Теоретические и практические аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия

3.1 Механизм оптимизации процесса формирования прибыли предприятия

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

На Тверском полиграфическом комбинате необходимо установить комплекс печатного оборудования немецкой фирмы ManRoland - введение в эксплуатацию каждой последующей машины должно происходить в рамках стратегической программы развития комбината. Здание журнально - газетной типографии, занимающее по площади 29 500 кв.м, спроектировано специально для полиграфического производства с выполнением всех необходимых норм. По плану установка печатного оборудования происходит в 3 этапа.

В отличие от полиграфических предприятий, которые проводят модернизацию старого производства, Тверской полиграфический комбинат наращивает мощности за счет нового оборудования, что позволяет обеспечить стабильно высокое качество и снижение себестоимости единицы продукции, а значит, может предложить заказчикам наиболее выгодное ценовое решение.

Печатные машины немецкой фирмы ManRoland, лидера рынка печатного оборудования - одни из самых надежных и производительных в мире. В настоящее время фирма ManRoland является ведущим производителем рулонных печатных машин для газетной, акцидентной и журнальной печати (более 30% мирового рынка).

Таблица 11. Рулонная печать

*Возможна печать нестандартных форматов, а также альбомных и «квадратных» изданий.

**Возможны следующие виды фальцовки: 2-4 параллельных и перпендикулярных фальца; 4 параллельных сгиба «гармошкой».

Можно выделить главный момент в полиграфии: обычно типографии не делают акцента на зарабатывании денег за счет перепродажи бумаги. Стоимость бумаги идет практически такая же, какая была у поставщика. Конечно же, типографии делают надбавку, но небольшую. Перед тем как делать заказ или приступать к производству (печати) печатной продукции, нужно определиться с количеством бумаги.

Точный расчет количества бумаги для тиража не получится рассчитать, т.к. итоговые цифры могут различаться от оснащения, технических особенностей оборудования и мощностей каждой из отдельно взятых типографий. Но все таки, предложенный метод расчета поможет сосчитать примерное количество бумаги для тиража, что также поможет не ошибиться в солидную сумму.

Рассчитаем примерное количество бумаги по печатным листам для тиража рулонной печати журналов формата А4 в количестве 25 000 экземпляров.

Для начала необходимо узнать, сколько полос (страниц) издания размещается на одном бумажном листе (или в тетради) печатной машины. Допустим, имеется журнал формата А4 или примерно близкого к такому формату, и печатать его планируется на листовой машине формата А1 - примерно 70х100 см. На одном бумажном листе размещается 16 полос будущего издания, по 8 - на каждой стороне. Это наиболее распространенный тип спуска полос. Теоретически при формате 70х100 см можно разместить и 9 полос с одной стороны листа, но такой спуск менее удобен. Кроме того, пригоден он только для бесшвейного скрепления. Поэтому, скорее всего, будет использоваться привычный восьмистраничный спуск. А значит, число полос издания нужно разделить на 16, чтобы получить число листов бумаги, необходимое для печати одного экземпляра издания.

Чл.экз. = Чпол. / 16,

Где Чл.экз. - число листов бумаги, необходимое для печати одного экземпляра издания,

Чпол. - число полос.

Чл.экз. = 25 000 / 16 = 1 562,5

Теперь определим количество бумаги, необходимое для печати всего тиража. Для этого умножим число листов, которое требуется для одного издания, на тираж.

Кбум. = Кл. * Т,

Где Кбум. - количество бумаги,

Кл. - количество листов,

Т - тираж.

Кбум. = 1 562,5 * 25 000 = 39 062 500

Но эта величина еще не окончательная. К ней нужно добавить отходы на приладку при печати и скрепление. Количество отходов бумаги зависит от тиража продукции и технологии производства. Для рулонной печати ситуация отличается незначительно, поскольку бумажное полотно все равно рубится на листы, которые сразу же и фальцуются.

Теперь нужно определить формат бумаги, на котором будет производиться печать. Естественно, чтобы минимизировать отходы, следует выбирать формат наиболее близкий к формату спуска полос. К сожалению, сделать это без опыта непросто. Для издания формата около А4 площадь спуска полос составит приблизительно 62х86 см. Ближайший по размеру серийно выпускаемый формат бумаги - 62х88 см, но встречается он редко, а значит, придется брать более распространенный формат 62х94 см, заранее понимая, что неиспользуемая площадь листа пойдет в мусорку.

При рулонной печати ситуация несколько сложнее, поскольку рулонная машина не предполагает изменения формата бумаги. Можно лишь в небольших пределах варьировать ширину рулона, да и то не всегда. Поэтому формат издания приходится подбирать под конкретный формат оборудования. В нашем случае подойдет машина с шириной рулона 91,4 см и длиной рубки 62 см. Тогда размеры нашего листа будут именно такими - 62х91,4 см.

В итоге мы получаем необходимое для печати тиража число листов бумаги именно того формата, которым будет печататься издание.

Подсчитаем общую площадь бумажных листов, требуемых для печати тиража: для этого умножим ширину листа на высоту и на число листов.

Sл. = d * l * Чл.,

Где d - ширина листа,

l - высота листа,

Чл. - число листов.

Sл. = 91,4 * 62 * 39 062 500 = 22 135 937,5 кв.м

Зная площадь всей бумаги для печати тиража и желаемую массу квадратного метра, можно вычислить общий вес бумаги, для чего эти значения надо перемножить. Здесь есть нюансы: в частности, листовая бумага продается в паллетах или пачках. В пачке, как правило, 250 или 500 листов (очень плотная бумага может быть по 100 листов), и бумагу обычно закупают упаковками. Однако у некоторых поставщиков ее можно приобрести и от одного листа.

Получив вес бумаги для печати тиража (в кг), его необходимо умножить на цену 1 кг бумаги требуемого типа и сорта - полученная величина и будет соответствовать общим затратам на бумагу для печати тиража. Как правило, у всех серьезных продавцов доставка бумаги включена в ее стоимость.

Производственные мощности Тверского полиграфического комбината с модернизированным техническим оборудованием будут позволять:

- обеспечивать конкурентоспособные цены для заказчиков при печати тиражей от 10 000 экз. (на рулонных машинах) и от 1 000 экз. (на листовых);

- выпускать журналы толщиной до 6 см по корешку;

- минимизировать себестоимость производства журналов за счет экономически более выгодного А4 формата 205x275. Изготовление продукции в этом формате позволяет уменьшить расход бумаги на печать издания более чем на 7 %. Это актуальное преимущество для издателей, учитывая сегодняшние цены на мелованную бумагу;

- обеспечивать минимальные сроки производства тиражей для периодических изданий - журналов и газет, в зависимости от объема и тиража - до 1-3 суток;

- осуществлять полноцветную печать на газетных, суперкаландрированных и мелованных бумагах;

- печатать периодические издания с различной красочностью полос с использованием газетной бумаги массой 38-60 г/кв.м, мелованной бумаги 36-100 г/кв.м;

- минимизировать технологические отходы бумаги и материалов благодаря высокой степени автоматизации технологических процессов (автосклейка рулонов, предустановка красочных зон, компьютерная подготовка заказов к производству в системе Pecom, автоматическая приводка по краске и по рубке, предустановка красочных аппаратов и увлажнения на стадии изготовления печатных форм);

- осуществлять вкладку в издание от 1 до 5 экземпляров печатной продукции общей толщиной до 4 мм;

- после ввода в эксплуатацию 48-ми страничной печатной машины Lithoman IV фирмы ManRoland гибко выполнять заказы клиентов - в короткие сроки печатать многотиражные журналы, как с большим количеством страниц, так и с малым объемом.

Таким образом, после внедрения в производство мероприятий по эксплуатации печатной машины Lithoman IV фирмы ManRoland, экономия затрат предприятия на расход бумаги составит 131,96% / 7% = 18,85 %. Соответственно, прибыль предприятия от финансово-хозяйственной деятельности составит 191,30 + 18,85 = 210,15%.

3.2 Рекомендации по совершенствованию распределения и использования прибыли предприятия

Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.

В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.

Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения работников.

Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.

П_вал = ВР + С,

где ВР - выручка от реализации;

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.

П_вал =11 375 + 10 656 = 22 031 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

П_пр = П_вал - Р_у - Р_к,

где Р_у - расходы на управление;

Р_к- коммерческие расходы.

П_пр = 22 031 - 81 - 342 = 21 608 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

П_дно = П_пр + С_одр + С_вдр

где С_одр - операционные доходы и расходы;

С_вдр - внереализационные доходы и расходы.

П_дно = 21 608 + 9 + 0 = 21 617 тыс. руб.

Эффективное использование прибыли, возможно, лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции.

При разработке учетной политики службам, осуществляющим планирование деятельности предприятия, совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции.

Руководителю необходимо так планировать распределение прибыли, чтобы не нанести ущерба ни одной стороне, и в тоже время обеспечить благосостояние предприятия. Для ОАО «Тверской полиграфический комбинат» наиболее целесообразным представляется вложение прибыли в расширение и модернизацию производства, повышение его технической оснащенности и производство более качественной и конкурентоспособной продукции.

Увеличение прибыли от реализации произойдет на 9,84%, уменьшение операционных расходов на 23,04%, и за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 6,48%. Но увеличение себестоимости на 61,92%, увеличение коммерческих расходов на 3,36%, и управленческих расходов на 14,16% - уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов.

Инвестиции имеют большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как производственного так и не производственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна продукции (работ, услуг), ее конкурентоспособность.

В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический состав капитала или наукоемкие высокотехнологические инвестиции как раз отражают их качественные стороны. Количественный рост инвестиций обеспечивается на предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных расходов.

Для принятия решений о капитальных вложениях предприятию необходимо сравнить сумму затраченного физического и интеллектуального капитала с документальной прибылью, которая может быть получена в будущем. Часто будущие прибыли от капиталовложений могут оказаться выше или ниже, чем ожидалось. Так появляется необходимость учитывать подобную неопределенность и связанные с ней финансовые и другие риски.

3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий по управлению прибылью на предприятии ОАО «Тверской полиграфический комбинат»

Количественно можно определить только влияние цен на результаты хозяйственной деятельности, поэтому остальные факторы рассматриваются в общем, выявляется их возможное влияние на увеличение или уменьшение тех или иных показателей деятельности типографии.

Учитывая то, что в отрасли происходит средний рост расценок на книжную продукцию - 1,04, на газетную - 1,05, и на прочую - 1,09, можно сказать, что с такими же темпами будет расти соответственно от продаж книжной и газетной продукции выручка, при неизменном физическом объеме продукции.

Таблица 12. Расчет темпов роста объема продукции

Темпы роста газетной и книжной продукции несколько отстают от среднеотраслевых. Это говорит о том, что физический объем работ не изменился, а объем оказанных услуг в денежном выражении снизился за счет изменения цен на газетную и книжную продукцию. У прочих услуг отраслевой рост цен гораздо больше, чем темп роста объема оказанных услуг.

Доля газетной и книжной продукции падает, с одновременным ростом доли прочей продукции.

Определим влияние структурных сдвигов, и изменение расценок на объем реализации:

Таблица 27. Изменение расценок

V_{реал./стр.сдв.} = (V₁-V₀)*p_0,

где V_{реал./стр.сдв.} - объем влияния структурных сдвигов на объем реализации услуг,

V₁ иV₀ - объем реализованных услуг (в тыс.лист.) в отчетном и предыдущем годах,

p₀ - расценки предыдущего года.

V_{реал./расц.} = (p₁-p₀)*V₁,

где V_{реал./расц.} - изменение объема реализации за счет изменения расценок,

p₁ - расценки отчетного года.

V_{реал./стр.сдв.} = (185,98-187,97)* 952,49+(140,96-140,98)* 2044,90+(42,07-27,06)* 3868,44 = -1895,46 -40,90 +58065,28 = 56128,92 тыс.р.

V_{реал./расц.} = (981,61-952,49)* 185,98+(2049,95-2044,90)* 140,96+(2103,16-3868,44)* 42,07 = 5415,74+711,848 - 74265,33 = -68137,74 тыс.р.

V_реал = 56,12892 млн.р.- 68,13774 млн.р. = -12,0088 млн.р.

Структурные сдвиги повлияли положительно, то есть объем реализации увеличился за счет роста более дорогих услуг (книги) на 56,13 млн.р. Соответственно, прибыль также увеличилась 56,13 + 41 = 97,13 млн. руб.

Изменение расценок повлияло на снижение объема реализованных услуг в размере 68,14 млн.р.

Для типографии для получения большей прибыли более выгодно увеличивать долю печати книг, потому что это более дорогие услуги.

Для оценки качества производимых услуг, используем косвенные показатели - объем и удельный вес брака. Конечно, это не даст нам полной оценки качества продукции, но оценить уровень некачественной продукции можно.

Рассчитаем удельный вес брака в общем объеме продукции и его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 28. Бракованная продукция

На предприятии в стоимостном выражении преобладает книжная продукция, но в физическом - газетная.

Чтобы увеличивать выручку от реализации услуг, типографии следует привлекать заказчиков книжной продукции.

Рассчитаем экономию на условно-постоянных расходах при росте объема производства услуг:

Э_упр = (УПР₁*J_v/100%) - УПР₀,

где Э_упр - экономия на условно-постоянных расходах для полной себестоимости,

УПР₁ и УПР₀ - сумма условно-постоянных расходов соответственно в отчетном и предыдущем году.

J_V - темп роста объема услуг.

Э_упр = (168,80 * 97,90%/100%) -153,92 = 11,34 млн.р.

Таким образом, мы получаем экономию в 11,34 млн.р.

Прямые материальные затраты уменьшились одновременно с падением объема услуг.

Для оценки экономической эффективности изменения организационно-технического уровня найдем изменение уровня производительности труда, т.е. выработку:

В = V_{вып.прод.}/Ч,

где В - выработка

V_{вып.прод.} - объем выпущенной продукции

Ч - численность основных рабочих.

В₀ = 356 тыс.лист. / 800 чел. = 0,45 тыс.лист./чел.

В₁ = 369тыс.лист./235чел. = 0,46 тыс.лист./чел.

Выработка в отчетном году возросла на 0,01 тыс.лист./чел. [0,46 тыс.лист/чел - 0,45 тыс.лист/чел = 0,01 тыс.лист/чел]. Так как В₁>В₀, мы можем найти дополнительный резерв, который получается за счет увеличения выработки:

Рез. = (В₁ - В₀) * Ч_1,

где Рез. - объем резерва,

В₁ - выработка в отчетном году

В₀ - выработка в предыдущем году

Ч₁ -численность основных рабочих в отчетном году

Рез. = (0,46 тыс.лист./чел. - 0,45 тыс.лист./чел) * 800чел. = 8 тыс.лист.

Таким образом, на ОАО «Тверской полиграфический комбинат» при росте выработки в отчетном году на 0,05 тыс.лист./чел. будет резерв печати 8 тыс. листов.

Рассчитаем энерговооруженность:

Э_{вооруж.} = Э / Ч,

где Э_{вооруж.} - энерговооруженность,

Э - количество всех видов энергии,

Ч - среднесписочная численность

Э_{вооруж.пред.год} = 115,9тыс.кВт.ч / 800чел. = 144,87 кВт/ч/чел.

Э_{вооруж.отч.год.} = 116,8тыс.кВт.ч / 800чел. = 146 кВт/ч/чел.

Темп роста энерговооруженности равен: (146 / 144,87) * 100% = 100,78%

Темп роста энерговооруженности говорит о снижении энерговооруженности в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,78%. Увеличение выработки при снижении энерговооруженности - это положительный результат. Это может означать, что найдены способы экономии энергии, не сокращая объем производства на одного рабочего.

В нормальных (стабильных) условиях рынка динамика изменения выручки и затрат соответствует ситуациям, когда выручка изменяется быстрее затрат только под действием производственного левериджа. Остальные случаи связаны или с изменением внешних и внутренних условий функционирования предприятия (инфляция, конкуренция, спрос, структура затрат), или с плохой системой учета и контроля на производстве. Кроме того, на рентабельность продаж при использовании данной формулы расчета влияют финансовые результаты от операционной и внереализационной деятельности. Как правило, их воздействие на этот показатель кратковременно, поэтому при формулировании выводов об эффективности основной деятельности предприятие эти факторы следует исключать или рассматривать их отдельно.

Произведем расчет финансового рычага на ОАО «Тверской полиграфический комбинат», для этого составим таблицу 11.

Таблица 11. Расчет финансового левериджа

Из таблицы 11 видно, что чем выше удельный вес заемных средств в общей сумме используемого фирмой капитала, тем большую прибыль она получает на собственный капитал.

Так в 2008 году эффект финансового рычага отрицательный. Причиной тому послужило то, что экономическая рентабельность меньше средней расчетной ставки процента за кредит. То есть часть чистой прибыли, генерируемой собственным капиталом, расходуется на уплату высоких процентов за использование заемного капитала. В этом случае использование предприятием заемного капитала дает отрицательный эффект.

Но в 2009 году противоположная ситуация: экономическая рентабельность выше средней расчетной ставки процента за кредит. Эффект финансового рычага составил 2,09 %

Риск кредитора (выраженный величиной дифференциала) уменьшается, так как увеличивается значение дифференциала до 1,25 %. Новое заимствование приносит предприятию увеличение уровня эффекта финансового рычага (на 4,22 %), следовательно, это заимствование выгодно.

Таким образом, можно сделать вывод, что уровень финансового левериджа возрастает с увеличением доли заемного капитала. ОАО «Тверской полиграфический комбинат», использующее заемный капитал, имеет больший потенциал развития и более высокий уровень рентабельности собственного капитала за счет эффекта финансового рычага, с одной стороны, но это ведет к повышению финансового риска и снижению финансовой устойчивости организации - с другой стороны.

Кроме того, для эффективного управления заемным капиталом, дополнительно высвобожденные денежные средства можно направить на ликвидацию кредиторской задолженности, тем самым улучшиться коэффициент собственных и заемных средств.

Таким образом, расчет экономического эффекта позволил убедиться, что предложенные выше мероприятия эффективны и целесообразны. Внедрение разработанных в дипломном проекте мероприятий на ОАО «Тверской полиграфический комбинат» улучшит финансовые показатели работы предприятия. А, следовательно, повысится его платежеспособность и привлекательность для инвесторов и кредиторов.

Заключение

прибыль налогооблагаемый леверидж финансовый

В дипломной работе была исследована экономическая сущность прибыли, механизм и особенности ее формирования и распределения, механизм и методология управления прибылью, проведен анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Тверской полиграфический комбинат», выявлены резервы финансовых результатов данного предприятия и выработаны рекомендации по их использованию.

Прибыль представляет собой конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия и финансовую основу для его развития и расширенного воспроизводства. Она также является основным критерием оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, его способности своевременного исполнения обязательств перед поставщиками и кредиторами, надежности предприятия как объекта инвестирования. Каждое предприятие заинтересовано в увеличении прибыли.

Основным источником получения прибыли в производстве является реализация продукции по цене, превышающей ее полную себестоимость. Поэтому получение прибыли напрямую зависит от эффективности производства и реализации продукции и всегда связано с предпринимательским риском.

Конечным финансовым результатом предприятия является чистая прибыль - разность между прибылью до налогообложения, учитывающей все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, и обязательными платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологичного оборудования), социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям. Оставшаяся часть прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала предприятия и может быть перераспределена на самострахование, то есть в резервный фонд и различные целевые фонды.

Управление прибылью направлено на максимизацию благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде и гармонизацию интересов собственников, государства и персонала предприятия и носит комплексный характер, затрагивая все аспекты ее формирования, распределения и использования. Для эффективного управления прибылью необходим всесторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективное использование прибыли предприятия невозможно без прогнозирования и планирования его финансовых результатов.

Финансовые результаты предприятия можно улучшить путем преобразований, как на организационном, так и на производственном уровне. Улучшению финансовых результатов способствуют интенсификация производства, совершенствование отраслевой структуры предприятия и каналов реализации его продукции, повышение качества продукции. Важнейшим внутрихозяйственным резервом повышения прибыли является улучшение системы управления финансовыми и материальными ресурсами предприятия, оптимизация издержек и налоговых платежей.

Распределяемую прибыль следует в значительной степени направлять на интенсификацию производства, повышение его технологического уровня и мотивацию персонала.

ОАО «Тверской полиграфический комбинат» специализируется на выпуске книжно-журнальной продукции. Общий анализ финансово-экономических показателей ОАО «Тверской полиграфический комбинат» говорит о его относительном благополучии и качественном развитии. Стоимость основных фондов предприятия и фондообеспеченность возросли на 42,7 %. Значительно (на 123 %) возросла фондовооруженность. Тем не менее, техническая оснащенность уменьшилась на 10,4 %. Значительно возросла эффективность труда на предприятии: при сокращении численности работников на 36 % и уменьшении затрат труда на 39,5 % среднегодовая зарплата выросла на 128 %, а производительность труда на 96,4 %.

Активы предприятия в течение трех лет возросли на 66,5 %. При этом резервы предприятия, накапливаемые в виде нераспределенной прибыли, возросли на 179 %. Большинство показателей финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Тверской полиграфический комбинат» улучшились, в частности, значительно возросла доля собственных средств предприятия. В целом же состояние финансовой устойчивости ОАО «Тверской полиграфический комбинат» изменилось от крайне неустойчивого на начало 2007 г. до устойчивого на конец 2009 г.