Теории налогообложения и роль налоговой системы в рыночной экономике

Правительство РФ сталкивается с такими проблемами, как максимальное использование всех функций налогов; использование прямого и косвенного налогообложения; применение различных форм налогообложения; сокращение числа объектов налогообложения; переложение налогов и т.д.

Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого, прежде всего на юридических лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста. Ведь наемный работник, по сути, платит НДФЛ, а предприниматель должен уплатить не только налог на прибыль, но еще и страховые взносы за работников. Для уменьшения налоговой нагрузки вводятся специальные режимы налогообложения, в частности с 2013 года согласно Федеральному закону №94-ФЗ от 26.06.2012г. будет действовать патентная система налогообложения.

Следующая проблема - двойное налогообложение. Ведь по сути один и тот же объект не должен облагаться налогом более 1 раза. Поэтому в 2013 году ввелись поправки в НК о том, что если организация заплатила транспортный налог, то по движимому имуществу налог платить не надо.

Также стоит отметить, что в России с каждым годом растет дифференциация между бедными и богатыми, поэтому, учитывая, что первых намного больше было бы целесообразно ввести прогрессивную шкалу налогообложения. На данный момент таковым является лишь транспортный налог, страховые взносы вообще можно отнести к регрессивному налогообложению.

Не стоит забывать и о влиянии внешнеэкономических факторов на систему налогообложения. Вступление России во Всемирную торговую организация (ВТО) повлечёт за собой снижение государственных пошлин, поэтому целесообразно использовать налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. Выплату его можно осуществлять после возмещения капитальных затрат, позволяя сохранить благоприятный налоговый режим и использовать налог в качестве дополнительного стимула к разработке добычи месторождений с высокой степенью выработки.

Успешность развития страны также зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой политики должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в данные отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

Также стоит обратить внимание на выравнивания налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

Эффективность самой налоговой системы является одним из важнейших критериев оценки эффективности социально-экономической системы общества. Налоговая система, кроме обеспечения собираемости налогов, должна удовлетворять ряду требований:

· быть незаметной для населения, не должна добавлять населению дополнительных забот;

· стимулировать деловую активность граждан и предприятий;

· поощрять использование ресурсосберегающих технологий;

· стимулировать научно-технический прогресс.

При этом, затраты ресурсов общества на функционирование налоговой системы и обеспечение контроля за деятельностью налоговых служб, а также на систему наказания за нарушения налогового законодательства должны быть минимальны. Налоговая система не должна заставлять граждан и юридические лица выдумывать способы ее обмана и поощрять граждан и юридические лица к действиям в теневой экономике.

Заключение

В результате проведенных исследований были сделаны следующие выводы:

1. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и де стимулирует в других, исходя из общенациональных интересов.

Налоги образуют основную долю доходной части бюджета. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

2. Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли. Первое понятие налога, как жертвы зародилось еще в древности. А формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.

Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению спроса, а сокращение - стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги - встроенный механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия.

3. Современное состояние налогообложения показывает, что не существует какой-либо одной теории, которая стала бы рецептом для всех государств в деле строительства налоговых систем. Однако практика показывает, что во многих странах применяется в качестве методологии налогообложения вариант смешивания двух основных концепций: кейнсианства с различными вариациями и неоклассицизма.

В России налоговая система неустойчива, как результат проведения экономических реформ 1990-х гг. Их негативные последствия красноречиво свидетельствуют о значимости налоговой системы в жизни государства и каждого его гражданина. За годы социально-экономической трансформации в России не достигнут уровень налогового образования и культуры, соответствующий рыночному образу мышления. Необходимо дальнейшее проведение налоговой реформы для завершения создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности.

Список литературы

Книги, учебные пособия

1. Налоги и налоговое право. Брызгалина А.В. Учебное пособие. М.- «Аналитика - Пресс», 2007.- 251 с

2. Налоги и налогообложение_ред. Майбуров И.А_2011, 4-е изд. -558с

3. Налоги и налогообложение_Миляков Н.В_Учебник_2006 5-е изд -509с

4. Теория и история налогообложения_Майбуров И.А. и др_2011 -422с

5. Экономика. Самуэльсон П. М., 1992. Т. 1. С. 159,165.

6. Экономическая теория_п. ред. Кузнецова Н.Г_2004 -496с

7. Экономическая теория. Ч.2. Макроэкономика. Переходная экономика_Герасимов Б.И, Косов Н.С, Дробышева В.В. и др_ТГТУ, 2009 -204с

Статьи из периодических изданий

Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2010. № 1

Дидович А.П. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // Известия иркутской государственной экономической академии. 2003 №1 

Размещено на Allbest.ru