Разработка мероприятий по увеличению прибыли на предприятии

2. Коэффициент заемного финансирования - показывает долю заёмных средств в общей стоимости имущества предприятия. Он рассчитывается по следующей формуле:

Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заёмных средств в финансирование предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют своё предприятие. Этот показатель очень широко используется на практике; одна из причин его появления - удобство использования в детерминированном факторном анализе.

3. Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заёмных и собственных средств и рассчитывается по формуле:

Чем выше значение этого показателя, тем выше степень риска акционеров, так как в случае повышения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Допустимое значение находится между 0,5-0,9. За критическое принимают равное единице. Значение более 1,0 сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнения.

4. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом - это обратный коэффициенту финансового риска показатель:

5. Коэффициент маневренности капитала показывает - какая часть собственного капитала находится в обороте, товаров в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Он рассчитывается по формуле:

Данный коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании. Нормальное ограничение больше либо равно 0,5. Если у предприятия величина расчётных коэффициентов ниже, чем предельное ограничение указанных выше коэффициентов, то это свидетельствует о его неустойчивом финансовом состоянии.

После оценки финансовой устойчивости компании следует провести анализ ее деловой активности. Информационной базой для расчета показателей деловой активности послужат бухгалтерский баланс и «отчет о прибылях и убытках». К этой группе относятся различные показатели оборачиваемости:

6. Коэффициент оборачиваемости активов - отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу актива баланса, характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Этот коэффициент варьирует в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса.

Обобщающими показателями эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Рост величины данных коэффициентов является положительной тенденцией в финансово-хозяйственной деятельности организации.

Значение коэффициентов рентабельности не имеет норм. Чем выше их величина, тем лучше работает предприятие. Значение коэффициентов рентабельности может быть и отрицательным, в таком случае они демонстрируют убыточность деятельности компании.

7. Коэффициент рентабельности продаж или общая рентабельность является основным показателем эффективности реализации продукции предприятия.

Показатель характеризует, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

Формула для расчета:

Rпрод = Пдн / Вреал,

где Пдн - прибыль до налогообложения

Вреал - выручка от реализации

8.Показатель рентабельности оборотных активов. Определяется как отношение чистой прибыли (прибыли до налогообложения) к оборотным активам предприятия. Этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Rоа = ЧП / ОА,

где ЧП - чистая прибыль,

ОА - среднегодовая стоимость оборотных активов.

9.Уровень рентабельность издержек (производства) определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции:

Rизд = ВП / СС,

где ВП - валовая прибыль,

СС - себестоимость продукции.

II. Основной раздел: «Характеристика предприятия, анализ его финансовой деятельности и разработка мероприятий по повышению прибыли»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Принт-Лайн»

Общее положение

Общество с ограниченной ответственностью «Принт-Лайн», в дальнейшем именуемое "Предприятие", создано в соответствии с решением № 1 от 29 декабря 2009 г. Предприятие является коммерческой организацией.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, круглую печать со своим наименованием.

Место нахождения Предприятия; 390027, Россия, г. Рязань, ул. Новая, д.51 Б. Также предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Предмет деятельности предприятия

Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности предприятия):

- Полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области

- Полиграфическая деятельность, не включенная в другие группировки

- Производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары

- Производство прочих изделий из бумаги и картона

Права и обязанности предприятия

1) Предприятие строит свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

2) Предприятие устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

3) Для выполнения уставных целей Предприятие имеет право в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации:

- создавать филиалы, представительства, дочерние предприятия;

- утверждать положения о филиалах, представительствах, уставы

дочерних предприятиях, назначать их руководителей, принимать решения об их реорганизации и ликвидации;

- заключать все виды договоров с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству Российской Федерации, а также целям и предмету деятельности Предприятия;

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования;

- передавать в залог, сдавать в аренду иди вносить имущество в виде вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также некоммерческих организаций в порядке и пределах, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. При этом передача имущества должна осуществляться путем оформления акта приема - передачи с учетом настоящего Устава;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из основных экономических показателей, наличия спроса на выполняемые работы, оказываемые услуги, производимую продукцию;

- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание;

- устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- определять размер средств, направляемых на оплату труда работников предприятия.

4) Предприятие имеет право привлекать граждан для выполнения

отдельных работ на основе трудовых и гражданско-правовых договоров.

5) Предприятие осуществляет другие права, не противоречащие

законодательству Российской Федерации, целям и предмету деятельности

6) Предприятия, несет обязанности, может быть привлечено к ответственности по основаниям и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7) Предприятие обязано:

- выполнять утвержденные в установленном порядке основные экономические показатели деятельности Предприятия;

- возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников; населения и потребителей продукции и др.;

- обеспечивать своевременно и в полном объеме выплату работникам

заработной платы и иных выплат, проводить индексацию заработной платы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

- обеспечивать своим работникам безопасные условия труда;

- обеспечивать гарантированные условия труда и меры социальной защиты своих работников;

- осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово - хозяйственной и иной деятельности, нести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности я использовании имущества с предоставлением отчетов в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

- ежегодно приводить аудиторские проверки;

- предоставлять государственным органам информацию в случаях и порядке предусмотренных законодательством Российской Федерации;

8) Управление Предприятием

Предприятие возглавляет Руководитель (Генеральный директор), назначенный на эту должность на основании приказа № 1 от 30 декабря 2009 года.

Руководитель действует от имени Предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Российской Федерации и за её пределами.

Компетенция заместителя руководителя Предприятия устанавливается руководителем Предприятия. Заместитель руководителя действуют от имени Предприятия, представляет его в государственных органах, в организациях Российской Федерации, совершают сделки и иные юридические действия и пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях, выдаваемых руководителем Предприятия.

Взаимоотношения работников и руководителя Предприятия, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством Российской Федерации о труде и коллективным договором.

Коллективные трудовые споры (конфликты) между администрацией Предприятия и трудовым коллективом рассматриваются в соответствии с законодательством Российской Федерации о порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов).

Основные цели предприятия

Характеристика цели: Выход на рынок полиграфических услуг обусловлен тем, что с каждым днем открывается все больше и больше частных фирм, производящих и поставляющих различные товары и услуги, которые нуждаются в рекламе в виде разного рода брошюр, буклетов и листовок, заказ которых в типографии слишком дорог и не выгоден предприятиям, т.к. сам тираж рекламной печатной продукции невелик, а известная множительная техника не в состоянии распечатать их в большом количестве. Каждой фирме также необходимо вести бухгалтерскую отчетность, что требует большого количества различных бланков и формуляров. Поэтому на данном этапе, когда спрос на полиграфические услуги увеличивается, открытие нашей фирмы, занимающейся этим видом деятельности, оправдано и целесообразно, с точки зрения рыночной конъюнктуры.

Оценка приоритетности: Современный рынок полиграфических услуг в г. Рязани характеризуется наличием мелких фирм, ограничивающихся предоставлением очень узкого спектра услуг, либо крупных издательств, изготавливающих продукцию большими тиражами. Этим объясняется то, что не полностью удовлетворяются потребности целого сегмента рынка. ООО «Принт-Лайн» планирует удовлетворить спрос на данный вид услуг, сочетая высокое качество работы и сравнительно невысокие цены.

Пути реализации проекта: ООО «Принт-лайн» планирует создание типографии на базе современного оборудования ведущих фирм производителей. В результате организации типографии могут быть достигнуты следующие результаты:

- потребители получат высококачественные услуги;

- увеличивается число рабочих мест на 4 единицы;

- выручка от реализации услуг составит 724 000 рублей;

- срок окупаемости инвестиций составит 1 год.

Анализ производственного процесса

Предприятие может производить товары и услуги по более низкой цене, чем конкурент, т.к. предприятие выпускает и продает продукцию в достаточном количестве для того чтобы обеспечить предприятию стабильную работоспособность. Предприятие обеспечивает приемлемое качество продукции. Улучшить качество и привлекательность товара можно с помощью более новейшего оборудования и более профессиональных рабочих. Оборудование предприятия является весьма современным и хорошо содержится на производстве.

Анализ сильных и слабых сторон

Сильные стороны:

Преимущества перед конкурентами. Предприятие стремится стать лидером в производстве своей продукции.

Изделия отвечают высокому качеству и удовлетворяют покупателей, т.к. фирма имеет высококлассных дизайнеров и хорошее оборудование. Цены продукции соответствуют качеству и не превышаются по сравнению с конкурентами. За счет этого предприятие получает конкурентное преимущество не имея высокую степень развития маркетинга и обеспечивает высокую производительность.

Слабые стороны: Предприятие имеет не высокую степень развития маркетинга.

Оценка рынка сбыта

Потенциальными потребителями полиграфических и копировальных услуг являются физические и юридические лица, которые нуждаются в изготовлении упаковки для производимой ими продукции, бланков, формуляров, бюллетеней, листовок, рекламных брошюр, проспектов, а также в срочном и несрочном изготовлении копий печатных материалов форматом A3 и А4.

ООО «Принт-Лайн» намеревается привлекать заказы школ и вузов, испытывающих потребности в обеспечении учащихся методическими и учебными материалами.

Наша фирма занимает выгодное территориальное положение в г. Рязани. Предприятие находится в центре города, что делает доступным обращение к нам жителей практически всего города.

Небольшое количество в городе Рязани фирм, оказывающих услуги подобного уровня, обеспечит приток потенциальных потребителей полиграфической продукции как г. Рязани, Рязанской области, так и ближайших городов.

2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ экономического состояния предприятия

Для финансового анализа рассчитаем коэффициенты:

1.Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы/краткосрочные пассивы

Ктл=1421/1956=0,7

2.Коэффициент срочной(быстрой) ликвидности = (оборотные активы - производственные запасы)/краткосрочные пассивы

Ксл=(1421-785)/1956=0,33

3.Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства/краткосрочные пассивы

Кал=308/1956=0,2

4.Коэффициент финансовой независимости(автономии) = собственные источники/общая сумма источников

Ка=2392/2828=0,8

5.Коэффициент заемного финансирования = заемные источники/общая сумма источников

Кзф=1956/2828=0,7

6.Коэффициент зависимости предприятия от внешних займов = заемные источники/собственные источники средств

Кзп=1956/2392=0,8

7.Коэффициент покрытия долгов = собственный капитал/заемный капитал

Кпд=4362/1956=0,2

8.Коэффициент рентабельности продаж = прибыль/выручка от реализации

Крп=(1853/13352)*100=13,8%

9.Коэффициент финансового рычага = заемные средства/собственные средства

Кфр=1956/4362=0,45

10.Коэффициент оборотности запасов собственных оборотных средств = собственные оборотные средства/оборотные активы

Коб зап сос=5348/14215=0,3

11.Рентабельность оборотных активов = чистая прибыль/обортные активы

Роа=288/1421=0,2

12.Уровень рентабельности издержек = валовая прибыль/себестоимость

Ур-нь рен=1853/11499=0,16

13.Коэффициент маневренности капитала = собственные оборотные средства/собственный капитал

Кмк=5348/4362=1,2

Проведем анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 1 ? Удельный вес собственных оборотных средств в текущих активах, руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонения
1. Собственные оборотные средства. 2. Доля собственных оборотных средств в активах (%). 3. Доля производственных запасов в текущих активах. 4. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. 5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.	2735 27,58 26,67 103,41 0,28	5348 70,49 52,80 133,49 0,51	2613 42,91 26,13 30,08 0,23

Обобщая результаты произведённых расчетов, можно сказать, что за 2012 г. собственные оборотные средства предприятия заметно выросли, и составили 5348 тысячи рублей на конец года, что на 2613 тысячи рублей больше по сравнению с началом года. Доля собственных оборотных средств в активах предприятия также увеличилась, что является положительным моментом, несмотря на то, что доля производственных запасов в текущих активах значительно возросла на 26,13%, все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т. е. предприятие в достаточной мере обеспечено данными источниками средств для развития хозяйственной деятельности и независимо от внешних кредиторов. Но данная ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку наводит на мысль о том, что администрация не умеет, не желает или просто не имеет возможности использовать внешние источники средств для развития производственной деятельности.

В подтверждение сказанному проведём анализ платёжеспособности предприятия с помощью обобщающего абсолютного показателя - достаточность (излишек или недостаток) собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов в их покрытии. Анализ можно проводить либо по производственным запасам, либо по всем запасам и затратам. В целях анализа приведу многоуровневую схему покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какой источник средств используется для покрытия запасов и затрат на производство, можно с определённой долей условности судить об уровне платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Таблица 2 ? Покрытие запасов и затрат, руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Идентификатор
1. Собственные оборотные средства. 2. Запасы и затраты. 3. Коэффициент покрытия запасов.	2735 3869 1,03	5348 7855 1,50	СОС ЗЗ К п. з

Из таблицы видно, что рассматриваемое предприятие принадлежит к типу, обусловливающему плохую финансовую устойчивость - СОС<33. Это подтверждает то, что предприятие ведёт неразумную финансовую политику, либо действительно испытывает трудности, связанные с основной деятельностью анализируемого предприятия.

В рамках углублённого анализа в дополнение к абсолютным показателям рассчитаем ряд аналитических показателей - коэффициентов ликвидности.

Таблица 3 ? Динамика коэффициентов ликвидности

Показатели	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Изменение
1. К текущей ликвидности. 2. К уточнённой ликвидности (быстрой). 3. К абсолютной ликвидности. 4.Маневренность собственных оборотных средств.	0,7 0,34 0,15 0,7	0,7 0,32 0,02 0,8	0 - 0,02 -0,13 0,1

Коэффициент покрытия отражает, достаточно ли у предприятия оборотных средств для погашения своих краткосрочных обязательств в течении года. Общепринятый стандарт значения данного показателя находится в пределах от 1 до 2. Т. е. можно сказать, что данному предприятию достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. Частным показателем коэффициента текущей ликвидности является коэффициент уточнённой ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (без учёта материально-производственных запасов) к краткосрочным обязательствам. Необходимость расчёта этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко неодинакова, и если например денежные средства могут служить непосредственным источником погашения текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели непосредственно после их реализации, и зачастую по пониженной цене. А эта процедура в свою очередь предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у него денежных средств. Обобщив данные расчета коэффициента быстрой ликвидности можно сказать, что с помощью дебиторской задолженности предприятия в состоянии расплатится по своим долгам, но при условии, что расчеты с дебиторами будут произведены в предусмотренные сроки.

Видим, что коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода снизился до 0.02. Это значит, что предприятие не сможет в срочном порядке погасить все свои долговые обязательства. Значительная длительность производственного цикла обращения и на предприятии, условия инфляции, обесценивающие обратные средства, выраженные должной массой, ухудшают и без того низкую платёжеспособность исследуемого хозяйствующего субъекта.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является стабильность его производственно-хозяйственной деятельности в свете долгосрочной перспективы. Стабильность деятельности предприятия связанна с общей структурой капитала, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Дело в том, что многие фирмы предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. А имея стабильную финансовую структуру собственных средств, предприятие имеет возможность притягивать к себе инвесторов. Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане, характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Нужно заметить, что данный показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому проведём анализ по нижеследующей расширенной системе.

В начале определим точку безубыточности на ООО «Принт-Лайн».

Точка безубыточности (будем в дальнейшем использовать ее английскую аббревиатуру BEP) определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. Обязательное условие расчетов - разделение затрат на переменные и постоянные. В таблице 4 представлена структура затрат компании ООО «Принт-Лайн».

Таблица 4 ? Затраты на производство продукции ООО «Принт-Лайн» в 2012г

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %.
Материальные затраты	2 363,196	20,5
Фонд оплаты труда	236,054	2,05
Отчисления в фонд социальной защиты	997,59	8,7
Амортизация основных средств	194,35	1,7
Прочие производственные расходы	1 008,46	8,8
Итого производственных затрат	4799,65	41,7
Коммерческие расходы	845,35	7,4
Постоянные расходы	4898	42,7
Переменные расходы	956	8,3
Полная себестоимость	11 499	100

Искомая точка безубыточности в денежном выражении определяется следующей формулой:

ВЕР(в денежном выражении) = (Постоянные расходы / (Выручка от реализации - Переменные расходы)) * Выручка от реализации

Безубыточный объем реализации = 4898/(13352-956) * 13352 = 5275,74тыс. руб.

Таблица 5 ? Данные для использования точки безубыточности

ООО «Принт-Лайн» за 2012г.

Цены/объем производства	Печатная продукция	Производство продукции	Итого
Объем реализации, тыс. руб. год.	4700	8652	13352
Переменные затраты на весь объем реализации, тыс. руб. год	304	652	956
Постоянные расходы, тыс. руб. год.	4898	4898
Прибыль, тыс. руб. год.	7498

ВЕР показывает, какой минимум продаж необходим, чтобы компания работала без убытков. Но для анализа прочности финансового положения компании, используется «запас прочности». Его задача - показать, на сколько процентов может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточности. «Запас прочности» определяется по формуле:

«Запас прочности» = (Выручка от реализации - Точка безубыточности) / Выручка от реализации.

Для ООО «Принт-Лайн» запас прочности составляет : ((13352 - 5275,74) / 13352) * 100% = 60,48%.

Это значит, что бы работать без убытков, предприятие могло продать продукции на 60,48 % меньше. Значение показателя достаточно высокое, что определяет прочное положение компании и как следствие - меньшая зависимость от негативных изменений рынка.

В 2011 году этот показатель составил 58.4%.

Проанализируем сложившуюся ситуацию. Одна из стратегических целей компании - это расширение числа рабочих компании и расширение ассортимента продукции. В 2011 году компания начала поставлять на рынок различные масла и горючие. Это указывает на рост компании. На практике освоение производства выразилось в привлечении рабочих, а это - рост расходов. В такой ситуации рост точки безубыточности вполне закономерен.

Растущему предприятию все больше необходимо продавать, что бы покрыть издержки и обеспечить нормальное финансовое положение.

Рост «запаса прочности» с 58.4% до 60,48% указывает на то, что прибыль предприятия стала более защищенной от всевозможных неприятностей : падения спроса, наращивания цен поставщиками.

Однако важно знать не только минимально допустимую выручку от реализации в целом, но и необходимый вклад, который должен принести каждый продукт в общую копилку прибыли, то есть минимально необходимое количество продаж каждого вида продукции. Для этого рассчитывается точка безубыточности в натуральном выражении:

ВЕР(в натуральном выражении) = Постоянные затраты / (Цена реализации единицы продукции - переменные затраты на единицу продукции.

Таблица 6 ? Расчет точки безубыточности в натуральном выражении

Цены/объем производства	Печатная продукция	Производство продукции
Фактический объем продаж,тыс. ед./год.	365	634
Цена за ед. продукции , руб. /ед.	12,8	13,64
Итого объем реализации, тыс. руб. / год.	4700	8652
Переменные затраты, руб./ед.	71,3	79,5
Постоянные затраты, тыс. ед. / год	4898
Распределение постоянных затрат по видам продукции пропорционально объемам реализации	4898* (4700/13352)=1724,13	4898*(8652/13352)=3173,87
Точка безубыточности	1724,13/(88-71,3)=103,24	3173,87/(107-79,5)=115,41

Характеристику возможных темпов роста прибыли компании дает производственный рычаг. Его задача - показать, на сколько процентов вырастет прибыль предприятия при изменении выручки на 1%. С другой стороны рычаг характеризует риски потери этой прибыли. Для расчета производственного рычага используется формула:

Производственный рычаг = (Выручка - переменные затраты) / (Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты).

Производственный рычаг ООО «Принт-Лайн» составляет: (13352-4898) / (13352-4898-956) = 1,13. То есть на каждый 1% изменения выручки изменения прибыли составит 1,13 %. В 2011 году показатель составлял 1,52. Величина этого коэффициента уменьшилась, но с учетом кризисной ситуации на рынке, это то, что нужно, так как при падении продаж предприятие будет терять прибыль медленнее. Как выясняется, на различных этапах работы предприятия безубыточный объем продаж различен, а незначительное изменение выручки может вызвать существенное изменение прибыли. В связи с этим, анализ безубыточности и планирование прибыли должны проводиться регулярно, а не от случая к случаю. Далее проведем экономический анализ фирмы.

Экономический анализ прибыльности или убыточности ООО «Принт-Лайн» проведем исходя из динамики приведенных показателей данных, приведенных в таблице 7.

Таблица 7 ? Отчет по основным технико-экономическим показателям работы ООО «Принт-Лайн»

Наименование показателей	Единицы измерения	2011год.	2012год.	Тр, %	Тпр, %
Выручка	Тыс.руб.	9 873	13 352	111,44	11,44
Прибыль от реализации	Тыс.руб.	751	1853	115,27	15,27
Выпуск товаров в действующих ценах за год	Тыс.руб.	10776	14749	125,74	25,47
«-» в фиксированных ценах	Тыс.руб.	396	479	119,75	19,75
Дебиторская задолженность	Тыс.руб.	181	603	151,56	51,56
Кредиторская задолженность	Тыс.руб.	1004	1956	78,05	-21,95
Рентабельность собственного капитала	%	17,2	14,7	85,47	-14,53
Рентабельность активов	%	9,96	8,24	82,73	-17,27
Рентабельность продукции	%	13,37	14,67	109,72	9,72

Проведем экономический анализ прибыльности/убыточности фирмы исходя из динамики приведенных показателей.

Анализ данных таблицы показывает, что выручка от производства товаров в первом полугодии 2012 года по сравнению с аналогичным периодом 2011 года увеличилась на 11,44% и составила 13352 тыс, рублей, что связано с увеличением выполненных заказов. Вместе с тем наблюдается, и увеличение прибыли от реализации на 15,27%.

Дебиторская задолженность возросла на 30,02 % с 181 тыс. руб. в 2011 году до 603 тыс. руб. в 2012.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, то есть позволяет определить, сколько рублей прибыли приносит каждый вложенный рубль собственных средств. Таким образом, в первом полугодии 2012 года с каждого вложенного рубля предприятие получило 0,147 рублей, что меньше на 14,53% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года. Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования, то есть общую эффективность использования собственных и заемных средств. Данный показатель в первом полугодии 2012 года по сравнению с аналогичным периодом 2011 года уменьшился на 17,27% и составил 8,24%, что говорит о нерациональном использовании активов. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. По состоянию на 30 июня 2012 года прибыль на 1 рубль реализованной продукции составляла 0,1467 рубля. В 2011 году данный показатель был ниже на 0,013 рубля и составлял 0,1337 рубля. Повышение показателя рентабельности продаж связано с увеличением выручки от производства товаров. Чистая прибыль -- это конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Она характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации, то есть показывает, может ли предприятие приносить прибыль своим владельцам. Так же по данным анализа финансовой отчетности можно сделать вывод: увеличение в 2012г кредиторской задолженности на 1956 тыс. рублей является отрицательным фактом. Так же в 2012г увеличились внеоборотные активы на 971 тыс. рублей.

Таблица 8 ? Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли фирмы «Принт-Лайн»

Показатели		Изменения по сравнению
	2011 г 2012г	С 2011 по 2012г.
	Сумма	Сумма	В сумме	По уровню, %
1	4	6	10	11
Балансовая прибыль	36	288	+252	+87,5
Прибыль от продаж	751	1853	+1102	+41,5
Прибыль от внереализационных операций	1695	859	-836	-50,7

Как показывают данные таблицы 8, показатели 2011 г. по балансовой прибыли в 2012г. улучшились. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток, балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.

Из таблицы видно, что прибыль от реализации в 2012г. больше показателей 2011г. , поэтому балансовая прибыль также оказалась выше.

Если сравнивать 2012г. с 2011г., то можно также выделить, прибыль от реализации повысилась на 1102 т.р., и хотя от внереализационных операций в 2012г. по сравнению с 2011 снизилась на 836 т.р., балансовая прибыль увеличилась на 252 тыс. руб. На фирме «Принт-Лайн» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.

Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль - это валовой доход и издержки обращения.

Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 9 ? Анализ прибыли от реализации фирмы «Принт-Лайн», тыс. руб.

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение (+;-)
	на 2012 г.	за 2012 г.
1. Товарооборот	20000	15000	75	-50000
2. Валовой доход
2.1. в сумме	2000	1853	92,7	-147
2.2. в % к обороту	13,3	18,5	139,1	+5,2
3. Издержки обращения
3.1. в сумме	310	335	108,1	+25
3.2. в % к обороту	20,7	33,5	161,8	+12,8
4. Чистая прибыль	150	140	93,3	-10
5. Рентабельность по прибыли от реализации, %	1,5	1,4	93,3	-0,1

Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

а) определяем выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2012 г. и плановой суммой прибыли.

140 - 150 = -10 тыс.руб.

Определяем проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2012 г. к плановой.

(140 : 150) х 100% = 93,3 %

Прирост прибыли в сумме в 2012 г. по сравнению с 2011 г., как их разность.

140 - 82 = 58 тыс. руб.

Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяем отношением фактической суммы прибыли 2012 г. к фактической сумме прибыли 2011 г.

(140 : 82) х 100% =170,7 %

Фактический уровень рентабельности за 2012 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(140 : 10000) х 100% = 1,4%

Плановый уровень рентабельности на 2012 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(150 : 10000) х 100% = 1,5%

Определим изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяем как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.

1,5 - 1,4 = 0,1%

Уровень в 2012 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 0,1 %.

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.

Рассмотрим некоторые из них применительно к хозяйственной деятельности фирмы «Принт-Лайн».

Рентабельность продаж.

Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 10.

Таблица 10 ? Расчет показателей рентабельности продаж фирмы ООО «Принт-Лайн»

Показатель	2011 г	2012 г.
Рентабельность продаж (%) - по прибыли от реализации товаров	0,8	1,4
- по балансовой прибыли	0,036	0,3

Как видно, что уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров. Соответственно, с ростом прибыли от реализации в 2012г. возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.

Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота. Однако аналитические возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др. Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности торговой организации.

Рентабельность деятельности.

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.

С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (табл. 11).

Таблица 11 ? Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности

Показатель	2011г.	2012г.
Рентабельность издержек обращения, %	34,99	51,52
Рентабельность текущих расходов, %	29,50	43,50

Увидим, что из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2012г., что в 2011г.

Кроме того, можно оценивать рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т.п.) и другие показатели рентабельности.

Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для торговых организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:

сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

определения показателей за ряд лет;

сопоставление фактических и плановых показателей;

внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);

сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.

Рентабельность капитала.

Эффективность использования ресурсов торгового предприятия характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (табл. 12).

Таблица 12 Показатель рентабельности собственного капитала

Показатель	2011г.	2012г
1	2	3
Рентабельность собственного капитала, %	0,01	15,1

Как видно, рентабельность собственного капитала в 2012 году (15,1%) выше, чем в 2011г. (0,01%). Этому способствовало увеличение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно по сравнению с 2011г.

Анализ деловой активности предприятия

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, (которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия), а также в исследовании факторов, влияющие на их изменение.

Для оценки деловой активности рассчитываются следующие основные коэффициенты:

1. Коэффициент оборачиваемости активов (Коб.ак.), высокие значения которого могут наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием вложений на развитие производственных мощностей, рассчитывается по формуле:

Коб. ак. = В / СА, 9873/16071,5=0,6

где В - выручка от реализации продукции за отчетный период;

СА - средняя за период стоимость активов(рассчитывается как сред-неарифметическая величина показателей).

СА= (СА нач. год + СА кон. год)/ 2

где СА нач.год (кон. год)- стоимость активов на начало года и конец года

2. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов (Коб.воа):

Коб.воа = В / ВА, 9873/6970,5=1,4

где В - выручка от реализации продукции;

ВА - средняя за период величина внеоборотных активов.

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб.об.ср.):

Коб.об.ср. = В / ОА, 9873/9101,5=1,08

где В - выручка от реализации продукции;

ОА - средняя за период величина оборотных активов.

На величину коэффициента оборачиваемости оборотных активов непосредственное влияние оказывает принятая на предприятии методика их оценки.

4. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат:

К об.зап. = В / ОЗ, 9873/4142=2,3

где ОЗ - средняя за период величина запасов ( без НДС).

Экономически коэффициент отражает число оборотов запасов предпри-ятия за анализируемый период. Снижение Ко.з. свидетельствует об относи-тельном увеличении производственных запасов и незавершенного произ-водства или о снижении спроса на готовую продукцию.

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коб.деб.) рас-считывается по формуле:

Коб.деб = В / КДЗ, 9873/3807,5=2,5

где КДЗ - средняя за период краткосрочная дебиторская задолженность сроком погашения менее 12 месяцев.

Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности) или сокращение продаж с отсрочкой платежа, снижение - увеличение коммерческого кредита, предоставляемого покупа-телям.

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб.кред.):

Коб.кред. = В / КЗ, 9873/12015=0,8

где КЗ - средняя за период величина кредиторской задолженности.

Продолжительность оборота активов, внеоборотных активов, оборотных средств, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности определяется частным от деления количества дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней) на величину соответствующего ко-эффициента оборачиваемости. Результаты расчетов сведены в таблице 13.

Таблица13 - Коэффициенты деловой активности

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения
Коэффициент оборачиваемости активов	0,6	0,7	0,1
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов	1,4	1,6	0,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,08	1,2	0,12
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	2,3	2,3	-
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,5	3,4	0,9
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,8	0,9	0,1

Анализ товарооборота фирмы

Определим стадию жизненного цикла товаров, исходя из данных о росте объема продаж и доле рынка.

Производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары находится в стадии зрелости. Таким образом, необходимы стратегии, связанные со стимулированием сбыта. Печать визиток, листовок, рекламы и оберточной бумаги медленно, но верно приближается к стадии спада. Требуется модификация, как рынка, так и товара, чтобы увеличить долю продаж продукта и вернуть его в стадию насыщения или даже роста. Основным видом деятельности фирмы является производство.

На рисунке 1 показано процентное соотношение продаж печатной и производственной продукции.

На него приходится 70 % выручки от продаж всех товаров и услуг фирмы. На диаграмме можно увидеть спад производства продукции в 2012г. Печатная деятельность фирмы не высока, но она и не сокращается, поскольку брака в печати на 80% меньше чем в производстве.



Рис 1 - Продажи фирмы в %-ом соотношении

На рисунке 2 рассмотрим диаграмму показателей выручки печати и производства за 2010, 2011, 2012 года.

Рис 2 - Показатели выручки

В производстве же за последний год участились случаи брака продукции. Директор фирмы закупает лишь новейшее, многосерийное по выпуску картона и тары оборудование, которого еще нет в ближайших городах, чем выигрывает у конкурентов.

Основными потребителями , на оборот с которыми приходится не менее 10% продукции, можно назвать : ООО «Квинтал» г. Рязань. ( доля в общем объеме реализации за 2012 год - 14,5%), ООО «Ногинский Хладокомбинат» (15,2,%), ООО «Ногинский Хлеб комбинат»(16,3%).

Анализ ассортимента продукции ООО «Принт-Лайн».

Появление модели БКГ (матрицы BCG) стало логическим завершением исследовательской работы, проведенной в свое время сотрудниками Бостонской консультативной группы (Boston Consulting Group). Матрица БКГ основывается на модели жизненного цикла товара. В соответствии с этой моделью, товар в своем развитии проходит 4 стадии: выход на рынок (товар «дикая кошка»), рост ( товар «звезда»), зрелость (товар «дойная корова»), спад (товар «собаки»).

Таблица 14 ? Анализ бизнес портфеля предприятия ООО «Принт-Лайн»

Обозначение в матрице	Вид продукции	Объм продаж, тыс. руб. в 2012 г.	Число основных конкурентов на рынке	Объемы продаж основных конкурентов, тыс. руб. в год.	Темы роста объема продаж , %.	Относительная доля фирмы
А	Производство	8 652	5	5700,6300, 5900	6	1,08
Б	Печать	4 700	6	3400,2750, 3280	7	0,94

Относительная доля фирмы = Объем продаж / Максимальный объем продаж конкурента. Среднеотраслевой темп роста продаж: (5*6) + (6*7) / (6+5) = 6,54 На основе данных таблицы построим матрицу БКГ для ООО «Принт-Лайн».



Рис 3 - Матрица БКГ

Проанализировав полученную матрицу можно сделать вывод, что товаров «звезд» на предприятии нет.

Производство относится к «Дойным коровам». Эта группа товаров приносит наибольшую прибыль, и занимают лидирующее положение в зрелой, медленно растущей отрасли. Товары имеют постоянных покупателей , сбыт относительно стабилен. «Дойная корова» дает больше прибыли, чем требуется на ее поддержание. Производство является источником для развития производства и проведения исследований. Для такой продукции необходимо повышать качество и разрабатывать новые виды продукции в данном производстве.

Товар Б(печатная продукция) относится к трудным детям. Это значит, что данный вид продукции имеет спрос на рынке, рынок их привлекательный, однако доля предприятия на этом рынке незначительна. В нынешней ситуации пока что не ясны преимущества товара, так как товар не занимает лидирующее положение.

Иными словами товары группы Б имеют шансы на успех, так как рынок расширяется, однако требуется значительная финансовая поддержка для улучшения конкурентоспособности, повышения качества, снижения издержек на производство данных товаров.

Данные бостонской матрицы несомненно очень полезны для определения места продукции на рынке, однако следует отметить и определенные ограничения ее применения:

- все доли бизнеса разбиты лишь на четыре типа и показывают сегодняшнее состояние, а не потенциальные возможности развития.

-матрицы БКГ хорошо отражают ситуацию и пригодны для принятия решений в относительно стабильных областях экономики.

2.3 Разработка мероприятий по повышению прибыли

В ходе анализа деятельности фирмы было выявлено несколько проблем, в связи с которыми предприятие недополучает прибыль. Для решения выявленных проблем и увеличения прибыли предприятия, предложим мероприятие по созданию интернет магазина фирмы. Организация интернет магазина менее затратное предприятие, чем организация обычного магазина.

Интернет - наиболее значимый элемент коммуникации в наше время. Покупатели всё чаще ищут продукцию в интернете. Основными преимуществами интернета являются:

1) Легкая доступность. Найти тот или иной продукт в интернете легко

всегда, в любом месте и в любое время. У многих сейчас есть такая возможность, с помощью телефона или компьютера. В интернет магазине покупатели смогут найти всю нужную им информацию: ассортимент продукции, цены на продукцию и другие услуги фирмы. Так же время работы фирмы и способы доставки или самовывоза товара.

2) Широкий охват. При создании интернет магазина можно добиться

того,что сайт фирмы найдут и увидят сотни тысяч посетителей не только из Рязани, но и из других районов и городов.

Интернет магазин фирмы можно будет разместить на таких сайтах как yandex.ru или google.ru и других.

Теперь рассмотрим затраты на создание и поддержание интернет магазина, которые рассмотрены в таблицы 15.

Таблица 15 - Затраты на создание и поддержание интернет магазина

1.	Затраты на разработку 1.1. Разработка интернет магазина - 30 000р. 1.2. Наполнение его товарами - 15 000р. 1.3. Покупка домена и аренда хостинга - 3 400р в год.
2.	Административные расходы 2.1. Настройка оборудования и программное обеспечение - 3 000р.
3.	Техническое сопровождение (ежемесячная оплата) 3.1. Бухгалтерское сопровождение - 5 000р. 3.2. Рекламная компания сайта - 17 000р. 3.3. Поддержка и развитие сайта интернет магазина - 3 500р.

Как мы видим из таблицы 15, затраты на создание составляют 76 900руб. Из которых 25 500 - ежемесячные платежи, ежегодно оплачивается 3 400руб. и 48 000 руб. оплачивается лишь первоначально при создании интернет магазина. Понятно, что прибыль от работы сайта интернет магазина должна превышать сумму ежемесячных затрат с учетом покрытия первоначальных затрат на открытие интернет магазина.

После составления проекта необходимо выяснить, будет ли экономически эффективно предложенное мероприятие. Проведем расчет основных технико-экономических показателей с расчетом на один год. Выручка с учетом внедрения мероприятия по созданию интернет магазина фирмы увеличится по прогнозам на 5 %.

Таблица 16 - Экономическая эффективность создания интернет магазина

Показатели	Единицы измерения	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
				+/-
Выручка	Тыс.руб.	13 352	14 019,6	667,6
Себестоимость	Тыс.руб.	11 499	12 073,95	574,95
Численность работающих	Чел.	13	13	-
Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	236 054	236 054	-
Прибыль от реализации	Тыс.руб.	1853	1945,65	92,65
Рентабельность производства	%	16,0	16,1	0,1
Рентабельность продаж	%	13,8	13,9	0,1
Производительность труда	Тыс.руб./чел.	1027,07	1078,43	51,36
Средняя з/п	Руб./чел.	18 158	18 158	-

Произведенные расчеты показывают, что вследствие роста выручки на 3%, что в стоимостном выражении составило 667,6 тыс. руб., увеличения себестоимости на 574,95 тыс. руб., произошло увеличение следующих показателей: прибыль увеличилась на 3,3%, рентабельность производства возросла до уровня 16,1%, рентабельность продаж увеличилась на 0,1%. Кроме того, увеличение выручки, повлияло на рост производительности труда на 51,36 тыс. руб.

В целом, наличие положительных изменений показывает, что мероприятие по созданию интернет магазина фирмы ООО «Принт-Лайн» будет экономически эффективным, так как доходы от предложенного мероприятия покрывают расходы.

2.4 Выводы и рекомендации

Проблемная ситуация в компании ООО « Принт-Лайн» : предприятие теряет потенциальных поставщиков ,за счет снижения платежеспособности фирмы. Платежеспособность фирмы снижается по причинам снижения прибыли из-за большого количества брака в печатной продукции. Это связанно с тем, что в печатном цехе ООО «Принт-Лайн» , на новейшем оборудовании, работает низкоквалифицированный персонал с маленьким опытом работы в даной сфере производства.