1,79	647,92	1,31	101,92	-0,48	-237,02
1.3 Доплата за работы в праздничные и выходные дни	90	0,29	106,8	0,22	16,8	-0,08	-38,70
1.4 Оплата за неотработанное время	162	0,53	192,24	0,39	30.24	-0,14	-69,65
1.5 Премирование по результатам труда	270	0,88	363,12	0,74	93,12	-0,15	-73,37
Оборот розничной торговли	30545		49380

Как показывают данные таблицы 2.17, расходы на оплату труда на предприятии ООО «Сонет» хотя и увеличились в 2009 году по сравнению с 2008 годом по сумме, но снизились по уровню 1,57% и сумма относительной экономии составила 779,21 тыс. руб.

Относительная экономия наблюдается по всем статьям «Расходов на оплату труда», но наибольшая экономия приходится на статью «Оплата труда по должностным окладам, по сдельным расценкам за выполненную работу», она составила 360,47 тыс. руб. Такую тенденцию можно расценивать как положительный результат в деятельности предприятия.

Далее осуществим анализ суммы и уровня относительной экономии (перерасхода) по статье «Отчисления на социальные нужды».

Расходы по статье затрат «Отчисления на социальные нужды» увеличились в отчетном году на 88,00 тыс.руб., а уровень снизился на 0,41%. Сумма относительной экономии составила 202,80 тыс. руб.(табл. 2.18)

Таблица 2.18

Анализ суммы и уровня относительной экономии (перерасхода) по статье «Отчисления на социальные нужды»

Внебюджетные фонды	Ставка,	2008г	Уровень, %	2009г	Уровень %	Отклонение	Сумма
						по сумме, тыс.руб.	по уровню, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Пенсионный фонд РФ:	20	360,00	1,18	427,20	0.87	67,20	-0,31	-154,79
- обязательное пенсионное страхование	14,0	252,00	0,83	299,04	0,61	47,04	-0,22	-108,35
- федеральный пенсионный фонд	6,0	108,00	0,35	128,16	0,26	20,16	-0,09	-46,44
2. Фонд обязательного социального страхования РФ	3,2	57,60	0,19	68,35	0,14	10,75	-0,05	-24,77
3. Фонд обязательного медицинского страхования РФ:	2,8	50,40	0,17	59,81	0,12	9,41	-0,04	-21,67
территориальный	2,0	36,00	0,12	42,72	0,09	6,72	-0,03	-15,48
- федеральный	0,8	14,40	0,05	17,09	0,03	2,69	-0,01	-6,19
4. Отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и риска профес- сионалных заболеваний	0,2	3,60	0,01	4,27	0,01	0,67	0,00	-1,55
Единый социальный налог	26,2	471,60	1,54	559,60	1,13	88,00	-0,41	-202,80
Фонд заработной платы		1800		2136,0		336,00

Далее проведем анализ затрат по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря».

Таблица 2.19

Анализ динамики затрат по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря»

Наименование расходов	2008г.	2009г.	Отклонение	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, всего, в том числе:	407,6	100	655,5	100	247,91		160,82
Расходы на аренду	77,4	18,99	99,33	15,15	21,93	-3,84	128,33
Расходы на электроэнергию	34,09	8,36	67,78	10,34	33,69	1,98	198,83
Расходы на отопление	259,31	63,62	442,1	67,45	182,83	3,83	170,51
Расходы на водоснабжение	6,5	1,59	6,9	1,05	0,4	-0,54	106,15
Расходы на содержание объектов основных фондов	30,3	7,43	39,36	6,00	9,06	-1,43	129,90

Анализ динамики затрат по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» показывает, что издержки по данной статье в 2009 году значительно увеличились (160,82%), в основном за счет расходов на электроэнергию и отопление.

Таблица 2.20

Анализ динамики по статье «Амортизация основных средств»

Наименование основных фондов	2008г.	2009г.	Отклонение	Темп изменения, %
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс.руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1 .Здания	115,94	57	115,94	59,62	0	2,62	100,00
2. Гараж	12	5,9	12	6,17	0	0,27	100,00
3. Теплый склад	6,92	3,4	6,92	3,56	0	0,16	100,00
4. Кассовые аппараты	2,44	1,2	2,44	1,25	0	0,05	100,00
5. Компьютеры	3,86	1,9	23,86	12,27	20	10,37	618,13
6. Холодильное оборудование	62,24	30,6	33,31	17,13	-28,93	-13,47	53,52
Амортизационные отчисления	203,4	100	194,47	100,00	-8,93	0,00	95,61

По данным таблицы можно сделать выводы, что в отчетном году сумма амортизационных отчислений снизилась на 4,39%, и составила 194,47 тыс. руб. Наибольшая доля в сумме амортизационных отчислений приходится на здания, их удельный вес в прошлом составили 57%, а в отчетном году составляет 59,62%. Также большую долю составляют амортизационные отчисления на холодильное оборудование, в прошлом году они занимали 30,6%, в отчетном году снизились на 13,47% .Наименьший удельный вес приходится на кассовые аппараты, они составили в отчетном году 1,25%.

Далее осуществим анализ динамики издержек обращения по статье «Расходы на рекламу».

В отчетном периоде расходы на рекламу увеличились на 433,60 тыс.руб. или 252,83%. С одной стороны произошло увеличение расходов что является негативным моментом, с другой стороны рекламные мероприятия были направлены на привлечение новых покупателей и увеличение оборота розничной торговли, что и произошло в отчетном году (табл. 2.21).

Таблица 2.21

Анализ динамики издержек обращения по статье «Расходы на рекламу»

Виды рекламных мероприятий	2008г.	2009г.	Отклонение, тыс.руб.	Темп изменения, %
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
					по сумме, тыс.руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы на рекламу всего , в том числе:	171,50	100	605,10	100	433,60	0,00	352,83
Рекламная мультипанель	0	0	384	63,46	384,00	63,46	-
Размещение рекламы в газетах	24,00	13,99	62,40	10,31	38,40	-3,68	260,00
Рекламные объявления по радиотрансляционной сети	1,20	0,70	2,40	0,40	1,20	-0,30	200,00
Изготовление рекламных роликов	44,00	25,66	66,00	10,91	22,00	-14,75	150,00
Оформление внутримагазинных витрин	15,00	8,75	30,00	4,96	15,00	-3,79	200,00
Световая реклама	20,56	11,99	20,56	3,40	0,00	-8,59	100,00
Прочие рекламные мероприятия	66,74	38,92	39,74	6,57	-27,00	-32,35	59,54

Далее осуществим анализ динамики издержек обращения по статье «Прочие затраты» (таблица 2.22).

Таблица 2.22

Анализ динамики по статье «Прочие затраты»

Товарные группы	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Прочие затраты, всего, в т.ч.:	115,6	100	314,99	100	199,39	-	272,48
Износ нематериальных активов	10,4	9	28,35	9	0	0	100,00
Расходы по обеспечению нормальных условий труда и ТБ	12,72	И	28,35	9	15,63	-2	81,82
Расходы на приобретение хозяйственных материалов	8,09	7	25,2	8	17,11	1	114,29
Расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг	24,28	21	66,15	21	41,87	0	100,00
Расходы на оплату почтовых услуг, телефонной и факсимильной связи	20,81	18	59,84	19	39,03	1	105,56
Расходы по ведению расчетного счета	17,34	15	47,25	15	29,91	0	100,00
Расходы на инкассацию выручки	11,56	10	34,65	11	23,09	1	110,00
Расходы на канц.. товары и подписку периодических изданий для служ. использования	10,4	9	25,2	8	14,8	-1	88,89

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что сумма «Прочих расходов» в отчетном году увеличилась по отношению к предыдущему году на 199,39 тыс. руб. Увеличились расходы по статьям расходы на приобретение хозяйственных материалов; расходы на оплату почтовых услуг, телефонной и факсимильной связи; расходы на инкассацию выручки.

По таким статьям расходов, как расходы по обеспечению нормальных условий труда и ТБ и расходы на канцелярские товары, и подписку периодических изданий для служебного использования достигнуто снижение.



3. Экономическое обоснование относительного снижения издержек обращения ООО «Сонет»

3.1 Планирование оборота розничной торговли ООО «Сонет»

Планирование оборота по розничной реализации ООО «Сонет» необходимо осуществлять, используя различные методы планирования.

Для расчета оборота розничной торговли будущего периода используем один из экономика - статистических методов, а именно метод расчета общего объема оборота розничной торговли по среднегодовым темпам роста. Исходными данными для планирования являются данные таблицы 2.2. Рассчитаем среднегодовой темп роста оборота розничной торговли:

Т = =110,80 (%)

Отсюда общий объем оборота розничной торговли составит:

Рпл = 49380•110,80•1,1/100= 60184,3 (тыс.руб.)

Таким образом, планируемый объем оборота розничной торговли составит, исходя из данного метода планирования 60184,3 тыс.руб.

Осуществить планирование оборота розничной торговли методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней не представляется возможным, так как в динамике наблюдается значительные колебания темпов изменения оборота розничной торговли.

Используем метод целевой прибыли.

Предприятие планирует сохранить темп прироста прибыли от продаж на уровне отчетного года, т.е. 15,06%. Определим планируемый размер прибыли от продаж:

619•115,06/100=712,2 тыс. руб.

Определим планируемый уровень валовой прибыли, уровень издержек переменных и сумму издержек обращения постоянных.

Уровень валовой прибыли рассчитаем по средней арифметической за последние 2 года:

= 13,23(%)

Уровень условно-переменных издержек обращения рассчитаем по средней арифметической за 2 года:

= 2,74(%)

Сумма условно-постоянных издержек обращения в планируемом году возрастет за счет роста цен в 1,1 и составит:

ИОпост = 4294,23 • 1,1 = 4723,7 ( тыс.руб.)

Определим оборот розничной торговли методом получения целевой прибыли по формуле:

, (31)

(тыс.руб.)



Далее осуществим планирование оборота розничной торговли экономико-математическим методом.

При планировании оборота розничной торговли применим трендовую модель типа yt = а + bt.

Для нахождения параметров а и b решим систему уравнений:

Таблица 3.1

Исходные данные для расчета параметров модели

Годы	Оборот розничной торговли тыс.руб. (у)	уt, тыс.руб.	t2
А	1	2	3
1	21019	21019	1
2	22309,5	44619,0	4
3	22497,6	67492,8	9
4	21138,4	84553,6	16
5	31683,0	158415,0	25
?t=15	?у= 118647,5	?yt=376099,4	?t2=55

Система уравнений в цифровом виде

Для решения необходимо первое уравнение разделить на 5, а второе на 15, получим:

Вычитаем из второго уравнения первое:

1343,8 = 0,67b; отсюда

b= 2005,66

a = 23729,5 - 3•2005,66

a = 17712,52

Таким образом, временная модель имеет следующий вид:

у=17712,52+2005,66t

Проведём расчёт среднего процента отклонений расчётного оборота розничной торговли от фактического оборота розничной торговли

Для использования временной модели при планировании оборота розничной торговли необходимо определить ее эффективность, т.е. средний процент отклонений расчетного оборота розничной торговли от фактического должен составлять не более 3(%). Произведем расчеты (табл.3.2)

Таблица 3.2

Данные для расчета ошибки прогноза оборота розничной торговли по экономико-математическому методу

Годы	X,	Факт оборот розничной торговли, тыс.руб. (Уфакт)	Расчет оборот розничной торговли, тыс.руб. (Ур)	Уф-Ур, тыс.руб.	(Уфакт - Ур)/Уфакт.*100, %
А	1	2	3	4	5
2003	1	21019	19718,18	1300,82	6,19
2004	2	22309,5	21723,84	585,66	2,63
2006	3	22497,6	23729,5	-1231,9	5,48
2007	4	21138,4	25735,16	-4596,76	21,75
2008	5	31683,0	27740,82	3942,18	12,44
Итого	?t=15	?Уфакт= 118647,5	?Ур =118647,5	-	48,49

Таким образом, ошибка прогноза составляет 48,49/5 = 9,7(%). Учитывая, что ошибка прогноза больше 3, соответственно, модель не будет достаточно достоверной и не может использоваться для дальнейших расчетов.

Далее составим таблицу плана объема оборота розничной торговли, где соберем полученные результаты (табл.3.3).

Таблица 3.3

Сводная таблица планов оборота розничной торговли, рассчитанных различными методами

Методы планирования	Плановый оборот розничной торговли,	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	Темп роста, %
	тыс, руб.	тыс.руб.	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
А	1	2	3	4
Экономико-статистические методы:
- метод среднегодовых темпов роста	60184,3	54713,0	121,88	110,82
-метод целевой прибыли	51819,8	47108,9	104,94	95,4
Экономико-математический метод	-	-
Рекомендуемый оборот розничной торговли	60184,3	54713,0	121,88	110,82

Из полученных сумм выберем наиболее оптимальную, на наш взгляд сумму в размере 60184,3 тыс. руб., полученную при использовании метода среднегодовых темпов роста, поскольку считаем её более точной.

Далее проведем планирование издержек обращения ООО «Сонет» по общему объему и статьям затрат.



3.2 Экономическое обоснование издержек обращения ООО «Сонет» по общему объему и статьям затрат

С целью экономического обоснования издержек обращения ООО «Сонет» по общему объему и статьям затрат были использованы следующие методы:

1. Экономико-статистические методы

1.1 Метод выравнивания динамического ряда уровня издержек обращения по скользящей средней.

Таблица 3.4

Исходные и расчетные данные для определения суммы и уровня издержек обращения на будущий год.

Уровень издержек обращения по годам, %	Условное обозначение	Выравнивание динамического ряда по скользящей средней, %
11,02	K1
11,23	K2
10,97	K3
11,68	K4
11,75	K5

Далее определяется

(%)

и рассчитывается плановый уровень издержек обращения (Уиопл):

Уиопл = 11,68 + 2• 0,2 = 12,08(%)

Плановая сумма издержек обращения рассчитывается по формуле



(тыс.руб.),

где 60184,3- плановый объем оборота розничной торговли, тыс. руб.

1.2 Метод расчета издержек обращения на основе среднего уровня издержек обращения за ряд предшествующих лет

Первоначально строится динамический ряд уровня издержек обращения за ряд предшествующих лет (3-5 лет) и рассчитывается средний уровень издержек обращения (Уио) по формуле средней арифметической:

(%).

Плановая сумма издержек обращения рассчитывается по формуле

(тыс.руб.).

Планирование издержек обращения на основе расчета коэффициента эластичности

В основу данного метода заложен принцип деления издержек обращения на условно-постоянные и условно-переменные.

С изменением оборота розничной торговли сумма условно-переменных затрат изменяется, что позволяет осуществить расчет коэффициента эластичности по следующей формуле:

Сумма плановых переменных издержек обращения рассчитывается следующим образом:

(тыс.руб.).

Сумма постоянных издержек обращения не зависит от изменения объема оборота розничной торговли, однако находится под влиянием изменения индекса цен, ставок, тарифов. Плановая сумма постоянных текущих затрат рассчитывается по формуле:

ИОпост.пл = 4294,23 • 1,1 = 4723,65 (тыс.руб.).

Общая сумма плановых издержек обращения рассчитывается по формуле:

ИОпл = ИОпер.т + ИОпост.т =2054,08+4723,65 = 6777,73 (тыс.руб.).

2. Метод технико-экономических расчетов

Планирование издержек обращения осуществляется поэлементно в разрезе отдельных статей издержек с использованием в расчетах различных ставок, тарифов. Общая плановая сумма издержек обращения рассчитывается путем суммирования текущих затрат по отдельным статьям и элементам статей.

Расчет издержек обращения по статье «Транспортные расходы» методом технико-экономических расчетов.

В ООО «Сонет» расходы на доставку товара планируются только автомобильным транспортом.

Рассчитаем сумму транспортных расходов на будущий год по среднему уровню:



Уср. = 0,7+1,14/2=0,92(%).

Сумма транспортных расходов равна

60184,3*0,92/100 = 553,70 тыс.руб.

Далее спланируем расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Планирование расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

В планируемом году оборот розничной торговли составит 60184,3 тыс.руб.

Численность работников в планируемом году не изменится, она составит 28 человек.

Среднемесячная заработная плата 1 работника в отчетном году составляет 6,35 тыс.руб.

Таблица 3.5

Исходные и расчетные данные для определения суммы и уровня расходов на оплату труда.

Уровень расходов на оплату труда по годам, %	Условное обозначение	Выравнивание по скользящей средней
А	1	2
4,38	K1
5,78	K2
5,29	K3
5,89	K4
4,33	K5

1. На основе имеющихся данных об уровне расходов на оплату труда определим экономико-статистическим методом на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней уровень расходов на будущий период.

а) Определим

(%)

б) Определимуровень расходов на оплату труда (Кпл) :

Кпл= 5,89 + 2•0,02= 5,93(%)

в) Определим сумму издержек обращения по статье расходы на оплату труда на будущий год:

?РОТб.г =60184,3•5,93/100=3568,93 (тыс. руб.)

2. На основе имеющихся данных с использованием расчетно-аналитического метода определим фонд заработной платы на будущий год:

ФЗПб.г =28•6,35•12•1,09 =2325,62 (тыс. руб.)

3. Определим фонд заработной платы на будущий год, возмещаемый издержками обращения на предприятии на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста оборота розничной торговли и заработной платы.

При увеличении оборота розничной торговли в сопоставимых ценах на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 0,7-0,8%.

а)определим темп прироста расходов на оплату труда в будущем году:



ОРТс.ц.к отч.г. = 60184,3/1,1=54713,0 (тыс.руб.),

Тпр.ОРТс.ц.= (54713,0/49380 100)-100=10,8(%),

Тпр ФЗПб.г=10,8*0,8=8,64(%),

б)?ФЗПб.г.=(2136 •108,64)/100=2320,55 (тыс.руб.),

Уфзп б.г =2320,5/60184,3 • 100=3,86(%).

Таблица 3.6

Сводная таблица методов планирования издержек обращения по статье «Расходы на оплату труда» по сумме и уровню

Методы планирования	Отчетный год	Планируемый год
	сумма, тыс.руб.	уровень %	сумма, тыс.руб.	уровень, %
А	1	2	3	4
1. Экономико- статистический метод на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней	2136,00	4,33	3568,93	5,93
2. Расчетно- аналитический метод	2136,00	4,33	2325,62	3,86
3. На основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста оборота розничной торговли и фонда заработной платы	2136,00	4,33	2320,55	3,86
Выбранное (рекомендуемое) значение	2136,00	4,33	2320,55	3,86

В качестве рекомендуемого значения был выбран расчет расходов на оплату труда на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста оборота розничной торговли и фонда заработной платы, равный 2320,55 тыс.руб., уровень которого составил 3,86 (%). что превышает фонд заработной платы отчетного года на 8,64 (%), и в то же время оборот розничной торговли на будущий год растет более быстрыми темпами, данная динамика оценивается положительно.

Определим сумму отчислений на социальные нужды при использовании традиционной системы налогообложения:

?отчсл.на с/н.б.г.=2320,55•26,2/100 = 607,98 (тыс.руб.).



Далее спланируем расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.

Расходы по этой статье планируются по элементам расходов, входящих в эту статью. В 2010 году эти расходы составят сумму 848,86 тыс. руб. (табл.3.7).

Таблица 3.7

Расчет расходов по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» на 2010 год

Показатели	Ед. изм.	Плановая потребность	Тариф, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
А	1	2	3	4
Расходы на аренду	М2	450	0,243	109,35
Расходы на электроэнергию	КВт	27800	0,003	83,40
Расходы на отопление	Гкал	769,3	0,63075	485,24
Расходы на водоснабжение:	М3	X	X	7,12
поступление воды	М3	288	0,017	4,90
канализация	М3	201,6	0,011	2,22
подогрев воды	Гкал	-	-	-
Прочие	тыс.руб.	X	X	156,63
Всего	X	X	X	848,86

Плановая потребность определяется исходя из потребляемого количества в предшествующие периоды.

В прочих, по данной статье отражаются расходы по пожарной охране; расходы по химической и санитарной обработке, вывоз мусора и т.д.

Все расходы по данной статье составят 848,86 тыс. руб. Снижению расходов на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря будет способствовать рациональное использование электроэнергии.

Далее спланируем амортизацию основных фондов.

Амортизация основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений в планируемом году не изменится и составит 194,47 тыс. руб., так как в 2010 году движение основных фондов на предприятии не планируется

Далее спланируем расходы на ремонт основных средств.

Расходы на ремонт основных средств на будущий год не планируются, так как в отчетном году был сделан капитальный ремонт.

Своевременный текущий ремонт торговых организаций обеспечивает их содержание в нормальном состоянии и способствует повышению культуры торговли.

Далее произведем расчеты для планирования расходов на хозяйственные нужды.

Расходы на хозяйственные нужды

В 2010 году расходы по данной статье планируются в размере 0,09 % к обороту, в сумме - 54,17 тыс.руб.(исходя из опыта прошлых лет).

Далее переходим к планированию расходов на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

Расходы по этой статье в 2010 году планируются снизить за счет перехода на фасованный товар поступающий от поставщиков до 0,20% к обороту. Сумма составит 120,37 тыс.руб. (60184,3 • 0,20 / 100).

Но помимо этого, по торговле продовольственными товарами предусматриваются затраты по полиэтиленовым пакетам и мешочкам. Их сумма за 2009 год составила 0,05% к обороту. На планируемый период эти расходы устанавливают по опыту прошлых лет. Соответственно на оберточные материалы запланировано 30,09 тыс.руб.

Кроме того, по этой статье учитываются расходы по содержанию холодильных установок, которые складываются из стоимости потребляемой энергии и расходов по их обслуживанию.

Затраты по электроэнергии при эксплуатации холодильного оборудования на 2010 год увеличатся за счет повышения тарифов на электроэнергию и составят 24,97 тыс.руб.

Итого расходов по статье 205,52 тыс.руб. (120,37+30,09 + 24,97), в % к обороту - 0,34(%).

Далее спланируем расходы на рекламные мероприятия.

Таблица 3.8

Расчет расходов на рекламу по предприятию ООО «Сонет» на будущий год, тыс. руб.

Виды рекламных мероприятий	Количество мероприятий	Стоимость рекламных услуг (одного мероприятия)	Расходы на рекламу
			сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Рекламная мульти-панель	12	32,5	390,00	64,01
Размещение рекламы в газетах	52	1,2	62,40	10,24
Рекламные объявления по радиотрансляционной сети	140	0,03	4,20	0,69
Изготовление рекламных роликов	12	5,5	66,00	10,83
Оформление внут- римагазинных витрин	10	1,5	15	2,46
Световая реклама	1	20,56	20,56	3,37
Прочие рекламные мероприятия	10	5,11	51,09	8,39
Итого	237		609,25	100

Расходы по данной статье на 2010 г планируются в размере 1,01% к обороту, в сумме 609,25 тыс. руб.

Далее планируем затраты по статье «Потери товаров и технологические и отходы».

Планирование данной статьи издержек обращения основано на использовании норм естественной убыли товаров. На предприятии ООО «Сонет» норма естественной убыли составляет 0,22% от оборота розничной торговли. На 2010 г планируются расходы по этой статье на сумму 132,41 тыс.руб.

Далее планируем расходы по статье «Прочие расходы».

В 2010 году в эту статью будут включены следующие расходы: