Интересы субъектов РФ в части получения доходных источников затрагивает и введение налога на недвижимость. Ускоренный вариант решения вопроса рыночной оценки стоимости объектов недвижимости в стране не самый лучший, поскольку он коснется непосредственно российских граждан. Это задача как минимум на период до 2011 г., а может быть, и на более далекую перспективу.

Таким образом, от успешной работы налоговых органов зависит стабильное поступление налогов в бюджет. Поэтому Минфин России учитывает предложения Федеральной налоговой службы по применению тех или иных налогов и режимов, хотя иногда они кажутся достаточно жесткими: именно перед налоговыми органами стоит задача сбора налогов, а чем выше их собираемость, тем больше возможностей работать с инструментами, которые, в конечном счете, обеспечивают успешное бюджетное планирование.

3.2 Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Кризис очень заметно повлиял на всю финансовую систему России. В настоящее время Россия является инвестиционно-привлекательной. Если до недавнего времени из России наблюдался отток капитала, то по информации ЦБ РФ, во втором квартале 2010 года чистый приток капитала в Россию составил 4,5 млрд. долларов после чистого оттока в размере 14,7 млрд. долларов в первом квартале.

В своём бюджетном послании «О бюджетной политике в 2011-2013 годах Президент России отмечает, что экономическая ситуация в стране заметно изменилась. В экономике проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста, бесперебойно функционируют финансовая и банковская системы. Это во многом стало результатом последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики. О бюджетной политике в 2011- 2013 годах : Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 г. // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

Кризис высветил главную проблему, делающую российскую экономику уязвимой к колебаниям на мировых рынках, вообще к изменениям мировой экономической конъюнктуры. Экономика страны по-прежнему зависима от конъюнктуры сырьевых рынков. Пока не созданы достаточные условия и стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергетической и экологической эффективности экономики и производительности труда, для развития отраслей экономики и производств, выпускающих продукцию с высокой долей добавленной стоимости, для реализации инновационных проектов, и в целом - для модернизации социально-экономической системы страны. Эти особенности российской экономики обусловливают широкий спектр вызовов и рисков для ее дальнейшего развития.

Бюджетная политика как составная часть экономической и финансовой политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. Новые расходные обязательства должны приниматься только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений.

При формировании расходов федерального бюджета на 2011 - 2013 годы предлагается особое внимание уделить следующим ключевым вопросам:

– повышение эффективности социальной защиты населения;

– оценка возможностей повышения фондов оплаты труда работников бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащих;

– развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания;

– обеспечение обороноспособности страны;

– реформа органов внутренних дел;

– развитие транспортной инфраструктуры;

– оптимизация масштабов и форм поддержки экономики, ориентация на поддержку инновационных проектов.

В сфере налоговой политики необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В сфере межбюджетных отношений необходимо обеспечить расширение финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, возможностей их влияния на укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов. О бюджетной политике в 2011- 2013 годах : Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 г. // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

Повышение уровня финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за счет собственных доходов - это предпосылка для повышения эффективности расходования региональных и местных налогов, увеличения стабильности и предсказуемости доходов региональных и местных бюджетов и создания условий для более тесной увязки налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в соответствующие бюджеты, с объемом, качеством и доступностью предоставляемых государственных или муниципальных услуг, а следовательно, для повышения ответственности органов государственной власти и органов местного самоуправления за результаты проводимой ими политики.

Однако по-прежнему сохраняется острота проблемы выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями. Правительству Российской Федерации следует определиться со способами решения этой проблемы, в том числе разработать реальный план поэтапной отмены таких льгот.

Одним из важнейших направлений в создании собственной налогооблагаемой базы в финансово необеспеченных субъектах Российской Федерации и муниципалитетах является переход к самостоятельному регулированию и сбору налога на недвижимость (взамен налогов на землю и имущество). Следует рассмотреть возможность участия органов местного самоуправления в осуществлении отдельных полномочий по администрированию местных налогов в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами. О бюджетной политике в 2011- 2013 годах : Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 г. // Справочная правовая система Консультант-Плюс.

В целях усиления заинтересованности органов местного самоуправления в развитии малого и среднего предпринимательства и, как следствие, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты представляется целесообразным закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом необходимо рассмотреть возможность предоставления органам местного самоуправления права определять отдельные элементы данного налога.

Необходима корректировка принципов предоставления межбюджетных трансфертов. Целесообразно перейти к предоставлению межбюджетных трансфертов преимущественно в виде дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации, что обусловлено необходимостью обеспечения большей самостоятельности органов власти субъектов Российской Федерации и повышения их ответственности за результаты деятельности.

Таким образом, в настоящее время реформирование финансовой системы, а в ее составе и налоговой, идёт в направлении её модернизации, которая включает в себя более четкое разграничение функций каждого уровня управления и, соответственно, разнесение средств иерархического бюджета страны для выполнения этих функций. Одновременно происходит правовое обособление федерального, регионального и муниципального уровней как самостоятельных юридических субъектов, что позволяет в большей мере использовать договорное начало при установлении межбюджетных (внутрибюджетных) отношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия срочных мер по полной мобилизации в бюджеты всех уровней налоговых поступлений. Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут оказывать стимулирующее влияние на ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставить определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон : [от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 28 декабря 2010 г.)] // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №.31. - Ст.3824

2) Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон : [от 05.05.2000 № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 30 января 2011 года) // Российская газета. - 06 августа.- 1998. - №148-149.

3) О бюджетной политике в 2011- 2013 годах : Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 г. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф [Электронный ресурс]/ АО «Консультант Плюс». - М., 2006.».

4) Бутыльков, М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности / М.Л. Бутыльков. - М.: Финансы и кредит, 2006. - 279 с.

5) Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - М.: Высшее образование, 2007. - 512 c.

6) Козенкова, Т.А. Методы налогового планирования / Т.А. Козенкова // Налоговое планирование. - 2008. - №4. - С.3-16.

7) Левадная, Т.Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения / Т.Ю. Левадная // Финансы. - 2009. - №2. - С.7-8.

8) Лыкова, Л.Н. Налоговая система России. Общее и особенное / Л.Н. Лыкова. - М.: Наука, 2009. - С. 54-61.

9) Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н. Мысляева. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 403 с.

10) Налоги и налогообложение. / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 523 с.

11) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.eg-online.ru/information/report/

12) Петров, М. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие / М. Петров. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 392 с.

13) Пансков, В.Г. Налоги налоговая система Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с.

14) Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения / Н.В. Ушак - М.: Инфра-М, 2009. - 423 с.

15) Черник, Д.Г. Налоги / под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. -544 с.

Размещено на Allbest.ru