Расчет основных налогов в деятельности предприятия

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной фондом социального страхования Российской Федерации о суммах:

1. Начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2. Использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному страхованию;

3. Направленных ими в установленном порядке на санаторно - курортное обслуживание;

4. Расходов, подлежащих зачету;

5. Уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее тридцатого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее первого июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые органы обязаны представить в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а так же иные сведения, необходимые для осуществления органами пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении зарегистрированных лиц.

Органы пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законодательством.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.241 для ООО "Мир" устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 20%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%.

Штатное расписание организации

Районный коэффициент - 25%.

Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:

1. Алексеев А.Б.

Налоговая база - 10 051,25 руб.

ЕСН начисленный - 2613,34 руб.

ЕСН в части федерального бюджета = 10 051*20% = 2010,26 руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = 10 051,25*2,9%= 291,49 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 *1,1%= 110,56 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 * 2%= 201,03 руб.

Взнос в ПФР - 1407,18 руб.

ЕСН к уплате - 1206,16 руб.

2. Иванова В.Г.

Налоговая база- 8801,25 руб.

ЕСН = 8801,25* 26% = 2288,34 руб.,

ЕСН в части федерального бюджета = 8801,25* 20% = 1760,26 руб.

ЕСН в части Фонда обязательного страхования = 8801,25* 2,9% = 255,24 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 1,1% = 96, 81 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 2% = 176,03 руб.

Взнос в ПФР - 1 232,18 руб.

ЕСН к уплате в бюджет - 1056,16 руб.

3. Петров Д.Е.

Налоговая база равна - 8176,25 руб.

ЕСН начисленная = 8176,25* 26% = 2125,84 руб.

ЕСН в части федерального бюджета = 8176,25 * 20% = 1635,26 руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования =8176,25 * 2,9% = 237,11 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25*1,1%= 89,94 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25 * 2%= 163,53 руб.

Взнос ПФР - 1 144,68 руб.

ЕСН подлежащий уплате в бюджет - 981,16 руб.

4. Сидоров Ж.З.

Налоговая база численно равна 7551,25 руб.

ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.

Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.

ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.

4. Николаев И.К.

Налоговая база численно равна 7551,25 руб.

ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.

Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.

ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.

Список используемой литературы

1. Нормативные источники

1.1 Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1993. - 36 с.

1.2 Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 - ФЗ (ред. от 27.07. 2006г); часть II от 26 января 1996г. №14 - ФЗ (ред. от 02.02 2006г); часть III от 26 ноября 2001г. №146 - ФЗ (ред. от 03.06. 2006г) // СПС Гарант. - 2007. - №15.

1.3 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ (в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от 27.072006г., часть II от 5 августа 2000г. №117 - ФЗ // СПС Гарант - 2007. - №15.

2. Научные и специальные источники

2.1 Брызгании В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2003. - 344с.

2.2 Галимзянов Р.Ф. Управление налогами па предприятии: В 2 т. - Уфа: Эксперт, 1998. - 271с.

2.3 Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 455с.

2.4 Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение - СПб.: Питер, 2007. - 288с.

2.5 Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

2.6 Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 279с.

2.7 Налоги и налогообложение.4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 377с.