Учет и анализ финансового состояния на примере "Бурятского союза потребительских обществ"

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 353 т.р. Положительное влияние оказало снижение производственной себестоимости на 5417 т.р. за счет этого прибыль от продаж увеличилась на 1404 т.р., также положительное влияние оказала снижение управленческих расходов на 695 т.р. и структурных сдвигов, увеличение прибыли составило соответственно 2196 т.р. и 1304 т.р.

Отрицательное влияние оказало снижение цен на 5760 т.р. за счет этого прибыль снизилась на 4357 т.р. Изменение объема продаж повлекло за собой снижение прибыли на 194 т.р.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие прибыльность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

В расчете рентабельности по отдельным составляющим капитала (средствам или их источникам) могут быть использованы показатели прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.

Рентабельность продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Таблица 3.4.2. Рентабельность продаж

Рентабельность (доходность) капитала - отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

Таблица 3.4.3. Рентабельность собственного капитала

Как показывают результаты расчетов, в 2007 году на рубль собственного капитала приходится примерно 3 копейки прибыли.

3.5 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются:

Коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Этот показатель отражает долю собственных средств в пассивах предприятия и представляет интерес, как для собственников, так и для кредиторов. Считается, что доля собственных средств в пассивах должна превышать долю заемных средств. Предпочтительная величина коэффициента - 0,5 или 50% и более.

Коэффициент финансовой зависимости или доля заемного капитала в общей валюте баланса. Нормативное значение меньше чем 0,5.

Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска - это отношение заемного капитала к собственному. Коэффициент показывает, каких средств у предприятия больше собственных или заемных. Нормативное значение меньше или равен единице.

Удельный вес собственного капитала:

2006 год = 42076/83674 = 0,5

2007 год = 43187/76856 = 0,56

Удельный вес заемного капитала:

2006 год = 41598/83674 = 0,5

2007 год = 33669/76856 = 0,44

Коэффициент финансового рычага:

2006 год = 41598/42076 = 0,99

2007 год = 33669/43187 = 0,78

Результаты выполненных расчетов показаны в таблице 3.

Таблица 3.5.1. Структура пассивов Бурятского союза потребительских обществ

Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее предприятие. В нашем случае (табл. 3) доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. По сравнению с 2006 годом она возросла на 0,06 или 6%. Удельный вес заемного капитала снизился также на 6%.

Плечо финансового рычага по сравнению с 2006 годом снизилось на 0,21 или 21%, что свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов уменьшилась.

В разных отраслях сложились своего рода нормативы соотношения заемных и собственных средств. В отраслях, где низкий коэффициент оборачиваемости капитала, плечо финансового рычага не должно превышать 0,5. В других отраслях, где оборачиваемость капитала высокая и доля основного капитала низкая, коэффициент может быть выше 1.

Заключение

Сфера товарного обращения - предприятия и организация торговли являются связующим звеном между производством продукции и ее потреблением. Особенность функционирования торговых организаций заключается в том, что их деятельность сочетает операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с операциями непроизводственного характера (реализацией продукции). При этом торговые операции в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на два крупных вида: предприятия оптовой и розничной торговли.

С учетом анализа мировой торговой практики интеграционные процессы в торговле будут связаны с образованием таких видов объединений, как цепные торговые организации, кооперативные объединения торговых структур и добровольные оптово-розничные цепи.

Современная потребительская кооперация выступает как многоотраслевая социально-экономическая система, уставной целью функционирования которой является удовлетворение личных, экономических, социальных и других потребностей своих членов-пайщиков в товарах, услугах, а также обслуживание экономических интересов объединившихся в ней сельхозтоваропроизводителей и достижение определенных выгод для ее участников. Характерной особенностью деятельности потребительской кооперации является сочетание хозяйственных и социальных функций.

Основными задачами потребительской кооперации являются:

- создание и развитие организаций торговли для обеспечения членов потребительских обществ товарами;

- закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья с последующей их реализацией;

- производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров с последующей их реализацией через организации розничной торговли;

- оказание членам потребительских обществ производственных и непроизводственных услуг;

- совершенствование переработки, хранения, доведения сельскохозяйственной продукции до потребителя;

- поддержание сохранившихся крупных сельскохозяйственных предприятий в составе АПК, которые нуждаются в оптимизации отношений с различными предприятиями и организациями.

Вопросы анализа финансового состояния были рассмотрены на примере Бурятского союза потребительских обществ, правление которого находится по адресу г. Улан-Удэ, ул. Ленина, 30.

По итогам финансово - хозяйственной деятельности Бурятского союза потребительских обществ за 2007 год, объем выручки от реализации работ, услуг составил 39216 тыс. руб., валовая прибыль - 26581 тыс. руб., управленческие расходы 19766 тыс. руб., прибыль до налогообложения - 2624 тыс. руб., чистая прибыль - 1111 тыс. руб.

Снижение показателя прибыли по сравнению с началом отчетного периода составило 13486 тыс. руб., за счет отсутствия реализации в отчетном периоде основных средств.

Внеоборотные активы снижены на 2869 тыс. руб., оборотные активы составили 25073 тыс. руб., в т.ч. дебиторская задолженность 12550 тыс. руб., по сравнению с началом года снижена на 1580 тыс. руб.

Уставный капитал составил 3097 тыс. руб. Снижен объем краткосрочных обязательств с 36083 тыс. руб. до 29129 тыс. руб. Балансовая стоимость основных средств составила на 01.01.2008 г. 44758 тыс. руб., валюта баланса на 01.01.2008 г. составила 76856 тыс. руб.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики.

Для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам. Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Существуют методики анализа финансового состояния предприятия разных авторов. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

По результатам проведенного анализа финансового состояния Бурятского союза потребительских обществ, можно сделать выводы: показатели ликвидности по сравнению с 2006 годом, увеличиваются, что является положительной тенденцией. Данные показатели ликвидности соответствуют нормативному значению, за исключением коэффициента общей (текущей) ликвидности, значение которого в 2007 году составило 0,9.

Рассчитав показатели оборачиваемости оборотных средств, видно, что в 2007 году происходит замедление оборачиваемости оборотных средств, увеличивается средний срок погашения дебиторской задолженности на 20 дней. Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов показывает, что в отчетном году скорость оборота товарно-материальных запасов снизилась на 17,9, соответственно увеличился срок хранения запасов на 6 дней.

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют следующее: значение коэффициента автономии в 2007 году увеличилось на 0,06, то есть увеличились собственные средства. Значение коэффициента финансовой зависимости снизилось, на 0,06, что свидетельствует об уменьшении доли заемного капитала. Расчет коэффициента финансового рычага показывает, что его значение соответствует нормативному и в 2007 году его значение снижается на 0,21. Это свидетельствует о снижении зависимости предприятия от заемных средств и увеличении собственных.

Показатели рентабельности свидетельствуют о том, что рентабельность продаж возросла, то есть увеличилась прибыль с рубля продаж; рентабельность собственного капитала снизилась на 39,8%.

Анализ финансовых результатов показал, что прибыль от продаж в отчетном 2007 году, возросла на 353 т.р. Положительное влияние оказало: снижение производственной себестоимости; снижение управленческих расходов; структурные сдвиги.

В целом, финансовое положение данного предприятия в современных рыночных отношениях удерживается на стабильном уровне. Предприятие в состоянии само финансировать свою деятельность, оплачивать проценты по полученным кредитам, увеличивать материально - техническую базу, и получать при этом прибыль для дальнейшего развития и укрепления положения в экономической сфере.

Для более эффективной работы я бы посоветовала на данном предприятии усилить систему внутреннего контроля. Для получения большей прибыли данному предприятию необходимо проводить больше маркетинговых исследований, усиливать рекламную политику, более рационально использовать материально - техническую базу, находить дополнительные источники получения прибыли, изыскивать резервы по снижению расходов. Также необходимо наладить систему поощрений при работе с персоналом. Ведь если работник будет знать, что за хорошо проделанную работу его поощрят, то резко повысится качество проделанной работы.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Учебное пособие / Савицкая Г.В. - М.: Изд-во «Новое Знание», 2005 г. - 651 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2002 г.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ФиС, 2000.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: ФиС, 2002.

5. Банк В.Р., Банк С.В. Особенности выявления финансовых результатов деятельности организации // Все для бухгалтера. - 2005. - №14 - С. 11-15.

6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

7. Бухгалтерская отчетность БКС за 2006-2007 гг.

8. Гражданский кодекс РФ. Части 1,2,3. Официальный текст по состоянию на 01 января 2006 г. - М.: «НОРМА», 2006 г. - 424 с.

9. Гребнев Г.Д Анализ показателей деловой активности // Все для бухгалтера - 2004. - №1 - С. 46-53.

10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современных предприятиях. - М.: Кнорус, 2002.

11. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях. М, 2001 г.

12. Загарова Н.А. Суммовые разницы: бюджетный учет и налогообложение. - // Бухгалтерский учет. - 2005. - №24. - с. 49-54.

13. Киселева В.К.; Севастьянов А.М., Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - №31, 2000 г.

14. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2000.

15. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.

17. Кричевский Н.А., Повышение эффективности использования оборотных средств в условиях рыночной экономики, Москва, 2000 г.

18. Купчина А.А., Оборотные средства, процесс обращения стоимости капитала // Вопросы экономики, 1997 г.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2002.

20. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: ФиС, 1991.

21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 г.)

22. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп.).

23. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000 г.).

24. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ
№43н от 6 июля 1999 г.).

25. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом МФ РФ от 09.12.1998 №60н.

26. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (с изм. и доп.)

27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н (с изм. и доп.).

28. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (с изм. и доп.).

29. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (с изм. и доп.).

30. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (с изм. и доп.).

31. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - Т.1-2.: Учебник, 4-е изд., переработанное и дополненное. - М.: ФиС, 2002.

32. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. - СПб: Питер, 2001. - 224 с.

33. Разумовская Е.А. Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков. - // Бухгалтерский учет. - 2004. - №4.

34. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. / Г.В. Савицкая. - 11-е издание, испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005.

35. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 1996.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

37. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. / В.В. Осмоловский и др. - Минск: Новое знание, 2001.

38. Учебное пособие по статистике и анализу, Москва, 2002 год 46. Финансы. / Под редакцией Ковалевой А.М. - М.: Статистика, 1996. 335 с.

39. Финансы предприятий. / Под редакцией Бородиной Е.И. - М.: Биржи и банки, 1995 - 285 с.

40. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

41. Шеремет А.Д. Финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ 1995. №4 - С. 45-69.

Размещено на Allbest.ru