Налог на добавленную стоимость

При расчете суммы НДС при заполнении всех разделов Декларации нужно производить округление суммы налога до целого числа.

Раздел 1 Декларации содержит информацию о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Информация для заполнения раздела. 1 берется из разд. 3, 5, 6,7 в которых производится расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)

Раздел 2 заполняется только в том случае, если в течение налогового периода у организации (предпринимателя) возникали обязанности налогового агента по НДС.

Основной расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета), осуществляется в разделе 3. В нем отражаются все операции, облагаемые НДС, за исключением операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

В первой части разделда 3 отражается информация обо всех налогооблагаемых объектах.

По строкам 010 - 060 показывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая включает в себя стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде.

Информация о налоговых вычетах по НДС отражается во второй части раздела 3. По строке 130 показываются суммы "входного" НДС, подлежащие вычету. Кроме того, сюда же включаются суммы НДС, полученные организацией от учредителя при внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал и подлежащие вычету.

Таблица 4. Расчет НДС ООО СК «Виком» за 4 квартал 2013 года

По данным декларации за 4 квартал 2014 года ООО СК «Виком» должна была оплачивать НДС, в бюджет НДС составила 378444 рублей.

5. Автоматизация расчетов по НДС

Для автоматизации учета доходов по обычных видов деятельности ООО СК «Виком» использует программу 1С:Бухгалтерия 8. 1С:Бухгалтерия 8 - универсальная программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности. В программе бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. №94н. Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах позволяет ООО СК «Виком» учесть требования законодательства. "1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия по налога на добавленную стоимость.

Параметры учета НДС, соответствующее учетной политике настраивается в форме «Учетная политика (налоговый учет) на закладке НДС. В процессе текущей работы в программе суммы НДС регистрируются автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) ООО СК «Виком» отражаются в программе при помощи следующих документов: реализация товаров, работ, услуг, акт об оказании производственных услуг, передача ОС, передача НМА. При проведении каждого из этих документов формируются бухгалтерские проводки по дебету счета учета НДС по реализации и кредиту 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость», а так же в регистрах учета НДС.

Прямо из формы документа реализации можно сформировать документ «Счет-фактура выданный» щелчком мышки по гиперссылки «Ввести счет-фактуру» или использовать функцию «Действия» - «Ввести на основании». При получении предоплаты счет-фактура выданный формируется на основании документа «Выписка банка» с помощью функции «Действия» - «Ввести на основании».

При проведении в программе операций по поступлению ценностей следующими документами: поступление товаров и услуг, поступление дополнительных расходов, поступление НМА, авансовый отчет в которых регистрируются счет-фактуры полученные формируются автоматически проводки учета расчетов НДС и записи в регистрах учет НДС.

По завершению отчетного периода, перед подготовкой отчетности по НДС и расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, формируется книга продаж и книга покупок. Для формирования книги продаж используется пункт меню («Основная деятельность»- «Ведение книги продаж» - «Книга продаж»). Перед формированием книги продаж необходимо удостовериться, что зарегистрированы все исходящие счет-фактуры, в том числе на аванс. Для формирования книги покупок используется пункт меню («Основная деятельность»- «Ведение книги покупок» - «Книга покупок». Перед формированием книги покупок необходимо удостовериться, что зарегистрированы все въодящие счет-фактуры.

На основании данных книги покупок и книги продаж формируется декларация по НДС. Пункт меню «Отчеты» - «Регламентированные отчеты»- «Налоговая отчетность» - «Декларация по НДС».

Таким образом, программа «1С: бухгалтерия 8» широко используется в автоматизации бухгалтерского учета, включая подготовку налоговой и бухгалтерской регламентированной отчетности. Благодаря широким возможностям платформы 1С 8 и ее динамическому развитию и усовершенствованию, программа обладает широким функционалом, обеспечивая комфортную работу с программой для учета НДС.

6. Совершенствование учета обложения налогом на добавленную стоимость

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право самостоятельно выбирать один из методов определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения: «по отгрузке» или «по оплате». От метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) зависит момент отражения в налоговом учете получения выручки и соответственно момент исчисления налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет. В настоящее время в соответствии с принятой на ООО СК «Виком» учетной политикой, в целях налогообложения НДС выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется «по отгрузке». Следовательно, обязательство перед бюджетом по уплате суммы исчисленного НДС возникает у предприятия в момент отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям расчетных документов независимо от того, оплачена эта продукция (работы, услуги) или нет.

Применение данного метода достаточно удобно для бухгалтерии, так как нет необходимости следить за тем, когда будет оплачена та или иная партия. А, кроме того, отпадает необходимость вести субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». В результате снижается вероятность ошибок при начислении НДС.

При анализе документооборота ООО СК «Виком» по учету НДС установлены случаи принятия НДС к вычету из бюджета по счет-фактуре, в которой подпись руководителя и главного бухгалтера заменена факсимильной подписью. Это привело к тому, что произведен вычет НДС на основании неправильно оформленного счета-фактуры. Организация не должна принимать к вычету суммы НДС, предъявленные покупателю продавцом, по счету-фактуре, составленному с несоблюдением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ. На основании п. 2 ст. 169 счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Бухгалтерии ООО СК «Виком» необходимо у поставщика запросить счет-фактуру с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.

Для не допущения аналогичных нарушений главному бухгалтеру ООО СК «Виком» необходимо разработать схему документооборота по учету НДС, установить ответственных лиц за проверкой правильности составления счет-фактур выставленных и полученных.

Для совершенствовании системы учета НДС абзацем.2 п. 1 ст. 169 Налогового Кодекса РФ предусмотрено выставление счета-фактуры в электронном виде в соответствии с установленными форматами и порядком при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств и возможностей.

Способ выражения согласия сторон на выставление счетов-фактур в электронном виде Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому оно может быть оформлено в соответствии с обычаями делового оборота - путем обмена документами, выполнения действий, свидетельствующих о таком согласии.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП уже разработан и утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Рассмотрим подробнее его положения.

Электронный документооборот по каждому счету-фактуре осуществляется в отдельности. Это означает, что по каждому счету-фактуре необходимо произвести все рассматриваемые действия и составить все сопутствующие документы, приведенные далее. Все документы, составляемые в процессе выставления и получения счетов-фактур, подписываются электронной цифровой подписью (ЭЦП) соответствующего участника документооборота.

Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде осуществляется через организации, обеспечивающие обмен информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота (операторов электронного документооборота). Обмен документацией может осуществляться через одного оператора электронного документооборота (если с ним заключили договор и продавец, и покупатель) или с привлечением нескольких операторов. При этом у операторов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и передачи счетов-фактур.

Таким образом, в случае если ООО СК «Виком» решит осуществлять обмен счетами-фактурами в электронном виде, ему необходимо выполнить следующие действия:

1) выбрать Оператора электронного документооборота и зарегистрироваться в качестве участника электронного обмена;

2) выбрать программное обеспечение, соответствующее всем требованиям законодательства;

3) обеспечить возможность загрузки электронных счетов-фактур в бухгалтерскую программу;

4) согласовать с контрагентами возможность обмена электронными счетами-фактурами;

5) внести соответствующие изменения в договорные отношения;

6) провести обучение персонала;

7) организовать надлежащее хранение электронных счетов-фактур.

Следует обратить внимание, что при переходе на систему обмена электронными счетами-фактурами продавцы лишатся возможности оформлять документы задним числом, а покупатели не смогут "манипулировать" датой получения счета-фактуры (например, если необходимо сумму НДС принять к вычету в следующем месяце), поскольку дата выставления счета-фактуры в электронном виде фиксируется Оператором в день направления продавцом покупателю счета-фактуры и не зависит от даты формирования продавцом этого счета-фактуры. Все это приведет к более полной уплате НДС в бюджет.

система налог нормативный стоимость

Заключение

Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогооблагаемой базой по НДС является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также выручка с суммы предоплаты. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС, приобретенные товары приняты к учету и закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.

Для учета налога на добавленную стоимость по полученным материальным ценностям в используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость».

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость подлежащего к уплате в бюджет в используется счет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость». Сальдо кредитовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывает сумму НДС к уплате в бюджет. Сальдо дебетовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывается сумма НДС подлежащая к возмещению из бюджета.

Налогоплательщик уплачивает налог равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего отчетного периода.

Для автоматизации учет НДС в ООО СК «Виком» используется программа «1С:Бухгалтерия 8», которая позволяет на основании выставленных счет-фактур автоматически формировать книгу продаж. Книга покупок формируется в программе автоматически на основании зарегистрированных полученных счетов-фактур. Пункт меню «Регламентированные отчеты» позволяет сформировать декларацию по НДС.

Для совершенствования учета НДС в будущим главному бухгалтеру ООО СК «Виком» следует рассмотреть использования электронных счетов-фактур, что позволит оперативно обмениваться первичной документацией.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации;

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (редакции от 28.12.2013 года) "О бухгалтерском учете";

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации утвержденное приказом Минифина №34н от 29.07.1998 года

5. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика предприятия» утвержденная приказом Минфина №106н от 06.10.2008 года;

6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утвержденное приказом Минфина №43н от 06.07.1999 года

7. Приказ Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

9. Белова, Л.М. Бухгалтерский учёт: учебное пособие для вузов / Л.М Белова. - Чебоксары: ЧКИ РУК, 2012. - 132 с.

10. Болтунова, Е.М, Наварсадян А.А. Бухгалтерское дело: Учебник / Е.М. Болтунова, А.А. Наварсадян. - М.: Юстицинфарм, 2010. - 208 с.

11. Букина, О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса / О.А. Букина. - Ростов н/Д : Феникс, 2011. - 317 с.

12. Вещунова, Н.Л, Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учёту / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина - М.: Проспект, 2012. - 528

13. Гаврилова, А. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов / А.Н. Гаврилова. - М.: КноРус , 2010. - 431 с.

14. Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие / С.В. Галицкая. - М. : Эксмо , 2011. - 650 с.

15. Гусева Т. М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты / Т.М. Гусева. М.: Финансы и статистика, 2010. - 352 с.

16. Захарьин В. П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Захарьин. М.: Форум: Инфра-М., 2012. - 272 с

17. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в строительстве: 3000 проводок, корреспонденция счетов / В. Р. Захарьин . - 2-е изд., перераб. и доп . - М.: ЭЛИТ , 2011. - 490 с.

18. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. М.: Юрист, 2010. - 534 с.

19. Каретина Л.В. Ведение бухгалтерского учёта по международным стандартам финансовой отчётности: Учебник. - М.: Юстицинфарм, 2012. - 176

20. Кожинов В.Л. Бухгалтерский учёт: пособие для начинающих. - М.: Юстицинфарм, 2012. - 608 с.

21. Коморджанова Н. А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет/Коморджанова Н.А.. СПб.: Питер, 2012. -464 с.

22. Клокова Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера) / Н.В. Клокова. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 20010. - 90 с.

23. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко. М.: Финансы и статистика, 20011. - 541 с.

24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА - М, 2012. - 470 с.

25. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. - 2-е изд., М.: Финансы и статистика, 2010. - 640 с.

26. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет / И.Е. Тишков, А.И. Пришепы. Минск.: Высшая школа, 2011. - 687 с.

27. Николаева, А.Г. Бухгалтерский учет / А.Г. Николаева. - М.: Приор-издат, 2011. - 352 с.

28. Русак, Н. А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Н.А. Русак. - М.: Приор-издат, 2010. - 486 с.

29. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицская - М.: ИНФРА-М, 2012. - 420 с.

30. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.: Юнити, 2010

31. Сушонкова, Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве Е.М. Сушонкова. - М.: Юнити - 2011г. - 502 с

32. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М, 2012. - 456 с.

33. Христолюбова, В.В. Руководство по применению счетов и составлению бухгалтерских проводок / В.В. Христолюбова. - Чебоксары: ЧКИ РУК, 2010. 152 с.

34. Церепоко С.И.Бухгалтерский учет в строительстве: учебное пособие для вузов / С. И. Церпенто; Н. В. Игнатова . - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : КноРус, 2010. - 388 с.

35. Швецкая, В.М.. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В.М. Швецкая. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - 512 с.

36. Филина Ф.Н. Как вернуть НДС: вычеты и возмещение - М.: ГроссМедиа, 2013 - 128 с.

37. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2013. - 653с

Размещено на Allbest.ur