Главная
База знаний "Allbest"
Финансы, деньги и налоги
Финансовое планирование в системе управления финансами
Финансовое планирование в системе управления финансами
Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Виды финансовых планов, их особенности. Основные проблемы финансового планирования в Российской Федерации и направления его совершенствования.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.04.2011 |
| Размер файла | 119,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
планирование финансовый прогнозирование
2. Анализ федерального бюджета РФ как финансового плана
Государственный бюджет, как и любой другой вид финансового плана, включает в себя доходную и расходную части. Доходы государственного бюджета делятся на налоговые и неналоговые и на безвозмездные поступления. Выделяют следующие основные направления расходов федерального бюджета: общегосударственные вопросы, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальная экономика, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды, образование, культура, кинематография и средства массовой информации, здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты.
Таблица 1 Исполнение федерального бюджета РФ в 2005-2008 годах
|
Год |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 (прогноз) http://www.rian.ru/trend/budget_economic_crisis_25022009. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы, руб. |
5,125 |
6,28 |
7,76 |
9,276 |
6,561 |
|
|
Расходы |
3,539 |
4,28 |
6,13 |
7,571 |
9,845 |
|
|
Профицит |
1,586 |
2,00 |
1,63 |
1,705 |
-3,028 |
В таблице 1 приведены данные об исполнении федерального бюджета по доходам и расходам в 2005-2008 гг. В зависимости от ситуации в стране объем доходов и расходов меняется.
Таблица 2 Темпы роста и прироста доходов и расходов федерального бюджета за 2005-2008 г
|
Год |
Доходы |
Абсолютный прирост (цепной), млн. руб., |
Темп роста, % цепной, |
Темп прироста, % цепной, |
Расходы |
Абсолютный прирост (цепной), млн. руб., |
Темп роста, % цепной |
Темп прироста, % цепной, |
|
|
2005 |
5,125 |
- |
- |
- |
3,539 |
- |
- |
- |
|
|
2006 |
6,28 |
1,16 |
122,54 |
22,537 |
4,28 |
0,74 |
120,94 |
20,938 |
|
|
2007 |
7,76 |
1,48 |
123,57 |
23,567 |
6,13 |
1,85 |
143,22 |
43,224 |
|
|
2008 |
9,28 |
1,52 |
119,59 |
19,588 |
7,571 |
1,44 |
123,51 |
23,507 |
Из таблицы 2 видно, что на протяжении 2005-2008 годов наблюдался рост доходов и расходов федерального бюджета в абсолютном выражении -- об этом свидетельствуют положительные значения абсолютных приростов и темпов роста и прироста. Наблюдает восходящий тренд. Обычно, при наличии устойчивой тенденции можно применить метод экстраполяции для прогнозирования. Однако, в данном случае тренд был нарушен в конце 2008 года в результате экономического кризиса. Несмотря на это, в ноябре 2008 года был принят закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», где устанавливались следующие доходы и расходы федерального бюджета:
Таблица 3
Начальные показатели федерального бюджета на 2009-2011 г
|
Год |
2009 |
2010 |
2011 |
|
|
Доходы, трлн. руб. |
10,93 |
11,73 |
12,84 |
|
|
Расходы, трлн. руб. |
9,02 |
10,32 |
11,32 |
Показатели в табл. 3. довольно оптимистичные, поэтому они будут скорректированы еще не раз. По позднейшим прогнозам (табл. 1, графа 6), в 2009 году федеральный бюджет будет дефицитным. В абсолютных цифрах дефицит бюджета в 2010 году составит 3 трлн. руб., в 2011 году - 2,012 трлн. руб., в 2012 году - 1,5559 трлн. руб. http://www.rian.ru/trend/budget_economic_crisis_25022009. В данный момент для прогнозирования в основном используются экспертные оценки.
В идеале доходная и расходная части должны быть равны друг другу т.е. бюджет должен быть сбалансирован, но на практике этого сложно добиться. Если расходы превышают доходы, то образуется дефицит, который покрывается путем эмиссии денег (как сейчас поступают США), выпуском государственных займов, путем ужесточения налогообложения, или из других источников (например, как в России в 2009-2010 -- из Резервного фонда). Если же доходы больше расходов, то образуется профицит, который не считается однозначно положительным явлением, поскольку он может означать, что расходы бюджет недостаточны, что налоговое бремя слишком велико. Кроме того, несбалансированность бюджета может возникать как в результате случайных обстоятельств, так и в результате ошибок в планировании и прогнозировании макроэкономических событий.
В России с начала 2000-х наблюдалось постоянное превышение доходов над расходами -- профицит, который направлялся в специальный Стабилизационный фонд, который на 1 января 2007 г. в рублевом эквиваленте составлял 2,34 трлн. руб., на 1 января 2008 г. -- 3,84 трлн. руб. http://www.finans-ekonomika.ru/2225________.htm В дальнейшем с 1 февраля 2008 г. Стабфонд был разделен на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. В условиях благоприятной внешней конъюнктуры Резервный фонд на 1 февраля 2009 возрос до 4,9 трлн. руб., ФНБ увеличился в 2,5 раза и составил 2,9 трлн. руб. Васильева Т. Стабилизационный фонд через год после разделения: доходность 5,4%. //Финансы. - 2009. --№2. - стр. 78. Однако уже на начало 2010 Резервный фонд РФ года составит 1,55 трлн. руб., ФНБ на конец 2009 года будет равен 2,8 трлн. руб., к концу 2012 года его размер уменьшится до 0,94 трлн. руб. http://www.rian.ru/trend/budget_economic_crisis_25022009., поскольку этими деньгами будет покрываться дефицит бюджета. Налоговые доходы составляют значительную часть доходов бюджета (табл. 2.)
Таблица 4
Доходы федерального бюджета РФ в 2006-2008 гг., трлн. руб
|
Показатели |
2006 |
2007 |
2008 |
||||
|
В трлн. руб |
В % |
В трлн. руб |
В % |
В трлн. руб |
В % |
||
|
Доходы |
6,28 |
100 |
7,76 |
100 |
9,27 |
100 |
|
|
Налоговые |
3,76 |
59,87 |
4,66 |
60,05 |
5,34 |
57,61 |
|
|
Неналоговые |
2,52 |
40,13 |
3,10 |
39,95 |
3,93 |
42,39 |
Если рассмотреть структуру доходов федерального бюджета, то можно увидеть, что соотношение между налоговыми и неналоговыми доходами остается приблизительно одинаковым, рост наблюдается в абсолютном выражении (рис.1.)
Рис. 1. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета в 2006-2008 гг
Если рассмотреть структуру налоговых доходов федерального бюджета, то наибольший вклад в формирование доходов вносят следующие налоги (рис.2.): НДС, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.
Рис. 2. Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2008 г
Расходы бюджета -- затраты, формируемые в связи с выполнением государством своих конституционных и уставных функций. Расходы бюджета отличает: распределение и использование средств на законодательной основе; безвозмездность и безвозвратность, целевой характер использования, ориентация на максимальный результат при минимальных затратах.
Таблица 5. Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг
|
Расходы в 2007 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
|
общегосударственные вопросы |
533 |
852,5 |
777,1 |
|
|
национальная оборона |
682 |
835,6 |
562,9 |
|
|
национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
550 |
668 |
574 |
|
|
национальная экономика |
345 |
704,4 |
1014 |
|
|
ЖКХ |
53 |
294,3 |
120,9 |
|
|
расходы на социальную сферу В группу «расходы на социальную сферу» объединены образование; здравоохранение, физическая культура и спорт; культура, кинематография и средства массовой информации; социальная политика. |
616 |
843,7 |
996,1 |
|
|
охрана окружающей среды |
6,6 |
8,2 |
10,2 |
|
|
межбюджетные трансферты |
1499 |
1900 |
2674,6 |
Рис. 2. Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг
Из таблицы 5 и рис.2. видно, что значительную часть расходов федерального бюджета составляют межбюджетные трансферты (33-39%). Трансферты -- это безвозмездные перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям: гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; субсидий и субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации; межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов. С другой стороны, из года в год наблюдается дефицит ряда бюджетов субъектов РФ, что связано в основном с недостаточностью налоговых доходов. Не раз высказывались предложения, чтобы хоты бы часть НДС шла в бюджеты субъектов РФ. Это упростило бы взаимоотношения между федеральным и региональным бюджетами, позволив бы последним располагать большим количеством средств для выполнения своих функций, дало бы большую самостоятельность в принятии решений.
В 2009 г., несмотря на дефицит, было принято решение существенно не сокращать расходы бюджета, в особенности расходы на социальную сферу. Также, было произведено перераспределение около 141,77 миллиарда рублей http://www.rg.ru/sujet/3333.html из одних статей расходов на другие в связи с экономией средств. В 2010-2012 г. также не планируется сокращение расходов на социальную сферу, т.к. это одно из важных направлений бюджетной политики.
В настоящее время, как на макро-, так и на микроуровне, большое внимание уделяется проблемам финансового планирования и прогнозирования.
3. Пути совершенствования финансового планирования
3.1 Зарубежный опыт финансового планирования и прогнозирования
За рубежом в практике финансового планирования хорошо зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации производственной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация отдельных мероприятий.
«В зарубежной литературе, посвященной вопросам финансового планирования, обычно различают две схемы работ по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх)» Золотарев С.Н. Зарубежный опыт бюджетирования как метода финансового планирования//Финансы. - 2009. - №1. - стр. 69.. По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в планы подразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только руководители сводят эти показатели в единый бюджет.
Методы break-down и build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использовать только один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно планирование по принципу «сразу всеми» Там же, стр. 69., сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.
Зарубежные методики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового, бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.
Операционный бюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности организации.
Финансовый бюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.
Бюджет денежных средств (cash budget) используется для планирования и управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.
Бюджет капиталовложений (capital expenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.
Дополнительный бюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основной бюджет.
Некоторые специалисты выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования.
За рубежом для разработки основного бюджета необходимо составить множество так называемых поддерживающих бюджетов.
Рассмотрим основные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ и пути их решения.
3.2 Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в России
На уровне хозяйствующих субъектов основными направлениями совершенствования финансового планирования является широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствование долгосрочного планирования и прогнозирования, использование зарубежных методик с предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизация управленческого учета.
На макроуровне частично основные направления финансового планирования и прогнозирования выражаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.
На данный момент в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию, т.е. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждаются на 3-летний период. В целях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития, повысить его качество.
Следует сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного государственного прогнозирования социально-экономического развития страны.
«Начиная с 2009 года проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям -- на более отдаленную перспективу» http://www.kremlin.ru/acts «Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2010-2012 годах». Долгосрочное бюджетное планирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходимо разработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.
Должно происходить внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящий момент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные задания, многолетние государственные и муниципальные контракты, направленные на развитие транспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий и инноваций, пропаганду здорового образа жизни.
Одновременно, необходимо совершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На федеральном уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов, передаваемых государственным корпорациям.
В условиях экономического кризиса, зависимости экономики России от цен на сырье, дефицита бюджета бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах. Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2009-2011 г. планировался профицит, необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректировать бюджет РФ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2010-2012 годы будут дефицитными.
Также, в настоящий момент производится пересмотр объемов и структуры бюджетных расходов с целью экономии средств, однако нельзя сокращать расходы на социальную сферу, приоритетные национальные проекты и государственные программы -- т.е. необходимо исполнять взятые ранее обязательства по социально-экономическому развитию страны, тем более что накопленные резервы это пока позволяют. Если ресурсов мало, то следует тщательнее продумывать направления их использования.
Однако следует ограничить дефицит бюджета. Планируемый дефицит бюджета должен будет компенсироваться из Резервного фонда, поэтому следует обеспечить эффективное управление его средствами. Также, не исключено, что, скорее всего, придется прибегнуть и к иностранным заимствованиям.
Также, в условиях хронической несбалансированности большинства региональных и местных бюджетов в сторону дефицита следует реформировать налоговую систему РФ с целью обеспечить эти бюджеты достаточными налоговыми поступлениями. Здесь не имеется в виду повышение налогов. Если изначально треть федерального бюджета тратится на помощь регионам, то не разумнее ли, чтобы некоторая немного бoльшая часть налогов, собираемых в регионе, сразу поступала в региональный бюджет, чтобы недостающие средства не изыскивались потом из каких либо других источников, в т.ч. и из федерального бюджета. В частности, регионам можно оставлять часть НДС. Это позволило бы уменьшить количество перераспределений финансовых ресурсов и упростить процесс планирования доходов и расходов бюджетов субъектов РФ.
Заключение
На основании материала, изложенного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:
1) Управление финансами включает в себя финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и контроль. Финансовое планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование базируется на результатах финансового прогнозирования, которое представляет собой выявление ожидаемой в перспективе картины состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности.
2) Результатом финансового планирования является составление финансового плана. На макроуровне финансовыми планами являются бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов. На микроуровне финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов, сводного бюджет, сметы доходов и расходов. Его конкретный вид определяется организационной формой субъекта и отражается в его уставных документах.
3) Выделяют следующие методы финансового планирования -- метод экономического анализа, методы экстраполяции, индексный, нормативный, программно-целевой, оптимизации плановых решений, балансовый метод, которые применяются на различных этапах составления финансового плана. В процессе финансового прогнозирования применяются трендовый метод, методы экспертных оценок, экономико-математического моделирования, финансовой математики, разработка сценариев.
4) Основными направлениями совершенствования финансового планирования являются: 1) переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса; 2) повышение надежности и расширение горизонта прогноза социально-экономического развития; 3) больше внимания будет уделяться долгосрочному финансовому планированию путем разработки долгосрочной бюджетной стратегии, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры; 4) внедрение и широкое применение программно-целевого метода планирования, ориентация на эффективное и экономное расходование средств.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
2. Финансовая математика: математическое моделирование финансовых операций: учебное пособие/ Под. ред. Половникова В.А., Пилипенко А.И. -- М.: Вузовский учебник, 2004.
3. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
4. Финансы: учебник /под ред. Дробозиной Л.А. -- М.: Финансы и статистика, 1999.
5. Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
6. Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008.
7. Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. М.: Магистр, 2008
8. Васильева Т. Стабилизационный фонд через год после разделения: доходность 5,4%. Финансы. - 2009. --№2.
9. Золотарев С.Н. Зарубежный опыт бюджетирования как метода финансового планирования Финансы. - 2009. - №1.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.
курсовая работа [67,7 K], добавлен 18.04.2011Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Основные задачи, субъекты, объекты и методы осуществления финансирования федерального бюджета. Этапы финансового планирования и прогнозирования.
курсовая работа [466,7 K], добавлен 17.10.2014Основные задачи и методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами.
курсовая работа [146,1 K], добавлен 17.03.2004Основные задачи и методы управления финансами, их формы, объекты и субъекты. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 04.05.2009Цель, задачи, принципы финансового планирования и прогнозирования. Основные методы управления финансами: коэффициентный, нормативный, балансовый, программно-целевой, экспертных оценок. Характеристика перспективных, текущих и оперативных финансовых планов.
реферат [24,2 K], добавлен 16.01.2013Методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 02.05.2009Принципы организации и методы финансового планирования. Виды финансовых планов и процесс их формирования, сущность методики бюджетирования. Пути повышения эффективности использования активов и проблемы построения эффективной системы бюджетирования.
дипломная работа [235,7 K], добавлен 08.05.2011Сущность и методы управления финансами, объекты и субъекты. Финансовое планирование и прогнозирование. Оперативное управление, контроль. Высшие органы государственной власти управления финансами в Российской Федерации. Счетная палата, налоговые органы.
реферат [35,5 K], добавлен 04.04.2018Система государственных органов управления финансами и их функции. Финансовое планирование и прогнозирование как функция финансового контроля. Управление финансами частных национальных и транснациональных корпораций. Деятельность Казначейства России.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 31.01.2012Финансовое планирование как составной элемент системы управления предприятием. Понятие внутрифирменного финансового планирования, его место и роль в системе управления предприятием, теоретико-методические основы организации внутрифирменного планирования.
контрольная работа [30,5 K], добавлен 02.06.2010
