Планирование налоговых поступлений в региональный бюджет (на примере Курской области)

Из налогов на юридических яиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельных вес в доходах бюджета равен примерно 28 % -- второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15 %. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке -- 7 %.

Налог на доходы корпораций взимается в среднем по ставке 42 %.

Широко используется ускоренная амортизация. Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются из прибыли за минусом налога.

3.2 Опыт минимизации налогов в зарубежных странах

Отдельного рассмотрения, заслуживает опыт минимизации налогов в зарубежных компаниях, в которых используется следующая группировка налогов:

- налоги на доходы;

- налоги на имущество;

- налоги на обращение и потребление.

В первой группе наиболее существенным является налог на доходы корпораций.

Прибыль для целей налогообложения в отдельных странах определяется по-разному. Например, в США сложились два подхода к формированию показателей финансового учета: один бухгалтерский, другой налоговый. Соответственно существует две системы учета (не считая управленческого учета).

В Германии, Франции и ряде других европейских стран бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль рассчитываются по единому методу, хотя преобладает фискальный подход к учету. При этом организации обладают достаточно широкими возможностями влияния на величину чистого дохода.

Способы учета затрат, методы начисления амортизации, варианты оценки активов и задолженности, возможности создания резервных фондов, отражаемые в отчетности о результатах деятельности организации, влияют на величину налоговой базы. Важнейшее значение для уменьшения налоговых обязательств имеет полное и правильное использование всех установленных законом льгот; вычетов из облагаемой базы, налоговых кредитов, отсрочки уплаты налогов.

«Все меры по минимизации налоговых обязательств можно разделить на две основные группы:

- ведущие к уменьшению базы обложения, налоговой ставки и налогового оклада;

- способствующие сдвигу прибыли на более поздние периоды и, соответственно, отсрочке уплаты налогов.»^[9]

Наиболее значительные вычеты из облагаемой прибыли предоставляются организациям для стимулирования инвестиций и НИОКР.

В большинстве европейских стран, в том числе во Франции и Германии, в связи с действием "обратного принципа определяющего воздействия торгового баланса на налоговый баланс" при начислении амортизации основную роль играют предписания налогового законодательства, направленные, в частности, на уменьшение облагаемой прибыли.

Предоставляется возможность выбора между тремя методами амортизации: линейной, регрессивной или зависящей от степени эксплуатации активов (выработки). При этом американские компании используют регрессивный метод амортизации не столь широко, как французские и германские, а при определении срока службы основных средств ориентируются на более длительные периоды. Вследствие этого амортизационные отчисления американских организаций примерно в два раза ниже, чем германских.

Возможная отсрочка уплаты налога на прибыль осуществляется посредством следующих мероприятий амортизационной политики:

- выбора метода с высокими годовыми отчислениями;

- полной годовой амортизации активов, приобретенных в июне;

- применением особых (налоговых) амортизационных отчислений.

Переносу прибыли на более поздние периоды способствует также образование скрытых резервов, являющихся в основном результатом занижения оценки имущества, завышения оценки обязательств, а также сохранения низкой оценки имущества в балансе после того, как оснований для ее применения уже не существует.

Ряд мероприятий ведет к экономии на налогах при их осуществлении перед окончанием хозяйственного года. Манипулируя датой совершения операции, можно минимизировать налоговые выплаты. Это может быть связано с ускоренным завершением строительства зданий с целью начисления годовой амортизации; реализацией основных средств собственного производства дочерним предприятиям (это дает возможность не отражать в активе баланса затраты на их изготовление); взысканием задолженности, уплатой долгов, трансформацией краткосрочных банковских обязательств в долгосрочные для сокращения суммы баланса и улучшения его структуры.

В отличие от налогов на доходы для налогов второй группы возможности уменьшения налогообложения носят ограниченный характер. В эту группу включаются налоги, база обложения которых связана с валовым или чистым имуществом организации: поимущественный налог с юридических лиц, поземельный, промысловый налог на капитал. Величина этих налогов в значительной степени зависит от оценки имущества.

В третью группу включаются налоги на оборот или на сделки (налог на добавленную стоимость, налог с оборота по биржевым сделкам, налоге продаж), а также налоги на расходы или потребление (акцизы). В отношении налогов этой группы основное значение имеет факт осуществления сделки, поэтому налоговое маневрирование ограничено, главным образом, такими параметрами, как место и время совершения сделки.

Величина начисляемого и взимаемого НДС зависит от метода исчисления зачета предварительного налога (метод начислений, метод оплаты или гибридный метод). Организации с низким объемом совокупного оборота могут выбрать особый порядок обложения НДС, влияющий на величину их налоговых обязательств.

В отдельную группу выделяются взносы в фонды социального страхования. Большинство этих платежей формально уплачивается предпринимателями и наемными работниками поровну, т.е. с фонда заработной платы и заработков работников соответственно, но взносы предпринимателей включаются в издержки производства и перекладываются таким образом на потребителей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

бюджет доходный налог региональный

Содержание регионального бюджета необходимо раскрывать с различных позиций: как отношения, предмета, документа. Региональный бюджет - это финансовая категория, фонд денежных средств (бюджет в материальном смысле), плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (бюджет как правовая категория).

В материальном смысле региональный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответствующих органов власти.

Налоговое планирование региона включает в себя: работу по прогнозированию объемов налоговых поступлений с учетом инфляции, валютного курса, деловой активности субъектов экономической деятельности, теневой экономики и на этой основе расчет доходов, включаемых в проект бюджета на очередной финансовый год; определение долей (нормативов) распределения налоговых ставок по уровням бюджетной системы; разработка контрольных заданий по налогам и сборам.

Налоговые поступления классифицируются по разным группам, подгруппам и видам.

Одними из основных региональных налогов являются - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Налоговое планирование выделяет множество методов. Наиболее популярными являются метод тренда и экспертный метод.

Система построения бюджетных доходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, позволяющими субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния. Основным принципом является принцип самостоятельности бюджетов субъектов РФ.

Областной бюджет Курской области, являясь основным финансовым планом региона, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает областной власти реальную возможность осуществления властных полномочий: реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный стиль осуществления управления областью. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития региона и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых руководству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет конкретные направления расходования средств, процентное соотношение доходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики администрации.

Через бюджет происходит перераспределение дохода. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, кредит, расходы), является ведущим звеном финансовой систем.

Исследование состава и структуры доходов областного бюджета Курской области за 2008 г. выявило, что наибольший удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, формируемые путем отчислений от федеральных налогов, таких, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др.

Из анализа данных видно, что по одним видам налогов прогнозные показатели 2010 года превышают ожидаемое исполнение 2009 года, в то время как по другим видам доходов наоборот.

Так, по налогу на доходы физических лиц планируется увеличение на 3,7 % , по налогу на совокупный доход на 6,1 %, по штрафам, санкциям, возмещению ущерба на 14,4 % .

Что бы сделать эффективными налоговые поступления, в данной курсовой работе рассматривается совершенствование политики формирования доходной части бюджета. В том числе совершенствование налога с продаж, налога на вмененный доход.

Значительная прибавка в бюджет должна быть обеспечена за счет перехода на упрощенную систему налогообложения.

Реальная налоговая нагрузка с такой системой составит всего 1,2%.

Для совершенствования поступлений налогов и сборов в бюджет можно позаимствовать зарубежный опыт регионального налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской федерации (принят 17 июля 1998 года).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. - М., Издательство «Экзамен», 2007 г.- 575 с. (Серия «Кодексы и Законы»)

3. Закон Российской Федерации N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Закон о внесении изменений в закон Курской области «О налоге с продаж».

5. Закон N 39-ЗКО “О ставках налога на игорный бизнес в Курской области”

6. Федеральный Закон № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»

7. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 7-е изд. Доп. - М.: Институт новой экономики, 2007. - 1472 с.

8. Азрилиян А.Н. Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2000. - 1088 с.

9. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / Н.Г. Варакса. - Орел: ОрелГТУ, 2009. - 164 с.

10. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. - 340 с.

11. Врубленская О.В. «Бюджетная система РФ»: учебник, 3-е издание исправленное и переработанное - М.: Юрайт-Издат, 2003г.-838с.

12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники, учебные пособия» / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: «Феникс», 2000. - 416с.

13. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. Князева В. Г. - М.: Закон и право, Юнити, 1997. - 191 с.

14. Попова Л.В., Дрожжина И.А. Региональные налоги и сборы с организаций. ОрелГТУ, Орел, 2009 - 304 с.

15. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. СПб, 2003. С. 18

16. Закон Курской области “Об использовании областного бюджета за 2000 год". // Курская правда, 7.12.2001.

17. www.nalog.ru - Об изменениях законодательства за 2005 год

18. http://ru.wikipedia.org - Свободная энциклопедия

19. http://kursk.roskazna.ru - Федеральное казначейство. Управление Федерального казначейства по Курской области.

20. http://openbudget.karelia.ru - Бюджет Курской области. Заключение на проект решения Курского городского Собрания «О бюджете города Курска на 2010 год».

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Поступления в федеральный, областной и местные бюджеты от налогоплательщиков Курской области.

Поступление в федеральный бюджет Курской области от налогоплательщиков Курской области Тыс.руб.

Поступление в областной бюджет Курской области от налогоплательщиков Курской области Тыс.руб.

Поступление в местный бюджет Курской области от налогоплательщиков Курской области Тыс.руб.

Приложение Б

Приложение № 2 к Закону Курской области «Об областном бюджете на 2008 год»

Приложение В

Структура доходной части бюджета за 2008 год по Курской области.

Расшифровка:

Приложение Г

«Поступление доходов в бюджет Курской области в 2008 году, ожидаемое поступление в 2009 году и прогноз на 2010 год»

Размещено на Allbest.ru