Основные формы и методы финансового контроля хозяйственной деятельности

Значение, виды и методы финансового контроля. Расчет основных финансовых коэффициентов отчетности. Группировка активов баланса по степени их ликвидности. Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом. Прогноз чистого денежного потока.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.05.2010
Размер файла 126,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

(9,6)

Чистая прибыль организации, NPWO = РДН - НР = РДН + (НР)

30,4

Прогноз № 3 “Приобретение основных средств”:

Исходные данные:

- сальдо на начало периода, Приложение 3, СН-01.01.200Х = 40 млн. руб.;

- планируется начисление суммы амортизации основных средств, Приложение 4:

сумма амортизации основных средств производственного назначения АОСП = 11 млн. руб.;

сумма амортизации основных средств производственного назначения АОСУ = 6 млн. руб.;

общая сумма амортизации основных средств:

АОС = АОСП + АОСУ = 11 + 6 = 17 млн. руб.;

- планируется к поступлению в течение периода основных средств на сумму, равную ОБДОС = 23 млн. руб. (балансирующая сумма);

планируется к выбытию в течение периода основных средств на сумму, равную ОБКОС - 10 млн. руб. (балансовая стоимость).

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств - сальдо на конец периода, по зависимости:

СК-01.07.200Х = СН-01.01.200Х +ОБДОС - ОБКОС - АОС =40+23-10-17= 36 млн.руб.

Значение величины СК-01.07.200Х заносим в Баланс (бюджет по балансовому листу), таблица 6, выделено курсивом и подчеркнуты.

Прогноз № 4 “Денежный поток от реализации основных средств”.

Исходные данные:

- доход (выручка) от реализации финансовых вложений - входящий денежный поток SОС = 4 млн. руб.;

- расход (балансовая стоимость выбывших основных средств), см. прогноз № 3, CОС = 10 млн. руб.

Рассчитаем прибыль от реализации основных средств по формуле:

PОС = SОС - CОС = 4 - 10 = - 6 млн. руб.

Значение величины прибыли от реализации основных средств PОС заносим в таблицу 8.

3.2.4 Прогноз чистой прибыли

Определяем прибыль до налогообложения по данным таблицы 8, а именно:

РДН = РОП + PФВ + РОС = 38 + 8 - 6 = 40 млн. руб.

Рассчитываем налог на прибыль по зависимости (ставка налога на прибыль принимается на основании главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ) с точностью до двух знаков после запятой:

НР = CНР * РДН / 100 = 24 * 38 / 100 = 9,6 млн. руб.

Находим чистую прибыль организации по формуле с точностью до двух знаков после запятой:

NPWO = РДН - НР = РДН + (НР) = 40,0 - 9,6 = 30,4 млн. руб.

Значение определенных величин заносим в таблицу 8.

Определяем нераспределенную прибыль на 01.07.200Х при условии, что вся чистая прибыль остается в распоряжении организации ОБК = 30,4 млн. руб., по следующей зависимости:

СК-01.07.200Х = СН-01.01.200Х + ОБК = 15,00 + 30,4 = 45,4 млн. руб.

Значение СК-01.07.200Х нераспределенной прибыли заносим в таблицу 6.

После выполнения всех операций Прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу) имеет следующий вид, таблица 9. В баланс добавлена графа 4, показывающая отклонения СК-01.07.200Х - СН-01.01.200Х по каждой статье баланса.

Таблица 9. Прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу)

Активы, капитал, обязательства

Сумма, млн. руб.

Абсолютное отклонение, млн. руб.

01.01.200Х

СНi

01.07.200Х

СКi

1

2

3

4

Актив

Внеоборотные активы (постоянные, долгосрочные),

55

54

(1)

в том числе:

- основные средства

40

36

(4)

- долгосрочные финансовые вложения

15

18

3

Оборотные (текущие) активы,

136

145,4

4,4

в том числе:

- запасы (сырье и материалы)

37

33

(4)

- незавершенное производство

8

9

1

- готовая продукция и товары

25

20

(5)

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

38

41

(3)

- краткосрочные финансовые вложения

7

10

3

- денежные средства

21

32,4

11,4

Итого (валюта баланса)

191

199,4

8,4

Пассив

Капитал и резервы:

76

106,4

30,4

в том числе:

- уставный (акционерный) капитал

61

61

0

- нераспределенная прибыль

15

45,4

30,4

Краткосрочные (текущие обязательства) пассивы,

115

93

(22)

в том числе:

- кредиты и займы

38

25

(13)

- кредиторская задолженность

77

68

(9)

Итого (валюта баланса)

191

199,4

8,4

Объединяем Приложение 4 с таблицей 8. В результате объединения указанных таблиц получим прогнозный бюджет доходов и расходов в следующем виде, таблица 10.

Таблица 10. Прогнозный бюджет доходов и расходов на период 01.01.200Х-01.07.200Х

Показатель хозяйственной деятельности

Сумма, млн. руб.

Выручка (доход) от реализации продукции (работ, услуг), ВХ

270

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), СРПХ

(175)

в том числе:

- амортизация основных средств производственного назначения

11

Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

95

Коммерческие расходы

(22)

Управленческие расходы,

(35)

в том числе:

- амортизация основных средств, используемых в процессе управления

6

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

38

Прибыль от осуществления финансовых вложений, PФВ

8

Прибыль/Убыток от реализации основных средств, РОС

(6)

Прибыль до налогообложения, РДН = РОП + PФВ + РОС

40

Ставка налога на прибыль, CНР,%

24

Налог на прибыль, НР = CНР * РДН / 100

(9,6)

Чистая прибыль организации, NPWO = РДН - НР = РДН + (НР)

30,4

3.2.5 Прогноз чистого денежного потока

Формированием Бюджета движения денежных средств косвенным методом будем вести в табличной форме, таблица 11.

Таблица 11. Прогноз бюджета движения денежных средств

№ п/п

Содержание операции

Сумма, млн. руб.

Примечание

1

Чистая прибыль

30,4

Является базовым показателем, таблица 15, таблица 17

2

Корректировки по операционной деятельности, (3+4+5+6+7+8), в том числе:

13,0

Определение операционных денежных потоков

3

- амортизация основных средств АОС, прогноз № 3

17,0

Начисление амортизации является операцией, не связанной с движением денежных средств, увеличивает ФР

4

- уменьшение величины запасов, таблица 16

4,0

Снижение запасов увеличивает ФР

5

- увеличение величины незавершенного производства, таблица 16

(1,0)

Увеличение размера незавершенного производства увеличивает ФР

6

- уменьшение величины готовой продукции и товаров, таблица 16

5,0

Снижение запасов готовой продукции (товаров) увеличивает ФР

7

- увеличение размера дебиторской задолженности

(3,0)

Увеличение размера дебиторской задолженности уменьшает ФР

8

- уменьшение величины кредиторской задолженности

(9,0)

Снижение размера кредиторской задолженности снижает ФР

9

Корректировки по инвестиционной деятельности, (10+11+12 +13+14+15+16), в том числе:

(19,0)

Определение денежных потоков от инвестиционной деятельности

10

приобретение долгосрочных финансовых вложений

(3,0)

Связано с оттоком денежных средств, таблица 16

11

приобретение краткосрочных финансовых вложений

(15,0)

Связано с оттоком денежных средств, прогноз № 1

12

поступления от реализации крат-косрочных финансовых вложений

20,0

Связано с притоком денежных средств, прогноз № 2

13

приобретение основных средств

(23,0)

Связано с оттоком денежных средств, прогноз № 3

14

поступления от реализации основных средств

4,0

Связано с притоком денежных средств, прогноз № 4

15

корректировка на убыток от реализации основных средств

6,0

Исключает финансовый результат, так как он непосредственно не влияет на денежные потоки от инвестиционной деятельности

16

корректировка на прибыль от осуществления финансовых инвестиций

(8,0)

Исключает финансовый результат, так как он непосредственно не влияет на денежные потоки от инвестиционной деятельности

17

Корректировки по финансовой деятельности, (18) в том числе:

(13)

Определение денежного потока от финансовой деятельности

18

выплата кредитов и займов

(13)

Связано с оттоком денежных средств, по балансу таблица 16

19

Чистый денежный поток за период, (1+2+9+17)

11,4

Определение чистого денежного потока за планируемый период - чистая прибыль с учетом корректировок по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

20

Остаток денежных средств на начало периода

21

Таблица 16

21

Остаток денежных средств на конец периода, (19+20)

32,4

Определение остатка денежных средств на конец планируемого периода. Значение остатка занести в таблицу 16

3.2.6 Составим диаграмму Du Pont с использованием полученных значений чистой прибыли

Расчетные данные:

Таблица 12. Диаграмма Du Pont

коэффициент чистой рентабельности (NPM)

коэффициент оборачиваемости капитала КОА

=

коэффициент доходности (рентабельности) активов (ROA)

Рентабельность продаж

Оборачиваемость активов

Рентабельность активов

11,2593

1,3832

15,57

Характеризует рентабельность фирмы с учетом всех издержек, связанных с реализацией продукции и налога на прибыль, представляет собой сумму чистой прибыли на каждый рубль реализованной продукции

Показывает относительную эффективность использования активов фирмы для получения выручки - сумма выручки на рубль вложенного капитала

Показывает общую эффективность использованного вложенного капитала по критерию полученной прибыли, капиталоотдачу вложенного капитала - сумма прибыли на рубль вложенного капитала

коэффициент доходности (рентабельности) активов (ROA)

Мультипликатор собственного капитала

=

коэффициент доходности собственного капитала ROE

Рентабельность активов

Финансовый рычаг

Рентабельность собственного капитала

15,57

2,14

33,3198 ? 33,3

коэффициент чистой рентабельности (NPM)

коэффициент оборачиваемости капитала КОА

Мультипликатор собственного капитала

коэффициент доходности собственного капитала ROE

Рентабельность продаж

Оборачиваемость активов

Финансовый рычаг

Рентабельность собственного капитала

11,2593

1,3832

2,14

33,3198 ? 33,3

Заключение

Финансовый контроль -- это совокупность действий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов в системе субъектов хозяйствования. Финансовый контроль выступает одним из методов управления деятельностью субъектов хозяйствования. Финансовый контроль отражает движение финансовых ресурсов в экономической системе государства и завершает стадию управления финансами. Финансовый контроль в то же время выступает необходимым условием эффективности управления. Контроль за состоянием экономики, развитие социально-экономических процессов в обществе являются общей системой контроля, важнейшим звеном которой выступает финансовый контроль. Финансы объективно имеют способность выражать все стороны производственной деятельности в любой сфере, следовательно, финансовый контроль должен быть всеобъемлющим и непрерывным. Контрольная функция является свойством финансов, а финансовый контроль является функцией соответствующих финансовых органов. Объектом финансового контроля являются финансовые показатели. Они регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов (показатели себестоимости рентабельности, прибыльности). Назначение финансового контроля состоит в изучении и анализе финансовых показателей, вариантов эффективного использования финансовых ресурсов. Необходимым условием результативности финансового контроля является правильно поставленный бухгалтерский учет. Государственный финансовый контроль распространяется только на звенья системы государственных финансов. Финансовый контроль, который осуществляется в сфере материального производства и частных предприятий, проводится самими владельцами этих предприятий. В данном случае финансовый контроль очень жесткий, т. к. от него зависит результат деятельности самого предприятия. Самостоятельным звеном финансового контроля является аудиторский контроль, который осуществляют квалифицированные бухгалтеры и ревизоры. В РФ аудиторские службы объединены в ассоциацию аудиторов. Различают внутрифирменный и внешний аудит. Внутрифирменный аудит направлен на повышение эффективности принятия управленческих решений по совершенствованию хозяйственной деятельности предприятия. Его целью является повышение прибыли предприятия. Внешний аудит проводят аудиторские службы по договорам с Государственной налоговой инспекцией, банками, страховыми компаниями, иностранными партнерами. Задачи аудиторского контроля состоят в следующем:

- проведение финансовой экспертизы;

- проведение проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности;

- контроль за доходами, подлежащими налогообложению;

- консультации фирмам по учету.

Цель аудиторского контроля -- предотвращение хозяйственных нарушений. Аудиторское обслуживание гарантирует конфиденциальность, сохранение коммерческой тайны. В случае нарушения законодательства, аудитор обязан сообщить об этом в соответствующие службы. Аудиторские фирмы экономически независимы от государства. Аудиторская фирма обязана получить лицензию на проведение своей деятельности, У каждой аудиторской фирмы свой устав, а их деятельность координирует Аудиторская палата России.

Список литературы

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995 г. - 80 с.

2. Андрюшин С.А. Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля. // Финансы. - М., 2002. - №4. - с. 59-63.

3. Аудит и ревизия: Справочное пособие. Под ред. Белого И.Н. - Мн.: Мисанта, 1994. - 214 с.

4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1979. - с. 13.

6. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс в 2-х томах, перевод с английского под ред. В. В. Кавалева, Спб.; Экономическая школа, 2001.

7. Лабынцев Н.П. Аудит: теория, методология и практика. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 268 с.

8. Миляков Н.В. Финансы: Учебник. -- М.: ИНФРА_М, 2004. -- 543 с.

9. Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Финансы.-Волгоград: Изд. ВолГУ, 2001.-96с.

10. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: Основные методологические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 318 с.

11. Управление организацией: Учебник. Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 669 с.

12. Финансовый контроль в РФ: проблемы организации и управления. Материалы «Круглого стола» от 26 декабря 2001 г. - М.: Институт экономики РАН, 2002 - 250 с.

13. Шидловская М.С. Финансовый контроль и аудит: Учебное пособие. Мн.: Высшая школа, 2001 - 459с.

Приложение 1

Агрегированный баланс ОАО «Олимпия» (Бюджет по балансовому листу)

Активы, капитал, обязательства

Сумма млн. руб.

01.01.200Х

01.07.200Х

Актив

Внеоборотные активы (постоянные, долгосрочные),

55

54

в том числе:

основные средства

40

36

долгосрочные финансовые вложения

15

18

Оборотные (текущие) активы,

136

145

в том числе:

запасы (сырье и материалы)

37

33

незавершенное производство

8

9

готовая продукция и товары

25

20

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

38

41

краткосрочные финансовые вложения

7

10

денежные средства

21

32

Итого (валюта баланса)

191

199

Пассив

Капитал и резервы:

76

106

в том числе:

уставный (акционерный) капитал

61

61

нераспределенная прибыль

15

45

Краткосрочные (текущие обязательства) пассивы,

115

93

в том числе:

кредиты и займы

38

25

кредиторская задолженность

77

68

Итого (валюта баланса)

191

199

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Олимпия» (бюджет доходов и расходов)

Показатель хозяйственной деятельности

за период 01.01.200Х-01.07.200Х

Сумма, млн. руб.

Выручка (доход) от реализации продукции (работ, услуг)

270

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг),

(175)

в том числе:

- амортизация основных средств производственного назначения

11

Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

95

Коммерческие расходы

(22)

Управленческие расходы,

(35)

в том числе:

- амортизация основных средств, используемых в процессе управления

6

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

38

Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг):

ПВ = Выручка - Себестоимость = 270 - 175 = 95 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг):

ПР = ПВ - (Коммерческие расходы + Управленческие расходы) =

= 95 - (22 + 35) = 38 млн. руб.

Приложение 3

Баланс (бюджет по балансовому листу)

Активы, капитал, обязательства

Сумма, млн. руб.

01.01.200Х

СНi

01.07.200Х

СКi

Актив

Внеоборотные активы (постоянные, долгосрочные),

55

в том числе:

- основные средства

40

- долгосрочные финансовые вложения

15

18

Оборотные (текущие) активы,

136

в том числе:

- запасы (сырье и материалы)

37

- незавершенное производство

8

- готовая продукция и товары

25

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

38

- краткосрочные финансовые вложения

7

- денежные средства

21

Итого (валюта баланса)

191

Пассив

Капитал и резервы:

76

в том числе:

- уставный (акционерный) капитал

61

61

- нераспределенная прибыль

15

Краткосрочные (текущие обязательства) пассивы,

115

в том числе:

- кредиты и займы

38

25

- кредиторская задолженность

77

68

Итого (валюта баланса)

191

Приложение 4

Прогнозный бюджет доходов и расходов по операционной деятельности на период 01.01.200Х-01.07.200Х

Показатель хозяйственной деятельности

Сумма, млн. руб.

Выручка (доход) от реализации продукции (работ, услуг), ВХ

270

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), СРПХ

(175)

в том числе:

- амортизация основных средств производственного назначения

11

Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

95

Коммерческие расходы

(22)

Управленческие расходы,

(35)

в том числе:

- амортизация основных средств, используемых в процессе управления

6

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

38

Приложение 5

Исходные данные по текущим активам для прогноза ББЛ

i

Активы, обязательства

01.07.200(Х-1)

СНi

01.01.200Х

СКi

1

запасы (сырье и материалы)

33

37

2

незавершенное производство

9

8

3

готовая продукция и товары

20

25

4

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

41

38

Приложение 6

Бюджет доходов и расходов за прошлый период 01.07.200(Х-1)-01.01.200Х

Показатель хозяйственной деятельности

Сумма, млн. руб.

Выручка (доход) от реализации продукции (работ, услуг), ВХ-1

270

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), СРПХ-1

(175)


Подобные документы

  • Определение чистого денежного потока косвенным методом. Анализ денежного потока методом финансовых коэффициентов. Экономическая рентабельность активов. Привлечение заемных средств. Уровень эффекта финансового рычага. Объем пассива, актива и оборота.

    контрольная работа [71,6 K], добавлен 08.08.2008

  • Анализ финансового положения ОАО "ЗИМА": структура имущества и источники его формирования, оценка стоимости чистых активов, анализ финансовой устойчивости организации. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

    контрольная работа [371,0 K], добавлен 26.02.2012

  • Экономическая сущность, виды, формы, методы проведения финансового контроля. Органы финансового контроля, их задачи и функции. История развития финансового контроля в России. Совершенствование государственного финансового контроля в современных условиях.

    контрольная работа [38,8 K], добавлен 18.03.2011

  • Содержание финансового контроля, его необходимость и функции в условиях рыночной экономики. Основные формы, виды и методы финансового контроля. Современное состояние финансового контроля в Республике Казахстан. Деятельность органов финансового контроля.

    курсовая работа [59,3 K], добавлен 22.12.2013

  • Содержание финансового контроля. Виды, формы и методы проведения финансового контроля. Органы финансового контроля, их задачи и функции. Развитие и современное состояние финансового контроля. Современное состояние финансового контроля за рубежом.

    курсовая работа [42,5 K], добавлен 19.07.2008

  • Экономическая сущность и классификация финансового контроля, его виды, формы и методы проведения. Опыт организации финансового контроля, проблемы его функционирования в Республике Казахстан. Анализ контроля деятельности органов финансового контроля.

    курсовая работа [228,7 K], добавлен 28.07.2015

  • Содержание финансового контроля, его значение и задачи в условиях рыночной экономики. Формы, виды и методы финансового контроля. Основные задачи и функции органов государственного финансового контроля. Различия между аудитом и ревизией.

    курсовая работа [62,0 K], добавлен 06.05.2007

  • Значение финансового контроля, его задачи, формы и методы проведения. Органы государственного финансового контроля и оценка их деятельности. Результативность контроля Счетной палаты. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

    курсовая работа [600,9 K], добавлен 06.01.2012

  • Роль финансового контроля в регулировании общественного воспроизводства. Виды, формы и методы его проведения. Организация финансового контроля в европейских государствах (на примере ФРГ). Направления развития финансового контроля на современном этапе.

    курсовая работа [64,7 K], добавлен 17.04.2015

  • Теоретические аспекты, содержание и значение финансового контроля. Развитие в условиях перехода к рыночной экономике. Формы, виды и методы финансового контроля. Органы, осуществляющие его. Проблемы эффективности государственного финансового контроля.

    курсовая работа [43,8 K], добавлен 28.05.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.