Затраты торгового предприятия и пути их оптимизации

У 0/ск = 2367,3/100 = 23,67%.

Таким образом, за счет изменения структуры товарооборота уровень издержек обращения в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,01% к обороту (23,67-23,66), а сумма издержек обращения увеличился на (0,01*118 210)/100 = 11,82 тыс. руб.

Влияние на уровень и сумму издержек обращения прочих факторов определяется как разница между уровнем издержек обращения отчетного года, прошлого года и влиянием на них ранее определенных факторов.

Таблица 2.13

Свободное влияние на издержки обращения торгового предприятия отдельных факторов.

Факторы, влияющие на издержки обращения	Размер влияния на
	уровень, % к обороту	на сумму. тыс. руб.
изменение объема товарооборота	-2,78	+2043
изменение структуры товарооборота	+0,01	+ 11,82
прочих факторов	+2,12	+2781,18
Итого	-0,65	+4836

Как следует из данных таблицы 2.13, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет прочих факторов уровень издержек обращения торгового предприятия увеличился на 2,12%.

Глава 3. Разработка путей оптимизации издержек обращения в целях повышения

3.1 Экономическое обоснование суммы издержек обращения

При планировании издержек обращения следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая бы позволяла предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Формирование расходов требует обеспечения предприятием следующих пропорций в темпах роста прибыли, товарооборота и издержек обращения:

Тп>Тт/о>Ти.о, (21)

Тп - темп роста суммы прибыли, %;

Тт/о - темп роста объема товарооборота, %;

Ти.о - темп роста суммы издержек обращения, %.

Для обоснования суммы издержек обращения необходимо спланировать суммы товарооборота на 2012 год.

При планировании товарооборота в ООО «Битлайн» используют наиболее популярный метода планирования: Экономико-статистический

Проведем планирование данным методом.

Таблица 2.14

Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом

Годы	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	В % к предыдущему году
2007	К1	15,20
2008	К2	9,82
2009	К3	24,97
2010	К4	17,29
2011	К5	22,72

Проведем сглаживание для трех близлежащих лет:

К1 = = 16,66%

К2 = 17,36%

К3 = 21,66%

? = 5/2=2,5%

К6 = К4+2? = 17,29+2*2,5= 22,29%

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 22,29% и составит:

Т 2012 = 129 540*1,2229 = 158 415 руб.

Плановая сумма издержек обращения должна находиться между минимальной и максимальной границами:

ИОmin<=ИОn<=ИОmax, (22)

Минимальная сумма издержек обращения - это нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.д., что крайне нежелательно.

Максимальная сумма издержек обращения - издержки, обеспечивающие предприятию не прибыльную, но безубыточную работу, то есть соблюдение равенства:

ИО = ВД (23)

Где ИО - сумма издержек обращения, руб.;

ВД - сумма валового дохода, руб.

Планирование издержек обращения может осуществляться в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирования издержек обращения по отдельным статьям расходов.

В процессе планирования используются следующие исходные предпосылки:

· Результаты анализа издержек обращения в целом и по отдельным статьям за отчетный и прошлый периоды;

· Показатели, разрабатываемые торговым предприятием на плановый период (сумма прибыли, объем товарооборота, численность работников и др.);

· Нормативы расходования средств, материалов, тарифы на транспортные перевозки, электроэнергию, коммунальные услуги и др.;

При планировании издержек обращения могут быть использованы следующие методы:

· Экономико-статистический;

· Экономико-математического моделирования;

· Технико-экономических расходов;

· Комбинированный;

· Метод, основанный на использовании взаимосвязи «издержки обращения - объем товарооборота - сумма прибыли» (метод CVP).

Проведем планирование издержек обращения одним из перечисленных методом.

При использовании экономико - статистического метода исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно - постоянный и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:

ИО пост.пл = ИО пост1 ??tпост, (24)

Где ИО пост. Пл - сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год, руб.;

ИО пост.1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, руб.;

?tпост - среднегодовой темп изменения условно-постоянных издержек обращения, в долях ед.

Условно-переменные издержки обращения, как уже отмечалось, находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения суммы условно-переменных издержек обращения и объема товарооборота, которое может быть выражено коэффициентом эластичности:

Э = ?ИО перем/?Т (25)

Где Э - коэффициент эластичности, %;

?Т - среднегодовой темп прироста объема товарооборота, %;

?ИО переем - среднегодовой темп прироста суммы условно-переменных расходов, %.

Данный коэффициент показывает, на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных расходов при изменении объема товарооборота на 1.

Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

ИО перм. Пл = ИО переем. 1 ?(1+(Э??Тпл)/10 (26)

Где ИО `ереем. Пл - сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год, руб.;

ИО `ереем. 1 - сумма условно-переменных издержек обращения в отчетном году, руб.;

?Тпл - прирост объема товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %.

Плановая сумма издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.

Таблица 2.15

Исходные данные для расчета суммы издержек обращения торгового предприятия на 2012 год.

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Объем товарооборота, тыс. руб.	89 995,00	105 554,00	129 540,00
Издержки обращения, тыс. руб. в том числе:	19 807,00	24 971,00	29 807,00
-условно-переменные	7 094,00	9 007,00	11 097,00
-условно-постоянные	12 713,00	15 964,00	18 710,00

Определяем среднегодовой темпы рост показателей:

1. товарооборота = (v129 540/89995)?100%= 119 97%

2.условно-перменных издержек обращения = v(11097/7094)?100%=125,07%

3.условно-постоянных издержек обращения = v(18710/12713)?100%=121,31%

Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:

ИО пост пл=18710?1,2131= 22 697 тыс. руб.

Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:

Э=25,07/19,97 = 1,26

При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годов возрастет на 22,29%, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:

ИО переем пл= 11097?(1+1,26?22,29/100)= 14 214 тыс. руб.

Общая сумма издержек обращения на планируемый год составит 36 911 тыс. руб. а их уровень 23,30% к обороту.

Суть метода экономико-математического моделирования сводится к нахождению зависимости между уровнем издержек обращения и факторами, на него влияющими. К таким факторам, прежде всего, относят объем товарооборота и производительность труда одного работника.

Модель зависимости издержек обращения торгового предприятия от какого-либо из отмеченных факторов имеет вид:

, (27)

где y -- уровень издержек обращения, % к обороту; х -- объем товарооборота или производительность труда одного работника, руб.; а, b -- параметры модели.

Значения параметров «а» и «b» рассчитываются по данным не менее чем за пять лет, предшествующих планируемому году, путем решения системы нормальных уравнений:

, (28)

где n -- количество лет, за которые берутся данные.

Полученная модель проверяется на эффективность и возможность использования при планировании. Модель считается эффективной, если средняя ошибка аппроксимации не превышает 5 %.

Подставляя в полученную модель значения объема товарооборота или производительности труда одного работника на планируемый год, получаем плановый уровень издержек обращения по предприятию.

Сумма издержек обращения на планируемый год определяется по формуле:

, (29)

где -- сумма издержек обращения на планируемый год, руб.;

-- объем товарооборота на планируемый год, руб.;

-- уровень издержек обращения на планируемый год, руб.

Таблица 3.16

Исходные данные для расчета значений параметров модели

Годы	Объем производитель труда (х)	Уровень ио(у)	t	уt	1/х	(1/х)2
2007	6 801	20,05	1	20,05	0,0001	0,00000001
2008	6 798	19,85	2	39,70	0,0002	0,00000004
2009	6 874	22,01	3	66,03	0,0002	0,00000004
2010	7 037	23,66	4	94,64	0,0001	0,00000001
2011	7 620	23,01	5	115,05	0,0001	0,00000001
Итог	35 130	108,58	15	335,47	0,0007	0,00000011

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров «a» и «b», получаем функцию зависимости уровня издержек обращения торгового предприятия от производительности:

а=-390,06

b=2 786 162,79

y= -390,06+2 786 162,79/х

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема издержек обрашения необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0%.

Таблица 3.17

Расчет средней ошибки прогноза

Годы	Уровень ио (у)	Расчетный у'	У-у'	?100
2007	20,05	19,61	+0,44	2,19
2008	19,85	19,79	+0,06	0,30
2009	22,01	21,09	+0,93	4,23
2010	23,66	20,06	+3,60	15,22
2011	23,01	28,03	-5,02	21,82
Итог	108,58	108,58	-	8,752

На исследуемом предприятии данный метод использовать нельзя, т.к. среднее отклонение теоретического уровня издержек обращения от фактического составляет 8,752%.

Дальнейшее планирование проведем на основе метода целевой прибыли.

1. Определим целевую сумму валовой прибыли:

ВПц =(ЧПц?100)/(100-Снп) (30)

Где ВПц - сумма целевой валовой прибыли, руб.;

ЧП ц - сумма целевой чистой прибыли, руб.;

Снп- ставка налога на прибыль, %.

На 2012 год предприятием планируется получение целевой чистой прибыли в размере 19 000, что обеспечит рост по сравнению с 2011 годом на 1995,00 т.р.

ВПц = (19000?100)/(100-20%) = 1 900 000/80%= 23 750 тыс. руб.

2. Рассчитаем целевую сумму прибыли от реализации товаров:

Прц = ВПц+ПрР-ПрД (31)

Где ПРц - сумма целевой прибыли от реализации товаров, руб.;

ПрР-прочие расходы, руб.;

ПрД - прочие доходы.

Размер прочих расходов необходимо определить в сумме налога на имущество. Так, в 2012 сумма прочих расходов будет равна 48 тыс. руб. Прочие доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав на 2012 год не планируется.

Прц = 23 750+48 = 23 798 тыс. руб.

3. Рассчитаем плановую сумму дохода от реализации товаров:

ВДпл = Прц+Иопл (32)

Где Ио пл- плановая сумма издержек обращения руб.

ВД пл = 23 798 + 36 911 = 60 709 тыс. руб.

Таким образом, плановая сумма валового дохода на 2012 год планируется в размере 60 709 тыс. руб.

Спланируем прибыль торгового предприятия используя метод прямого счета. Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле:

ПРпл = ВДпл?(1-(Иоотч/ВДотч) (33)

Где Прпл - плановая прибыль от реализации товаров, тыс. руб.;

ВД отч, ВДпл - сумма валового дохода соответственно отчетного и планового года, тыс. руб.;

ИО отч - издержки обращения отчетного года, тыс. руб.

Плановая сума прибыли от реализации составит:

60 709?(1-29 807/51 074) = 25 279 тыс. руб.

В этом случае сумма издержек обращения будет запланирована в размере:

ИО пл = 60 709-25 279 = 35 430 тыс. руб.

А валовая сумма прибыли:

25 279-48 = 25 231 тыс. руб.

И наконец, чистая прибыль составит:

25 231 - 25 231?0,2 = 20 185 тыс. руб.

Таким образом, при обеспечении планового значения суммы издержек обращения, чистая прибыль составит 20 185 тыс. руб.

3.2 Пути оптимизации издержек обращения в целях повышения доходности торгового предприятия

В целях оптимизации суммы прибыли может быть использован метод СVP. Применяя к планированию издержек обращения метод CVP, необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

1. Определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия

2. Рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек обращения;

3. Обосновать плановую сумму издержек обращения, способную обеспечить предприятию необходимый размер целевой чистой прибыли.

Таблица 3.18

Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения торгового предприятия

Показатели	Ед. изм.	Варианты расчета
		I(безприбыльный)	II(экономико-статистический)	III(метод целевой прибыли)	IV (рост товарооборота)
1. Товарооборот по розничным ценам	тыс. руб.	158 415	158 415	158 415	163 462
2. Товарооборот по покупным ценам	тыс. руб.	97 706	97 706	97 709	100 823
3. Валовой доход:
-- в сумме	тыс. руб.	60 709	60 709	60 709	62 639
-- % к обороту	%	38,32	38 ,32	38,32	38,32
4. Издержки обращения:
-- в сумме	тыс. руб.	60 661	36 911	35 430	37 360
-- % к обороту в том числе:	%	28,30	23,30	22,37	22,86
4.1. условно-переменные
-- в сумме	тыс. руб.	37 964	14 214	12 733	14 663
-- % к обороту	%	23, 96	8,97	8,04	8,97
4.2. условно-постоянные
-- в сумме	тыс. руб.	22 697	22 697	22 697	22 697
-- % к обороту	%	4,34	14,33	14,33	13,89
5. Прибыль от реализации:
-- в сумме	тыс. руб.	48	23 798	25 279	25 279
-- % к обороту	%	0,02	15,02	15,95	15,46
6. Прочие расходы	тыс. руб.	48	48	48	48
7. Валовая прибыль
-- в сумме	тыс. руб.	--	23 750	25 231	25 231
-- % к обороту	%	--	14,99	15,93	15,44
8. Налог на прибыль
-- ставка	%	20	20	20	20
-- сумма	тыс. руб.	-	4750	5 046	5 046
9. Целевая чистая прибыль
-- сумма	тыс. руб.	--	19 000	20 185	20 185
-- % к обороту	%	--	11,99	12,74	12,35

Первый вариант плана издержек обращения безубыточный, тем не менее он должен обеспечить торговому предприятию получение прибыли от реализации для осуществления налоговых платежей в составе прочих расходов в размере 48 тыс. руб. В этом варианте плановая сумма издержек обращения составит 36 863 тыс. руб. (36 911-48), а деятельность предприятия будет бесприбыльной.

Во втором варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения в размере 36 911., что не обеспечивает получение целевой суммы чистой прибыли, необходимой в планируемом году и равной 20 185 тыс. руб.

Сумма валовой прибыли, которая необходима предприятию для получения установленной целевой чистой прибыли при действующей ставке налога на прибыль, определяется по формуле:

ВП - ЧП / (1-С), (34)

где ВП -- сумма валовой прибыль, руб.;

ЧП -- сумма целевой чистой прибыли, руб.;

С -- ставка налога на прибыль, в долях единицы.

Для вариантов III и IV валовая прибыль составляет 25 231 тыс. руб.

Тогда для третьего варианта расчетов плановая сумма издержек обращения может быть определена, исходя из следующей взаимосвязи:

ИО = ВД - ВР - ВП, (35)

где ИО -- издержки обращения, руб.;

ВД -- валовой доход, руб.;

ВР -- внереализационные расходы, руб.;

ВП -- валовая прибыль, руб.

Следовательно, плановая сумма издержек обращения составит 35 430 тыс. руб. (60 709-48-25 231).

Анализ трех разработанных вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объеме товарооборота 158 415 тыс. руб. максимальная сумма издержек обращения составит 60 661 тыс. руб. (I вариант), что обеспечит предприятию безубыточную деятельность.

Минимальная сумма издержек обращения 35 430 тыс. руб. имеет место в варианте III, и она обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в необходимом размере. В варианте II проектируемая сумма издержек обращения на 1 481 тыс. руб. больше, чем в варианте III, что не обеспечивает получения целевой суммы чистой прибыли.

Однако получение целевой суммы чистой прибыли только за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятно достижение этой цели при одновременном увеличении объема товарооборота и экономии издержек обращения.

Поэтому следует разработать еще один вариант проекта плана. В нем следует обосновать плановый объем товарооборота, который при неизменяющейся ценовой политике и обоснованных сумме постоянных и уровне переменных издержек обращения обеспечит получение целевой суммы чистой прибыли.

Плановый объем розничного товарооборота принимаем за «х» и составляем уравнение:

0,3832х - 0,0897х - 22 697 - 48 - 25 231

где 0,3832х -- валовой доход, руб.;

0,0897х -- переменные издержек обращения, руб.48 -- прочие расходы, руб.

Решая уравнение относительно «х», получаем плановый объем товарооборота в размере 163 462 тыс. руб.

Таким образом, вариант IV также обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в размере 20 185 тыс. руб., но уже за счет увеличения, по сравнению с вариантом II, объема товарооборота на 3,2 % и снижения уровня издержек обращения на 0,44 % к обороту.

Вместе с тем при данном варианте плановый объем товарооборота возрастает по сравнению с фактическим объемом товарооборота отчетного года на 26,19 %. Таким образом, оптимальным вариантов развития торгового предприятия считается 3 вариант, при котором обеспечивается оптимизация издержек обращения и достижение целевой прибыли.

После того, как мы спланировали сумму издержек обращения на 2012 год, проанализируем изменения суммы отдельных статей издержек обращения на основании удельных весов 2011 года.

Таблица. 3.19

Статьи издержек обращения	Планирование на 2012 год	2011 год.	Отклонение(+/-)
	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс.руб.
транспортные расходы	10,09	3574,89	3 008,00	566,89
расходы на оплату труда	23,47	8315,42	6 995,00	1320,42
Отчисления во внебюджетные фонды	6,10	2161,23	1 819,00	342,23
Расходы на аренду и содержание зданий,	26,33	9328,72	7 849,00	1479,72
расходы на амортизацию основных средств	3,34	1183,37	997,00	186,37
расходы на ремонт основных средств	1,67	591,68	497,00	94,68
износ санитарной и специальной одежды, столового белья и т.д.	0,75	265,72	224,00	41,72
расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	5,97	2115,17	1 779,00	336,17
расходы на рекламу	0,88	311,78	261,00	50,78
потери товаров	0,40	141,72	119,00	22,72
расходы на тару	0,81	286,98	241,00	45,98
прочие расходы	20,19	7153,32	6 018,00	1135,32
Всего расходов,т.р.	100,00	35430,00	29 807,00	5623,00

Таким образом, по сравнению с 2011 годом статья “Расходы на аренду и содержание зданий” возрастёт больше всего, а именно на 1479,72 т.р. , статья “Прочие расходы” увеличится на 1135,32 т.р., в то время как статья “Расходы на оплату труда” возрастёт на 1320,42 т.р.Так же можно отметить, что транспортные расходы увеличатся на 566,89 т.р. Все остальные статьи возрастут незначительно. Общее отклонение расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом составит 5623,00 т.р.

Заключение

На основании проведенного автором анализа можно сделать следующие выводы.

Битлайн - это многопрофильная компания, осуществляющая свою деятельность в автомобильном бизнесе 10 лет. Битлайн- самый крупный в России дистрибьютор смазочных материалов торговых марок «NESTE» и «BP», эксклюзивный дистрибьютор итальянской автокосметики «Agip».

Динамика развития отдельных элементов ресурсного потенциала организации свидетельствует о положительной тенденции развития компании.

По сравнению с 2010 годом прибыль от продажи в 2011 году возросла на 63,25 % и составила 21267,00 т.р., что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Среднегодовая численность работников предприятия в 2010 году составляла 15 человек, но в 2011 году она увеличилась на 13,33% и составила 17 человек, вследствие расширения деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2011 году выросла на 8,42% и составила 2188,00 т.р.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2011 году выросла на 13,50% и составила 9078,00 т.р. , в связи с ростом суммы товарных запасов.

Общая тенденция динамики основных экономических показателей положительная, рост прибыли обеспечен за счет роста товарооборота.

По сравнению с 2010 годом, в котором товарооборот составлял 105554,00 т.р. , в 2011 году товарооборот увеличился на 22,72% и составил 129540,00 т.р.

Валовой доход от продажи товаров в 2011 году составил 51074,00 т.р. (23,01 % к обороту), что на 34,41 % больше чем в 2010 году.

Издержки обращения в 2011 году выросли по сравнению с 2010 годом на 19,37 %, их сумма равна 29807,00 т.р. (23,01 % к обороту).

Прочие доходы увеличились в 2011 году на 15,77 % и составили 345,00 т.р., прочие расходы также возросли по сравнению с 2010 годом на 28,16 % и их сумма равна 355,00 т.р.

Сумма товарооборота магазина выросла на 22,72%, что повлияло на рост чистой прибыли в процентном соотношении на 62,91%, и её сумма в 2011 году составила 21257,00 т.р.

Так как прибыль возросла в 2011 году, то и налог на прибыль вырос на 62,91 % и составил 4252,00 т.р.

Чистая прибыль в 2011 году составила 17005,00 т.р. (13,13 % к обороту),что на 62,91 % больше, чем в 2010 году.

Экономическая и финансовая эффективность хозяйственной деятельности компании выросли, что связано прежде всего с ростом показателей эффективности финансовой деятельности предприятия на 48,72%. Стоит отметить, что наблюдается рост показателя оценки трудовой деятельности на 15,97%. Коэффициент концентрации собственного капитала снизился на 10,50%, что свидетельствует о положительной динамике развития капитализации прибыли. Интегральный показатель обобщил все результаты и вырос на 24,41%, что свидетельствует о положительной динамике развития предприятия.

Наибольший удельный вес в издержках обращения торгового предприятия занимают расходы на оплату труда, по сравнению с 2010 годом они возросли на 387,00 т.р., арендная плата в 2011 году возросла на 851,00 т.р., прочие расходы в 2011 году увеличились на 1853,00 т.р. , связанные с выплатами премиальных, командировочных и т.д. Расходы на хранение, подработку и упаковку товара увеличились на 555,00 т.р. Все остальные статьи занимают менее 10%.

Наибольший удельный вес в издержках обращения торгового предприятия занимают расходы на оплату труда - 23,47% и расходы на аренду и содержание зданий - 26,33%.

В отчетном году сумма затрат на арендную плату составила 7 849 тыс. руб., а уровень - 6,06% к обороту.

По сравнению с прошлым годом сумма расходов на оплату труда увеличилась на 5,86%, а их уровень снизился на 0,86% к обороту.

Значительный удельный вес имеют прочие расходы - 20,19%. В отчетном году сумма прочих данных расходов составила 6018 тыс. руб., или 4,66% к обороту. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 1853 тыс. руб., или на 44,49%, а уровень этого вида расходов повысился на 0,71% к обороту.

Фонд заработной платы предприятия за отчетный год возрос на 5,86% при росте издержек обращения на 19,37%. Такое соотношение динамики показателей привело к снижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 2,99% (23,47-26,46).

Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На анализируемом предприятии значение этого показателя снизилось на 0,86% к товарообороту, что свидетельствует об иррациональном расходовании фонда заработной платы.

На предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленее, чем увеличивался товарооборот, а выработка увеличивалась быстрее, чем увеличение среднегодовой заработной платы.

Опережающие темпы роста объема реализации (122,72%) по сравнению с ростом издержек обращения (119,37%) привели к снижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на 0,86% .

В отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения объема товарооборота сумма издержек обращения торгового предприятия возросла на 2 043 тыс. руб. (за счет условно-переменных расходов), а уровень издержек обращения снизился на 2,78% к обороту (за счет условно-постоянных расходов.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет прочих факторов уровень издержек обращения торгового предприятия увеличился на 2,12%.

При обеспечении планового значения суммы издержек обращения, чистая прибыль составит 20 185 тыс. руб.

Анализ трех разработанных вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объеме товарооборота 158 415 тыс. руб. максимальная сумма издержек обращения составит 60 661 тыс. руб. (I вариант), что обеспечит предприятию безубыточную деятельность.

Минимальная сумма издержек обращения 35 430 тыс. руб. имеет место в варианте III, и она обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в необходимом размере. В варианте II проектируемая сумма издержек обращения на 1 481 тыс. руб. больше, чем в варианте III, что не обеспечивает получения целевой суммы чистой прибыли.

Вариант IV также обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в размере 20 185 тыс. руб., но уже за счет увеличения, по сравнению с вариантом II, объема товарооборота на 3,2 % и снижения уровня издержек обращения на 0,44 % к обороту.

Вместе с тем при данном варианте плановый объем товарооборота возрастает по сравнению с фактическим объемом товарооборота отчетного года на 26,19 %. Таким образом, оптимальным вариантов развития торгового предприятия считается 3 вариант, при котором обеспечивается оптимизация издержек обращения и достижение целевой прибыли.

Библиография

1.Конституция РФ. - М.: Норма - ИНФРА-М, 2011.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Норма, 2011.

3.Трудовой кодекс РФ. - М.: Норма - Инфра - М, 2011 г.

4.Налоговый кодекс РФ. - М.: Инфра-М., 2011 г.

5.Административный кодекс РФ. - М.:Инфрам-М., 2011 г.

6. Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 464 с.

7. Абрютина Н.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и Сервис, 2011 - 512 с.

8. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. - М.: Экономика, 2008.- 352 с.

9. Брагина Л.А. Данько Г.П. Торговое дело: экономика и организация. - М.: 2007- 112 с.

10. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. - СПб.: Питер, 2010. -240 с.

11. Гребнев А.И.Экономика торгового предприятия. - М.: 2010. -267 с.

12. Громова М. Россия в рознице/ Торговое дело. - 2007, № 6. - С. 25-28.

13. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ 2-е изд. М.: ЮНИТА, 2009. - 615 с.

14.Емцов Р. Г. Лукин М. Ю. Микроэкономика: Учебник. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, 2007. - 320 с.

15. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: 2010 - 346 с.

16. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс. Принципы, пробле-мы и политика. - М.: Республика, 2006. - 430 c.

17. Любушкин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятель-ности предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТА, 2011 - 471 с.

18. Нестеренко А. Социальная рыночная экономика: концептуальные основы, исторический опыт, уроки для России // Вопросы экономики № 8, 2009. - С. 18-20.

19. Нуреев Р.М. Основы экономических теорий: Микроэкономика: Учеб. для вузов. - М.: Высшая школа, 2008. - 447 с.

20. Парамонова Т.Н. - Маркетинг в розничном предприятии. - М.: МГУК, 2009, - 208 с.

21. Платонова Е. Экономические системы и их трансформация // МЭиМО, 2010, № 7, с. З0-40.

22. Пигунова О.В. Стратегия коммерческой деятельности предприятия роз-ничной торговли. - М. «Маркетинг», 2008. - 117 с.

23. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: 2010 - 693 с.

24. Семенова В.М. Экономика предприятия 4-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 430 с.

25. Самсон И. Придет ли Россия к рынку? // Вопросы экономики № 8, 2007.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ООО «Новое знание», 2008. - 688 с.

27. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 479 с.

28. Тупицын А.Л. Экономический анализ доходов и расходов торгового предприятия. - Новосибирск, 2010. - 100 с.

29. Уткин Э. Организация и планирование предпринимательской деятельно-сти - М.: Акалис, 2008. - 99 с.

30. Халис Л.А. Мировая розничная торговля. Основные тенденции. Питер, 2009. - 98 с.

31. Цветков В.В. Маркетинг розничных сетей. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 330 с.

32. Швандра В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИ-ТИ, 2009. - 218 с.

33. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 2006. - 632 с.

34. Экономический анализ в торговле: Учебное пособие / Под ред. С.Н. Лебедева. - М.: Новое изд., 2007. - 240 с.

35. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. Уч. под ред. А.Н. Соломатина. - СПб.: - Питер., 2009 г.-553 с.

36. www.glavbukh.ru

37. www.economics.wideworld.ru

Размещено на Allbest.ru