Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Сущность налога на добавленную стоимость (НДС) и анализ действующего порядка его возмещения из бюджета. История возникновения и развития НДС. Динамика возмещения НДС из бюджета: практика и основные проблемы. Пути урегулирования механизма возврата НДС.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.12.2014 |
| Размер файла | 991,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
· Система налогового контроля в области возмещения НДС должна являться элементом более широкой системы налогового контроля. При этом проведение предварительного налогового контроля (например, запрос о представлении всех документов, подтверждающих правомерность требований о возмещении НДС) необходимо свести лишь к случаям, характеризующимся высоким риском - например при первом обращении за возмещением НДС либо при обращении за возмещением НДС вновь зарегистрированным налогоплательщиком.
· Также стоит отказаться от нулевой ставки НДС и ввести единую ставку для всех товаров. Данное решение, безусловно, может упростить предоставление документов в налоговые органы, а вместе с тем и саму процедуру возмещения НДС.
Все же практика показывает, что необходимо постоянно анализировать как свой накопленный опыт, так и опыт зарубежных стран для совершенствования российского законодательства и применять меры, которые уже дали результаты.
Заключение
В настоящее время порядок возмещения налога на добавленную стоимость в России имеет достаточно противоречивый характер. Требуется усовершенствование данного порядка, то есть вмешательства государства на уровне законодательного урегулирования.
При изучении истории НДС, не осталось секретом и то, что рассматриваемый налог является достаточно молодым. Однако в России он занимает лидирующие позиции среди налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета, и составляет примерно 37% от всех поступлений. У НДС есть ряд неоспоримых достоинств, таких как нейтральность по отношению к любой стране - производителю, высокий уровень собираемости и тенденция к увеличению налоговой базы. Но не стоит забывать и про существенный недостаток, он заключается в том, что НДС отвлекает из оборота организаций и на уровне экономики в целом значительные денежные средства.
Исследуя российскую систему возмещения и её изменение я увидела, что за весь исследуемый период, а он составляет 13 лет, порядок возмещения НДС из бюджета кардинально не изменился, соответственно необоснованные возмещения из бюджета не прекращаются и по сей день. Тем не менее улучшилось налоговое администрирование путем введения следующего изменения: в отношении одной декларации могут быть приняты два отдельных решения: в отношении частично подтвержденной налоговым органом суммы НДС и в части отказанной к возмещению.
Особенностью рассматриваемого налога является еще и то, что государство выступает на стороне должника, тогда как в большинстве случаев имеет место введение его в заблуждение относительно правомерности возмещения сумм налога. В последнее время эта негативная его сторона стала усиливаться. Так, мы видим, что на ряду с увеличением суммы налога, к уплате в бюджет по России в целом, а ее средний прирост из года в год составляет 12,3%, увеличивается и сумма НДС к возмещению. Если сравнивать 2008 год с 2012 годом, то прирост суммы налога к возмещению из бюджета составил примерно 70%.
Следует более детализировать в отчетах формы №1-НДС раздел по возмещению НДС из бюджета, так как практически не представляется возможным проследить за динамикой сумм НДС к возмещению на внутреннем рынке.
Для эффективного решения проблемы с возмещением НДС необходимо создать условия, при которых к возмещению в принципе может предъявляться только объем НДС, который уже был или гарантировано будет уплачен в бюджет на всех стадиях формирования добавленной стоимости продукта.
Решение данных проблем заключается в корректировке правила функционирования НДС так, чтобы с одной стороны, налоговые и другие контролирующие органы могли обеспечить администрирование налога. С другой стороны, любые добросовестные налогоплательщики - производители и экспортеры, оказались в более выгодном положении, чем они находятся сейчас. Тем самым у предприятий появится стимул добровольно следовать указанным новым правилам и быть добросовестными налогоплательщиками.
Ясное понимание и оперативное решение поднятых мною проблем, связанных с возмещением НДС из бюджета поможет развитию как предпринимательства, так и всей экономике России в целом.
Список источников
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: текст с изм. и доп. на 15 сентября 2012 г. - М.: Эксмо, 2012. - 768 с. - (Законы и кодексы)
Научная литература
2. Ж 74: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с. - (Новое экономическое образование)
3. учеб. пособие/Е.Б. Жаркова, А.П. Невская, Т.М. Ляпина. - Федеральные налоги и сборы с организаций. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2005.472 с.
4. Н.В. Миляков. - Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 с. - (высшее образование) страница 302
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ [Текст]: учебник для вузов.2-е изд. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2009. - 457с.
Периодическая литература
6. Методологический журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке" № 12/2008 "Коррективы Налогового кодекса РФ, продиктованные требованием рынка" И.Е. Смирнов, издательский дом "Регламент"
7. Гориенко И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 2004. - №2
8. Соловьев И.Н. О нарушении российского законодательства при использовании льготы по возмещению НДС [Текст]: / Соловьев И.Н. // Налоговый вестник. - 2010. №3
9. О.В. Ковешникова, Журнал "Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики" Применение зарубежного опыта процедуры возмещения НДС в Российском Законодательстве. Серия "Экономика и право", № 1-2012
Электронные источники
10. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 07.05.2013 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=144779; from=70748-71; div=LAW; rnd=0.9819340065033045);
11. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 05.08.2000 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=28165; from=144779-144; div=LAW; rnd=0.6760835154048286)
12. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 29.12.2000 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=29892; from=28165-28; div=LAW; rnd=0.387992360667902)
13. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 10.11.2006 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=59022; from=29892-35; div=LAW; rnd=0.39164766717715993)
14. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 30.12.2008 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=83069; from=59022-69; div=LAW; rnd=0.46887702436905443)
15. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 в редакции от 29.06.2012 г. (http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=132134; from=83069-89; div=LAW; rnd=0.262290790054153)
16. ФНС: данные по форме статистической отчетности №1-НДС (http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/)
17. УФНС по Тюменской области: данные по форме статистической отчетности №1-НДС (http://www.r72. nalog.ru/statistic/statforms/)
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Изучение сущности налога на добавленную стоимость и его роли в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Порядок и условия возмещения налога на добавленную стоимость налогоплательщиков из бюджета при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
дипломная работа [292,3 K], добавлен 28.02.2011Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011История возникновения и развития налога на добавленную стоимость (НДС). Экономическое содержание НДС. Основные элементы налога на добавленную стоимость. Общая характеристика доходной части государственного бюджета РФ. Доля НДС в доходной части бюджета.
курсовая работа [64,4 K], добавлен 23.09.2015Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы. Система налогообложения по НДС на ООО "Яснополянская фабрика тары и упаковки", пути совершенствования механизма возмещения НДС.
дипломная работа [618,2 K], добавлен 20.05.2012Объекты налогообложения налога на добавленную стоимость. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговые ставки, вычеты и порядок их применения. Порядок зачета и возмещения НДС. Налогоплательщики налога на имущество, сроки уплаты.
контрольная работа [36,5 K], добавлен 28.10.2011Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Характеристика налога на добавленную стоимость и его место в налоговой системе России Федерации. Особенности возмещения и возврата налога. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Особенности уплаты иностранными организациями.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 28.01.2014Определение понятия налога на добавленную стоимость. Плательщики, объект, ставки, порядок исчисления и возмещения данного вида налога. Налог на прибыль — прямые вычеты с прибыли организации; его влияние на инвестиционные потоки и наращивание капитала.
курсовая работа [26,3 K], добавлен 19.12.2014Особенности определения налоговой базы, сроки уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиками и агентами. Формы отчетности. Изучение особенностей исчисления, уплаты и возмещения НДС. Характеристика методики раздельного учета входного НДС.
реферат [20,3 K], добавлен 15.05.2015История развития налога на добавленную стоимость. Его экономическая сущность и основные элементы. Оценка нового механизма исчисления НДС, его совершенствование и проблемы развития. Анализ развития НДС в России. Изменения в декларации по НДС в 2010 г.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 26.04.2012
