Методика производства камеральной налоговой проверки (на материалах ОАО "Электросети")

http://www.connect.ru

http://www.consultant.ru

http://www.glavbukh.ru

) .) 41

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложения

СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя	Формула расчета	Информационное обеспечение	Нормативное значение
		Отчетная форма	Номера строк, граф
			Строки	По данным отчетности на 2008 год
1	2	3	4	5	6
1. Оценка имущественного положения
1. Доля основных средств в активах	Стоимость основных средств Итог баланса	1	с. 120 с.ЗОО	0,2
2. Доля активной части основных средств	Стоимость активной части основных средств Стоимость основных средств	5 1	сЗ 63+ сЗ 64+ сЗ 66+ сЗ 67 с. 120	0
2. Показатели платежеспособности и ликвидности
1. Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы Краткосрочные пассивы	1	С.290 - с.220 - С.230 с.610 + с.630 + с.660	0,5	2, не менее
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства + Ценные бумаги Краткосрочные пассивы	1	с.250 + с.260 с.610 + с.620 + с.630 + с.660	0,4	От 0,2 до 0,5
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственный капитал - Внеооборотный капитал Оборотные активы	1	(с.490 + с.640 + с.650) - с. 190 с.290	(0,6)	0,1
4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	Ктп+6(ЗУТ*(Ктл.к - Ктл.н) 2	1		0,3	1, не менее (1, не более)
5. Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы Итог баланса	1	с.290 с.ЗОО	0,4
6. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме	Текущие активы - Текущие пассивы Текущие активы	1	с.290 - с.690 с.290	(0,6)
3. Оценка финансовой устойчивости
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала)	Собственный капитал Итог баланса	1	с.490+ С.640 +с.650 с.700	0,4	0,5 не менее
2. Коэффициент финансовой устойчивости	Краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства Итог баланса	1	с.590 + с.690 с.700	0,6
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный оборотный капитал Собственный капитал	1	с.490-с. 190 с.490	(0,6)	0,5
4. Коэффициент мобильности собственного капитала	Денежные средства Собственный оборотный капитал	1	с.260 с.490-с. 190	(0,7)
5. Коэффициент	собствнный _ капитал		с.490 + с.640 + с.650	0,7	1, не менее
финансирования (соотношения собственных и заемных средств)	заемный _ капитал	1	с.590 + с.690
4. Оценка эффективности использования оборотного капитала (деловой активности)
1. Выручка от реализации		2	С. 010	1 083 440
2. Чистая прибыль		2	С.140-С.150	744 201
3. Производительность	выручка_от_ реализации	2 5	с.ОЮ	2,19
труда	?реднеспиочная численност работнике		с.760
4. Ресурсоотдача	выручка от реализации	2	с.ОЮ	0,65
	итог баланса	1	с.ЗОО
5. Фондоотдача	выручка от реализации	2 1	с.ОЮ	3,25
	средняя _ величина _ основных _ средст		с. 120
6. Коэффициент	выручка_от реализации	2	с.ОЮ	1,75
оборачиваемости оборотного капитала	средняя_величина оборотного^капита		с.290
7. Коэффициент	выручка от реализации	2 1	с.ОЮ	1,64
оборачиваемости собственного капитала	средняя_величина собственнво капитс		с.490
5. Оценка рентабельности
1. Рентабельность	чистая прибыль		с. 190	0,69
капитала 1.1 Рентабельность собственного капитала	средняя_величина собственнво капитс	2 1	с.490 + с.640 + с.650
1.2. Рентабельность акционерного капитала	чистая прибыль средняя_величина акционерной капш	2	с. 190 с.410	45671,8
1.3. Рентабельность инвестиционного капитала	чистая прибыль	2 1	с. 190	0,69
	средняя величинаинвестицгтого капи		с.490 + с.640 + с.650 + с.590
2. Рентабельность активов 2.1. Рентабельность оборотных активов	чистая_прибыль средняя_величина_оборотных_активо	2 1	с. 190 с.290	0,74
2.2. Рентабельность чистых активов	чистая прибыль	2 1	с. 190
	средняя_величина чистых активос		средняявеличиначистых акти
3. Рентабельность продаж	прибыль от реализации продукцг объем реализации	2	с.050 с.ОЮ	0,54

Приложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Требование об уплате налогов и сборов

Руководителю ОАО "Электросети" (ИНН 4633013928) Шушемоину В.В.

307170, г.Железногорск, Курской обл. ул.Ленина, 21

ТРЕБОВАНИЕ №21 об уплате налога по состоянию на 13 апреля 2008 года

Межрайонная инспекция ФНС по Курской области ставит в известность открытое акционерное общество"Электросети" о том,что согласно постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 13 апреля 2007 г. N 21 по акту камеральной налоговой проверки от 13 апреля 2007 г. за Вашей организацией имеется задолженность. На основании действующего на территории РФ налогового законодательства Ваша организация должна уплатить:

N п/п	наименование налога	недоимка, (руб.)	пени, (руб.)	штрафы, (руб.)	код бюджетной классификации
1	НДС	81746	3433	16349	1020100
2	прибыль	137518	5776	27504	1010100
3	имущество	795	1 33	159	1040200
4	ЖКХ	5006	i 210 I	1001	1400504
	ИТОГО :	225065	9452	45013

Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Курской области предлагает, числящуюся за ОАО "Электросети" согласно постановления от 13 апреля 2007 г. N 21 по акту камеральной налоговой проверки от 13 апреля 2007 г. задолженность погасить. В случае, если настоящее требование будет оставлено без удовлетворения, в срок до 27 апреля 2007 г. Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Курской области примет все предусмотренные действующим законодательством(статья 104 Части первой налогового Кодекса РФ) меры по обеспечению выполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налогов(сборов) и других обязательных платежей.

В соответствии со статьями 31,46,104 Части первой Налогового Кодекса РФ налог и пени взыскиваются в бесспорном порядке.

В случае невнесения суммы штрафа в добровольном порядке, данная санкция будет взыскана через суд.

Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Курской области предлагает устранить выявленные налоговой проверкой нарушения в соответствии с "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".

Руководитель МИФНС № 3

по Курской области, Смирнова А.И.

М.П. ""2007 г.

ПОЛУЧЕНО:

Генеральный директор ОАО "Электросети"

Шушемоин В.В.

Расчет налога на имущество предприятия за 2008 г. по ОАО "Электросети" (руб.)

показатели	среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	ставка налога	сумма
I квартал 2008г.
по данным ОАО	140380	2	2808
по данным МИФНС	150200	см	3004
разница (+/-)	]_		+ 196
1-е пол. 2008 г.	1
по данным ОАО	1 287350	см	5747
по данным МИФНС	308265	2	6165
разница (+/-)			+ 418
9 месяцев 2008 г.
по данным ОАО	412065	2	8241
по данным МИФНС	445263	2	8905
разница (+/-)	1		+ 664
2008 г.	|
по данным ОАО	528350	2	10567
по данным МИФНС	568100	см	11362
разница (+/-)	1		+ 795

Старший государственный налоговый инспектор

МИФНС № 3 по Курской области I ранга Косинов Р.В.

Генеральный директор ОАО "Электросети" Главный бухгалтер ОАО "Электросети"

Шушемоин В.В. Ивкина А.Е.

РАСЧЕТ по налогу на добавленную стоимость за 2008 г. по ОАО "Электросети" (руб.)

показатели	НДС по оприходован, оплачен.ценностям, подлежащий списанию с К "19" в Д "68"	Стоимость реализуем, товаров, работ, услуг облагаемых НДС	Сумма налога подлежащая взносу в бюджет
	оборот НДС	оборот НДС
1квартал 2008 по данным ОАО по данным мифнс разница (+/-)	388234 76914 356150 | 70830 |- 6084	612200 | 122440 760800 | 152160 |+ 29720	45526 81330 + 35804
II кварт.2008 по данным ОАО по данным мифнс разница (+/-)	261072 ; 51835 261072 | 51835	637040 | 127408 637040 | 127408	75573 75573
Шквартал2008 по данным ОАО по данным мифнс разница (+/-)	456500 | 90980 456500 | 90980	912350 ; 182470 998320 | 199664 |+ 17194	91490 1088684 + 17194
1Уквартал 2008 по данным ОАО по данным мифнс разница (+/-)	708740 ! 141750 664200 | 132840 |- 8910 |	856505 | 171301 955695 | 191139 |+ 19838 I	29551 58299 + 28748

Старший государственный налоговый инспектор

МИФНС № 3 по Курской области I ранга Косинов Р.В.

Генеральный директор ОАО "Электросети" Главный бухгалтер ОАО "Электросети"

Шушемоин В.В. Ивкина А.Е.

|выручка ( ВД ) от показатели |реализации продукции | (без НДС)	ставка налога	сумма налога
I квартал 2008 |по данным ОАО 434310 |по данным МИФНС 582 910 |разница (+/-) |	1. 5 1.5	6515 8744 + 2229
1-е полуг.2008 г.| |по данным ОАО 97 6850 |по данным МИФНС 1125450 |разница (+/-)	1.5 1. 5	14653 16882 + 2229
| 9 месяцев 2008 г. | |по данным ОАО 1547872 |по данным МИФНС | 17824 4 2 | разница ( + /-) 11I	1.5 1.5	23218 26737 + 3519

АКТ № 21

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

ОАО «Электросети», 4633013928/463301001.

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

г. Железногорск13.04.2007 г.

(место составления)(дата)

Мною, старшим Государственным инспектором МИФНС № 3 по Курской обл. Косиновым Р.В.

(должность, Ф.И.О., сотрудника налогового органа с указанием наименования налогового органа, который он представляет)

проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по перечню вопросов, утвержденных руководителем налогового органа, касающихся.

(наименование налога (сбора))

ОАО « Электросети», 4633013928/463301001.

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

представленной 13.01.2008 г.в МИФНС №3 по Курской обл.

(дата)(наименование налогового органа)

за период 2008 год , регистрационный номер налоговой декларации (расчета)и других документов.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1.Проверка начата 13.01.2008 г.,окончена 13.04.2008 г..

(дата)(дата)

Место нахождения организации (филиала, представительства), или место жительства физического лица): 307170, РФ, Курская обл., г. Железногорск, ул. Ленина, 21 ..

Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов: бухгалтерский баланс - форма N 1;отчет о прибылях и убытках - форма N 2; отчет об изменениях капитала - форма N 3; отчет о движении денежных средств -

форма N 4; приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5

(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

2. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений

2.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

2.1.1.Неуплата (неполная уплата,) налогов: за 2008 год в сумме 225065 руб.;

(налоговый период)

на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы:

За 2008 год в сумме 5006 руб.;

(налоговый период)

2.1.2.Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

За 2008 годв сумме 137518 руб.;

(налоговый период)

2.1.3.Завышение налога на добавленную стоимость: за 2008 год в сумме 81746 руб.;

(налоговый период)

2.1.4.Неуплата (неполная уплата) налога на имущество предприятия: За 2008 год в сумме 795 руб.;

(налоговый период)

2.2 По результатам проверки предлагается:

2.2.1. Взыскать с ОАО «Электросети».

(сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

а)суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере: 225065 руб.,

б)пени, за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов)в размере: 9452 руб.

2.2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

2.2.3. Привлечь ОАО «Электросети»_

(сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом1 статьи122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налогов;

(указывается состав налогового правонарушения)

Приложения: на листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в МИФНС № 3 по Курской обл.

(наименование налогового органа)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подпись лица, проводившего проверку

Подпись руководителя организации (физического лица) (их представителя)

(должность)

(наименование организации

(подпись)

(Ф.И.О.)

(подпись)

(Ф.И.О.)

Экземпляр акта с получил:

приложениями на

(количество приложений)

листах

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя)

(дата)

(подпись)

Постановление о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

ПОСТАНОВЛЕНИЕ N21

о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

г.Железногорск13.04.2007г.

Межрайонная инспекция ФНС по Курской области ,Советник налоговой службы II ранга Смирнова Анна Ивановна, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки от 13.04.2008 г. N 21 открытого акционерного общества "Электросети", ИНН 4633013928, юридический адрес : 307170, Курская область, г.Железногорск а также первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета и прочие документы, указанные в п.1.8 настоящего акта, установил:

ОАО "Электросети" были допущены нарушения:

-Закона РФ " О налоге на добавленную стоимость ","0 порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, что повлекло за собой неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налогооблагаемой базы, нарушения порядка исчисления налога, что подтверждается материалами налоговой проверки

(п.2.13 акта проверки).

Закона РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций","Положения по составу затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", что повлекло за собой занижение налогооблагаемой прибыли, неполную уплату налог на прибыль, что подтверждено материалами налоговой проверки (п.2.1.2 акта проверки).

Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" Инструкции N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" что повлекло за собой занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество, неполную уплату налога на имущество, что подтверждено материалами налоговой проверки (п.2.1.4. акта проверки).

Решения "О местных налогах и сборам на 2008 г.", что повлекло за собой неполную уплату налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в результате занижения налогооблагаемой базы, что подтверждается материалами налоговой проверки (п.2.1.1. акта проверки).

Руководствуясь статьями 31,101,106,107,110 п.п.3,4 части I Налогового Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ :

1.Привлечь открытое акционерное общество "Электросети" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налогооблагаемой базы - в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) в размере - 45013 руб., в том числе:

2.Предложить открытому акционерному обществу "Электросети" :

2.1. Перечислить в срок, установленный в требовании об уплате недоимки по налогам, пеней, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений суммы :

а)налоговых санкций, указанных в пункте 1 настоящего Постановления;

б)неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов :

НДС - 81746 руб. ,

налог на прибыль - 137518 руб.,

налог на имущество - 7 95 руб.,

налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 500 6 руб. Всего : 225065 руб.

в) пени за несвоевременную уплату налогов :

НДС - 34 33 руб.,

налог на прибыль - 57 7 6 руб.,

налог на имущество - 33 руб.,

налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 210 руб. Всего : 3452 руб.

2.2. Внести необходимые исправления в бухгалтерский учет в соответствии с "Положением поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" .

Руководитель МИФНС № 3 по Курской области, Советник налоговой службы

II ранга Смирнова А.И.

Копию Постановления по акту выездной налоговой проверки получил: Генеральный директор

ОАО "Электросети" Шушемоин В.В.

(дата)

РАСЧЕТ

начисления пени за просрочку платежей в бюджет за 2008 г. по ОАО "Электросети" (руб.)

период	кол-во дней	недоимка	% сумма к уплате
Налог на добавленную стоимость 21.01.08-22.02.08	42	81746	0,1 3433 |
итого по налогу : 3433
налог на прибыль 21.01.08-22.02.08	42	137518	0, 1	5776
итого по налогу : 5776
налог на имуществе 21.01.08-22.02.08	42	795	0,1	33
итого по налогу : 33
1 1 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы 21.01.08-22.02.08 | 42 5006 i 0,1 II 1 -	210
итого по налогу : 210

Старший государственный налоговый инспектор

МИФНС № 3 по Курской области I ранга Косинов Р.В.

Генеральный директор ОАО "Электросети" Шушемоин В.В.

Главный бухгалтер ОАО "Электросети" Ивкина А.Е.

Размещено на Allbest.ru