Методы эффективного управления прибылью предприятия

ООО «Агро-Злак-Новомосковское» образовано в 2002 году на базе предприятия ТОО «Новомосковское» при помощи инвестора ЗАО КХП «Злак» Увельского района (инвестор является в данный момент учредителем).

Хозяйство находится в юго-восточной части Октябрьского района Челябинской области. Центральным населенным пунктом является село Новомосковское.

Предприятие граничит с закрытым акционерным обществом (ЗАО) имени Куйбышева Целинного района Курганской области, Комбинат продуктов (КП) «Новосельское» Октябрьского района, крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) «Лебяжье» Октябрьского района и закрытым акционерным обществом (ЗАО) «Крутоярское» Октябрьского района.

Предприятие связано со всеми населенными пунктами района и области автодорогами общего пользования с асфальтированным покрытием. Состояние этих дорог хорошее. Возможен проезд автотранспорта в любое время года.

От районного центра - село Октябрьское - хозяйство удалено на 25 км., от областного - город Челябинск - на 115 км.

Ближайшие рынки сбыта для продукции предприятия расположены:

- зерно: ЗАО КХП «Злак» поселок Увельский - 140 км, КХП № 1 город Челябинск - 150 км, КХП имени Григоровича (город Челябинск) - 160 км.;

мясо: город Троицк - 130 км, город Челябинск - 160 км;

молоко: ОАО «Копейский молочный завод» (город Копейск) - 170 км.

Снабженческими центрами являются следующие предприятия:

- ГСМ: ООО «Злак - Сервис» поселок Увельский - 140 км, ООО «Крон» город Челябинск - 170 км, ООО «Тех - Сервис» (город Челябинск) - 170 км, ГУП «Продовольственная корпорация» (город Челябинск) - 170 км;

- запасные части: город Челябинск - 160 км, город Троицк - 130 км.;

- отруби: поселок Увельский - 140 км.;

- обрат: ОАО «Копейский молочный завод» (город Копейск) - 170 км.

Ремонт двигателей и узлов техники осуществляется на Карталинском и Еманжелинском ремонтных заводах, а также работники сами осуществляют ремонт.

Климат района континентальный, а по термическим условиям вегетационного периода характеризуется как теплый. Сумма средних суточных температур за период с температурой выше 10 градусов составляет 2000 - 22000С.

Переход средней суточной температуры воздуха через 10 градусов происходит в середине первой декады мая. Длительность периода с температурой выше 10 градусов составляет 130 - 135 дней.

Заморозки прекращаются во второй декаде мая. Средняя продолжительность безморозного периода 120 дней. Годовое количество осадков составляет 300 - 400 мм, причем 200 -250 мм. Из них приходится на теплый период. Устойчивый снежный покров устанавливается в конце ноября.

Период с устойчивым снежным покровом продолжается 145 - 150 дней. Средняя максимальная высота снежного покрова 33 см. Самая низкая температура в январе - -17,6 оС, самая высокая - в июле 18,9 оС.

Таким образом, зона, в которой расположено хозяйство, благоприятна для возделывания яровых зерновых культур (пшеница, овес) и для выращивания кормовых культур, но является зоной рискованного земледелия (засухи, ранние заморозки).

Землепользование хозяйства представлено одним земельным массивом компактной формы. Наибольшая протяженность землепользования хозяйства с севера на юг составляет 11 км, а с запада на восток - 16 км.

Далее рассмотрим показатели, характеризующие размеры предприятия ООО «Агро- Злак- Новомосковское», то есть необходимо рассмотреть структуру земельных площадей хозяйства, численность работников, среднегодовую стоимость основных фондов и другие важные показатели.

Структура земельных площадей хозяйства представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура земельных площадей ООО «Агро-Злак-Новомосковское»

Мы видим, что площадь хозяйства составляет 9351 тыс. руб. Земельные угодья увеличились в 2005 году на 1819 га, кроме того, все используется как сельхозугодия.

Таблица 3 - Земельные владения ООО «Агро-Злак-Новомосковское» на 2006 г. в гектарах

прибыль себестоимость факторный рентабельность

Структура земельных владений хозяйства состоит из паев, принадлежащих работникам хозяйства, им принадлежит 4600 га пашни, 200 га сенокосов и 400 га пастбищ. Вторая половина земель предприятия состоит из арендованных земель, в том числе других хозяйств, районной и сельской администрации.

Показателем размера предприятия выступает также численность работников, занятых на предприятии. Это представлено в следующей таблице.

Таблица 4 - Численность работников за 2004-2006 годы

Как видно, в организации работают 149 человек, из 133 - постоянные рабочие. По данным хозяйства трактористы делятся по классности. По квалификационному составу можно сказать следующее: все служащие имеют среднеспециальное образование. Несколько человек имеют высшее образование. По сравнению с численностью работников 2005 года в 2006 году произошло ее сокращение на 10 человек. Это можно объяснить тем, что некоторые работники увольняются, уходят на пенсию и их некем заменить, так как нет притока молодежи.

В таблице 5 показана среднегодовую стоимость основных фондов.

Таблица 5 - Среднегодовая стоимость основных фондов

Данная таблица показывает, что большая часть основных средств, которые имеет предприятие, являются производственными средствами сельхозназначения.

На предприятии для доения коров применяются два молокопровода АДМ-8

для всего поголовья молочного стада. Данная установка была куплена предприятием 12 лет назад, срок ее полезного использования истекает.

Таблица 6 - Поголовье скота

В 2006 г. произошло значительное уменьшение поголовья скота, это связано с массовой вырезкой скота для избежания заражения остального поголовья туберкулезом.

Направление производственной деятельности хозяйства молочно-зерновое. Это можно увидеть по данным следующей таблицы.

Таблица 7 - Структура товарной продукции

По данным таблицы видно, что в 2004 году основную часть товарной продукции составляла продукция растениеводства, а именно зерновых и зернобобовых - 48,66%, но в 2005 - 2006 гг. этот процент снижается до 14,77 -17,58%. Удельный вес продукции животноводства в 2004 г. составлял 37,25%, однако, в последние два года происходит ее значительный рост в объеме всей товарной продукции. Так, в 2005 г. продукция животноводства занимает 58,84%, или 7091 тыс. руб., в 2006 г. - 79,41%, или 23116 тыс. руб. В последние годы хозяйство интенсивно стало развивать отрасль животноводства, вкладывая деньги в ремонт производственных животноводческих комплексов и проводя ветеринарные мероприятия по восстановлению поголовья молочного стада.

Таблица 8 - Показатели затрат растениеводства в ООО "Агро-Злак-Новомосковское»

Из таблицы 8 видно, что затраты на оплату труда в 2006 году составили 1633 тыс. руб., то есть увеличились по сравнению с 2005 годом на 178 тыс. руб. отсюда и отчисления на социальные нужды, наименьший элемент затрат в данной отрасли повысились на 25 тыс. руб.. Затраты на семена и посадочный материал составили 3540 тыс. руб., что больше на 1003 тыс. руб. чем в 2005 году. Затраты на содержание основных средств, наибольший элемент затрат в данной отрасли, составили 12322 тыс. руб. это на 5128 тыс. руб. больше чем в 2005 году. Таким образом в 2006 году явно выражено увеличение всех основных затрат связанных с растениеводством. Только лишь расходы на удобрения минеральные и органические снизились на 615 тыс. руб., что, наоборот, является нежелательным, ведь это может привести к снижению плодородия земли.

Кроме производства продукции растениеводства колхоз занимается производством продукции животноводства. Наибольший удельный вес занимает производство молока.

Таблица 9 - Основные затраты по животноводству в ООО "Агро-Злак-Новомосковское"

Из таблицы 9 видно, что затраты на оплату труда в 2006 году снизились по сравнению с 2005 годом на 24 тыс. руб. и составили 1921 тыс. руб., отсюда и отчисления на социальные нужды, наименьший элемент затрат в данной отрасли, уменьшились на 6 тыс. руб.. Затраты на корма, наибольший элемент затрат в данной отрасли, составили 7264 тыс. руб., что меньше на 502 тыс. руб. чем в 2005 году.Таким образом, в 2006 году произошло снижение всех основных затрат животноводства. Однако, затраты на содержание основных средств составили 1751 тыс. руб. это на 330 тыс. руб. больше чем в 2005 году.

Для упрощения расчетов по предлагаемым мероприятиям нужно разделить основные затраты животноводческой сферы на:

а) КРС на выращивании и откорме;

б) Основное стадо молочного скота.

Деление затрат показано в таблице 10.

Таблица 10 - Разделение затрат на КРС в ООО "Агро - Злак - Новомосковское"

Из таблицы 10 видно, что затраты на основное стадо молочного скота в 2006 году составляют 6208 тыс. руб., они выше, чем затраты на КРС на выращивании и откорме (последние равны 4937 тыс. руб.).

2.3 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»

Результаты в любой сфере деятельности предприятия зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого хозяйствующего субъекта. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого служит комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовая устойчивость - это внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и укреплению рыночных позиций, для этого оно должно постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности [31, c.344].

В таблице 11 приведена структура активов предприятия.

Таблица 11 - Анализ структуры активов предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»

Из таблицы 11 видно, что в целом имущество предприятия увеличилась в своей стоимости по сравнению с 2005 годом на 8364,5 тыс. руб., а если посмотреть данные за 2003 год, то можно увидеть, что стоимость имущества возросла почти в два раза. Рассмотрим структуру активов ООО «Агро-Злак-Новомосковское». Большой удельный вес в составе внеоборотных активов занимают основные средства. Хотя их стоимость увеличивается с каждым годом, в общей стоимости валюты баланса их доля становится меньше (в 2004 г. - 29,77%, в 2005 г. - 25,69%, в 2006 г. - 21,72%). Долгосрочные финансовые вложения повысили свою стоимость, но их доля в активах остается примерно на том же уровне (4,5%), что и в предыдущие годы. Вообще внеоборотные активы занимают в отчетном 2006 году 26,18%. Как видно, происходит снижение доли этой части активов по сравнению с 2004 и 2005 годами, когда внеоборотные активы имели удельный вес в общей стоимости имущества предприятия 34,08 и 31,05% соответственно. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы. Они занимают половину всего имущества предприятия. Стоимость запасов увеличилась в 2006 году, на это повлиял в большей степени рост стоимости сырья и материалов на 3450 тыс. руб. В отчетном году произошло увеличение дебиторской задолженности. Ее доля по сравнению с долей 2005 года увеличилась почти на 7%. Это могло произойти из-за увеличения объемов продаж.Денежные средства и прочие оборотные активы - статьи, имеющие минимальный удельный вес в общей стоимости имущества предприятия (0,03 и 0,02% соответственно в 2006 г.).

Теперь проанализируем источники формирования капитала предприятия. Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении предприятия необходимыми ресурсами является ключевым моментом в его деятельности. Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала имеет большое значение.

Таблица 12 - Анализ структуры пассивов предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Изучим состав, структуру и динамику источников формирования капитала предприятия [31, c.321].

Уставный капитал - сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, а при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов. На анализируемом предприятии так и произошло: в начале своей деятельности уставный капитал составлял 5 тыс. руб., но впоследствии был увеличен до 10 тыс. руб.

В последние три года своего существования предприятие ООО «Агро-Злак-Новомосковское» имеется непокрытый убыток, который возрастает с каждым годом. Так, в 2004 году он составлял 1141,5 тыс. руб., в 2005 г. - 1993,5 тыс. руб., а в 2006 г. - 3089 тыс. руб.

Заемный капитал - это кредиты банков, финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (менее года). Долгосрочных обязательств у предприятия нет.

Рассмотрим краткосрочные обязательства. В 2004-2005 гг. были займы и кредиты, они были погашены. В 2006 г. предприятие не брало ссуд у банков.

Кредиторская задолженность ежегодно увеличивается примерно на 12000 тыс. руб. Предприятие имеет очень большую задолженность перед поставщиками, а именно в 2006 г. она составила 35353,5 тыс. руб. Это основная статья кредиторской задолженности. Имеются также долги перед государственными внебюджетными фондами. Эта задолженность возрастает на протяжении трех лет и в отчетном году составила 1086,5 тыс. руб. (3,13% в общей стоимости капитала предприятия). Предприятие не платит налогов. Этот долг составляет 974 тыс. руб. в 2006 году.

Имеется тенденция снижения задолженности перед персоналом организации. По сравнению с 2003 г. она уменьшилась в два раза и составила 332 тыс. руб.

Внешним проявлением финансовой устойчивости любого предприятия является платежеспособность - обеспеченность запасов и затрат источниками формирования.

При анализе финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении достаточности (излишка или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.

В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне платежеспособности предприятия.

Таблица 13 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

По данным таблицы 13 видно, что у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, то есть его постоянные пассивы недостаточны для финансирования постоянных активов. С каждым годом происходит уменьшение данного показателя, что является отрицательной тенденцией (в2004 г. - -7167,5 тыс. руб., в 2005 г. - -10252,5 тыс. руб., в 2006 г. - -12164 тыс. руб.).

Общая величина источников формирования запасов и затрат (ООС) увеличивается на протяжении трех лет. С одной стороны, рост ООС является положительной тенденцией, но с другой - это увеличение произошло за счет роста кредиторской задолженности.

Показатель «Запасы и затраты (ЗИЗ)» характеризует наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Значение этого показателя возрастает ежегодно.

Финансовый показатель Ф1 свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств на данном предприятии. Положительным является то, что к 2006 году он сократился и составляет -8075 тыс. руб.

На предприятии ООО «Агро-Злак-Новомосковское» выявлен излишек общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники), который имеет тенденцию роста, что является позитивным моментом.

Таким образом, анализируемое предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, поскольку существует недостаток собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат (долгосрочных займов и кредитов у предприятия вообще нет), а общая величина источников формирования запасов имеет положительное значение. Если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СДОС и СОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости в следующей таблице.

Таблица 14 - Относительные показатели финансовой устойчивости

В таблице 14 рассчитаны относительные показатели финансовой устойчивости. По полученным значениям можно сказать следующее. Поскольку предприятие является убыточным, собственного капитала у него нет, и коэффициент финансовой автономии имеет отрицательное значение. Напротив, доля заемного капитала в общей сумме капитала предприятия имеет намного большее значение, чем нормативное (нормативное значение данного показателя меньше 50%).

Так как собственного капитала не имеется, коэффициенты долгосрочной финансовой независимости, покрытия долгов собственным капиталом, финансового левериджа отрицательные. Таким образом, у предприятия большая зависимость от внешних источников. Если заемные средства будут продолжать расти, то у предприятия финансовое положение станет кризисным.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

Таблица 15 - Сопоставление активов по степени ликвидности с пассивами по степени срочности

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства: А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4. На нашем предприятии в 2006 году совпадает два условия, когда А2 (быстро реализуемые активы) покрывают П2 (краткосрочные займы и кредиты, которых у предприятия в отчетном году нет), и А3 (дебиторская задолженность со сроком погашения более года, запасы, НДС) превышают П3 (долгосрочные пассивы, которых предприятие также не имеет). То есть баланс предприятия неликвиден.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.

Таблица 16 - Коэффициенты для оценки ликвидности предприятия

Значения показателей таблицы 16 не соответствуют нормативным значениям. Таким образом, анализируемое предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, поскольку существует недостаток собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат (долгосрочных займов и кредитов у предприятия вообще нет), а общая величина источников формирования запасов имеет положительное значение. Если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СДОС и СОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

Баланс предприятия неликвиден по рассчитанным показателям. У предприятия большая зависимость от внешних источников. Если заемные средства будут продолжать расти за счет роста кредиторской задолженности, то у предприятия финансовое положение станет кризисным.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ