Особенности и проблемы реализации фискальной политики в Республике Беларусь

Особенностью 2011 года явилось то, что экономический рост отмечен на фоне высокой инфляции и девальвации белорусского рубля. Прирост цен на потребительском рынке за 2011 год составил 108,7%, или 6,4% в среднемесячном исчислении с начала года [9].

В 2011 году в условиях благоприятной для белорусского экспорта конъюнктуры мировых товарных рынков объем внешнеторгового оборота увеличился по сравнению с 2010 годом на 43%, составив 86 млрд. долл. США, при этом экспорт вырос на 59,4%, импорт -на 31,1% [9]. По итогам 2011 года доходы консолидированного бюджета составили 85,6 трлн. руб. и увеличились по сравнению с 2010 годом на 75,6% (в реальном выражении - на 14,6%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 31,2% (в 2010 году - 29,7 % ВВП) [9].

Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90%) формировалась за счет налоговых поступлений. За 2011 год в бюджет поступило 73,4 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 63,7% (в реальном выражении - на 6,9%).

Неналоговые доходы за 2011 год сложились в сумме 12,0 трлн. руб. и по сравнению с 2010 годом увеличились на 218,3% (в реальном выражении - на 107,8%) (рис. 3.5).

Рис.3.4 - Динамика доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2008-2011 г.г. [9]

Рис. 3.5 - Структура доходов консолидированного бюджета за 2010-2011 гг. [9]

Формирование налоговых доходов за 2011 год на 92,3% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (36,1%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (20,6%), налога на прибыль (11,8%), подоходного налога (12,7%), акцизов (7,6%), налогов на собственность (3,5%).

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2010 годом вызвано, главным образом, увеличением в 2011 году доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (рис. 3.6).

Рис. 3.6 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2010-2011 гг. [9]

Расходы консолидированного бюджета в 2011 году профинансированы в сумме 79,4 трлн. руб., что на 49,9% выше уровня 2010 года (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, ниже на 2,1%). Относительно ВВП расходы бюджета сократились на 3,2 п.п., составив 29% ВВП.

Динамика расходов консолидированного бюджета в 2011 году определялась, главным образом, исполнением принятых социальных обязательств государства, в частности, выплатой заработной платы, пенсий, пособий. Значительное влияние на исполнение бюджетных обязательств оказали инфляционные процессы и девальвация национальной валюты.

В этих условиях в 2011 году реализовывалась жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов с целью ограничения инфляционных процессов в экономике и одновременно недопущения резкого экономического спада.

Введены ограничения на бюджетные расходы, в том числе на инвестиционные цели. При этом приоритетами финансирования были определены: обслуживание и погашение государственного долга, обеспечение функционирования бюджетных учреждений; расходы на медицинское обслуживание; оплата потребленных энергоресурсов.

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 34,3 трлн. руб., или 43,2% от всех расходов консолидированного бюджета. Расходы на образование возросли по сравнению с 2010 годом на 64,4% (в реальном выражении - на 7,3%), здравоохранение - на 60,7% (в реальном выражении - на 4,9%) [9].

Расходы на национальную экономику составили 15,5 трлн. руб., или 19,5% всех бюджетных расходов вместо 23,4% в 2010 году. Увеличившись по сравнению с 2010 годом на 25% в номинальном выражении, в реальном выражении они сократились на 18,4%. Более 50% всех бюджетных расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства, в том числе на субсидирование процентных ставок по кредитам банков [9].

В 2011 году в структуре расходов в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 80,3% от всех расходов (в 2010 году - 74,4%). Расходы на заработную плату и начисления на зарплату работников бюджетного сектора составили 23,6 трлн. руб., или 29,7% от общего объема бюджетных расходов (вместо 27,6% в 2010 году) [9].

Средства консолидированного бюджета, направленные на капитальные расходы, по итогам 2011 года составили 15,2 трлн. руб., или 19,1% всех расходов (в году - 25,7%). По сравнению с 2010 годом эти расходы увеличились на 11,2% (в реальном выражении - сократились на 27,4%).

Девальвация белорусского рубля вызвала рост расходов по обслуживанию государственного долга, других расходов бюджета, осуществляемых в иностранных валютах. Удельный вес расходов на обслуживание государственного долга в общих расходах консолидированного бюджета составил 4,2% вместо 2,1% в 2010 году.

Таким образом, основная налоговая реформа в Беларуси завершена -- количество и состав налогов приведены к стандартному перечню. Применяются общепринятые механизмы их взимания.

Количественно это можно выразить показателями налоговой нагрузки, то есть отношением уровня налоговых доходов к ВВП, и уровня централизации финансовых ресурсов государства.

Рис. 3.7 - Показатели уровня налоговой нагрузки и централизации государственных ресурсов в Республике Беларусь [22, с. 28]

Стоит отметить и начало продвижения нашей страны в рейтинге Всемирного банка «Ведение бизнеса» по позиции «Налогообложение». Беларусь покинула последнее место и сегодня занимает 156 позицию. Подъем небольшой, но не стоит забывать, что пока учтены только изменения отечественного налогового законодательства в 2010 году. В этом направлении есть все основания для дальнейшей положительной динамики.

Таким образом, можно констатировать, что действующая налоговая система уже обладает встроенными регуляторами, которые автоматически реагируют на изменение конъюнктуры, облагая реальные доходы предприятий и исключая излишнее налоговое давление. Особенно выигрывают те предприятия, которые наращивают экспорт.

Следующий рисунок (3.8) свидетельствует, что различие в общем показателе централизации финансовых ресурсов по сравнению с отдельными государствами, прежде всего партнерами по Таможенному союзу, обусловлено относительно высокой долей платежей в Фонд социальной защиты населения.

Рис. 3.8 - Структура доходов бюджета сектора органов государственного управления Беларуси, России, Казахстан, в процентах к ВВП [22, с. 29]

Возможность снижения этого показателя необходимо искать, соответствующие направления должны быть проработаны и предложены Минтруда совместно с заинтересованными.

Что касается непосредственно показателя налоговой нагрузки, то достигнутый уровень уже давно не является критичным для экономики и экономического роста. При этом с учетом достаточно высокого уровня государственных обязательств, прежде всего, в социальной сфере, мы приблизились к порогу возможности дальнейшего снижения ставок основных налогов без принятия соответствующих компенсационных мер и выявления дополнительных резервов налоговой системы. Поэтому необходимо решать две основные задачи:

1. налоговая система по-прежнему должна обеспечивать необходимый уровень доходов для финансирования государственных расходов;

2. изыскать возможности усиления инвестиционных стимулов для предприятий и упрощения налоговой системы.

В 2011-м мы перешли на взимание налога за добычу нефти в зависимости от уровня котировок цен мирового рынка. В результате ставка налога увеличилась практически с 1 USD за тонну до 30 USD. С этого года аналогичное решение принято и в отношении налога за добываемую калийную соль. [22, с. 29]

С текущего года изменились ценовые условия поставки нефти в нашу страну. В связи с этим необходим дополнительный анализ действующего уровня изъятия с учетом реального финансового положения нефтеперерабатывающих предприятий. Соответствующие предложения, возможно, будут внесены уже в этом году.

Еще одно важное направление -- расширение налоговой базы действующих налогов. Надо более взвешенно подходить к предоставлению налоговых льгот. Предложения по их установлению растут, а экономическая эффективность остается низкой. В условиях перехода к свободному ценообразованию их предоставление ведет не к снижению стоимости товаров, работ и услуг для покупателей, а к перераспределению потенциальных доходов бюджета в дополнительную прибыль производителей и продавцов, причем, не всегда оправданную. Особенно это касается льгот по налогу на добавленную стоимость.

Более взвешенный подход требуется и в предоставлении льгот иностранным инвесторам. Несмотря на то, что базовый пакет налоговых льгот определен Декретом Президента от 6 августа 2009 г. № 10, инвестиционные проекты в большинстве случаев содержат предложения по дополнительным преференциям. При этом льготы, что называется, копируются -- инвесторы предъявляют претензии, что им предоставлен режим менее благоприятный в сравнении с другими. Вносятся предложения об установлении всякого рода стабилизационных оговорок в отношении неизменности налогового законодательства, хотя на протяжении последних лет речь о повышении налоговых ставок и введении новых налогов уже никто не ведет.

Таким образом, государственная политика страны в плане распределения финансовых ресурсов в изучаемый период была направлена на поддержание устойчивого экономического роста при реализации социальных потребностей общества. Для бюджета была характерна, в первую очередь, социальная направленность его расходов - значительные бюджетные средства направлялись на развитие здравоохранения, образования, культуры и другие расходы социального характера. Снижение налоговой нагрузки на экономику -- несомненный приоритет налоговой политики. Его реализация должна основываться на выявлении внутренних резервов налоговой системы и повышении ее качественных характеристик. Это благоприятно скажется как на экономике в целом, так и на устойчивости доходной части бюджета.

Заключение

Важным инструментом регулирования экономики страны в целом и ее частных проблем является фискальная политика, которая означает регулирование экономики посредством использования государственных расходов и налогов.

Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем ВНП, занятость, инфляцию и экономический рост.

Автоматическая фискальная политика основана на системе встроенных стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. К встроенным стабилизаторам относится и система пособий по безработице и различных социальных выплат, программы по поддержанию малоимущих слоев населения и т. п., препятствующие резкому сокращению совокупного спроса даже в период экономического спада.

Что же касается практики использования автоматической фискальной политики, то наиболее полно она применялась в США администрацией президента Никсона в 1972-1974 гг. Однако автоматическая реакция налоговой системы давала весьма негативные последствия в условиях спада, когда резко увеличивался дефицит бюджета. Поэтому данная система была заменена налоговыми программами, осуществляемыми по решению правительства.

Фискальная политика Республики Беларусь направлена в первую очередь на стимулирование развития экономики и решение социальных задач. Немалая заслуга фискальной политики в обеспечении продолжительного экономического роста. Однако, особенностью 2011 года явилось то, что экономический рост отмечен на фоне высокой инфляции и девальвации белорусского рубля.

Что поставило перед фискальной политикой несколько условий. Ее реализация должна осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработанных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития экономики. Необходимо продолжить реформу налоговой системы и законодательных основ налогообложения. Главной целью налоговой реформы является повышение эффективности действующей налоговой системы с тем, чтобы, с одной стороны, добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет, а с другой - по возможности снизить налоговое давление на экономику, инвестиции и экспорт. Предполагается максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7-8 основным, построенным таким образом, чтобы обеспечит достаточные поступления средств в бюджет.

В тоже время необходимо усилить социальную направленность бюджета, гарантирующую защиту населения в области занятости, образования, здравоохранения, культуры, пенсионного обеспечения, оказания адресной поддержки малообеспеченным слоям населения.

Необходимо полностью ликвидировать бюджетные субсидии, предоставляемые отдельным промышленным и сельскохозяйственным предприятиям, организациям жилищно-коммунального хозяйства с переводом части расходов в адресные субсидии малообеспеченным группам населения.

Список литературы

1. Абрамов, М.Д. Налоговое регулирование - эффективное средство роста производства и борьбы с инфляцией / М.Д. Абрамов // ЭКО. - 2010. - № 3. - С. 105-115

2. Актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон / В.Г. Князев[и др.] // Финансы. - 2008. - № 8. - С. 30-37

3. Дадашев, А. О стимулирующем потенциале налоговой политики / А. Дадашев // Экономист. - 2009. - № 8. - С. 45-50

4. Киреева, Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е.Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2010. - № 3. - С. 26-34

5. Крылова, Е. Налоговая политика в 2010 году / Елена Крылова // Главный бухгалтер. - 2009. - № 42 (ноябрь). - С. 84-86

6. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса / Н.И. Малис// Финансы. - 2009. - № 8. - С. 23-26

7. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2009 год[Электронный ресурс]/ сайт Министерства финансов Республики Беларусь Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/year09/yd09/ Дата доступа 06.02.12

8. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2010 год [Электронный ресурс]/ сайт Министерства финансов Республики Беларусь Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/year10/ Дата доступа 06.02.12

9. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2011 год [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/i/budget/yd11.pdf Дата доступа 06.02.12

10. О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов за 2001-2005 гг. сайт Министерства финансов Республики Беларусь Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/year05/yd05/ Дата доступа 06.02.12

11. Об итогах работы народного хозяйства и состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 1995-2001 гг. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/year01/yd01/ Дата доступа 06.02.12

12. Обсуждение проблем налогово-бюджетной политики: информационный обзор / подготовил В.М. Ким // Финансы. - 2009. - № 5. - С. 43-44

13. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республике Беларусь и пути его совершенствования / Владимир Николаевич Полуян, Элла АлександровнаСелицкая // Веснiк Беларускага дзяржаўнага эканамiчнага унiверсiтэта. - 2008. - № 2. - С. 19-22

14. Попкова, Н.А. О бюджетном стимулировании экономического развития / Н.А. Попкова // Финансы. - 2010. - № 7. - С. 53-55.

15. Серкибаева, К. Сущность налоговой системы и ее место в фискальной политике государства / К. Серкибаева // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010. - 24 сентября (№ 36). - С. 11-17.

16. Смирнов, Е.Е. В интересах повышения конкурентоспособности экономики /Е.Е. Смирнов // Аудитор. - 2008. - № 6. - С. 3-13

17. Смирнов, И.Е. Приоритеты налоговой политики / И.Е. Смирнов // Аудитор. - 2009. - № 9. - С. 3-8

18. Статистический ежегодник Республики Беларусь 2010 - Мн.- 582 с.

19. Статистический ежегодник Республики Беларусь 2011 - Мн.- 599 с.

20. Хвеженко, А.В. Мировой опыт антикризисных мер в рамках налоговой и фискальной политики / А.В. Хвеженко // Налоги Беларуси. - 2009. - № 39. - С. 76-79

21. Шулейко, О.Л. Влияние бюджетно-налоговой политики на обеспечение устойчивости финансовой системы Республики Беларусь / О.Л. Шулейко // Экономика и управление. - 2009. - № 2. - С. 81-85.

22. Кийко, Д Сбалансировать бюджет снижением налоговой нагрузки // Финансы, учет, аудит. - 2012. - № 3 - С.28-31

Приложение А

Основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2009-2011 гг., млрд. рублей

Приложение Б

Основные параметры республиканского бюджета Республики Беларусь в 2009-2011 гг., млрд. рублей

Приложение В

Основные параметры местных бюджетов Республики Беларусь

в 2009-2011 гг.

Размещено на Allbest.ru