Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Таким образом, в сфере экономической деятельности - это противоправная деятельность которая охватывает разные стороны злоупотребления экономической властью и посягает на порядок экономического управления, наносит существенных экономический и моральный ущерб интересам государства, предпринимательской деятельности и населению, совершается постоянно под прикрытием законной экономической деятельности или с использованием служебного положения как физическими, так и юридическими лицами, с целью незаконного извлечения прибыли (дохода) и личного обогащения.

Анализ современного состояния преступлений в сфере экономической направленности свидетельствуют о том, что при наиболее актуальные ее трансформации и динамики требуют внимания органов внутренних дел.

Во-первых, она связана с усилением уровня организации их внимания в обществе, сопровождающегося распространением коррупции.

В дальнейшей перспективе криминогенная обстановка будет характеризоваться ростом консолидации преступных групп и преступных сообществ, их формирований, ростов уровня их организованности.

Высокий уровень организации и особенно связь с отдельными представителями властных структур и органов внутренних дел позволит нейтрализовать некоторые формы государственного и социального контроля. Созданные таким образом преступные группировки, преступные сообщества и организации, будут стремиться легализовать свою деятельность, придать ей максимально возможно гласных характер. Они будут специально создавать или приобретать вполне официальные коммерческие структуры, используемые для отмывания денег, добытых преступным путем. Это относится, прежде всего, к приватизированным предприятиям промышленности, машиностроения, незавершенного строительства объектов, коммерческим банкам и, особенно, к фирм, причастным к обмену и продаже жилья и другой недвижимости.

Потребность в более высоких формах организации будут испытывать самые различные преступные группировки и преступные сообщества. Для этого есть немало причин. Главная из них связана с усилением конкуренции преступных формирований. Эта тенденция в известной мере обусловлена стремлением занять лидирующее положение в преступной деятельности или регионе. Она влияет на структуру преступлений экономической направленности, позволяет совершать новые, ранее неизвестные и недоступные одиночкам в силу своей сложности и масштабности, преступления, а также преступления экономической направленности требующее высокой организации выполнения преступного замысла.

Во-вторых, проблема порождена сращиванием общеуголовной преступности и преступностью экономической направленности. Усиление организованной преступности служит своего рода условием дальнейшего развития преступности как социально-правового явления. Отдельные звенья экономики развиваются при этом сами по себе так, что в известной мере, служат как бы материальной предпосылкой (производство спиртных напитков, мясомолочной продукции легковых автомобилей и др.) вокруг которой концентрируются преступные силы. Формирование криминальных и полукриминальных структур вокруг производственных, коммерческих или иных предприятий будет сопровождаться самыми разнообразными насильственными действиями - поджогами, взрывами, похищением и убийствами должностных лиц конкурирующих форм, корпорация, холдингов, банков, органов внутренних дел.

Государственные, коммерческие, финансовые и другие организации уже сейчас формируют собственные службы безопасности, в функции которых помимо охраны входит проведения разведывательных и контрразведывательных операций и вербовки агентуры в отношений конкурентов, «выколачивание» выданных кредитов разными способами, в том числе захватом заложников. Иногда наоборот, бандитские группировки наблюдают за успехами своих конкурентов и требуют свою долю за те или иные услуги. В насильственной преступности наметилась совершенно определенная линия на сращивание или на усиление контакта с преступностью экономической направленности или наоборот.

В-третьих, проблема, которая также уже дала о себе знать, состоит в усилении внешнеэкономического, межнационального и межрегионального характера преступлений экономической направленности.

Она может быть представлена двумя направлениями. Одно из них, как было в 30-е годы прошлого века в США, противно вульгарного «гангстерского» только характеризуется менее квалифицированными приемами и способами совершения преступлений. Зона его действий - в основном страны СНГ и отдельные страны Запада, ближнее зарубежье, а участники - все те, кто может что-то украсть, продать по сколь угодно низкой цене. Другая - «беловоротничковая» намного сложнее.

Преступники в этом случая будут использовать недостатки нашего внешнеэкономического механизма, системы лицензирования и квотирования, налогообложения, установления и контроля за использованием цен. Будет продаваться все, что можно продать по чрезвычайно заниженным ценам (станки, оборудование заводов, цеха превращают в металлолом и продают в Китай, Корею, Японию, бензин вместо мазута и т. д.)

Преступники экономической направленности будут до установления полной конвертации использовать явно заниженный курс рубля его отношению к доллару. Разница между курсом рубля и его покупательной способностью приносит огромные валютные барыши, которые укрываются от налогов и размещаются в иностранных банках за рубежом, а также в оффшорных зонах. Участие в таких операциях пока не в поле зрения органов внутренних дел.

В-четвертых, проблема дестабилизации экономической и социальной жизни стали теневая экономика и криминальное предпринимательство, по мнению специалистов, достиг 40% валового внутреннего продукта.

Учитывая большую латентность незаконной экономической деятельности, реальна причиненный его ущерб следует оценивать на много больше. В то же время мерами органов внутренних дел удается возместить не более 10-15 процентов причиненного ущерба. По оценкам специалистов до 70-80% доходов, получаемых незаконным путем, вкладывается в различные фирмы предпринимательской деятельности, увеличивая тем самым объем теневого предпринимательства. Неконтролируемая экономическая деятельность получила заметное политическое влияние, приобрела статус фактора, препятствующего осуществлению функций государства по обеспечению законности в производственной, хозяйственной и финансовой деятельности. Отсутствие у государства четких позиций в определении пределов контроля за экономикой и финансами еще более способствует наращиванию потенциала теневой экономики. В частности, ограничен доступ и получение информации о кредитно-денежных операциях в коммерческих банках органами внутренних дел, что в конечном итоге затрудняет проведение оперативно-розыскных мероприятий.

В-пятых, в рыночных условиях объективно существует тенденция монополизации цен на товары и услуги с целью получения максимальной прибыли от их реализации. Это противоречит свободной конкуренции, которая охраняется государством с помощью антимонопольного законодательства.

В-шестых, как уголовное преступление квалифицируются действия, направленные на сокрытие банкротства субъекта предпринимательской деятельности (банка, другого коммерческого предприятия, государства в лице ЦБ РФ, налоговых органов и др.) требовать от должника сведений о его финансовом состоянии и ликвидности его средств для оценки возможности и сроков погашения долгов. Имея эти сведения, кредитор решает вопрос об использования предоставленного ему права передали в арбитражный суд дела о признании его должника банкротом. Если лица прибегают к предоставлению недостоверных сведений, с помощью которых скрывается устойчивая финансовая несостоятельность предприятия фирмы и если действия нанесли большой материальный ущерб кредитору, такие лица привлекаются к уголовной ответственности.

Иногда субъекту предпринимательской деятельности, наоборот, выгодно создать у кредитора искаженное представление о своей неплатежеспособности и спровоцировать их открыть дело в арбитражном суде о банкротстве или санации, ускорить приватизацию предприятия, а иногда с целью сокрытия растрат, хищения имущества и пр. Если лица, которые представляют такие предприятия, сообщают кредиторам заведомо ложную информацию о финансовой неспособности выполнять свои обязательства, то они привлекаются также к уголовной ответственности.

Подводя итог всему можно сделать вывод, что преступность экономической направленности следует рассматривать как совокупность корыстных преступлений, совершаемых в сфере экономики, должностными лицами в процессе исполнения функциональных обязанностей, посягающими на собственность и другие интересы потребителей, кредиторов, конкурентов и государства.

Место анализа в системе контроля

Экономико-финансовый анализ тесно связан со всеми видами государственного, ведомственного, внутрихозяйственного, общественного контроля и аудита. Каждый из этих видов контроля исследует различные стороны производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Основной задачей государственного контроля является изучение законности, целесообразности и достоверности произошедших хозяйственных операций путем проведения ревизий.

Комплексная ревизия производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия может проводится по инициативе собственника и не чаще, чем один раз в год. Налоговые и другие государственные органы, на которые законодательными актами государства возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия, могут осуществлять такие проверки по мере необходимости и строго в пределах своей компетенции. Руководство предприятия имеет право не выполнять требования этих органов по вопросам, не входящим в их компетенцию, и не знакомить их с материалами, не относящимися к предмету контроля. Все виды проверок и ревизий должны содействовать повышению эффективности хозяйствования и не нарушать нормальную работу предприятия. Результаты ревизий и проверок сообщаются руководству предприятия.

При проведении ревизий следу строго руководствоваться законами государства, нормативными актами: должны мыть соблюдены интересы государства; приняты меры к устранению незаконного и непроизводительного расходования денежных средств и материальных ценностей, хищений государственных средств и представления недостоверной отчетности; ревизия должна быть объективной, оказывать практическую помощь специалистам ревизуемого предприятия в улучшении их производственной и финансово-хозяйственной деятельности; обеспечение сохранности государственных средств; ревизор не должен вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность предприятия, нарушать нормальный ритм его работы и в необходимых случаях взаимодействовать с органами внутренних дел.

Система ведомственного контроля за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия представляет собой сложное понятие, поскольку производится административная реформа и такой контроль осуществляют многие органы государственного управления, министерства и ведомства и функциональные органы контроля в них. В их числе созданные только для проведения ведомственного контроля самостоятельные функциональные контрольно-ревизионные управления (отделы).

Функциональные органы контроля отличаются друг от друга и иных органов, осуществляющих контроль своими конкретными полномочиями, формами и методами из работы. Они организационно обособлены, имеют свои руководящие центры, действующие самостоятельно, и поэтому токая группа органов контроля является подсистемой, а их совокупность - системой контрольных органов.

Система ведомственного контроля и ее понятие на много объемнее и глубже понятия системы только функциональных контрольных органов управления. Критерием объединения в одну систему различных по сути и назначению органов в данном случае является общность выполняемой работы по осуществлению контроля за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью в том числе и обеспечением сохранности имущества в основе которого лежит необходимость общественного разделения труда в этой области. Такое разделение труда основано на учете многих факторов, среди которых, прежде всего, следует иметь в виду место контролирующего органа, члена коллектива в системе управления. Ведомственный контроль, как правило, проводится в рамках одной отрасли.

Большое значение имеет ведомственный контроль, проводимый коллегиями министерств и ведомств. Коллегии имеют широкие права в области контроля за деятельностью центрального аппарата министерства, ведомства и подведомственных ему органов. Они контролируют подбор и расстановку кадров, качества работы руководящих работников министерства, ведомства и подчиненный ему предприятий, выполнение установленных для системы заданий, содержание издаваемых актов. Проведение ведомственного контроля - непременная и важная часть работы коллегии министерства и ведомства его оказанию помощи их руководителям в руководстве порученной им отраслью или сферой управления.

В перспективе расширение самостоятельности предприятий приведет к расширению сферы применение аудиторского контроля и сокращению ведомственного контроля и сокращению ведомственного контроля.

Вместе с тем, следует отметить, что рыночные отношения вовсе не отменяют необходимость государственного и ведомственного контроля за производственной, финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. В той или иной мере данные виды контроля объективно присущи всем странам с рыночной экономикой.

Особенно актуальна проблема государственного контроля для переходной экономики.

Контроль может осуществляться и путем анализа производственной, финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ, в отличие от ревизии, дает возможность установить признаки, указывающие на отклонения от нормальной деятельности предприятия, которые впоследствии могут влиять на результаты производственной, финансово-хозяйственной деятельности.

Значение анализа определяется эффективностью использования его материалов для предупреждения недостач, растрат, хищений материальный ценностей и денежных средств, а также для устранения причин и условий создания организованных преступных групп и сообществ на предприятии.

Организация и планирование аналитической работы в органах внутренних дел

Результативность экономического анализа предприятия зависит от правильной организации и планирования. Анализ можно подразделить на этапы.

Основной задачей первого этапа является изучение выполнение плана по всем показателям, характеризующим производственную и хозяйственную деятельность предприятия, определение темпов его развития и достигнутых финансовых результатов. Для этой цели отчетные данные сравнивают с показателями бизнес-плана, а также предшествующих периодов.

Существо второго этапа заключается в установлении и изучении производственно-хозяйственных и организационно-технических факторов, обусловивших отклонения, выявленные на первом этапе анализа, определение взаимосвязей и взаимозависимостей между этими факторами, установление вызвавших их причин, а также количественные измерения влияния каждого фактора.

Третий этап состоит в обобщении результатов анализа, в формировании выводов и в разработке конкретных мероприятий, направленных на максимальное улучшение работы, на закрепление достижений, ликвидацию недостатков, а также на использование резервов, выявленных в процессе анализа.

Основой организации аналитической работы является соблюдение правильной последовательности ее проведения. Наиболее эффективной формой, на наш взгляд, являются следующая:

- определение целевой установки и объектов анализа;

- разработка плана проведения аналитической работы;

- подбор источников информации для экономической и финансовой оценки результатов деятельности анализируемых объектов;

- проверка качества источников информации, используемых при анализе;

- аналитическая обработка источников информации;

- систематизация и обобщение результатов анализа;

- разработка конкретных мероприятий по повышению качества работы органов внутренних дел по борьбе с преступностью экономической направленности.

Чтобы анализу были подвергнуты все стороны производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и он был максимально эффективным, необходимо привлекать к нему широкий круг работников не только экономических, но и других служб предприятия, а также источники оперативно-розысконой деятельности.

Формы и приемы аналитической работы весьма разнообразны и во многом зависят от задач и целей, которые преследует анализ и от характера деятельности анализируемого предприятия. Одним из важнейших условий правильной организации аналитической работы является планирование.

В теории и на практике следует различать две стороны ее планирования. Во-первых, составление комплексного плана проведения аналитической работы по предприятию в целом и, во-вторых, составление тематических планов локального анализа отдельных участков производства и обслуживания.

Обе формы планирования должны сочетаться друг с другом и способствовать повышению эффективности работы и улучшению хозяйственного руководства.

Комплексный план организации аналитической работы составляется на определенный период времени (год, квартал). В плане прежде всего определяется цель исследования и намечается круг вопросов, подлежащих изучению на основании оперативно-розыскных мероприятий или другой информации. Установив цель анализа и круг охватываемых им вопросов, разрабатывают систему аналитических показателей, получение которых обеспечивают успешное решение поставленной цели как при исследовании деятельности предприятия, реализации дел оперативного учета в целом, мак и отдельных его структурных подразделений (служб, цехов) или отдельных частей. При разработке системы аналитических показателей следует учитывать особенность аналитической работы и использования ее результатов как средства хозяйственного руководства, так реализации агентурных дел или других дел оперативного учета.

Система показателей для каждого структурного подразделения предприятия должна также обеспечивать возможность объективной оценки результатов его деятельности, определять его состояние по сохранности товарно-материальных ценностей и денежных средств, других источников финансовых средств.

В плане должно быть предусмотрено, какая информация о хозяйственных процессах и явлениях, происходящих в производственной, хозяйственной деятельности, должна поступать, в каком объеме, в какие сроки и откуда, какой проверке она должна подвергаться и как использоваться в аналитической работе органов внутренних дел.

Для обеспечения единообразия в получении аналитических показателей, характеризующих отдельные стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия, разрабатывается методика их получения с указанием тех источников информации, которые необходимо использовать при расчете того или иного показателя. При этом следует стремиться к тому, чтобы отработка информации для получения необходимых аналитических показателей требовала минимальных трудовых затрат.

План предусматривает разработку форм аналитических таблиц и графиков, методических указаний по их заполнению и использованию, примерных схем оформления его результатов и т. д.

Конкретизируются также организационные вопросы проведения аналитической работы. Для этого намечается распределение работ по анализу между отдельными службами предприятия, т.е. устанавливается, в каком конкретно подразделении предприятия (служба, цех и т. д.) должен осуществляться анализ того или иного производственного и хозяйственного процесса, какой круг аналитических показателей необходим для характеристики отдельных сторон деятельности подразделения, связь этих показателей.

Большое значение для правильной организации аналитической работы имеет определение состава конкретных исполнителей по проведению анализа в каждом структурном подразделении предприятия и распределения обязанностей между ними.

В целях планомерного проведения аналитической работы, как правило, разрабатывается календарных график выполнения отдельных ее этапов. Для разработки календарного графика и взаимной увязки отдельных работ по анализу целесообразно построить сетевой график, в котором установить последовательность проведения отдельных аналитических исследований (работ) как по предприятию, так и его структурным подразделениям, сроки их выполнения и конкретных исполнителей и соисполнителей. В сетевом графике определяется также, куда и в какие сроки направляются результаты анализа, кем и в какие сроки производится обобщение результатов анализа как по отдельным подразделениям так и по предприятия в целом.

Важное значение имеет координация всей работы по анализу, методической руководство и контроль за ее проведением. В этих целях в плане намечается ряд мероприятий, как-то: созыв инструктивных совещаний участников проведения анализа, снабжение их инструктивными материалами, встречи с агентами, доверенными лицами, дополнительное приобретение источников оперативной информации на предприятии (служба, цех и т. д.)

Контроль за выполнением работ по анализу осуществляется как путем наблюдения за сроками выполнения отдельных работ, так и за тем, как реализуются рекомендации по результатам анализа. Для этого в плане предусматривает, где, когда и кем обсуждаются результаты анализа, кем и как должны быть использованы рекомендации по результатам анализа в руководстве, производственной, хозяйственной и оперативной работой, а также кто должен осуществлять контроль за реализацией рекомендаций по устранению выявленных недостатков, хищений, бесхозяйственности и т. д.

Тематический анализ проводится, во-первых для глубокого изучения отдельных вопросов и, во-вторых, для подготовки материалов. План проведения тематического анализа должен предусматривать:

* цель анализа;

* объект анализа (служба, цех и т. д.)

* содержание анализа (комплекс вопросов деятельности предприятия, службы, цеха или отдельной стороны их деятельности; качества и себестоимости продукции, производительности труда, использование рабочей силы, расходование фонда заработанной платы, использование бюджетных средств, уплата налогов и т. д.)

* круг лиц, привлекаемых для проведения анализа;

* источники информации, необходимые для его проведения;

* сроки окончания работы в целом и отдельных ее частей.

Оформление результатов анализа является заключительным этапом аналитической работы. Результаты анализа оформляют различно: справкой, заключением. Эти документы должны содержать: общие данные об анализируемом предприятии, характеристика показателей выявленных отклонений, вывод и предложения. Практика убедительно показывает, что экономический анализ - одно из верных и наиболее действенных средств предотвращения и раскрытия преступлений, связанных с посягательством на экономику. Состояние борьбы с организованной преступностью, преступлениями экономической направленности и оперативная обстановка в целом настоятельно требуют, что экономическим анализом владели все сотрудники органов внутренних дел.

Таким образом, как нам представляется, экономический анализ производственной и хозяйственной деятельности предприятия в рыночной экономике является важной функцией подразделений органов внутренних дел по борьбе с организованной преступностью и преступлениями экономической направленности.

Организация и планирование анализа в органах внутренних дел зависит от условий выполнения функций органами внутренних дел. В этой связи сотрудники должны уметь:

* на основе экономического анализа показателей производственной и хозяйственной деятельности предприятия находить те участки и звенья, где возможны совершаться преступления;

* обобщать отдельные факты и делать соответствующие выводы по предупреждению, выявлению и раскрытию организованных преступных групп и сообществ в экономике;

* выявлять тенденции к возникновению причин и условий, способствующих совершению хищений, взяточничества и других преступлений в экономике;

* определять направления и содержание оперативно-розыскной деятельности или мероприятий по подбору и расстановке агентурного аппарата, руководствуясь при этом Федеральным Законом «Об оперативно-розыскной деятельности», наставлениями и приказами МВД РФ.