Анализ налоговой политики Российской Федерации

Налогообложение добычи природных ресурсов. Планируется дальнейшее совершенствование обложения НДПИ добычи углеводородного сырья и создания более гибкой системы ставок, которые позволят уровню налоговой нагрузки реагировать на изменения внешней и внутренней ценовой конъюнктуры, а также НДПИ, взимаемого при добыче твердых полезных ископаемых.

Будет продолжена работа по приведению положений НК РФ в соответствие с законодательством РФ в области использования подземных водных объектов в части уточнения порядка обложения водным налогом пользования подземными водными объектами.

Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц. Планируется все-таки ввести налог на недвижимость для физических лиц. Предусматривается переходный период до 1 января 2018 г., предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории РФ по мере готовности муниципальных образований к его введению. Лермонтов Ю. Налоговая политика на 2014-2016 годы // Российский бухгалтер. - 2013. - № 8. - С. 11 - 32.

Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций. Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления), кроме этого, новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

Акцизное налогообложение. В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 гг., за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах. Там же

Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется подготовить предложения по внесению в законодательство РФ положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях).

Совершенствование налогового администрирования. В данном направлении планируются следующие меры:

совершенствование контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах;

обеспечение привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием фирм-"однодневок", в частности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Актуальным является совершенствование процедуры камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных;

прочие меры совершенствования налогового администрирования, например уточнение обязанностей органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, сообщать в налоговые органы соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и организаций сообщать в налоговые органы информацию о заключении договоров простого товарищества и участниках этих договоров, прекращении договоров простого товарищества. Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. - № 13. - С. 89 - 98.

Для обеспечения единообразного толкования норм НК РФ в отношении вычетов НДС по расходам, принимаемым для целей налогообложения по нормативам согласно гл. 25 НК РФ (расходы на рекламу, содержание вахтовых и временных поселков и др.), планируется внести соответствующие изменения в гл. 21 НК РФ о вычетах НДС по расходам в размерах, соответствующих указанным нормативам.

В заключение хотелось бы отметить, что Основные направления - 2014 позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период. Несмотря на то что этот документ не является нормативным правовым актом, он представляет собой базу для подготовки изменений в законодательство о налогах и сборах. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

Заключение

Финансовая политика - это государственное регулирование финансовых ресурсов с целью повышения уровня жизни граждан.

Роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. Она выступает одним из источников формирования науки о финансах, а значит составной часть ее.

Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий государства в налоговой сфере. Задачу по реализации эффективной налоговой политики через механизмы налогового администрирования решают в Российской Федерации налоговые органы.

Налоговая политика включает в себя три составляющие:

выработку научно обоснованных концепций развития налогов;

определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;

осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве и способствовать развитию предпринимательства.

Налоговая политика является частью финансовой политики любого государства и оказывает колоссальное воздействие на экономику.

Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Сложность его создания заключается в том, что необоснованные решения могут привести к непоправимым последствиям, когда начинает разрушаться налогооблагаемая база, когда оказывается, что, по образному выражению, «налог убит налогом».

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

Таким образом, налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого публичная власть оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

Список используемой литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // СПС «КонсультантПлюс»

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // СПС «КонсультантПлюс»

Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник - М.: ИД ФБК-ПРЕСС. - 2011. - 760 с.

Дадашев А. З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития // Финансы. - 2011. - № 6. - С. 53 - 58.

Девятых Н. В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право. - 2008. - № 5. - С. 26 - 29.

Ефимов В.С. Финансы. Часть 1. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.: Инфра-М. - 2011. - 673 с.

Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Бондарь Т.Е. Теория финансов: Учебное пособие. - Мн.: Высшая школа. - 2008. - 443 с.

Ильин А.Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги. - 2013. - № 2. - С. 6 - 13.

Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. - 2012.

Колесов А. С. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы. - 2008. - № 10. - С. 25-34.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. - М.: Норма. - 2009. - 528 с.

Лермонтов Ю. Налоговая политика на 2014-2016 годы // Российский бухгалтер. - 2013. - № 8. - С. 11 - 32.

Мирошник С. В. Финансовая политика и финансовая система страны // Финансовое право. - 2008. - № 4. - С. 32 - 34.

Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. - 2010. - № 1. - С. 27 - 29.

Новиков С.Г. Налоговая политика - 2014 // Налоговая проверка. - 2013. № 4. - С. 21 - 31.

Носова О.В. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год: подводим итоги и строим планы // Налоговая проверка. - 2011. - № 6. - С. 18 - 26.

Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. - № 13. - С. 89 - 98.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // СПС «КонсультантПлюс»

Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. - 2012. - № 4. - С. 31 - 35.

Романова Т.Ф. Финансовая политика государства, ее роль в формировании и регулировании финансового механизма // Финансовые исследования. - 2009. - №4. - С. 18-27.

Рукавишникова И. В. Финансовая политика государства как категория финансового права // Финансовое право. - 2008. - № 4. - с. 24 - 26.

Смолин В.В. Совершенствование методов прямого налогообложения в условиях международной налоговой конкуренции // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 12. - С. 20-25.

Титов А.С. Налоговое администрирование и контроль. - М.: Норма. - 2010. - 452 с.

Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. - М.: Перспектива. - 2008. - 540 с.

Финансы: учебник для вузов. / Под. ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2009. - 703 с.

Размещено на Allbest.ru