Платежи во внебюджетные фонды

Выплата пособия по безработице может быть прекращена, приостановлена или его размер может быть сокращен органами службы занятости.

Безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством периода его выплаты, а также лицам, находящимся на содержании безработного, органами службы занятости может оказываться в период его безработицы материальная и иная помощь, включая дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями, жильем, коммунальными услугами, общественным транспортом, услугами здравоохранения и общественного питания. При необходимости органы службы занятости могут оказывать материальную помощь гражданам, направленным ими на профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку.

Граждане могут заключать со страховыми организациями договор добровольного страхования на случай потери работы.

Оказание финансовой помощи органам федеральной государственной службы занятости осуществляется в виде целевых дотаций на финансирование территориальных программ содействия занятости населения по соответствующим статьям расходов фонда, гарантированных законодательством о занятости населения.

Целевая дотация выделяется в виде прямых финансовых отчислений из средств фонда, централизуемых на федеральном уровне, или путем взаимозачета средств, подлежащих перечислению на федеральный уровень в рамках установленного норматива отчислений.

Средства фонда централизуются на федеральном уровне за счет:

- отчислений сумм обязательных страховых взносов работодателей, формируемых на территориях субъектов РФ;

- возврата средств, ранее выделенных органам федеральной государственной службы занятости на возвратной основе из средств фонда занятости, централизуемых на федеральном уровне;

- других поступлений, предусмотренных законодательством о занятости населения.

Средства фонда занятости, централизуемые на федеральном уровне, распределяются на: 1) восполнение дефицита бюджета фонда занятости в субъектах РФ - не менее 80%; 2) образование резерва - до 20%.

Средства фонда, централизуемые на федеральном уровне и предназначенные для восполнения дефицита бюджета Фонда занятости в субъектах РФ, расходуются на финансовое обеспечение гарантированных законодательством о занятости населения мер по следующим направлениям:

1) текущие выплаты пособий по безработице, включая погашение задолженности;

2) финансирование деятельности органов федеральной государственной службы занятости по обеспечению предусмотренных законодательством о занятости населения услуг, связанных с поиском подходящей работы, консультированием, предоставлением информации о выборе сферы деятельности, содействием в трудоустройстве, возможностью обучения, своевременностью получения социальных выплат;

3) возмещение расходов Пенсионного фонда РФ, связанных с оплатой досрочных пенсий безработных;

4) выплаты стипендий при обучении по направлению органов федеральной государственной службы занятости;

5) финансирование доплат к заработку безработных граждан в период их участия в общественных работах [6].

6. Совершенствование платежей во внебюджетные фонды

На основании Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ с 2010 г. вместо ЕСН уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды. В 2010 г. применяются следующие тарифы (п. 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ): в Пенсионный фонд - 20%; в Фонд социального страхования - 2,9%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

В итоге в 2010 г. общая сумма тарифов страховых взносов составляет 26%, что соответствует ставке ЕСН, по которой налог уплачивается в 2009 г.

С 2011 г. тарифы страховых взносов увеличатся (п. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ): в Пенсионный фонд РФ - 26%; в Фонд социального страхования РФ - 2,9%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%. Итого с 2011 г. в общей сумме тарифы страховых взносов составят 34%.

Однако для некоторых категорий плательщиков на 2011-2014 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. К таким плательщикам относятся, в частности (ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ):

1) сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

Еще одним нововведением является отмена регрессивной шкалы.

Вместо этого законодатель установил предельную величину по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода, при достижении которой страховые взносы не начисляются. В 2010 г. предельная величина составит 415 000 руб. Это означает, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Федерального закона №212-ФЗ). С 2011 г. предельная величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст. 8 Федерального закона №212-ФЗ).

База для начислений.

1. К облагаемым страховыми взносами выплатам добавилась, в частности, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника («д» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ). В настоящее время такая компенсация не подлежит обложению ЕСН и пенсионными взносами (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

2. Перечень необлагаемых страховыми взносами выплат дополнен суммами материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающими 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ).

Уплата.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ). Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в (п. 8 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ): Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования, на соответствующие счета Федерального казначейства.

Отчетность за 2010 г. и далее:

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность (п. 9 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ):

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ.

В 2010 г. в электронной форме подаются расчеты плательщиками страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (ст. 61 Федерального закона №212-ФЗ).

С 2011 г. такая обязанность распространяется на страхователей со среднесписочной численностью свыше 50 человек.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют (ст. 3 Федерального закона №212-ФЗ):

- Пенсионный фонд РФ - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФОМС;

- Фонд социального страхования РФ - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. Кроме того, ФСС РФ проверяет правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- При этом контролирующие ораны - ПФР и ФСС РФ - вправе взыскивать страховые взносы путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручений на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств (п. 2 ст. 19 Федерального закона №212-ФЗ). Кроме того, взыскивать недоимку контролирующие органы смогут и за счет иного имущества плательщика (ст. 20 Федерального закона №212-ФЗ).

Уплата страховых взносов спецрежимниками (УСН и ЕНВД)

В 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы (УСН и ЕНВД), сохраняется пониженная ставка в ПФР - 14%. То есть в течение 2010 г. лица, применяющие УСН, а также уплачивающие ЕНВД, по-прежнему перечисляли взносы только в ПФР по ставке 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ).

С 2011 г. такой привилегии больше нет. Это означает, что спецрежимники (УСН и ЕНВД) будут руководствоваться общими правилами и применять ставку в размере 34%.

Что нужно (можно) сделать:

С 2010 г. вместо ЕСН уплачивать страховые взносы:

- в ПФР (на обязательное пенсионное страхование),

- в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),

- ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование).

При исчислении и уплате страховых взносов руководствоваться положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ [23]

Реформа ЕСН в сегодняшнем варианте содержит ряд дополнительных негативных последствий.

Во-первых, наряду с налоговыми органами к финансовому контролю за деятельность налогоплательщиков подключатся органы внебюджетных фондов. Это неизбежно приведет к дополнительной административной нагрузке на бизнес: помимо налоговой инспекции, предпринимательскую деятельность будут контролировать также органы Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования. Указанные фонды будут проверять налогоплательщиков и, в случае необходимости, взыскивать с предприятий суммы страховых платежей. Таким образом, пообещав бизнесу сокращение количество финансовых контролеров, государство увеличивает число контрольных органов в три раза.

Во-вторых, крайне сомнительной (с точки зрения права) выглядит идея наделения органов, не являющихся государственными органами, правами по контролю за хозяйствующими субъектами и правом применения к ним принудительных мер (взыскание неуплаченных страховых платежей, принудительный осмотр производственных помещений и т.п.). Только государство, в лице уполномоченных государственных органов, вправе использовать принудительные меры, вправе использовать силу. Наделение органов внебюджетных фондов полномочиями налоговых органов возможно только при одном условии: включении этих органов в состав федерального органа власти - например, в состав Министерства здравоохранения и социального развития РФ. Но в этом случае утрачивается самостоятельность и независимость этих фондов.

В-третьих, для эффективного контроля за уплатой страховых платежей, во внебюджетных фондах должны будут быть созданы собственные контрольные подразделения по образу и подобию налоговых органов. Их функционирования возможно либо за счет увеличения бюджетов данных фондов, то есть за счет увеличения фискальной нагрузки на бизнес, либо за счет перераспределения расходов внутри существующих бюджетов, то есть за счет сокращения той части расходов, которые предназначены для выполнения социальных выплат. И тот, и другой вариант финансирования этих новых контролеров недопустим.

Отдельного внимания заслуживает тот факт, что колоссальные полномочия налоговых должностных лиц налоговых органов не обеспечены мерами ответственности за их злоупотребления. В связи с переходом в 2010 году на обязательные страховые платежи, органы внебюджетных фондов получают полномочия по контролю и взиманию обязательных платежей. Фактически, должностные лица органов внебюджетных фондов получают полномочия налоговых органов. В то же время, эти полномочия не обеспечены ответственностью за злоупотребления. Причем сегодня даже «общие» составы должностных преступлений не могут распространяться на должностных лиц внебюджетных фондов, поскольку последние не являются государственными служащими.

Без введения уголовной и административной ответственности органов внебюджетных фондов - за вынесение заведомо незаконного решения и за злоупотреблением правом приостанавливать операции по счетам в банке риск - риск злоупотребления органами внебюджетных фондов своими полномочиями остается очень высоким [24].

В настоящее время пенсионная система нуждается в реформировании, что обусловлено целым рядом факторов. Прежде всего, наблюдается финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых для выплаты пенсий, не обеспечивается поступлением страховых платежей. Распределительная система бескризисно существует при соотношении 10-11 работающих на одного неработающего. При более низких соотношениях она начинает давать сбои. За последнее время в России на одного работающего приходится 1,7 неработающих и, судя по прогнозам, численность экономически активного населения будет снижаться, а численность пенсионеров расти. Происходит общее постарение населения страны: при общем его росте за последние 10 лет на 7,7% численность лиц пенсионного возраста увеличилась на 33,4%, а их доля в составе населения поднялась с 16,3 до 20,2%.

В условиях, когда снижается доля всех занятых и занятых по найму в общей численности трудоспособного населения, возникает объективная необходимость изменить формы пенсионного обеспечения и более тесно увязать уровень пенсий различных категорий пенсионеров с их вкладом в финансирование пенсионной системы или прошлым трудовым вкладом.

Этим требованиям в большей степени отвечает накопительная пенсионная система. При накопительной системе поступающие страховые взносы не сразу расходуются на выплату пенсий, а накапливаются и инвестируются. Вместе с полученными от инвестирования доходами они в будущем используются для пенсионного обеспечения тех, кто осуществлял накопление.

Считается, что накопительная пенсионная система обладает следующими преимуществами. Она:

1) не зависит от демографической ситуации в стране, от соотношения работающих и пенсионеров, хотя и продолжает зависеть от темпов экономического роста;

2) обеспечивает дифференциацию пенсий в зависимости от того, каковы накопления человека и насколько эффективно они были инвестированы;

3) позволяет использовать аккумулируемые деньги для долгосрочного инвестирования в экономику;

4) сочетается с системой конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов, что облегчает внедрение рыночных начал в пенсионное страхование. Основным элементом реформирования системы финансирования здравоохранения в условиях ОМС стало введение оплаты за фактически оказанную медицинскую помощь, а также введение систем учета деятельности лечебных учреждений, оценки труда персонала по количеству и качеству труда.

Вместе с тем российская система ОМС далека от совершенства. Одна из острых проблем сегодня - это сокращение бюджетного финансирования отрасли, что затрудняет реализацию Закона об ОМС. Сегодня тариф взноса не обеспечивает финансового покрытия медицинской помощи даже работающему населению страны, которое составляет всего 41,1%. Большая часть (60%) - это неработающее население (старики, дети, инвалиды, безработные), которые более всего нуждаются в медицинской помощи и за которых платит государство. Однако бюджетное финансирование здравоохранения постоянно сокращается. При таком сокращении, в первую очередь, страдают скорая и неотложная медицинская помощь, а также социально значимые виды медицинской помощи.

Сегодня в России возникает ситуация, когда система становится заинтересованной в постоянном росте числа больных, а нездоровых. Качество медицинской помощи определяется не результатами, а более дорогими технологиями.

Цены на медицинские услуги ныне формируются по остаточному принципу и каждый раз подгоняются под имеющиеся финансовые возможности, т.е. не отражают реальных затрат медицинского учреждения. Объем затрат, исходя из которых несколько лет назад рассчитывались плановые объемы финансирования, изначально были значительно меньше средств, необходимых для повышения качества медицинских услуг, формирования нормальной заработной платы врачей.

Попытки решить существующие проблемы системы здравоохранения привели к идее преобразования системы ОМС в систему обязательного медико-социального страхования (ОМСС). Речь идет по существу об объединении двух фондов - ФФОМС и ФСС. Сторонники такого объединения считают, что создание ОМСС позволит сформировать более эффективные механизмы контроля за выплатой пособий по временной нетрудоспособности на основании сведений о характере заболеваний и оказанной медицинской помощи, усовершенствовать порядок предоставления санаторно-курортного лечения, перенеся центр тяжести на оплату реабилитационного лечения после перенесенных заболеваний, а затем профилактического обслуживания при хронических заболеваниях, снизить административные затраты.

Формирование единой системы ОМСС предполагает реорганизацию фондов ОМС и ФСС в единый Федеральный фонд ОМСС и централизованное управление средствами ОМСС, формируемыми за счет закрепленных налоговых источников (единого социального налога, единого налога на вмененный доход), взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний, а также целевого трансферта из федерального бюджета на оплату медицинской помощи неработающему населению [23,24].

Заключение

В курсовой работе была отражена сущность государственных внебюджетных фондов, их правовое регулирование и характеристика. Были рассмотрены проблемы формирования внебюджетных фондов и пути их реализации.

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли государственные внебюджетные фонды.

Государственным внебюджетным фондом называют форму образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. В РФ государственными внебюджетными фондами являются: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое назначение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования - для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования - для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

Совершенствование системы социального страхования является насущной необходимостью. Пусть у внебюджетных фондов и существуют свои проблемы, но путем принятия новых нормативных актов они вполне могут быть решены. Хотелось бы надеяться на то, что сложившаяся система внебюджетных фондов не будет разрушена, так как они по-прежнему остаются одним из важных звеньев финансовой системы государства, в обеспечении государственного социального страхования.

Исходя из анализа работы государственных внебюджетных фондов, напрашивается вывод о целесообразности консолидации каналов сбора страховых взносов и централизованного целевого распределения средств. Это, очевидно, позволит упростить плательщикам процедуру расчета и перечисления страховых взносов, а Министерству налогов и сборов - повысить качество контроля над сроками и правильностью их начисления и уплаты.

Список литературы

1. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ

2. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2009 г. №307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

3. Бюджетный кодекс. Глава 18 ст. 145-150

4. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. №790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

5. Комментарии к ФЗ «Плата страховых взносов в 2010 г. и отчетность по ним» // Главная книга. - №22. - 2009 г.

6. Бабич А.Н., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. 687 с.

7. Баскакова В.Н. Финансовые перспективы Пенсионной системы России // Финансы 4, 2007 г.

8. Грищенко Н.Б. Проблемы и перспективы реформирования льготного пенсионного обеспечения // Финансы и Кредит 36 (240) - 2006 г.

9. Доходы социальных фондов. Правовое регулирование доходов государственных внебюджетных фондов. Проблемы и решения: учебное пособие / под ред. Агапцов С.А., Романов Е.Ю. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2007

10. Ильина В.В. К вопросу об эффективности Пенсионной реформы // Финансы 5, 2007 г.

11. Литовченко В.П., Соловьев В.И. Финансы и кредит. М.: НИ-ВШУ, 2006. - 197 с.

12.6. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. 135 с.

13. Михальчук В.Ю. Пенсионная система России: Перспективы развития // Финансы 7, 2007 г.

14. Мищенко В.В. Актуальные проблемы профессионального пенсионного страхования в РФ // Финансы и Кредит 25 (265) - 2007 г.

15. Негосударственные Пенсионные фонды о ходе пенсионной реформы в России // Финансы 1, 2007 г.

16. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / под ред. И.Т. Балабанова - М.: Финансы и статистика, 2006

17. Смольянинова Е.Н. Бюджетная система РФ

18. Финансовая система России: история и современность: Материалы научнопрактической конференции/ Под ред. доц. И.Н. Юдиной. - Барнаул: Филиал ВЗФЭИ, 2003. - 238 с.

19. Финансовая математика. Cведены дебит с кредитом Пенсионного фонда. И. Юрьева // Российская газета. №12. - 2010 г.

20. Финансы и кредит: учебное пособие / кол. авторов; пол ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУ, 2008. - 304 с. - (Среднее профессиональное образование)

21. Целевые внебюджетные фонды: учебное пособие / под ред. Карчевского В.В. - М.: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, 2008

22. Черник. Д.Г. С 2010 г. ЕСН заменен на уплату страховых платежей во внебюджетные фонды

23. http://www.bishelp.ru/nalogi/feder/esn/esn_2010.php

24. http://www.opora.ru/analysis/discussions/440/1316/

Размещено на Allbest.ru