Методы налогового регулирования устойчивого развития национального хозяйства РФ

2.3 Государственная политика в области налогообложения

Государственная политика в области налогообложения с целью перехода к устойчивому развитию должна проводиться с использованием следующих инструментов:

смещение налогового бремени в сторону тех секторов экономики, с деятельностью которых связан наибольший ущерб окружающей природной среде;

стимулирование посредством налогов инвестиций в охрану окружающей среды в энергоемкие сектора, транспорт и сельское хозяйство;

введение налогов на использование пестицидов, нитратов и веществ, разрушающих озоновый слой Земли и др.;

введение налогов и увеличение сборов на бытовые отходы;

повышенное налогообложение использования первичных материалов в производстве и поощрение рециклинга;

развитие торговли правами на эмиссию углекислого газа, оксидов серы и использование воды.

Существенной особенностью применяемых экологических налогов должно быть:

включение затрат по ликвидации нанесенного окружающей природной среде (ОПС) ущерба в цену товара или услуги, которые послужили причиной этого ущерба;

стимулирование экологических инноваций, модернизации процессов производства и оказания услуг, новых методов ведения домашнего хозяйства и т.п. с целью как сокращения их негативного воздействия на ОПС, так и повышения конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке.

Необходимо внедрить механизмы сохранения окружающей природной среды при осуществлении структурной перестройки экономики, в том числе усовершенствовать системы государственного лицензирования видов деятельности, влияющих на экологическую ситуацию в стране.

Учет вопросов сохранения окружающей среды должен осуществляться на основе результатов научных исследований путем разработки экологических показателей, характеризующих качество жизни; поиска экономических стимулов, способствующих экологизации производства и рациональному природопользованию; оценки новых технологий и продукции с позиций обеспечения ресурсосбережения и экологической эффективности.

Этому будет способствовать внедрение экологических стандартов ИСО серии 14 000, создание систем экологического управления субъектами хозяйствования, а также экологическая сертификация продукции.

Важнейшим условием реализации национальных интересов в области обеспечения экономической безопасности страны является переход экономики России к модели устойчивого развития, гарантирующей стабильное функционирование и развитие многоукладной экономики и обеспечивающей сбалансированное решение социально-экономических задач, проблем сохранения окружающей среды в целях удовлетворения потребностей нынешнего и будущего поколений. Реализация перехода на путь устойчивого развития потребует в дальнейшем формирования новой стратегии, которая оказалась бы экологически и экономически сбалансированной.

Идея объединения безопасности и развития оказывается весьма плодотворной, что открывает новые методологические горизонты исследования проблем безопасности. Проблему обеспечения экономической безопасности нельзя рассматривать изолировано от экологических аспектов.

В концепции устойчивого развития Российской Федерации предусматривается определенный уровень государственного регулирования социоэколо-гической и экономической устойчивости.

Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономико-экологической безопасности как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит, и инструмент воздействия на экономику. Экономико-экологическое направление налоговой политики государства способно обеспечить реализацию фискальной, экономической, регулирующей, стимулирующей и социальной функций государства. Задача государственной политики - перестроить структуру налогов таким образом, чтобы наиболее губительные налоги (которыми облагаются заработная плата и прибыль), не были основными, а государственный доход пополнялся бы за счет тех источников, которые не сказываются на желании и способности граждан работать и вкладывать свои сбережения в дальнейшее развитие.

Единственно верным направлением такой государственной политики является реформирование налоговой системы России на основе максимально полного извлечения и направления в бюджет рентных доходов, связанных с эксплуатацией природных ресурсов, что позволит реализовать неотъемлемое право каждого члена общества на природные ресурсы своей страны и на равную долю благ, получаемых от них. Россия может первой в мире пойти по новому, более эффективному пути в сфере социально-экономических отношений в обществе, реализуя указанную выше идею.

В ходе осуществления рыночных реформ в России резко актуализировалась проблематика распределения рентного дохода между государством, обществом и хозяйствующими субъектами.

Проблемы устойчивого развития вызывают сегодня повышенный интерес, обусловленный трансформацией экономических отношений и стремлением к созданию социально- и экономически справедливого рынка. Представляется целесообразным обобщить и теоретически осмыслить наметившиеся позитивные тенденции экономической политики государства, которые могли бы способствовать эколого-экономической безопасности и устойчивому развитию.

Любая социально-экономическая система может быть признана устойчивой, если возникающие в ее рамках противоречия в процессе их разрешения не выводят ее в другое состояние. Сущность устойчивого экономического развития заключается в способности экономики обеспечить качество жизни как настоящего, так и будущих поколений, эколого-экономическую безопасность общества, возможность противостоять влиянию различных угроз при оптимальном расходовании всех видов ресурсов и бережном использовании природных факторов. Сегодня в условиях, когда наблюдается смешение формальных и неформальных собственников на природные ресурсы, а также нет достаточной определенности объекта собственности, угрозу устойчивому экономическому развитию России представляет существующая система налогообложения и распределение «природной» ренты. Действующая налоговая система противоречит характеру нашей экономики. Существенная часть рентного дохода, которая проходит мимо налоговой системы, порождает теневую криминальную экономику. Кроме того, действующая система налогообложения не содержит механизмов, стимулирующих недропользователей к воспроизводству минерально-сырьевой базы, разработке высоко затратных и выработанных месторождений, полномасштабному проведению природоохранных мероприятий.

Преимущества государственной формы собственности на добытые полезные ископаемые над частной формой их присвоения с учетом повышения эффективности налоговых институтов и снижения уровня коррупции состоят в более эффективном управлении собственностью на добытые полезные ископаемые и в распоряжении доходами от собственности на эти ресурсы.

Экономическая безопасность регионов является важнейшим компонентом экономической безопасности страны с федеративным устройством. Под экономической безопасностью региона или любого иного территориального образования в составе единого государства понимается совокупность текущего состояния, условий и факторов, характеризующих стабильность, устойчивость и поступательность развития экономики территорий, их определенной независимости и интеграции с экономикой РФ.

Формирование хозяйственного механизма экоразвития предполагает его регионализацию, что означает переход к такой модели социально-экономического развития, которая учитывает экологическую и иную специфику региона, обеспечивает в нем равновесие между экономикой и экологией, устойчивое экономическое, экологическое и социальное развитие.

На местном уровне механизмами учета вопросов сохранения окружающей среды должны выступать генеральные планы населенных пунктов, районные планировки, схемы развития территорий, местные повестки дня, в том числе с учетом существующей занятости населения и возможностей перепрофилирования хозяйственной деятельности.

Важным механизмом учета вопросов сохранения окружающей среды при принятии решений является экологическая экспертиза инновационно-инвестиционных проектов. Законодательство в области оценки воздействия на окружающую среду и экологической экспертизы необходимо привести в соответствие с Конвенцией «Об оценке воздействия на окружающую среду в трансграничном контексте» и Орхусской конвенцией о доступе к информации, участии общественности в процессе принятия решений и доступе к правосудию по вопросам, касающимся окружающей среды.

Реализация проектов должна обеспечивать организацию и функционирование бизнеса на принципах экологической безопасности, защиты здоровья и окружающей среды с учетом интересов работников предприятий, потребителей его продукции и населения в целом, причем как ныне живущего, так и будущих поколений людей.

В целях гарантированного соблюдения интересов будущих поколений необходимо применение для оценки проектов следующих требований:

предотвращение необратимых изменений в окружающей природной среде;

избежание ущерба абсолютно невоспроизводимому естественному капиталу (озоновому слою, биоразнообразию и т. п.);

ограничение использования возобновимых ресурсов размером их естественного прироста, а при невозможности соблюдения этого требования - включение в проект компенсационных природовосстановительных мероприятий (либо мер по возмещению наносимого проектом ущерба) с соответствующей корректировкой затрат;

при использовании невозобновимых естественных ресурсов формирование за счет проектных доходов инвестиционных фондов будущего, служащих основой для поддержки достигнутого уровня потребления, например, после исчерпания запасов месторождений полезных ископаемых.

Наряду с государственной обязательно должна проводиться и общественная экологическая экспертиза. Таким образом будет реализован принцип свободы доступа общественности к экологической информации и право на участие в управленческих решениях, связанных с воздействием на природную среду.

Для снижения налоговых рисков и повышения эффективности сопряженности регулирующих инструментов требуется широкое обсуждение вносимых поправок и изменений в налоговое законодательство. Новые правила «игры» должны пройти общественную экспертизу и иметь соответствующую методику отбора и оценки предстоящих изменений, для того чтобы все заинтересованные лица и налогоплательщики могли максимально преодолеть информационную асимметрию и определить уровень предсказуемости последующих налоговых рисков. Для этого необходимо ввести:

1) изменения в функционирование регулирующих инструментов, направленные на расширение спектра льгот для физических лиц и субъектов малого предпринимательства, а также на упрощение процедур расчета и уплаты всех налогов и сборов;

2) критерии законной налоговой оптимизации и четкого разделения ее от незаконной оптимизации;

3) перераспределение налоговых потоков между бюджетами различных уровней в сторону региональных и местных бюджетов на основе закрепленных налогов и части федеральных налогов, замена системы дотаций самофинансированием регионов;

4) изменение структуры налоговой системы: сокращение промежуточных звеньев налоговых органов, подчинение таможенных органов и внебюджетных фондов по вопросам аккумулирования отчислений налоговым органам, установление института свободного налогового представительства, последовательное ведение налогового и бухгалтерского учета;

5) окончательное формирование системы регулирующих инструментов: установление соответствия между распределением регулирующих инструментов по бюджетам и налоговой классификацией, устранение неэффективных налоговых каналов, достижение оптимальной налоговой нагрузки по категориям плательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Определяя главную цель развития экономики России как возобновление экономического роста, повышения на этой основе качества и уровня жизни населения, создания научно-технических предпосылок для укрепления позиций России в мире, следует учитывать, что проводимые для этого институциональные реформы могут приобрести целенаправленный и последовательный характер только при их согласовании с принципами устойчивого развития, предполагающими сбалансированное сохранение, развитие и использование природного, человеческого и накопленного капитала, так как некоторые параметры развития достигают в современных условиях пороговых кризисных значений.

Категориальная определенность и отличие устойчивого развития от обеспечения национальной безопасности обусловлена различиями в критериях оценки источников и инструментов устойчивого развития: приоритете социально-экологических критериев; неприменении насильственных и мобилизационных мер; развитии механизмов самоподдержки и саморегуляции при взаимодействии государства и гражданского общества. Вместе с тем существует аналогичность внутренних и внешних угроз, пороговых значений развития негативных тенденций для устойчивого развития и экономической безопасности государства.

Государственная политика устойчивого развития предполагает не только обеспечение защищенности национальных интересов, но и способность институтов власти создавать механизмы поддержания социально-политической и экономической стабильности общества на основе оценки ее пороговых значений, включая развитую систему бюджетно-налоговых инструментов стимулирования перехода к устойчивому развитию. Методологическая и практическая важность налоговой компоненты стратегии устойчивого развития определяется тем, что такое развитие России в целом возможно лишь при устойчивом и гармоничном развитии всех ее территориальных общностей и производственных комплексов и соблюдении необходимой взаимосбалансированности межотраслевых и межрегиональных налоговых отношений.

В результате определенных недостатков функционирования налоговой системы как внутренних угроз стабильности и поступательного движения невозможно сформулировать стратегию устойчивого развития в целом без их учета. Поэтому необходимо эффективное совершенствование системы налогообложения с учетом текущей экономической ситуации и необходимости перехода к устойчивому развитию. Приоритетным направлением научных исследований по проблемам налогообложения должна стать разработка Комплексного прогноза условий развития налоговой системы. Толкование налога с позиции его видимой формы как изъятия государством части дохода хозяйствующих субъектов не позволяет отразить изменение его социально-экономического содержания при возрастающей необходимости учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей в условиях устойчивого развития. Достижение целей устойчивого развития требует роста объема и доступности общественных и коллективных благ, в частности, образования, ассимиляции природного потенциала, что обусловливает необходимость реструктуризации социальной функции налоговой системы как инфраструктуры государственных доходов и перераспределения общественных благ. На современном этапе детерминантами управления налогообложением становятся его индикативные свойства, переход от статики к оперативному реагированию на изменение налоговых индикаторов, преодоление обособления налогового администрирования от методологии налогообложения, освобождение налогового механизма от субъективистских походов и узковедомственных интересов. Повышение качества государственного налогового менеджмента, создание комплекса налоговых преференций стратегического действия является одним из условий реализации Концепции устойчивого развития России.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Любимцева С. Структурная модернизация экономики // Экономист. -- -2007. №2.-С. 16-17.

2. Экономическая безопасность: Производство-Финансы-Банки / Под ред. В.К. Сенчагова. - М: ЗАО "Финстатинформ", 2006. - С. 204.

3. Осипов Г. Реформирование России: итоги и перспективы. - М., 2004. -С. 15-18.

4. Астапов К. Социально-экономическое развитие: итоги и перспективы // Экономист. - 2007. № 9. - С. 16.

5. May В. Экономико-политические итоги 2001 года и перспективы устойчивого экономического роста // Вопросы экономики. 2002. № 1. - С. 10.

6. Куранов Г., Волков В. Состояние экономики и задачи экономической политики // Экономист. - 2006. № 4. - С. 16.

7. Лось В.А.Устойчивое развитие: от теории к практике. //Устойчивое развитие Юга России: состояние, проблемы, перспективы (сборник тезисов выступлений на конференции) / Отв. ред. Игнатов В. Г. Ростов-на-Дону.: Изд-во СКАГС, 2007. С.З.

8. Л.Абалкин Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение, Вопросы экономики, 2006, №12, с.З

9. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. М.: Всемирный банк, Москва 2007. С.201.

10. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона//Налоговый вестник, 2008. №1. С. 3-5.

11. Мараховская Е. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий. Автореферат дисс. канд. экон. наук.- С-П, 2006. С.25.

12. Богачева О. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы, 2008 № 2. С.29-32.

13. Временные методические рекомендации субъектам Российской Федерации по регулированию межбюджетных отношений: Министерство финансов РФ, 2007. С.97.

14. Проект Методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: Министерство экономического развития и торговли РФ, 2005. С. 15.

15. Большой экономический словарь. Под ред. А.Н.Азрилияна. - М.: Фонд «Правовая культура», 1994. С.528.

16. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений //Финансы, 1999. №6. С.27-30.

17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА - М, 2002.- С.576.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.- М: ИНФРА - М, 2002.- С.576.

19. Галазов Ч.Ю. Виды системной несопряженности в Российской налоговой сфере//Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т.3. №4. 2008.

20. Махаров Ш.Д.. Развитие налоговой конкуренции региональных экономических систем//Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т.3. №4. 2008. - 0,5 п.л.

21. Галазов Ч.Ю. Реализация налоговой конкуренции через инструменты прямого налогообложения в регионе//Экономика РСО-Алания: региональная специфика глобальных тенденций. Сборник научных трудов. Владикавказ. Изд-во СОГУ, 2003

22. Галазов Ч.Ю. Экономическая политика эффективного сопряжения региональных и местных регулирующих инструментов//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2004.

23. Сопряженное развитие федеральных, региональных и местных налогов через механизмы налоговой конкуренции//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2005.

24. Основные направления реформирования региональной и муниципальной налоговой системы в современных условиях//Проблемы и пути экономического развития регионов. Сборник научных статей. Владикавказ. Изд-во СОГУ, 2006.

25. Основные направления снижения налоговых рисков и сопряженного развития региональных инструментов на мезоэкономическом уровне//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2007.

Размещено на Allbest.ru