Расчет валового дохода по ассортименту товарооборота.

Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:

ВД = (ТО₁*РН₁ + ТО₂*РН₂ +… +ТО_n*РН_n) / 100,

где ТО_i - товарооборот по группам товаров,

РН_i - расчетная торговая надбавка по группам товаров.

Способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота используется, если для различных групп товаров применяются разные размеры торговой надбавки. Этот способ предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой.

Расчет валового дохода по среднему проценту.

Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:

ВД = ТО*П / 100,

где П - средний процент валового дохода.

В свою очередь:

П = (ТН_н + ТН_п - ТН_в) / (ТО + ОК)*100

где ТН_н - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;

ТН_п - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;

ТН_в - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.).

ОК - остаток товаров на конец отчетного периода.

Этот способ расчета валового дохода по среднему проценту наиболее прост и может применяться в любой организации.

Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров.

Валовой доход определяется по формуле:

ВД = (ТН_н + ТН_п - ТН_в) - ТН_к

где ТН_к - торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода.

2. Исследование доходов торгового предприятия на примере ООО «ПАЛИВ»

2.1 Анализ динамики и структуры валового дохода торгового предприятия

экономический валовой доход торговый

Доходы, доходность и рентабельность наряду с товарооборотом являются основными показателями, по которым оценивается работа торгового предприятия. Валовой доход составляет порядка 90% всех доходов предприятия, поэтому анализу именно этого показателя уделяется наибольшее внимание. Анализ валового дохода, как и других результативных показателей, предполагает:

а) изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях;

б) оценку воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного характера;

в) использование результатов анализа при разработке бизнес-планов;

г) выявление и количественное измерение действия факторов на исследуемое явление;

д) определение тенденции и пропорций в развитии изучаемого показателя с определением неиспользуемых внутрихозяйственных резервов;

е) изучение и обобщение передового, в том числе зарубежного, опыта и использование его при принятии управленческих решений.

Основной целью анализа валового дохода является поиск резервов роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления им.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплата труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

В процессе анализа валового дохода устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным (плановым), определяется динамика валового дохода, рассчитываются темпы роста, устанавливаются причины его роста или снижения.

Анализ валового дохода, как и других показателей деятельности предприятия, является основой для принятия управленческих решений. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их и является базой научного управления предприятием, повышает его эффективность.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический, метод цепных подстановок, балансовый. К математическим методам относятся: математическое программирование, моделирование, корреляция, регрессия и т.д.

Объектом исследования является ООО «ПАЛИВ», которое было зарегистрировано 16 декабря 1996 года. Данное предприятие занимается несколькими видами деятельности: розничная торговля (кафе-бары), оптовая торговля, грузоперевозки, парикмахерская, квасное производство, сдача собственного имущества в аренду.

Обычно при анализе доходов проводится исследование отдельных видов деятельности предприятия. В ООО «ПАЛИВ» основным источником доходов является розничная торговля, реализованные торговые надбавки, соответственно валовой доход от реализации.

Торговая надбавка в ООО «ПАЛИВ» устанавливается с учетом произведенных затрат, спроса населения, уровня цен на предприятиях конкурентах.

Данные о розничном товарообороте и валовом доходе ООО «ПАЛИВ» за 3 года представлены в таблицах 2.1 и 2.2. Более наглядно эти данные показаны на рис. 2.1 и 2.2. Здесь и далее более подробно будет проведен анализ валового дохода всех торговых точек розничной торговли в сравнении друг с другом по отдельным моментам анализа.

Очевидна общая тенденция валового дохода к росту за три года.

Таблица 2.1. Динамика товарооборота и валового дохода розничных торговых точек ООО «ПАЛИВ» (в фактических и сопоставимых ценах*, руб.)

	2002	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	1 562 548,00	1 842 589,65	1 658 954,60	1 995 680,00	7 059 772,25
РТО в сопост. ценах	1 562 548,00	1 658 621,94	1 449 988,11	1 639 474,63	6 310 632,68
ВД в факт. ценах	306 259,41	442 221,52	398 149,10	459 006,40	1 605 636,43
ВД в сопост. ценах	306 259,41	419 565,01	362 613,03	397 064,36	1 485 501,80
	2003	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	2 215 485,00	2 185 090,35	1 801 670,09	2 155 299,72	8 357 545,16
РТО в сопост. ценах	1 666 680,46	1 590 122,26	1 350 051,02	1 504 309,70	6 111 163,43
ВД в факт. ценах	420 942,15	477 883,01	425 063,01	522 217,03	1 846 105,20
	2004	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	1 874 550,11	2 713 572,32	3 706 257,43	5 661 926,34	13 956 306,20
РТО в сопост. ценах	1 224 551,86	1 749 563,07	2 412 588,74	3 429 248,77	8 815 952,44
ВД в факт. ценах	431 203,99	582 653,45	800 347,04	1 193 453,36	3 007 657,84
ВД в сопост. ценах	297 177,11	388 435,63	527 237,84	753 918,74	1 966 769,32

* В ценах I квартала 2002 г.

Рис. 2.1. Динамика РТО и ВД

Таблица 2.2. Динамика товарооборота и валового дохода кой (в фактических и сопоставимых ценах*, руб.)

	2002	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	1 785 625,90	2 117 529,10	1 953 575,65	2 156 743,90	8 013 474,55
РТО в сопост. ценах	1 785 625,90	1 906 110,90	1 707 497,88	1 771 790,52	7 171 025,21
ВД в факт. ценах	403 551,45	489 149,22	390 715,13	474 483,66	1 757 899,46
ВД в сопост. ценах	403 551,45	464 088,45	355 842,56	410 452,99	1 633 935,45
	2003	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	2 314 587,30	2 412 785,65	2 281 746,50	2 565 488,56	9 574 608,01
РТО в сопост. ценах	1 741 233,83	1 755 819,46	1 709 788,16	1 785 463,98	6 992 305,43
ВД в факт. ценах	567 999,72	518 025,08	499 474,31	534 134,72	2 119 633,83
ВД в сопост. ценах	458 064,29	396 954,08	378 389,63	388 461,61	1 621 869,62
	2004	Всего за год
	I	II	III	IV
РТО в факт. ценах	2 338 557,11	3 312 700,33	3 414 795,26	4 124 912,56	13 190 965,26
РТО в сопост. ценах	1 527 664,93	2 135 848,05	2 222 861,41	2 498 328,39	8 384 702,78
ВД в факт. ценах	533 744,80	719 238,01	765 497,00	840 103,73	2 858 583,54
ВД в сопост. ценах	367 846,18	479 492,01	504 279,97	530 703,56	1 882 321,71

* В ценах I квартала 2002 г.

Рис. 2.2. Динамика РТО и ВД магазина Войковского

Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2004 года (табл. 2.3), когда он вырос на 43% по сравнению с III кварталом, наибольшее снижение валового дохода приходится на I квартал 2004 г. (ВД составил лишь 78,3% от ВД I кв. и, соответственно, уменьшился на 21,7%). Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 146,2%, причем такой рост достигнут именно за счет 2-ух последних кварталов 2004 года.

Необходимо отметить, что максимальный рост валового дохода второго магазина ООО «ПАЛИВ» составил только 30,4% (табл. 2.4), и при этом за три года валовой доход вырос лишь на 31,5% (против 146,2% в магазине Владыкино). Это связано с тем, что магазин на Войковской развивается более стабильно и всегда имел больший товарооборот и валовой доход в абсолютном измерении, чем магазин Владыкино, скачкообразное развитие которого и резкий упадок в I квартале 2004 года был связан с проблемами в аппарате управления торговым предприятием. Но, начиная с II квартала 2004 г., когда сменился состав управленческого персонала, магазин начал превосходить Войковскую по абсолютным показателям.

Таблица 2.3. Темпы роста валового дохода Владыкино в сопоставимых ценах I кв. 2002 г.

Таблица 2.4. Темпы роста валового дохода Войковской в сопоставимых ценах I кв. 2002 г.

Информация о структуре валового дохода представлена в таблицах 2.5 и 2.6. Наибольшую долю в объеме валового дохода занимают такие товарные группы, как сопутствующие товары (порядка 30%), бакалея (14-16%), кондитерские изделия (10-13%), а также слабоалкогольные безалкогольные напитки. Наименьшую долю занимают хлеб и хлебобулочные изделия (2,5-3,5%) и кулинария (менее 1%). На протяжении трех лет структура валового дохода в обоих магазинах не изменялась значительно, только были введены в ассортимент вино-водочные изделия, доля которых в магазине Владыкино к концу 2004 года достигла 15,35%, из-за чего заметно сократились доли сопутствующих товаров и бакалеи (с 30,94% в 2002 г. до 22,59% в 2004 г. и с 19,14% в 2002 г. до 10,58% в 2004 г. соответственно). Также периодически появлялась и исчезала такая товарная группа как кулинария. В магазине на Войковской ситуация аналогичная. Однако, из общей картины выбивается I квартал 2003 года, когда резко увеличилась доля сопутствующих товаров (55,09% против обычных 30-40%) и уменьшилась доля кондитерских изделий (4,23% против 12-14%).

Таблица 2.5. Структура валового дохода Владыкино (%)

	2002	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	6,25	6,43	5,89	5,73	6,06
безалкогольные напитки	11,10	9,49	8,27	7,35	8,89
кондитерские изделия	14,79	10,47	10,26	12,19	11,73
замороженные изделия	6,67	5,32	6,95	4,15	5,65
гастрономия	6,18	4,74	4,29	5,89	5,23
бакалея	25,35	17,68	18,41	17,02	19,14
кулинария	0,11	0,08	0,05	0,02	0,06
молочные продукты	11,14	8,20	8,43	7,63	8,65
хлеб и хлебобулочные изделия	4,53	3,30	3,75	3,32	3,65
сопутствующие товары	13,90	34,28	33,68	36,70	30,94
	2003	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	0,03	0,05	3,41	0,99
слабоалкогольные напитки	5,08	6,25	5,45	5,05	5,46
безалкогольные напитки	11,33	9,25	8,99	6,75	8,96
кондитерские изделия	9,17	9,29	8,23	10,08	9,24
замороженные изделия	4,36	6,61	8,93	6,77	6,68
гастрономия	4,31	3,06	2,74	3,88	3,51
бакалея	19,23	16,16	16,70	13,83	16,33
кулинария	0,02	0,01	0,11	0,07	0,05
молочные продукты	7,20	7,30	8,00	7,88	7,60
хлеб и хлебобулочные изделия	3,56	3,08	3,27	3,66	3,40
сопутствующие товары	35,73	38,96	37,52	38,62	37,80
	2004	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	8,41	12,06	14,99	18,69	14,95
слабоалкогольные напитки	7,36	9,28	10,80	7,21	8,59
безалкогольные напитки	9,51	8,91	9,00	6,71	8,15
кондитерские изделия	11,19	13,00	11,18	13,44	12,43
замороженные изделия	8,23	7,59	7,05	5,60	6,75
гастрономия	3,37	2,70	5,98	9,75	6,47
бакалея	10,13	12,14	9,89	10,44	10,58
кулинария	-	-	0,37	0,80	0,42
молочные продукты	7,52	5,99	6,98	6,20	6,56
хлеб и хлебобулочные изделия	3,43	2,19	2,29	2,54	2,53
сопутствующие товары	30,84	26,14	21,48	18,61	22,59

Таблица 2.6. Структура валового дохода Войковской (%)

	2002	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	10,13	8,99	10,88	10,28	10,02
безалкогольные напитки	9,20	8,79	9,21	8,48	8,89
кондитерские изделия	14,36	13,19	14,05	15,21	14,20
замороженные изделия	6,35	5,39	7,45	5,81	6,18
гастрономия	3,25	3,26	5,13	3,93	3,85
бакалея	14,54	13,56	18,17	15,50	15,33
кулинария	0,06	0,05	0,02	-	0,03
молочные продукты	6,93	6,45	7,35	6,21	6,70
хлеб и хлебобулочные изделия	2,46	2,12	2,53	2,09	2,28
сопутствующие товары	32,73	38,20	25,21	32,49	32,52
	2003	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100	100	100	100	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	7,66	9,85	8,27	7,40	8,27
безалкогольные напитки	6,62	9,68	7,66	7,54	7,84
кондитерские изделия	4,23	12,55	11,93	13,53	10,42
замороженные изделия	4,96	7,14	7,38	7,01	6,58
гастрономия	2,79	3,51	3,21	3,72	3,30
бакалея	11,27	12,32	11,86	11,56	11,74
кулинария	-	-	-	-	-
молочные продукты	5,62	7,25	6,77	7,73	6,82
хлеб и хлебобулочные изделия	1,76	2,04	2,20	2,07	2,01
сопутствующие товары	55,09	35,66	40,73	39,44	43,02
	2004	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	100	100	100	100	100,00
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	0,19	3,89	1,19
слабоалкогольные напитки	6,59	11,45	14,76	8,06	10,43
безалкогольные напитки	7,87	9,67	9,19	6,70	8,33
кондитерские изделия	10,24	12,70	11,45	14,80	12,52
замороженные изделия	7,17	7,00	7,47	6,72	7,08
гастрономия	2,74	1,96	3,11	8,19	4,24
бакалея	10,90	14,37	13,05	13,05	12,98
кулинария	-	-	-	0,59	0,24
молочные продукты	7,28	5,48	6,07	6,15	6,17
хлеб и хлебобулочные изделия	2,20	1,32	1,30	1,70	1,59
сопутствующие товары	45,01	36,06	33,13	30,16	35,21



Рис. 2.3. Динамика структуры валового дохода Владыкино

Рис. 2.4. Динамика структуры валового дохода Войковской

Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика. Данные о характере изменения уровня валового дохода ЗАО «Компания ФРАКАСС» представлены в таблицах 2.7. и 2.8. Более наглядно эти данные представлены на рис. 2.5., который также позволяет сравнить данные по двум магазинам.

Уровень валового дохода Владыкино колебался в пределах от 19,00% до 24,23%, а Войковской - от 20,00% до 24,54%. Это максимальные и минимальные значения. Интересен тот факт, что когда в одном магазине происходит рост уровня валового дохода, в другом наблюдается снижение (см. рис. 2.5.). С начала I квартала 2004 года наблюдается некоторая стабилизация уровня. Причем оба магазина приходят к практически одинаковому значению - 21,55% и 21,67% в среднем за 2004 год.

Рис. 2.5. Динамика уровня валового дохода ЗАО «Компания ФРАКАСС»

Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.

Таблица 2.7. Уровень валового дохода Владыкино по товарным группам, %

	2002	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	19,60	24,00	24,00	23,00	22,74
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	17,33	22,68	20,91	22,00	20,82
безалкогольные напитки	24,58	26,51	24,40	24,88	25,15
кондитерские изделия	23,32	23,33	21,31	24,32	23,13
замороженные изделия	20,57	22,37	22,03	22,09	21,78
гастрономия	22,94	24,54	21,21	24,17	23,32
бакалея	21,81	21,75	21,83	22,05	21,86
кулинария	20,34	22,02	23,99	23,26	21,89
молочные продукты	19,45	20,09	19,12	19,63	19,58
хлеб и хлебобулочные изделия	17,33	17,91	17,50	17,46	17,55
сопутствующие товары	13,10	27,72	32,23	24,34	25,09
	2003	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	19,00	21,87	23,59	24,23	22,09
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	17,56	22,54	28,18	27,96
слабоалкогольные напитки	19,15	23,22	24,56	25,53	23,02
безалкогольные напитки	24,73	24,63	26,28	25,65	25,24
кондитерские изделия	20,09	22,91	24,87	24,79	23,09
замороженные изделия	21,42	22,64	24,13	23,33	23,08
гастрономия	17,79	20,08	23,58	23,77	20,90
бакалея	22,07	21,83	25,09	25,66	23,45
кулинария	22,45	23,20	24,94	23,29	24,00
молочные продукты	16,89	19,78	22,47	23,45	20,56
хлеб и хлебобулочные изделия	18,12	17,59	17,09	20,50	18,40
сопутствующие товары	16,68	21,75	22,92	23,72	21,12
	2004	Всего за год
	I	II	III	IV
Всего	23,00	21,47	21,59	21,08	21,55
в т.ч.
вино-водочные изделия	26,04	25,96	25,51	25,67	25,70
слабоалкогольные напитки	24,91	23,93	24,98	24,96	24,74
безалкогольные напитки	24,06	20,53	21,19	20,82	21,35
кондитерские изделия	25,85	23,65	23,66	22,98	23,62
замороженные изделия	23,46	20,55	20,90	20,44	21,07
гастрономия	23,38	20,01	20,73	20,02	20,41
бакалея	22,50	20,63	21,22	19,86	20,70
кулинария	-	-	20,12	20,03	20,05
молочные продукты	20,95	16,00	15,84	13,57	15,52
хлеб и хлебобулочные изделия	18,38	12,86	13,33	13,41	14,03
сопутствующие товары	21,89	22,08	21,66	21,97	21,90

Таблица 2.8. Уровень валового дохода Войковской по товарным группам, %

	2002	Итого за год
	I	II	III	IV
Всего	22,60	23,10	20,00	22,00	21,94
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	22,69	23,14	23,41	24,96	23,57
безалкогольные напитки	22,81	21,89	19,30	20,90	21,18
кондитерские изделия	25,14	23,91	21,55	24,85	23,87
замороженные изделия	21,26	20,94	21,97	20,53	21,18
гастрономия	22,07	20,82	23,26	22,83	22,30
бакалея	20,83	20,76	20,99	21,00	20,90
кулинария	19,50	20,30	20,00	-	19,92
молочные продукты	16,92	17,97	16,98	16,10	16,98
хлеб и хлебобулочные изделия	16,22	16,93	16,20	15,77	16,28
сопутствующие товары	25,25	26,65	18,13	23,13	23,48
	2003	Итого за год
	I	II	III	IV
Всего	24,54	21,47	21,89	20,82	22,14
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	-	-	-
слабоалкогольные напитки	24,12	24,94	24,37	24,18	24,42
безалкогольные напитки	19,70	21,75	19,98	20,62	20,57
кондитерские изделия	9,32	23,93	23,53	23,99	20,38
замороженные изделия	20,63	23,46	22,21	21,87	22,09
гастрономия	21,99	22,84	21,78	22,02	22,16
бакалея	21,31	21,60	21,04	20,24	21,04
кулинария	-	-	-	-	-
молочные продукты	16,88	17,82	16,95	17,77	17,38
хлеб и хлебобулочные изделия	15,74	15,88	15,91	15,91	15,86
сопутствующие товары	33,86	20,62	23,17	20,32	24,41
	2004	Итого за год
	I	II	III	IV
Всего	22,82	21,71	22,42	20,37	21,67
в т.ч.
вино-водочные изделия	-	-	25,96	24,64	24,69
слабоалкогольные напитки	23,77	24,20	26,14	24,85	25,00
безалкогольные напитки	21,12	20,72	20,92	21,38	21,00
кондитерские изделия	23,81	23,16	23,63	23,23	23,39
замороженные изделия	21,45	20,55	21,17	20,69	20,93
гастрономия	21,02	20,12	20,46	18,42	19,28
бакалея	20,97	20,60	20,58	19,39	20,28
кулинария	-	-	20,13	20,10	20,11
молочные продукты	18,05	16,01	16,04	13,46	15,54
хлеб и хлебобулочные изделия	16,87	13,42	13,37	13,39	14,14
сопутствующие товары	25,24	23,39	24,79	21,21	23,53

Таблицы 2.7. и 2.8. также являются источником данных о доходоемкости различных товарных групп. Очевидно, что наиболее доходоемкими в целом по двум магазинам являются такие товарные группы как вино-водочные изделия, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, кондитерские изделия и сопутствующие товары (уровень валового дохода составляет порядка 25-28, 23-25, 21-25, 23-24, 22-24% к товарообороту соответственно). Кроме того, эти группы товаров занимают немалую долю в структуре товарооборота.

Наименее доходоемкими товарными группами являются молочные товары и хлеб и хлебобулочные изделия (уровень ВД составляет порядка, 17-18, 14-16% к товарообороту). Средний уровень торговой надбавки в% к товарообороту составляет на Владыкино 22,74%, 22,09% и 21,55% с 2002 по 2004 год соответственно и на Войковской - 21,94%, 22,14% и 21,67% соответственно. Очевидно, что доходоемкость реализации упала.

Уровни валового дохода колеблются в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками. Кроме того, только в конце 2003 года в ООО «ПАЛИВ» вышло распоряжение по предприятию, централизованно устанавливающее размеры торговых надбавок (в% к закупочной цене) по товарным группам.

Разница в уровне валового дохода в динамике порой составляет более 10 процентных пунктов, например, по вино-водочным изделиям во II кв. 2003 года этот показатель составлял 17,56%, а в IV квартале того же года - уже 28,18%. Подобное колебание можно наблюдать практически по всем товарным группам в течение 2002-2003 гг. В 2004 году эта разница редко когда составляет 2 процентных пункта. Это связано с вышеупомянутым централизованным регулированием уровня торговой надбавки.

2.2 Факторный анализ валового дохода

Важным этапом анализа валового дохода является факторный анализ, предполагающий изучение и измерение влияния факторов на величину валового дохода. Без глубокого всестороннего анализа факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности торгового предприятия, выявить резервы, обосновать планы и принимать верные управленческие решения.

На доходы торгового предприятия оказывают влияние большое число факторов как внутренних, так и внешних. Одни факторы оказывают непосредственное влияние на доходы (например, объем товарооборота), другие влияют на доходы косвенно. Все факторы взаимосвязаны между собой и зачастую оказывают воздействие на результаты работы предприятия в различных направлениях: некоторые - положительно, другие - отрицательно. При этом отрицательное воздействие одних факторов может снизить либо вообще свести к нулю положительное воздействие других.

Размер и уровень валового дохода формируется под воздействием следующих основных факторов:

Объем, состав и ассортиментная структура товарооборота.

Количество дополнительно предоставляемых услуг.

Звенность товародвижения.

Особенности хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций различных подотраслей торговли.

Скорость обращения в торговых организациях и предприятиях.

Обоснованность и изменение среднего уровня торговых надбавок.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продается товаров, тем больше совокупная сумма торговых надбавок.

Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового товарооборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньший доход, чем складской, поскольку меньшие затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности при невысокой торговой надбавке. Дифференциация размера торговых надбавок по товарам и товарным группам, обусловленная различной издержкоемкостью реализации разных товарных групп, также влияет на объем товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок способствует повышению среднего уровня валового дохода, и, наоборот, уменьшение в удельного веса таких товаров в обороте снижает его размер.

Количество дополнительно предоставляемых услуг связано с объемом валового дохода прямо пропорционально: чем больше реализуется дополнительных услуг, тем выше валовой доход конкретного торгового предприятия. Поступления за оказанные услуги в валовой доход колеблются от нуля до нескольких процентов в его общей сумме, но доля таких поступлений растет последнее время. Это связано с тем, что косвенное влияние значительно выше, так как чем шире диапазон предоставляемых услуг, тем больше покупателей привлекает к себе торговое предприятие и, следовательно, больше товаров может быть продано.

Звенность товародвижения влияет на валовой доход следующим образом: в целом по отрасли увеличение звенности товародвижения увеличивает сумму валового дохода, в случае же конкретного предприятия при увеличении звенности товародвижения перед попаданием товара в розничную сеть валовой доход конкретно взятого торгового предприятия уменьшается, т.е. чем больше на пути движения товара будет промежуточных звеньев, тем выше затраты розничного звена.

При рассмотрении валового дохода надо учитывать особенности в деятельности торговых предприятий различных подотраслей. Например, в предприятиях оптовой торговли источником валового дохода наряду с установленной надбавкой может рассматриваться и скидка, которая предоставляется производителями при регулярной закупке крупных партий товара. В предприятиях питания надо учитывать градацию (деление) по наценочным категориям, которая по решению местных властей может существенно влиять на размеры надбавок и наценок. Кроме того, надо учитывать соотношение покупной и собственной продукции.

Скорость товарного обращения влияет на величину валового дохода следующим образом: ускорение оборота увеличивает объем получаемых доходов, замедление оборота, наоборот, снижает объем получаемых доходов.

Обоснованность установления уровня торговых надбавок означает, что при установлении торговой надбавки торговые предприятия, с одной стороны, не должны допускать потерь в объеме дохода, с другой стороны, сохранять конкурентоспособные цены.

Количественная оценка влияния основных факторов на валовой доход ООО «ПАЛИВ» будет представлена ниже. При этом будут проанализированы годовые данные за период с 2002 по 2004 год.

Валовой доход Владыкино в 2004 году (в сопоставимых ценах) возрос по сравнению с 2003 годам на 646 831,22 руб. или на 41,55%, и по сравнению с 2002 годом - на 597 775,91 руб., что составило 37,23% (см. табл. 2.9.). На Войковской же рост валового дохода не так велик и составляет 17,18% в 2004 году по сравнению с 2003 годом и 19,13% по сравнению с 2002 годом (см. табл. 2.10.). При этом в 2003 году также наблюдался рост валового дохода на 1,67%, в отличие от Владыкино, где за этот же период валовой доход снизился на 3,06%.

Снизился средний уровень валового дохода в 2004 г. по сравнению с 2003 и 2002 гг. соответственно на 2,44% (0,54 процентных пункта) и на 5,25% (1,19 п.п.). На Войковской также наблюдалось снижение уровня валового дохода, но не столь сильное: 2,11 (0,47 п.п.) и 1,21 (0,27 п.п.) соответственно. Как и в ситуации с величиной валового дохода. В 2003 году наблюдается ситуация аналогичная ситуации с абсолютной величиной валового дохода: в то время как на Владыкино отмечается снижение уровня валового дохода на 2,88% (0,65 п.п.), на Войковской наблюдается рост на 0,92% (0,20 п.п.).

Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Их влияние измеряется приемом абсолютных разниц.

Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.

(ТО_отч - ТО_баз)*Увд_баз/100%

В том числе, можно рассчитать изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.

(ТО_отч - ТО_{отч. сопост})*Увд_баз/100%

Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.

(Увд_отч - Увд_баз)*ТО_отч/100%

Результаты анализа представлены в таблицах 2.11. и 2.12.

Таблица 2.11. Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода Владыкино

Факторы	2003 г.	2004 г.
	по сравнению с 2002 г.	по сравнению с 2003 г.	по сравнению с 2002 г.
Изменение V ТО	+295 158,45	+1 236 715,05	+1 568 510,39
в т.ч. за счет изменения цен	+298 101,05	+824 343,88	+848 764,54
Изменение среднего УВД	-54 689,68	-75 162,41	-166 488,98
Итого	+240 468,77	+1 161 552,64	+1 402 021,41

Таблица 2.12. Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода Войковской

Факторы	2003 г.	2004 г.
	по сравнению с 2002 г.	по сравнению с 2003 г.	по сравнению с 2002 г.
Изменение V ТО	+342 462,66	+800 591,83	+1 135 775,51
в т.ч. за счет изменения цен	+329 399,12	+780 866,20	+773 766,57
Изменение среднего УВД	+19 271,71	-61 642,12	-35 091,43
Итого	+361 734,37	+738 949,71	+1 100 684,08

В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода Владыкино возросла в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1 236 715,05 руб. и по сравнению с 2002 годом на 1 568 510,39 руб. Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2003 годом только на 412 371,17 руб. (1 236 715,05 - 824 343,88) и по сравнению с 2002 годом - на 719745,85 руб. (1 568 510,39 - 848764,54). Снижение среднего уровня валового дохода уменьшило сумму реализованных торговых надбавок в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 75 162,41 руб. и по сравнению с 2002 г. - на 116448,98 руб. Аналогичная закономерность наблюдается и по магазину на Войковской с одним исключением: в 2003 году на Владыкино за счет изменения уровня валового дохода его сумма уменьшилась на 54 689,68 руб., на Войковской - увеличилась на 19 271,71 руб. Также очевидно, что если бы в 2003 году не было роста розничных цен на товары, то за счет изменения объема товарооборота на Владыкино сумма валового дохода уменьшилась бы на 2 942,6 руб. (295 758,45 - 298 101,05).

Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц (табл. 2.13).

Таблица 2.13. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода Владыкино в 2003-2004 гг.

Товарные группы	Структура РТО, %	Уровень ТН, % к обороту	Процентные числа
	2003	2004	отклонение
вино-водочные изделия	0,78	12,53	+11,75	25,70	+302,12
слабоалкогольные напитки	5,24	7,48	+2,25	24,74	+55,57
безалкогольные напитки	7,84	8,23	+0,39	21,35	+8,25
кондитерские изделия	8,84	11,34	+2,50	23,62	+59,09
замороженные изделия	6,39	6,90	+0,51	21,07	+10,77
гастрономия	3,70	6,83	+3,12	20,41	+63,74
бакалея	15,38	11,01	-4,36	20,70	-90,34
кулинария	0,05	0,45	+0,40	19,97	+8,02
молочные продукты	8,17	9,11	+0,94	15,52	+14,57
хлеб и хлебобулочные изделия	4,08	3,89	-0,19	14,03	-2,63
сопутствующие товары	39,54	22,23	-17,31	21,90	-379,13
Всего	100	100	-	21,55	+50,04

Таблица 2.14. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода Войковской в 2003-2004 гг.

Товарные группы	Структура РТО, %	Уровень ТН, % к обороту	Процентные числа
	2003	2004	отклонение
вино-водочные изделия	0,00	1,05	+1,05	24,69	+25,88
слабоалкогольные напитки	7,50	9,04	+1,54	25,00	+38,57
безалкогольные напитки	8,44	8,60	+0,16	21,00	+3,30
кондитерские изделия	11,31	11,60	+0,29	23,39	+6,72
замороженные изделия	6,59	7,33	+0,74	20,93	+15,42
гастрономия	3,29	4,77	+1,48	19,28	+28,46
бакалея	12,35	13,87	+1,52	20,28	+30,89
кулинария	0,00	0,26	+0,26	20,11	+5,30
молочные продукты	8,69	8,60	-0,09	15,54	-1,36
хлеб и хлебобулочные изделия	2,81	2,44	-0,37	14,14	-5,19
сопутствующие товары	39,01	32,43	-6,58	23,53	-154,85
Всего	100,00	100,00	-	21,67	-6,84

Как видно из представленных таблиц в структуре товарооборота Владыкино увеличилась доля вино-водочных изделий и слабоалкогольных напитков (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли сопутствующих товаров. На Войковской же произошло не столь значительное увеличение вино-водочных и слабоалкогольных напитков, поэтому отрицательное влияние резкого снижения доли сопутствующих товаров (товарной группы с достаточно высокой торговой надбавкой) не компенсировалось полностью.

В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению среднего уровня валового дохода на 0,5% (50,04: 100) или на 1503828,92 руб. (3 007 657,84 * 0,5) на Владыкино и к понижению среднего уровня валового дохода на 0,00684% или на 19 552,71 руб. на Войковской.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что в обоих магазинах валовые доходы увеличились в сумме, но уменьшились по уровню в% к товарообороту, что привело к потерям в объеме валового дохода. Увеличение валовых доходов связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары.

Необходимо отметить, что характер развития магазинов различен - Владыкино развивалось скачкообразно, а Войковская более стабильно.

Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста. Необходимо учесть различный характер влияния факторов на динамику валового дохода и в дальнейшем снижать отрицательное воздействие отдельных факторов.

3. Планирование доходов и резервы их роста

АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАЛИВ»

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка (товарооборот), которая необходима для того, чтобы покрыть расходы торгового предприятия. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Такой объем товарооборота принято называть критическим. при этом критическими могут считаться как объем товарооборота, так и сумма торговых наценок (валовой доход). Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

· постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществлять реализацию товаров;

· переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли представляют собой валовой доход.

Таким образом, имеем:

ТО_р.ц. = ТО_п.ц. + ТН

где ТО_р.ц. - объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

ТО_п.ц. - объем товарооборота по покупным ценам, руб.;

ТН - сумма торговых надбавок, руб.

В свою очередь:

ТН = ИО + П,

где П - сумма прибыли, руб.;

ИО - сумма издержек обращения, руб.

ИО = ИО_пер + ИО_пост

где ИО_пер - сумма переменных издержек обращения, руб.;

ИО_пост - сумма постоянных издержек обращения, руб.

Тогда:

ТО_р.ц. = ТО_п.ц.+ ИО_пер + ИО_пост +П.

Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь вид:

ТО^кр_р.ц. = ТО_п.ц^.+ ИО_пер + ИО_пост,

где ТО^кр_р.ц. - критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.

Товарооборот по покупным ценам представляет собой объем закупленных товаров в стоимостном выражении или затраты торгового предприятия на покупку товаров. Величина этих затрат носит переменный характер, поэтому объем критического товарооборота можно представить следующим образом:

ТО^кр_р.ц. = 3_пер + ИО_пост,

где 3_пер - переменные затраты.

Разделив полученное равенство на объем критического товарооборота, получаем:

ТО^кр_р.ц. / ТО^кр_р.ц. = 3_пер/ ТО^кр_р.ц. + ИО_пост/ ТО^кр_р.ц.

Обозначив: 3_пер/ ТО^кр_р.ц = Д - доля переменных затрат в розничном товарообороте, принимаемом за 1, получаем:

1 = Д + ИО_пост/ ТО^кр_р.ц.,

отсюда:

ТО^кр_р.ц. = ИО_пост/(1 - Д).

Абрютина М.С. предлагает следующую формулу для определения критического объема товарооборота [8. с. 395]:

ТО^кр_р.ц. = ИО_пост/(У_ВД - У_ИОпер),

где ИО_пост - постоянные издержки обращения;

У_ВД - доля валового дохода (суммарной торговой наценки) в выручке от реализации;

У_ИОпер - доля переменных издержек в выручке, при этом под долей переменных издержек подразумеваются только переменные издержки на подработку, хранение и т.д., без покупной стоимости товаров.

Информация, необходимая для определения точки безубыточности ООО «ПАЛИВ», представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Исходные данные для определения точки безубыточности ООО «ПАЛИВ» в 2004 году

Показатели	Значение
Розничный товарооборот, руб.	24 147 271,46
Валовой доход, руб.	5 866 241,38
Доля валового дохода в РТО	0,2429
Издержки обращения постоянные, руб.	675 319,00
Издержки обращение переменные, руб.	1 115 616,07
Доля издержек обращения перем. в РТО	0,041095

Исходя из представленных данных можно определить критический объем товарооборота ООО «ПАЛИВ»:

ТО^кр_р.ц = 675 319,00/(0,2429 - 0,041095) = 3 346 393,15 руб.

Критическую величину валовых доходов можно рассчитать по формуле:

ВД_крит.=ИО_пост*100/К_п,

где К_п - коэффициент покрытия, характеризующий соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками:

К_п=(ВД-ИО_пер)*100/ВД

Тогда, исходя из данных по ООО «ПАЛИВ» получаем:

К_п = (5 866 241,38 - 1 115 616,07)*100/5 866 241,38 = 80,98244%:

ВД_крит = 675 319*100/80,98244 = 833 907,96 руб.

Таким образом, при настоящем объеме издержек обращения исследуемое торговое предприятие должно иметь товарооборот не менее 3 346 393,15 руб. При этом прибыль предприятия будет равна нулю. При этом валовой доход составит 833907,96 руб., и весь он будет расходоваться на покрытие издержек обращения. Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что запас финансовой прочности предприятия составляет 20 800 878,31 руб. (что составляет 86,14%) по товарообороту и соответственно 5 032 333,42 руб. (85,78%) по валовому доходу.

ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ООО «ПАЛИВ»

Методы планирования доходов торгового предприятия

Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана. В современных условиях торговое предприятие самостоятельно разрабатывает план валового дохода на квартал (год) с помесячной (поквартальной) разбивкой в сумме и по уровню.

Исходными предпосылками для разработки прогноза валового дохода служат план продажи товаров в ассортиментном разрезе, целевая стратегия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.), возможности предприятия (материально-техническая база, товарное обеспечение), потребности в прибыли для развития торгового предприятия, план поступления товаров в разрезе источников, законодательная база по вопросам ценообразования и др.

Для прогнозирования валового дохода используются следующие методы:

технико-экономических расчетов (метод прямого счета);

расчетно-аналитический;

экономико-статистические;

экономико-математические;

оптимизационные модели;

на основе прогнозируемой величины прибыли.

Метод технико-экономических расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров, каждого заключенного договора поставки с учетом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Общий объем валового дохода рассчитывается как сумма валового дохода, который может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Валовой доход по этому методу рассчитывается и путем умножения объема розничного товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенный с помощью расчетно-аналитического, экономико-статистического, экономико-математического методов или по формуле:

ТН = ИО+Н+П

Метод технико-экономических расчетов позволяет дать полное экономическое обоснование валового дохода и рассчитать различные варианты плана, но его применение на практике ограничено ввиду отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, кризисного состояния экономики.

Наиболее прост в использовании расчетно-аналитический метод прогнозирования валового дохода. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень валового дохода принимают за базовую величину для прогнозирования суммы валового дохода.

Расчетно-аналитический метод на практике применяется часто, но и он не лишен недостатков, поскольку не учитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтому рекомендуется полученный результат скорректировать на возможные изменения товарной структуры оборота, звенности товародвижения и другие показатели, характеризующие изменения в хозяйственных связях, и т.д.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко в целях прогнозирования используется метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валового дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Расчет валового дохода при помощи экономико-математических методов предполагает решение многофакторной модели с использованием ЭВМ. Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида:

y = a₀ + a₁x₁ + a₂x₂ +… + a_nx_n,

где y - темп изменения или уровень валового дохода;

a₀, a₁, a₂, a_n - коэффициенты множественной регрессии;

х₁, x₂, х_n - факторы, определяющие изменение (или прогнозную величину) валового дохода.

Оптимизационное моделирование валового дохода основано на применении экономико-математических методов. Прогнозный уровень валового дохода по критерию оптимальности определяется как лучший вариант из нескольких возможных при различных размерах товарооборота, прибыли, соотношения удельных весов продовольственных и непродовольственных товаров, уровнях издержек обращения (валовых, условно-постоянных, условно-переменных).

Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется на основе зависимости:

ВД_пл.j = ИО_пл.j + П_пл.j

Надежными прогнозные расчеты валового дохода от реализации, произведенные с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в. комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития (для самофинансирования).

С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостовериться в оптимальности прогнозной величины валового дохода. Такими показателями являются критическая величина валовых доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер валового дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.

В современных нестабильных условиях хозяйствования в разработке прогнозов валового дохода целесообразно идти не от общего к частному (от годовых объемов к квартальным), а от частного к общему. Это позволит повысить достоверность расчетов и оперативно учесть особенности складывающейся ситуации в ходе формирования валового дохода и внести соответствующие коррективы в целевые установки.

Планирование валового дохода ООО «ПАЛИВ» с использованием экономико-математического метода

Планирование величины доходов торгового предприятия на предстоящий период осуществляется на основе анализа доходов предприятия. Обычно проводится корреляционно-регрессионный анализ для изучения влияния различных факторов на величину получаемых предприятием доходов. Данный вид анализа сводится к решению следующих основных задач:

1. Определение степени тесноты связи между результативным и множеством факторных признаков, при этом определяется коэффициент корреляции, который и характеризует тесноту связи.

2. Установление математической формы связи, что подразумевает выбор функции и определение параметров уравнения.

Корреляционно-регрессионный анализ проводится при помощи ЭВМ, в частности, он может проводится с использованием специальной программы «СТАТИСТИКА», которая призвана облегчить и ускорить проведение анализа.

Исходные данные для исследования представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Исходные данные для проведения корреляционного анализа

На первом этапе анализа необходимо определить тесноту связи между показателем валового дохода и влияющими на него факторами. Для этого мы находим коэффициенты корреляции между результативными и факторными показателями (см. табл. 3.3.).

Таблица 3.3. Корреляционная связь между валовым доходом и влияющими на него факторами

Как, видно из представленной таблицы, практически все значения коэффициентов корреляции (кроме товарных запасов) между валовым доходом и факторами, на него влияющими, достаточно велики (более 0,5). Наиболее высокие значения коэффициентов наблюдаются между валовым доходом (Y) и товарооборотом (X2), валовым доходом (Y) и фактором времени (X1), а также между валовым доходом (Y) и среднесписочной численностью работников

ООО «ПАЛИВ». Отсюда следует, что наибольшее влияние на валовой доход оказывает фактор товарооборота (значение коэффициента корреляции в данном случае максимально приближено к единице и равно 0,9967). Несколько ниже коэффиенты корреляции между валовым доходом и факторами времени и среднесписочной численности персонала предприятия (соответственно 0,8221 и 0,7537).

Данные, полученные в ходе первого этапа корреляционного анализа, свидетельствуют о том, что практически все факторы выбраны верно. Их влияние на валовой доход достаточно велико.

На втором этапе корреляционного анализа рассматриваются и анализируются зависимости валового дохода и представленных факторов с помощью графиков, исходя из данных которых выбираются наиболее существенные связи величин.

Из представленных ниже графиков зависимостей между рассматриваемыми факторами (см. рис. 3.2, 3.3, 3.4), можно определить следующее: графические изображения зависимостей валового дохода от представленных факторов подтверждают результаты первого этапа корреляционного анализа о достаточно существенной тесноте связи, а, следовательно, и сильном влиянии товарооборота, фактора времени и численности предприятия на валовой доход, а также о менее показательном влиянии двух других факторов - товарных запасов и площади торговых залов.

Рис. 3.2. График зависимости валового дохода от товарооборота

Как видно из графика, представленного на рис. 3.2, товарооборот - наиболее значимый фактор, от которого зависит валовой доход. Наблюдается сильная линейная зависимость между валовым доходом и товарооборотом. Все значения товарооборота подчиняются общей тенденции.

Следует отметить, что нелинейной (квадратичной) зависимости между данными величинами не наблюдается.

Как отмечалось выше, существенна также зависимость между валовым доходом и численностью, хотя её влияние не всегда однозначно. На рис. 3.3 видно, что в отдельных случаях наблюдается снижение величины валового дохода при неизменной или увеличивающейся численности персонала предприятия. Это можно объяснить тем, что данные значения приходятся на периоды сезонных отпусков.

Рис. 3.3. График зависимости валового дохода от среднесписочной численности

Что касается влияния фактора времени на валовой доход, оно достаточно велико, но неоднозначно. Это объясняется влиянием инфляции на все величины, выраженные в денежных единицах, в том числе и на валовой доход. Снижение реальной стоимость денежных единиц вызывает увеличение их количества. - В такой ситуации увеличение валового дохода в динамике неизбежно.



Рис. 3.4. График зависимости валового дохода от времени

Самая слабая линейная зависимость между валовым доходом и величиной товарных запасов, а также между валовым доходом и торговой площадью. Проследить какую-либо тенденцию зависимостей между этими показателями достаточно сложно, поэтому график зависимостей этих величин не отражает какой-либо тенденции и в данной работе не представлен.

На следующем этапе корреляционного анализа проводится прогнозирование величины валового дохода в зависимости от влияния на него определённых факторов.

Прогнозирование проводится с помощью математической модели, которая может быть как однофакторной, если прогноз будет рассчитан с помощью одного фактора, или многофакторной, в которую может быть включено различное количество факторов, в зависимости от значимости влияния каждого на прогнозную величину валового дохода. из большого числа составленных и проанализированных моделей выбраны те, с помощью которых будут получены наиболее объективные прогнозные значения валового дохода.

Выбор модели осуществляется с учетом следующих критериев:

· на основе проведенного анализа;

· с помощью графика зависимости прогнозируемой величины от ряда факторов;