Основные бюджеты ОАО "Российские железные дороги"

Процедура распределения подразумевает, что плановые значения показателей на уровне ОАО «РЖД» (или филиала) распределяются согласно определенной методике как аналогичные показатели нижестоящего уровня (филиалов, структурных подразделений). Например, запланированный объем перевозок, или сумма эксплуатационных расходов ОАО «РЖД» распределяется в рамках согласованных или утвержденных бюджетов производства и бюджетов затрат между территориальными филиалами.

Консолидация осуществляет формирование бюджетов вышестоящих центров финансовой ответственности на основе бюджетов нижестоящих центров ответственности. Процедура консолидации подразумевает сбор фактических данных об исполнении бюджетов в структурных подразделениях и их дальнейшее обобщение на вышестоящих уровнях управления: отделений дорог, территориальных и функциональных филиалов, ОАО «РЖД». При этом консолидация бюджетов производится по одноименным статьям бюджетов нижестоящего и вышестоящего уровней. Для этого внутренняя структура бюджетных форм нижестоящего и вышестоящего центров финансовой ответственности должна быть одинаковой. Консолидация осуществляется либо путем суммирования показателей (если они выражены абсолютными величинами и представляют собой объемные или количественные показатели, например, объем перевозок, парк локомотивов, численность работников), либо путем пересчета показателей или их расчета как средних по данным бюджетов нижестоящих центров финансовой отчетности (если показатели выражены относительными, средними величинами, например, себестоимость перевозок, производительность труда и т.п.).

При консолидации обеспечивается тот уровень детализации бюджетной информации, который согласуется или утверждается руководителем вышестоящего центра ответственности.

Процесс формирования бюджетов, контроль за их исполнением и анализом регулирует «Регламент бюджетного управления ОАО «РЖД»». В Положении о регламенте определены сроки и порядок представления информации, необходимой для разработки бюджетов, состав, сроки и порядок формирования бюджетов, их согласования и утверждения, сроки и порядок представления информации для формирования контрольных отчетов, порядок взаимодействия подразделений ОАО «РЖД» при планировании и контроле исполнения бюджетов.

Процесс планирования и согласования бюджетов в системе бюджетного управления ОАО «РЖД» осуществляется в соответствии с организационно-функциональной структурой отрасли, т.е. бюджеты должны формироваться и контролироваться на уровне центрального аппарата ОАО «РЖД», территориальных и функциональных филиалов и их структурных подразделений -- отделений дорог, дирекций дорожного подчинения и линейных предприятий. Процесс бюджетирования в ОАО «РЖД» включает следующие этапы:

* формирование бюджетных заданий;

* формирование первоначальных плановых бюджетов филиалов;

* формирование плановых бюджетов ОАО «РЖД»;

* формирование отчетов по исполнению бюджетов.

Согласно Регламенту бюджетного управления ОАО «РЖД» процесс бюджетирования начинают с составления бюджетных заданий. Бюджетное задание представляет собой перечень целевых параметров программы стратегического развития отрасли в планируемый бюджетный период. Они формулируют в количественном выражении (через систему показателей) основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности Общества, которые необходимо достичь в плановый период при сложившейся конъюнктуре рынка и состоянии отрасли. Бюджетное задание прежде всего разрабатывается для ОАО «РЖД» в целом. Его готовят Департамент экономического прогнозирования и стратегического развития

и Департамент исследования конъюнктуры рынка совместно с Департаментом инвестиционной деятельности, Департаментом корпоративного строительства и реформирования и другими департаментами, ответственными за реализацию стратегического развития отрасли. Составлению бюджетного задания предшествует большая работа по разработке научно-обоснованного прогноза, позволяющего определить место железнодорожного транспорта в хозяйстве страны и основные направления его развития.

На основании бюджетного задания по ОАО «РЖД» Департамент планирования и бюджетирования и Департамент управления финансами формируют бюджетные задания для территориальных и функциональных филиалов. К этой работе привлекаются отраслевые департаменты и дирекции, в функциональном подчинении которых находятся филиалы. Они рассчитывают требуемые объемы производства продукции, выполнения работ и оказания услуг на основании заявок от других департаментов и железных дорог. Бюджетные задания содержат целевые объемы продаж, целевые объемы производства, целевые финансовые показатели по каждой железной дороге и функциональному филиалу. Затем Департамент планирования и бюджетирования совместно с Департаментом управления финансами доводят бюджетные задания до экономических и финансовых служб филиалов. Службы планирования и бюджетирования и службы управления финансами железных дорог производят декомпозицию (распределение) бюджетных заданий для отделений дорог, дорожных дирекций и линейных предприятий дорожного подчинения. В свою очередь отделения и дорожные дирекции распределяют бюджетные задания по линейным предприятиям, находящимся в их подчинении. Аналогичное распределение бюджетных заданий проводится в функциональных филиалах.

На основании полученных бюджетных заданий линейные предприятия формируют плановые операционные и финансовые бюджеты и согласовывают значения бюджетных параметров с отделением или дирекцией железной дороги. В свою очередь отделения дороги, дорожные дирекции консолидируют плановые операционные и финансовые бюджеты находящихся в их подчинении линейных предприятий, и согласовывают свои бюджеты с территориальным филиалом (управлением дороги). Территориальные филиалы на основе сформированных отделениями дорог бюджетов формируют сводные плановые операционные и финансовые бюджеты дорог, согласовывают их с соответствующими подразделениями Центрального аппарата ОАО «РЖД». Затем сводные бюджеты дорог, а также содержащие их первоначальные плановые задания и аналитические записки к бюджетам, заявки и обоснование на регулирование бюджетных параметров, представляются в Центральный аппарат ОАО «РЖД».

Функциональные филиалы, находящиеся в подчинении дирекций, на основе целевых значений планов продаж, производства и финансовых планов, сформированных Дирекцией и содержащих целевые значения, формируют операционные и финансовые бюджеты, а затем согласовывают их с Дирекцией. Дирекция согласовывает пакет бюджетов функциональных филиалов с соответствующими подразделениями Центрального аппарата ОАО «РЖД».

Центральный аппарат ОАО «РЖД на основе представленных филиалами бюджетов производит формирование первоначальных консолидированных плановых бюджетов по ОАО «РЖД» в целом и балансировку финансовых бюджетов. Консолидированные бюджеты направляются в Департамент планирования и бюджетирования для согласования и последующего утверждения в аппарате управления ОАО «РЖД» и Советом директоров, а затем на утверждение Правительства РФ и Президента ОАО «РЖД», после чего доводятся до соответствующих структурных подразделений ОАО «РЖД».

В течение отчетного периода по мере исполнения бюджетов их фактическое выполнение отражается в отчетах структурных подразделений. Отчеты по выполнению бюджетов структурными подразделениями консолидируются отделениями, филиалами, в подчинении которых они находятся. Те, в свою очередь, консолидируются на уровне ОАО «РЖД» в целом и получают консолидированный отчет по исполнению бюджета ОАО «РЖД». Отчеты по выполнению бюджетов разрабатываются на каждом соответствующем иерархическом уровне, каждым функциональным подразделением каждый месяц, квартал, год. В отчете приводятся плановые и фактические значения показателей бюджетов за два отчетных периода (плановый и предшествующий), процент (относительная величина) планового задания, процент выполнения плана и темп роста к предшествующему периоду (табл. 31).

Хотя методика формирования бюджетов как инструмента планирования и контроля производства едина для всех отраслей народного хозяйства, вместе с тем формы и содержание бюджетов различаются и зависят от технологических и организационных особенностей предприятий. В системе бюджетного управления ОАО «РЖД» применяют следующий пакет целевых бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет мотивации, бюджет затрат, бюджет запасов и закупок, бюджет доходов и расходов, которые составляют операционный бюджет. Финансовый бюджет включает: бюджет капитальных вложений, бюджет кредитов и займов, бюд-жет движения дебиторской и кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс и мастер-бюджет. Содержание каждого бюджета и порядок их заполнения приведен в Альбоме форм сводных бюджетов и в Методических рекомендациях по заполнению сводных бюджетов ОАО «РЖД». Порядок формирования бюджетов определен Регламентом бюджетного управления ОАО «РЖД».

Заключение

Всегда нужно помнить, что внутрифирменное бюджетирование - это не столько инструмент, сколько управленческая технология, сто бюджетирование - это показатель качества управления в компании, соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям. Совершенствование систем бюджетирования продолжается до сих пор.

Вопрос о внедрении внутрифирменного бюджетирования уже не то что назрел, а перезрел. Дальнейшие проволочки нашего менеджмента в этой сфере чреваты куда большими неприятностями, чем неплатежи или хронически удручающее финансовое состояние все большего числа предприятий (что помимо прочего делает их неинтересными как объект инвестирования и потому еще более подрывает основу дальнейшего развития). Куда более серьезной представляется опасность нарастающего отставания нашего менеджмента от ведущих стран мира, наглядно проявляющееся и в сфере управления финансами.

Итак, диагноз однозначен: полноценное бюджетирование- редкость. Нет понимания того, что большинство финансовых проблем наших предприятий возникает от недостаточного умения управлять финансами. Что неплатежи - это не только, а часто и не столько результат изъянов бюджетной политики правительства, сколько отсутствия у руководителей четкой информации и надлежащего контроля за движением финансовых потоков (а может быть, и желания навести порядок в этой области )

Список литературы:

1. И.Н. Глущенко БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ Допущено Федеральным агентством железнодорожного транспорта в качестве учебного пособия для студентов вузов железнодорожного транспорта.

2. Бочаров, В.В. Коммерческое бюджетирование [Текст] / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2008. - 368 с.

3. Савчук, В.П. Управление прибылью и бюджетирование [Текст] / В.П. Савчук. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009. - 432 с.

4. Хруцкий, В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов, В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования [Текст] / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru