Проблемы налогообложения сельхозпредприятий в России
Характеристика исторических аспектов и современного состояния налогообложения сельхозпроизводителей в Российской Федерации. Изучение сущности, содержания, преимуществ и недостатков работы на едином сельскохозяйственном налоге для сельхозпредприятий.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.06.2014 |
| Размер файла | 52,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Второй отличительной особенностью системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий является наличие большого количества льгот. В первую очередь, это касается тех предприятий, которые не перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В частности, предприятия не уплачивают налог на прибыль в части прибыли, полученной от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
Но наличие такой льготы порождает одну проблему: организации агропромышленного комплекса (АПК) должны вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с различными видами деятельности (сельскохозяйственной - не облагаемой налогом, и иными - облагаемыми налогом на прибыль).
Сельскохозяйственные предприятия пользуются также и льготой по налогу на имущество предприятий: если доля их выручки от производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составляет не менее 70 процентов, то организация не должна начислять и уплачивать налог на имущество.
Существенной льготой также является то, что тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции, не признаются объектом обложения транспортным налогом.
Из всего вышесказанного можно уверенно сделать вывод, что применение ЕСХН дает преимущества в большинстве случаев. Хотя, конечно, в каждом конкретном случае необходимо заранее рассчитывать эффективность перехода на этот режим налогообложения.
Интерес представляет изучение перспектив совершенствования налоговой системы России. Развитие рыночных отношений в стране сопровождается расширением процессов интеграции в различных отраслях экономики. Не составляют исключения и предприятия АПК. Для интегрированных формирований существенными могут оказаться изменения налогового законодательства, разрабатываемые в настоящее время
Список использованной литературы
1. Бюллетень Счетной Палаты РФ. -- 2009. -- №4 (124). [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: //http://www.ach.gov.ru/ - Загл. с экрана.
2. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008- 2012 годы (Утверждена постановлением Правительства РФ от 14 июля 2007 г. №446) [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.mcx.ru/navigation/ docfeeder/v2_show/145.htm- Загл. с экрана.
3. Единый сельскохозяйственный налог [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.businessuchet.ru/- Загл. с экрана.
4. Карпова Г.Н. Новации в реализации налоговой политики в АПК //Никоновские чтения. 2008. № 13. С. 65-67.
5. Киркеева Л.И. Бухгалтерский учет, налогообложение и правовое регулирование при едином сельскохозяйственном налоге //Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2007. № 3. С. 77-82.
6. Колобова А.И. К вопросу о налогообложении аграрных предприятий //Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2006. № 1. С. 62-64.
7. Лермонтов Ю. М. Отдельные вопросы применения ЕСХН [Текст] : арбитражная практика / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. - 2009. - N 5 (77).- С.65-70
8. Макаренко А.В. Налогообложение аграрного сектора в России и зарубежных странах //Экономика, труд и управление в сельском хозяйстве. 2011. № 1. С. 61-63.
9. Материалы статистической налоговой отчетности // Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа:http:// www.nalog.ru. - Загл. с экрана.
10. Морсков И.Н. Сравнительный анализ налоговой нагрузки в аграрном секторе в условиях применения разных налоговых режимов //Финансовые исследования. 2010. № 28. С. 32-38.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации : ч. 1 и 2 : по состоянию на 15 сент. 2010 г. - М. : КНОРУС, 2010.
12. Пономарев О. С. Об отдельных вопросах применения ЕСХН предприятиями агропромышленного комплекса [Текст] / О. С. Пономарев // Все о налогах. - 2009. - N 5.- С.29-33
13. Реорганизация налогообложения сельского хозяйства [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.finteoria.ru- Загл. с экрана.
14. Романов А. Н. Об обложении единым сельскохозяйственным налогом [Текст] / А. Н. Романов // Налоговый вестник. - 2009. - N 8.- С.68-72
15. Российский статистический еже-годник-2009 [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: // www.gks.ru/
16. Сибиряков Н. Особенности налогообложения производителей сельхозпродукции [Текст] / Н. Сибиряков // Аудит и налогообложение. - 2009. - N 2.- С.27-32
17. Степаненко Е. Система налогообложения и её влияние на финансово-экономическое состояние сельхозпредприятий [Текст] / Е. Степаненко // АПК: экономика, управление : теорет. и науч.-практ. журн / учредители : М-во с.-х. РФ . - М. : АгриПресс, 2008. - № 6. - С. 42-47
18. Федеральный закон №212-ФЗ от 19.07.2009 г. [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru- Загл. с экрана.
19. Хайруллина О.И. Налогообложение сельхозпредприятий в системе государственного регулирования //Аграрный вестник Урала. 2012. № 3. С. 90-92.
20. Цинделиани И.А. Единый сельскохозяйственный налог // Законодательство. 2002. № 7.
Приложение. Характеристика налоговой базы и начислений ЕСХН по РФ
Таблица 1 - Характеристика налоговой базы и начислений ЕСХН по РФ
|
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
2009 к 2010 |
|
|
1. Количество плательщиков, в том числе: |
69 771 |
75 626 |
91 789 |
+22018 |
|
|
- организации |
34 056 |
33 398 |
29 568 |
-4488 |
|
|
- физические лица |
35 715 |
42 228 |
62 221 |
+26506 |
|
|
2. Доходы, млн руб., всего в том числе: |
484 897 |
605 511 |
646 156 |
+161 259 |
|
|
- организации |
454 851 |
562 519 |
592 520 |
+137 669 |
|
|
- физические лица |
30 045 |
42 991 |
53 635 |
+ 23 590 |
|
|
3. Сумма исчисленного единого сельскохозяйственного налога, млн руб., всего в том числе: |
1 997,7 |
1 751,1 |
2 334,9 |
+337,2 |
|
|
- организации |
1 671,2 |
1 378,3 |
1 845,6 |
+174,4 |
|
|
- физические лица |
326,5 |
372,8 |
489,3 |
+162,8 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Раскрытие содержания и определение понятия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выделение особенностей данного налогообложения, его преимуществ и недостатков для небольших организаций.
контрольная работа [27,2 K], добавлен 15.07.2015Анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций. История налогообложения имущества. Цели и задачи налогообложения юридических лиц. Изучение порядка расчета налога на имущество организаций.
курсовая работа [203,5 K], добавлен 23.10.2014Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств при едином сельскохозяйственном налоге, порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН. Налоговая база и ставка, налоговый и отчетный период. Особенности налогообложения при упрощенной системе.
реферат [30,4 K], добавлен 29.10.2011Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Сущность и значение прямых налогов. Эволюция прямого налогообложения в Российской Федерации. Роль прямых налогов в формировании бюджетной системы зарубежных стран и России. Проблемы налогообложения юридических и физических лиц, пути его совершенствования.
курсовая работа [41,0 K], добавлен 06.12.2013Классические принципы налогообложения, их характеристика. Основные направления современных принципов строения систем налогообложения: экономические, организационные, юридические. Объекты налогообложения НДС с учетом изменений и дополнений НК РФ.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 13.04.2009Оценка современного состояния и перспектив развития налоговой системы России. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, сроки, порядок исчисления и уплаты. Принцип налогообложения нераспределенной прибыли.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 18.09.2013История развития российской упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика субъектов малого бизнеса. Единый налог и понятие доходов от реализации. Рассмотрение новшеств развития упрощенной системы налогообложения на 2010-2011 г.
дипломная работа [65,8 K], добавлен 03.06.2012Установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы обязательны к уплате на той территории, на которую распространяется действие законодательного акта о налоге или сборе.
реферат [15,1 K], добавлен 07.11.2003
