Рисунок 2.4 - Изменение среднегодовой выработки на одного работающего

2.2.3 Анализ себестоимости продукции. (смета затрат, затраты на один рубль)

По данным СП ООО «Данинвест» был проведен анализ себестоимости продукции, результаты которого предлагаются к рассмотрению.

Изменение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является важным этапом углубленного анализа себестоимости.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменение за отчетный период. В таблице 2.6 представлен анализ структуры затрат на производство продукции.

Таблица 2.6 - Анализ структуры затрат на производство продукции в СП ООО «Данинвест» за 2002-2004 годы

Наименование показателя	2002 г., млн.руб.	Уд.вес, %	2003 г., млн.руб.	Уд.вес, %	2004г., млн.руб.	Уд.вес, %
1.Материальные затраты	756,9	74,2	792,3	67,6	804,7	69,0
2. Затраты на оплату труда	152,5	14,9	194,3	16,6	179,4	15,4
3. Отчисления на социальные нужды	52,1	5,1	66,5	5,7	62,4	5,4
4. Амортизация основных средств	29,5	2,9	47,8	4,1	53,3	4,6
5. Прочие затраты	29,2	2,9	72	6,1	65,7	5,6
6. Итого по элементам затрат	1020,1	100,0	1172,9	100,0	1165,5	100,0

За период с 2002 по 2003 гг. удельный вес материальных затрат в общей структуре уменьшился на 6,6%, и увеличился на амортизацию основных средств - на 1,2%, увеличились также удельные веса затрат на оплату труда (на 1,6%), на социальные нужды - 0,6%, вследствие увеличения среднемесячной заработной платы по предприятию, прочие затраты увеличились на 3,3% соответственно.

В целом структура затрат практически не изменилась, однако затраты возросли в абсолютном измерители на 145,4 млн. руб. в 2004 г. по сравнению с 2002 годом, что связано с ростом производства и вызвало рост материалоемкости. Такая ситуация сложилась в связи с трудностями в модернизации оборудования (требуются средства), однако в будущем планируется значительное снижение материалоемкости.

За период с 2003 по 2004 гг. удельный вес материальных затрат в общей структуре увеличился на 1,5%, на амортизацию основных средств - на 0,5%.

Снизились удельные веса затрат на оплату труда (на 1,2%), на социальные нужды - 0,3%, вследствие снижения выплат по предприятию, прочие затраты снизились на 0,5%.

На рисунке 2.5 представлена динамика изменения себестоимости продукции.

Рисунок 2.5 - Динамика себестоимости продукции

Изучение структуры затрат по элементам, а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости и трудоемкости продукции.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль произведенной продукции:

З_i=З/ТП, (2.4)

Где З_i - уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции руб./руб.;

З - общая сумма затрат на производство произведенной продукции, тыс. руб.;

ТП - объем произведенной продукции, тыс. руб.

Этот показатель обладает рядом достоинств: универсальность, аналитичность, визуальность. На изменение уровня этого показателя оказывает влияние целый ряд факторов.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:

- изменение структуры выпуска продукции;

- изменение объема выпуска продукции;

- изменение уровня постоянных и переменных затрат на производство продукции;

- изменение уровня отпускных цен на произведенную продукцию.

Чтобы рассчитать затраты на рубль произведенной продукции воспользуемся следующими данными, предложенные в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Исходные данные для расчета затрат на рубль произведенной продукции

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Произведенная продукция, млн. руб.	1114	1671	1283
Себестоимость, млн. руб.	1020,1	1172,9	1165,5

Подставив в формулу 2.4 данные, получаем значение затрат на рубль произведенной продукции за три года, представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Затраты на рубль произведенной продукции в СП ООО «Данинвест»

Год	Затраты на рубль произведенной продукции, руб.	Темп роста, %
2002	1,092	100
2003	1,143	130,5
2004	1,101	77,3

Затраты на рубль товарной продукции по сравнению с 2002 годом возросли на 30,5% и снизили на 22,7% в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Теперь проанализируем, какие факторы и как повлияли на изменение показателя затрат на рубль произведенной продукции в результате более глубокого анализа.

Для начала используем следующие фактические показатели за 2002 и 2004 гг.:

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции по 2002 году (УЗ⁰) составил 1,092 руб.;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции фактический (УЗ¹) - 1,101 руб.;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции по 2002 году, пересчитанному на фактический выпуск выпущенной продукции в ценах на материалы и выпущенную продукцию 2002 года (УЗ^1тп_цпмтп) - 1,0 руб.;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции фактический в ценах на выпущенную продукцию в 2002 году (УЗ¹_цптп) - 0,89 руб.;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции фактический в ценах 2002 года на материалы и выпущенную продукцию (УЗ¹_цпмтп) - 0,96 руб.

Найдем общее отклонение уровня затрат на рубль выпущенной:

±УЗ=УЗ²⁰⁰⁴ - УЗ²⁰⁰²=1,101-1,092=+0,01 руб

Далее рассчитываем размер влияния на это отклонение отдельных факторов:

1.) изменение структуры фактически выпущенной продукции по сравнению с 2002 годом:

±УЗ_стр=УЗ^1тп_цпмтп - УЗ⁰ =1,0-1,092=-0,092 руб.,

2.) изменение (отклонение от плана) затрат каждого изделия:

±УЗ_зи = УЗ¹_цпмпт - УЗ^1тп_цпмтп =0,89-1,0 = -0,11 руб.,

3.) изменение цен на материалы, израсходованные на производство выпущенной продукции, тарифов на энергию и перевозки:

±УЗ_цм = УЗ¹_цптп - УЗ¹_цпмтп= 0,96-0,89=+0,07 руб.,

изменение цен на выпущенную продукцию:

±УЗ_цтп = УЗ¹ - УЗ¹_цптп= 1,101-0,96=+0,141 руб.,

Итого:

±УЗ_стр±УЗ_зи±УЗ_цм±УЗ_цтп =-0,092-0,11+0,07+0,141=+0,01 руб.

Расчет влияния данных факторов сведен в табл. 2.9

Таблица 2.9 - Влияние факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции в СП ООО «Данинвест» за 2004 год

Наименование фактор	Порядок расчета влияния	Размер влияния
1. Изменение структуры фактически выпущенной продукции по сравнению с запланированной	1,0-1,092	-0,092
2. Изменение затрат по каждому изделию	0,89-1,0	-0,11
2. Изменение цен на сырье и материалы	0,96-0,89	+0,07
3. Изменение цен на произведенную продукцию	1,101-0,96	+0,141
Общее изменение	1,101-1,092	+0,01

Снижение фактического уровня затрат на рубль произведенной продукции произошел за счет изменения структуры фактически выпученной произведенной продукции, что вызвало снижение анализируемого показателя на 0,09 руб., снижение затрат на - 0,11 руб. Рост цен на выпущенную продукцию (пиломатериалы) на 0,07 руб. и рост цен на сырье и материалы (лесоматериалы) (0,141) негативно отразились на показателе затрат на рубль произведенной продукции. В результате чего в 2004 г. фактически по сравнению с 2002 годом произошло увеличение затраты на рубль произведенной продукции на 0,01 руб.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции в СП ООО «Данинвест» за 2004 год представлено на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Влияние факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции

Анализируя данные таблицы 2.1 и 2.8, можно сказать, что за последний год предприятие добилось успехов в снижении затрат на рубль произведенной продукции по сравнению с 2003 г. По сравнению с уровнем 2003 года затраты снизились на 22,7%.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости как составных частей общей материалоемкости, анализ представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	2002	2003	2004	Темп изменения 2004г. к 2002 г.,%	Абсо-лютное отклонение
1	2	3	4	5	6
1.Выпуск продукции, млн.руб.	1114	1671	1283	104,3	169
1.1.Выпуск пиломатериалов, млн.руб.	834	1490,6	1100,3	131,9	266,3
1.2.Выпуск дровяной древесины, млн.руб.	0	120,9	182,7		182,7
1.3. Выпуск шпал, млн.руб.	280	59,5	0	-	-280
2.Материальные затраты, млн. руб	756,9	792,3	804,7	106,3	47,8
2.1.На производство пиломатериалов	580,5	690,2	744,3	128,2	163,8
2.2. На производство дровяной древесины	0	58,2	60,4	-	60,4
2.3. На производство шпал	176,4	43,9	0	0	-176,4
В том числе
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, всего	484,4	530,8	507,0	104,7	22,6
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты по пиломатериалам	430,7	466,6	513,6	119,2	82,9
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты по дровяной древесине	0,0	39,3	41,7	-	41,7
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты по шпалам	130,9	29,7	0,0	0,0	-130,9
3. Общая материалоемкость, коп	67,9	47,4	62,7	92,3	-5,2
МЕ производства пиломатериалов	69,60	46,30	67,65	97,2	-
МЕ производства дровяной древесины	-	48,14	33,06	-	-
МЕ производства шпал	63,00	73,78	-	0,0	0
В том числе:
сырьеемкость	43,5	31,8	39,5	90,9	- 4
сырьеемкость пиломатериалов	51,65	31,30	46,68	90,4	-4,97
сырьеемкость дровяной древесины	-	32,54	22,81	-	-
сырьеемкость шпал	46,75	49,88	-	0,0

Как видим, производство пиломатериалов является достаточно сырьеемким. Рост сырья и материалов в составе материальных затрат произошел на 4,7% в 2004 году по сравнению с 2002 годом, в 2004 году по сравнению с 2003 годом произошло падение удельного веса сырья и материалов. В 2004 году по сравнению с 2003 годом наблюдается повышение сырьеемкости на 24,2%. По отдельным видам продукции производство пиломатериалов является более сырьеемком по сравнению с производством шпал и дровяной древесины и составляет в 2004 году 46,68 коп.

Общая материалоемкость снизилась на 7,7%. В связи с целевыми государственными программами энерго- и ресурсосбережения необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на снижение материалоемкости в целом и отдельных ее составляющих.

2.2.4 Анализ использования фонда заработной платы

Фонд оплаты труда работников предприятия образуется за счёт двух источников: себестоимости продукции и чистой прибыли предприятия.

За счет себестоимости продукции осуществляется оплата за выполненную работу, надбавки и доплаты, 30% текущего премирования работников, оплата отпусков и т.д. а за счет чистой прибыли - остальной размер текущего премирования, вознаграждение по итогам работы за год и выполнение особо важных производственных заданий, материальная помощь, компенсация расходов на питание, проезд, лечение и др.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) работников предприятия, включаемых в себестоимость продукции, состоит из:

(2.5)

где - фонд оплаты труда соответственно рабочих, служащих основной деятельности и работников неосновной деятельности, млн. руб.

(2.6)

где - фонд переменной части заработной платы рабочих (оплата по сдельным расценкам и премия за производственные результаты сдельщикам и повременщикам), млн. руб.;

- фонд постоянной части заработной платы рабочих (повременная оплата по тарифным ставкам и все виды доплат и надбавок), млн. руб.;

- фонд оплаты отпусков рабочих, относящийся к переменной и постоянной части заработной платы рабочих, млн. руб.;

- фонд переменной и постоянной части заработной платы рабочих с учётом отпусков, млн. руб.

При анализе использования ФОТ работников предприятия необходимо определить:

1. абсолютное ФОТ и относительное ФОТОТ отклонение фактической величины фонда оплаты труда работников предприятия ФОТ от плановой ФОТО:

1- (2.7)

или

, (2.8)

где ФОТ - скорректированный плановый ФОТ работников предприятия, млн. руб.;

К, - соответственно коэффициент выполнения плана по производству продукции рассчитанный по плановой структуре, и его изменение

(2.9)

УД - плановый удельный вес переменной части ФОТ рабочих - в общем фонде оплаты труда работников предприятия, %.

2. факторы, влияющие на абсолютное изменение ФОТ работников предприятия.

Далее рассмотрим структуру использования средств на оплату труда (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Направления и структура использования средств на оплату труда, млн. руб.

Показатель	Год	Отклонение от 2004 г. от 2002 г.	Удельный вес, %
	2002	2004	абс., млн. руб.	отн., %	2002	2004
1. Использовано средств на оплату труда и социальные выплаты - всего	411,9	467,4	+55,5	113,5	100	100
Из них
1.1.Оплата отработанного времени	210,4	278,4	+68	132,3	51,1	59,6
1.2.Оплата неотработанного времени	47,7	38,0	-9,7	79,7	11,6	8,1
1.3.Выплаты стимулирующего характера	123,8	89,0	-34,8	71,9	30,1	19,0
1.4.Выплаты компенсирующего характера	29,7	39,5	+9,8	133	7,2	8,4
1.5.Прочие выплаты	0,3	22,5	+22,2	-	0,1	4,8

За рассматриваемый период по отношению к фонду заработной платы промышленно-производственного персонала оплата отработанного времени увеличилась по структуре с 51,1% до 59,6%, в то время как доля оплаты за неотработанное время снизилась с 11,6 до 8,1 %. Отметим, что выплаты стимулирующего характера в составе фонда заработной платы сократились значительно на 11,1%. Это произошло за счет сокращения величины премий и других вознаграждений.

Далее проанализируем использование фонда заработной платы по факторной модели, предложенной Г.В. Савицкой. В таблице 2.12 представлены исходные данные для анализа фонда заработной платы. Фонд заработной платы разделяется на постоянную часть и переменную в зависимости от характера выплат: если заработная плата зависит от объема продукции напрямую (чем больше работник производит, тем выше его зарплата), то это переменная часть фонда заработной платы, если нет такой зависимости - постоянная. Поэтому на базе данных таблицы 2.11, с учетом того, что заработная плата по сдельным расценкам и премии за производственные результаты относятся к переменной части, а повременная оплата труда и доплаты - к постоянной, произошло разделение фонда заработной платы на две части. Далее учитывая, что в 2002 году переменная часть в фонде заработной платы без отпусков составила 35,1%, а в 2004 году - 32%, произошло разделение оплаты отпусков рабочих и служащих на переменную и постоянную части. Затем были получены переменная и постоянная части оплаты труда в целом по предприятии.

Таблица 2.12 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн.руб.
	год	отклонение
	2002	2004
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	87,6	94,7	7,1
1.1. По сдельным расценкам	36,6	53,9	17,3
1.2. Премии за производственные результаты	51,1	40,7	-10,4
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	162,2	201,2	39
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	97,1	126,5	29,4
2.2. Доплаты	65,2	74,7	9,5
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	249,9	95,9	46
4. Оплата отпусков рабочих	32,9	26,1	-6,8
4.1. Относящаяся к переменной части	11,6	8,4	-3,2
4.2. Относящаяся к постоянной части	21,4	17,8	-3,6
5. Оплата труда служащих	114,4	133,5	19,1
переменная часть	0,2	0,6	0,4
постоянная часть	114,2	132,9	18,7
6. Оплата отпусков служащих	14,7	11,9	-2,8
6.1. Относящаяся к переменной части	0,02	0,05	0,03
6.2. Относящаяся к постоянной части	14,7	11,9	-2,8
7. Общий фонд заработной платы	411,9	467,4	55,5
в том числе
переменная часть	99,4	103,6	4,2
постоянная часть	312,5	363,8	51,3
8. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
переменной части	24,13	22,17	-1,97
постоянной части	75,87	77,83	1,97

По данным таблицы 2.12 удельный вес переменной части фонда заработной платы составляет 22,17%, что ниже уровня 2002 года на 1,97%. Постоянная часть фонда заработной платы увеличилась на 51,3 млн. руб. за счет роста повременной оплаты труда рабочих по тарифным ставкам. На изменение постоянной части заработной платы повлияли рост повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 29,4 млн. руб., а также рост доплат и отпускных служащим. На переменную часть оплаты труда повлияли рост оплаты труда по сдельным расценкам на 17,3 млн. руб. и падение суммы премий за производственные результаты на 10,4 млн. руб.

На основании данных таблицы 2.12 рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы по формуле (2.7-2.9):

ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл=467,4-411,9=+55,4 млн.руб.

Учитывая снижение объема продукции 0,768 (1283/1671) рассчитаем относительное изменение фонда оплаты труда:

ДФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск= ФЗПф-(ФЗПпл.пер*Квп+ФЗПпл.пост)= 467,4-(99,4*0,768+312,5)=+78,56 млн.руб.

В СП ООО «Данинвест» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 78,56 млн. руб., произошедший в связи с ростом выплат по индексации заработной платы (на 13,6 млн. руб.).

Далее проанализируем влияние факторов на абсолютное и относительное изменение фонда оплаты труда в табл. 5.4. При расчете были учтены данные планово-экономического отдела, структура продукции изменилась приблизительно на 8,3%, при чем трудоемкость продукции в 2002 году снизилась на 25%. Данные для расчета были смоделированы с учетом этих параметров.

По данным таблицы 2.13 были рассчитаны влияния факторов как на абсолютное изменение, так и на относительное.

Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы

Фактор	Расчет	Влияние факторов на абсолютное отклонение, млн.руб.
1	2	3
Абсолютное отклонение по фонду переменной части заработной платы	=103,6-99,4	+4,2
В переменной части за счет изменения: -объема выпуска продукции:	=99,4*0,768-99,4	-23,1
-структуры продукции: -удельной трудоемкости продукции: -уровня оплаты труда:	=99,4*(-33/1428) =1476**3,64 * 0,003 = 1476*30,5*0,0003	-2,3 +16,1 +13,5
Итого изменение переменной части фонда заработной платы		+4,2

На переменную часть фонда оплаты труда оказали влияние следующие факторы:

- снижение объема производства продукции на 23,2% привел к снижению фонда заработной платы на 23,1 млн.руб.;

- за счет изменения структуры продукции фонд заработной платы снизился на 2,3 млн.руб., что произошло аз счет увеличения удельного веса более трудоемкой продукции;

- темпы роста производительности труда рабочих повременщиков были выше, чем темп роста их заработной платы, уровень оплаты их труда увеличился на 13,5 млн.руб.

Далее произведем анализ повременного фонда заработной платы рабочих с использованием данных таблицы 2.14.

Расчет влияния этих факторов производим способом абсолютных разниц:

ДФЗП_чр = (Чр₁-Чр₀)*Д₀*t₀*ЗП_Ч0=(35-26)*252*7,9*3,13= +56,1 млн.руб.

ДФЗП_д = Чр₁*(Д₁-Д₀)*t₀*ЗП_Ч0=35*(253-252)*7,9*3,13=+0,9 млн.руб.

ДФЗП_t = Чр₁*Д₁*(t₁- t₀)*ЗП_Ч0=35*253*(7,7-7,9)*3,13=-5,5 млн.руб.

ДФЗП_зп = Чр₁*Д₁*t₁*(ЗП₁- ЗП_Ч0)= 35*253*7,7*(2,95-3,13)=-12,3 млн.руб.

Балансовая увязка: ДФЗП= ДФЗП_чр+ ДФЗП_д+ ДФЗП_t+ ДФЗП_зп=+56,1+0,9-5,5-12,3=+39,2 ( за счет округлений).

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	2002 год	2004 год	Отклонение	Темп изме-нения, %
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел.	26	35	+9,0	134,6
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год, дней	252	253	+1,0	100,4
3. Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,9	7,7	-0,2	97,5
4. Фонд повременной оплаты труда, млн.руб.(таблица 2.12)	162,2	201,2	+39,0	124,0
5. Зарплата одного работника-повременщика, тыс. руб.
среднегодовая	6238,5	5748,6	-489,9	92,1
среднедневная	24,8	22,7	-2,1	91,6
среднечасовая	3,13	2,95	-0,18	95,2

На повременный фонд заработной платы рабочих оказали влияние ряд факторов: снижение оплаты часовой привел к снижению фонда оплаты труда на 12,3 млн.руб., снижение средней продолжительности рабочей смены уменьшило фонд на 5,5 млн.руб, рост численности рабочих и количества отработанных дней увеличило фонд на 56,1 млн. руб. и 0,9 млн. руб. соответственно.

По аппарату управления произошли следующие изменения: число служащих снизилось с 25 до 19 человек. Среднегодовая оплата труда также изменилась, что представлено в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Исходные данные для анализа оплаты труда управленческого персонала

Показатель	2002 год	2004 год	Отклонение
Среднесписочная численность служащих на окладах, чел	25	19	-6
Фонд повременной оплаты труда, млн.руб.	114,4	133,5	+19,1
Зарплата одного работника, млн. руб.
среднегодовая	4,58	7,03	+2,45

На базе данных таблицы 2.15 рассчитаем влияние факторов на фонд оплаты труда:

ДФЗП_чр = (Чр₁-Чр₀)*ЗП_г0=-6*4,58= -27,48 млн.руб.

ДФЗП_зп = Чр₁*(ЗП_г1- ЗП_г0)=19*2,45=+46,55 млн.руб.

Балансовая увязка: -27,48+46,55=+19,07 млн. руб.

Фонд оплаты труда служащих за счет снижения количества работающих уменьшился на 27,48 млн.руб., а рост среднегодовой заработной платы увеличил фонд на 46,55 млн.руб.

Для анализа эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели:

- объем произведенной продукции (в действующих ценах) на рубль заработной платы - ;

- объем реализованной продукции (в действующих ценах) на рубль заработной платы - ;

- сумма балансовой прибыли на рубль заработной платы -;

- сумма чистой прибыли на рубль заработной платы -;

- сумма капитализированной прибыли на рубль заработной платы (сумма чистой прибыли, направленной в фонд накопления, на рубль заработной платы) - .

Для факторного анализа этих показателей можно использовать различные модели. Для анализа объема произведенной продукции на рубль заработной платы используем следующую модель:

,(2.10)

где - объем произведенной продукции в действующих ценах, млн.р./год;

- среднесписочная численность работающих за год;

- среднегодовая заработная плата одного работающего, млн.р./год;

, - среднегодовая выработка продукции (в действующих ценах) соответственно одного работающего и рабочего, млн.р./чел;

- среднечасовая выработка продукции (в действующих ценах) одного рабочего, млн.р./чел;

- удельный вес рабочих в общей численности работающих, в долях;

- количество рабочих дней в году, отработанных одним рабочим;

- средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Расчет проведем по упрощенной модели способом цепных подстановок:

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

Влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции за счет:

изменения среднегодовой выработки 3,98-4,4=-0,42 млн. руб.

изменения среднегодовой заработной платы 3,77-3,98=-0,21 млн. руб.

Общее изменение -0,42-0,21=-0,63 млн. руб.

Итак, за счет роста среднегодовой заработной платы и снижения среднегодовой выработки объем выпущенной продукции снизился на 0,21 млн. руб.

2.2.5 Анализ использования основных производственных фондов и средств

Представим показатели эффективности использования основных средств в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Показатели эффективности использования основных фондов

Наименование показателя	Алгоритм расчета	2002	2003	2004	Темп роста, %
1.Выпущенная продукция, млн. руб.	-	1114	1671	1283	115,2
2.Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	-	697	905	899	129,0
3. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	-	59	121	53	89,8
4.Среднесисочная численность работников, чел.	-	65	71	70	107,7
1.Фондоотдача, руб./руб.	Выпущенная продукция /Среднегодовая стоимость ОПФ	1,60	1,85	1,43	89,3
2.Фондоемкость, руб./руб.	Среднегодовая стоимость ОПФ/Произведенная продукция	0,63	0,54	0,70	112,0
3.Фондорента-бельность, %	Прибыль от реализации продукции/ Среднегодовая стоимость ОПФ	8,46	13,37	5,90	69,6
4.Фондовоору-женность, руб./чел.	Среднегодовая стоимость ОПФ/Среднесписочная численность работников	10,72	12,75	12,84	119,8

По данным таблицы следует, что фондовооруженность труда относительно высокая 12,84 млн. руб./чел. при достаточном высоком значении фондорентабельности 5,9%. Это означает, что основные фонды используются эффективно. Значение фондоотдачи 1,43 руб./руб. Поскольку фондоотдача снижается в рассматриваемом периоде, то это означает, что падает эффективность производства.

Проведем факторный анализ показателя фондорентабельности по формуле:

ФР_опф=ФО_опф*Р_пр, (2.11)

где ФР_опф - фондорентабельность, %;

ФО_опф - фондоотдача, руб./руб.;

Р_пр - рентабельность продукции, %.

Общее изменение показателя:

ДФР_опф= ФР_опф1- ФР_опф0=5,895-8,465=-2,57 %

Изменение фондорентабельности за счет отдачи основных производственных фондов:

ДФР_опф1=ДФО_опф*Р_пр0=(1,427-1,598)*5,78=-0,988%

рентабельности продукции:

ДФР_опф2=ФО_опф1*ДР_пр=1,427*(4,55-5,78)=-1,755%

Балансовая увязка: ДФР_опф= ДФР_опф1+ ДФР_опф2=-0,988-1,755=-2,74% (за счет округлений).

Влияние факторов на фондорентабельность представлено в виде структурной диаграммы (рисунок 2.7).

Рисунок 2.7 - Влияние факторов на фондорентабельность

Для изучения факторов изменения фондоотдачи ОПФ воспользуемся данными таблицы 2.17.

Таблица 2.17 - Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатель	2002	2004	Отклонение, (+/-)
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	59	53	-6
2. Объем выпуска продукции, млн. руб.	1114	1283	+169
3. Среднегодовая стоимость, млн. руб.
основных производственных фондов	697	899	+202
активной их части	487,9	719,2	+231,3
машин и оборудования	467,5	669,1	+201,6
единицы оборудования	11,4	15,56	+4,16
4. Удельный вес активной части	0,7	0,8	+0,1
5. Удельный вес машин и оборудования
в активной части ОПФ	0,958	0,93	-0,028
общей сумме ОПФ	0,670	0,744	+0,074
6. Фондорентабельность, %	1,598	1,427	-0,171
7. Рентабельность продукции, %	5,78	4,55	-1,23
8. Фондоотдача ОПФ, руб.	1,60	1,43	-0,17
9. Фондоотдача активной части фондов, руб.	2,283	1,784	-0,499
10. Фондоотдача машин и оборудования, руб.	2,383	1,918	-0,465
11. Среднегодовое количество действующего оборудования, шт	41	43	+2
12. Отработано за год всем оборудованием, машино-часов	142577,5	156457,4	+13879,9
В том числе единицей оборудования:
часов	3477,5	3638,5	+161
смен	451,6	466,5	+14,9
дней	234	238	+4
13. Коэффициент сменности работы оборудования	1,93	1,96	+0,03
14. Средняя продолжительность смены, час	7,7	7,8	+0,1
15. Выработка продукции за 1 маш-час, тыс.руб	7,813	8,200	+0,387

По данным таблицы 2.17 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ по следующей формулам:

ФО_опф=Уд^а*Уд^м*ФО^м, (2.12)

ФО^м=, (2.13)

где ФО_опф - фондоотдача ОПФ, руб./руб.;

Уд^а - удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ, доля ед.;

Уд^м - удельный вес действующих машин и оборудования в активной части фондов, доля ед.;

ФО^м - фондоотдача технологического оборудования, руб/руб.;

Д - количество отработанных дней единицей оборудования, дн.;

К_см - коэффициент сменности, коэф.;

П - средняя продолжительность смены, час;

ЧВ - часовая выработка единицы оборудования, руб./час;

Ц - средняя стоимость единицы оборудования в сопоставимых ценах, млн. руб.

за счет удельного веса активной части ОПФ:

ДФО_опфуд^а=ДУд^а*Уд^м_пл*ФО^м_пл=+0,1*0,958*2,383=+0,228 руб./руб.

за счет удельного веса действующего оборудования в активной части фондов:

ДФО_опфуд^м=Уд^а_ф*ДУд^м_пл*ФО^м_пл=0,8*(-0,028)*2,383=-0,053 руб./руб.

за счет фондоотдачи оборудования:

ДФО_опфФО^м=Уд^а_ф*Уд^м_ф*ДФО^м=0,8*0,93*(-0,465)=-0,346 руб./руб.

Балансовая увязка:

ДФО=ФО_ф-ФО_пл=1,43-1,6=-0,17 руб./руб.

или ДФО= ДФО_опфуд^а+ ДФО_опфуд^м + ДФО_опфФО^м =

=+0,228-0,053-0,346=-0,171 руб./руб. (за счет округлений)

Влияние факторов на фондоотдачу представлено на рисунке 2.8.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на уровень 2002 года по фондоотдаче ОПФ.

Рисунок 2.8 - Влияние факторов на фондоотдачу

Изменение выпущенной продукции за счет: увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

ДВП_опф=ДОПФ*ФО^опф_пл=+202*1,6=+323,2 млн. руб.

изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

ДВП_УД^а=ОПФ_ф* ДФО_опфуд^а= 899*(+0,228)=+204,97 млн. руб.

изменения удельного веса действующего оборудования:

ДВП_УД^м= ОПФ_ф* ДФО_опфуд^м=899*(-0,053)=-47,65 млн. руб.

изменения фондоотдачи действующего оборудования:

ДВП_ФО^м= ОПФ_ф* ДФО_опфФО^м= 899*(-0,346)=-311,05 млн. руб.

Итого: ДВП= ДВП_опф+ ДВП_УД^а+ ДВП_УД^м+ ДВП_ФО^м==

+323,2+204,97-47,65 -311,05=+169,47 млн. руб. (за счет округлений)

Для факторного анализа активной части фондов используем модель (2.13) способом цепной подстановки:

Рассчитаем показатель за 2002 год:

ФО^м₂₀₀₃===2,383 руб./руб.

Для определения первого условного показателя необходимо вместо уровня за 2002 год взять стоимость единицы оборудования за 2004 год, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

ФО^м_ус1===1,746 руб./руб.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при структуре оборудования и количестве отработанных дней в 2004 году, но при величине остальных факторов за 2002 год:

ФО^м_ус2===1,776 руб./руб.

Третий условный показатель рассчитывается при его структуре за 2004 год, количестве отработанных дней, коэффициенте сменности за 2004 год и остальных показателях за 2002 год:

ФО^м_ус3===1,804 руб./руб.

При расчете четвертого условного показателя уровень 2002 года сохраняется только для среднечасовой выработки:

ФО^м_ус4===1,826 руб./руб.

При выработке за 2004 год фондоотдача составит:

ФО^м₂₀₀₄===1,918 руб./руб.

Итак, фондоотдача изменилась,

в результате изменения структуры оборудования:

1,746-2,383=-0,637 руб./руб.

целодневных простоев оборудования:

1,776-1,746=+ 0,03 руб./руб.

коэффициента сменности:

1,804-1,776=+0,028 руб./руб.

внутрисменных простоев:

1,826-1,804=+0,022 руб./руб.

среднечасовой выработки:

1,918-1,826=+0,092 руб./руб.

Итого: -0,465 руб./руб.

Итак, в результате изменения структуры оборудования фондоотдача уменьшилась на 0,637 руб./руб., за счет отсутствия сверхплановых целодневных простоев увеличилась на 0,03 руб./руб. Остальные факторы также оказали положительное влияние, так как за период наблюдается рост выработки, коэффициента сменности.

2.3 Анализ факторов влияющих на изменение прибыли

Для анализа состава, динамики балансовой прибыли в СП ООО «Данинвест» за 2002-2004 гг. применена таблица 2.18.

Таблица 2.18 - Анализ состава, динамики прибыли за 2002-2004 годы, млн. руб.

Показатель	Год	Изменение абсолютное	Изменение относи-тельное	Темп измене-ния, %
	2002	2004
1.Прибыль от реализации продукции	59	53	-6	-10,2	89,8
2.Операционные доходы	15	1325	1310	8733,3	8833,3
3.Операционные расходы	19	1348	1329	6994,7	7094,7
4.Внереализационные доходы	-	11	11	-	-
5.Внереализационные расходы	40	65	25	62,5	162,5
6.Общая сумма балансовой прибыли	14	-24	-38	-271,4	-171,4
7. Налоги из прибыли	9	13	4	44,4	144,4
8. Чистая прибыль	5	-37	-42	-840,0	-740,0

В динамике прибыли произошли некоторые изменения. Так в 2004 году было достигнуто увеличение внереализационных доходов на 11 млн.руб, при росте расходов в 25 млн.руб. Чистая прибыль в структуре балансовой прибыли заметно сократилась из-за роста операционных расходов и внереализационных расходов. Балансовая прибыль была снижена на сумму в 38 млн. руб, что повлекло снижение чистой прибыли на 42 млн. руб. с учетом налогов. Важным фактором, оказывающим влияние на балансовую прибыль является прибыль от реализации, которая снизилась на 6 млн. руб.

Абсолютное изменение показателей не дает основания для объективных выводов по динамике изменения балансовой прибыли, поэтому изучим структуру прибыли в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Структура прибыли, %

Показатели	Год	Отклонение (+,-)
	2002	2004
1.Прибыль от реализации продукции	421,4	220,8	-200,6
3. Операционные доходы	107,1	5520,8	5413,7
4. Операционные расходы	135,7	5616,7	5481,0
5.Внереализационные доходы	0,0	45,8	45,8
6.Внереализационные расходы	285,7	270,8	-14,9
7. Общая сумма балансовой прибыли	100,0	100,0	0,0
8. Налоги из прибыли	64,3	54,2	-10,1
9. Чистая прибыль	35,7	-154,2	-189,9

По данным расчетов наибольшую долю в балансовой прибыли занимают операционные расходы, которые в 2004 году значительно выше уровня 2002 года.

Динамику балансовой прибыли представим на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 - Динамика балансовой прибыли

Далее рассмотрим резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.	Возможный объем реализации продукции, ед.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Пиломатериалы сосновые	12	1000	12,0
Пиломатериалы обрезные	10	500	5,0
Итого	х	х	17,0

В СП ООО «Данинвест» имеется возможность снижения себестоимости в производстве пиломатериалов сосновых и в производстве пиломатериалов обрезных в целом на сумму 17,0 тыс. руб.

2.3.1 Анализ прибыли от реализации продукции. Факторный анализ

Факторная модель прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятия:

; (2.14)

(2.15)

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия или объём реализованной предприятием продукции (работ, услуг) млн.р./год;

- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) предприятия, тыс.р/год;

- общее количество (при однономенклатурном производстве) и количество i-х изделий (работ, услуг), реализованных предприятием за год;

- соответственно себестоимость и оптовая цена реализованных i-х изделий (работы, услуги), тыс.р./ед.;

- удельный вес i-х изделий в общем их количестве, в долях.

К факторам первого и второго порядков, влияющим на изменение прибыли от реализации продукции предприятия, относятся следующий (рисунок 2.10):

1. Объём реализации продукции (объём продаж), всего:

1.1. Объём произведенной продукции;

1.2. Остатки нереализованной продукции (готовой продукции на складе и отгруженной, но не оплаченной потребителем);

2. Структура и ассортимент реализованной продукции, всего:

2.1. Структура объёма реализации;

2.2. Структура себестоимости реализованной продукции;

3. Цена реализации изделий, всего:

3.1. Качество произведенной продукции;

3.2. Рынки сбыта продукции;

4. Себестоимость реализованных изделий.

Влияние этих факторов на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, а, следовательно, и изменение балансовой прибыли, можно определить способом цепных поставок. Алгоритм расчёта всех факторов, кроме факторов второго порядка, влияющих на изменение среднереализационных цен изделий приведен в таблице 2.22. В таблице 2.21 имеется исходные данные для такого анализа.

Таблица 2.21 - Исходная информация, млн.руб.

Показатель	2002 год	По 2002 на фактический объем реализации в 2004	2004 год
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции за вычетом налогов	1114	1114*1,15=1281,1	1162
2.Полная себестоимость реализованной продукции	1055	1055*1,15=1213,25	1109
3. Прибыль от реализации продукции	59	59*1,15=67,85	53

На основании данных таблицы 2.21 можно произвести расчет влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации пиломатериалов уменьшилась на 6 млн. руб. за счет опережающего падения цен на продукцию по сравнению с темпом роста производства.

Прибыль от реализации пиломатериалов уменьшилась на 6 млн. руб. за счет опережающего падения цен на продукцию по сравнению с темпом роста производства. Себестоимость снизилась на единицу продукции, тем самым повысив прибыль от реализации на 104,5 млн. руб. Цена продукции снизилась, и прибыль от реализации уменьшилась на 119,1 млн. руб.

Таблица 2.22 - Анализ прибыли от реализации продукции

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Расчет, млн. руб.
1	2	3
1.Прибыли от реализации продукции (работ, услуг), всего в том числе за счет изменения:		ДПпр=53-59=-6
1.1.Объема реализованной продукции, всего		ДПпр(Np)=59* (1213,5/1055-1)= =+8,85
1.2. Структуры и ассортимента реализованной продукции, всего		ДПпр(стр)=67,85-59-8,85=0
1.3.Цен реализации изделий, всего		1162-1281,1= -119,1
1.4.Себестоимости реализованных изделий		-(1109-1213,5)=+104,5
Итого		-6

2.3.2 Анализ операционных и внереализационных результатов

Анализ факторов второго порядка, влияющих на изменение операционных и внереализационных финансовых результатов (каждого, из слагаемых их элементов), производится прямым сравнением отчётных данных с фактическими данными предыдущего года и расчетом абсолютных и относительных отклонений. Далее изучают причины полученных убытков и доходов по каждому элементу их образования и разрабатывают мероприятия по сокращению и недопущению убытков и штрафных санкций.

Алгоритм расчёта влияния данных факторов на изменение балансовой прибыли приведен в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Анализ внереализационных результатов, тыс. руб.

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Расчет, млн. руб.
1.Прибыли от операционной деятельности		-23-(-4)=-19
2.Внереализационных результатов		-54-(-41)=-13
2.1.Прибыли от сдачи в аренду основных средств		91-47=44
2.2.Полученные, за вычетом уплаченных, штрафы, пени, неустойки		65-122=-57

По данным анализа прибыль по внереализационным операциям за счет роста внереализационных доходов увеличилась на 44 млн. руб., за счет роста суммы штрафов прибыль от внереализационных мероприятий снизилась на 57 млн. руб.

Основные причины образования прибыли и убытков от операционных и внереализационных финансовых результатов следующие:

- плохая постановка учета и контроля, злоупотребления (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, списание на убытки - сумм, полученных из-за нарушения действующих положений, не предъявленных во время поставщикам соответствующих санкций и т.д.);

- нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки);

- изменения цен в связи с изменениями не учтенными в плане и др.

2.3.3 Анализ факторов влияющих прибыль предприятия

Факторы изменения каждой составляющей суммы прибыли можно представить в виде рисунка 2.10.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

2) прибыли от операционных доходов и расходов;

3) внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

1.1) объема реализованной продукции;

1.2) структуры реализованной продукции;

1.3) полной себестоимости реализованной продукции;

1.4) цен на реализованную продукцию;

доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

поступлений долгов и дебиторской задолженности;

финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) происходит под воздействием следующих факторов:

- изменения объема реализации;

- изменения отпускных цен;

- изменения себестоимости продукции.

Величина влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую изменения объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот.

Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию.

Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции.

В теории и практике аналитической работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли от реализации «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановой прибылью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями прибыли «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной продукции (фактор 1.3) прибыль от реализации соответственно увеличивается или уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме нашли отражение и имевшие место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия» то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерческих расходов.

Из суммы прибыли от снижения полной себестоимости реализованной продукции, достигнутого по зависящим от предприятия факторам, целесообразно выделить прибыль, полученную за счет внедрения мероприятий по новой технике.



Рисунок 2.10 - Факторы, влияющие на прибыль предприятия

Анализ факторов формирования прибыли приведем в таблице 2.24 с учетом данных таблиц 2.21-2.23.

Таблица 2.24 - Анализ факторов формирования прибыли

Факторы изменения балансовой прибыли	Расчет	Сумма влияния на балансовую прибыль, млн.руб.
Изменение балансовой прибыли, всего	-24-14	-38
в том числе за счет
1.Прибыли от реализации продукции	53-59	-6
1.1.Объема реализованной продукции	59*(1213,5/1055-1)	+8,85
1.2.Структуры реализованной продукции	67,85-59-8,85	0
1.3.Полной себестоимости реализованной продукции	-(1109-1213,5)	+104,5
1.4.Цен на реализованную продукцию	1162-1281,1	-119,1
2.Прибыли от операционных финансовых результатов	-23-(-4)	-19
3.Внереализационных результатов	-54-(-41)	-13
3.1.Прибыли от сдачи в аренду основных средств	91-47	44
3.2.Полученные, за вычетом уплаченных, штрафы, пени, неустойки	65-122	-57

В результате анализа было выяснено, что снижение объема балансовой прибыли произошло в результате снижения прибыли от реализации на 6 млн. руб. Уменьшение данного показателя произошло в основном за счет падения цен на продукцию на 119,1 млн. руб., за счет снижения себестоимости продукции удалось повысить прибыль от реализации на 104,5 млн. руб. Внереализационные результаты снизили сумму балансовой прибыли за счет выявленных убытков в отчетном году на сумму в 57 млн. руб.

В результате проделанного анализа видно, что предприятие нуждается в мероприятиях направленных на увеличение объема поступления прибыли от реализации за счет усовершенствования производства, снижения себестоимости, проведения маркетинговой политики, направленной на повышение сбыта продукции и усиление качества.

3 Мероприятия по увеличению прибыли

3.1 Мероприятия по увеличению объема производимой продукции

Проект технического перевооружения деревообрабатывающего производства СП ООО «Данинвест» позволит организовать производство высококачественных обрезных пиломатериалов и их реализацию на экспорт в страны дальнего зарубежья, обеспечит дополнительное создание рабочих мест, увеличение доходов и балансовой прибыли. Данный проект основывается на финансовом лизинге. Выбор оборудования произведен по техническим характеристикам производителя данного оборудования. Приобретение оборудования осуществляется у австрийской фирмы ГЛТ Хандельзгезельшафт.

Лизинг имеет следующие преимущества по сравнению с приобретением оборудования за свой счет:

1) отсутствие потерь, связанных с моральным старением машин и оборудования;

2) сохраняется ликвидность баланса, то есть приобретение основных фондов за счет кредита ведет к увеличению обязательств арендатора;

3) арендная плата небольшая по отношению к общей сумме лизинговой сделки, предприятие сохраняет часть своих денежных средств, что дает ему возможность работать с другими организациями;

4) внедрение новейших технологий обеспечивает рост производительности труда, конкурентоспособность товара.

В данном производстве будет использована сырьевая база Беларуси.

Анализ рынков сырья показывает, что существующие лесосеки недоиспользуются. Кроме того, намечается увеличение заготовки древесины в стране с 2003 года по 2009 год, средней и мелкой с 4,52 млн. м³ деловой древесины в год до 5,54 млн. м³ . То есть прирост мелкой и средней деловой древесины на рынке республики составит более 1 млн. м³ в год.

Цех рассчитан на объем распиловки максимум 36 м³ в одну смену.

Рынки сбыта продукции находятся в таких странах как Германия, Польша, Литва. Объем 20000 м³ обрезных пиломатериалов закупают несколько фирм. Проекты контрактов имеются. Качество лесопиления на данной линии позволяет конкурировать на рынках Западной Европы. Основным преимуществом данной линии является получение заданных размеров пиломатериалов, что позволяет успешно конкурировать на рынках Европы. Производственная программа представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Производственная программа

Наименование	Годы
	2006	2007	2008	2009	2010	2011	Всего
Производство обрезных пиломатериалов, м3	-	17000	24000	30000	36000	40000	147000

Итак, за период с 2007 по 2011 годы планируется выпустить 147000 м³ обрезных пиломатериалов. В таблице 3.2 представлен возможный прогноз предполагаемых продаж.

Таблица 3.2 - Прогноз предполагаемых продаж

Продукт	Период	Годовой объем продаж	Цена за 1 м3 EUR	Стоимость продаж в год тыс. EUR
Пиломатериа-лы, м3	2007 год	17000	90	1530
	2008 год	24000	90	2160
	2009 год	30000	90	2700

Представим экономическое обоснование технического перевооружения производства в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Экономическое обоснование технического перевооружения деревообрабатывающего производства СП ООО «Данинвест»

Наименование оборудования	Количество	Цена, Евро	Сумма, Евро
1	2	3	4
1.Линия по переработке лесоматериалов круглых
в том числе:
1.1.Станок для обработки круглых лесоматериалов на брус, шт.	1	76800	76800
1.2.Приводной рольганг, шт.	1	12250	24500
1.3.Поперечный транспортер, шт.	1	17700	35400
1.4.Станок для обработки горбыли, шт.	1	29008	29008
1.5.Станок для получения обрезного пиломатериала из горбыля, шт.	1	20000	20000
1.6.Заточный станок, шт.	1	10000	10000
1.7.Сушильные камеры емкостью 50 м3 каждая, шт.	1	48480	48480
1.8.Запчасти и инструмент	-	3000	3000
1.9.Шефмонтаж	-	12000	12000
Итого по "Interwud"			229238
Таможня 25%			57309
Итого			286547
НДС 20%			57309
2.Многопил (Беларусь) с НДС, шт.	1	22500	22500
3.Бревнотаска (Россия), шт.	1	4000	4000
4.Цепи (Россия),		3000	3000
Оборудование всего			375356
Проектные работы			800
Строительно-монтажные работы			5500
Вентиляция			1000
ИТОГО			380656

Общий объем затрат на проект составит 380656 Евро.

Рассчитаем затраты за месяц при объеме распиловки 1512 м³/мес. При этом расход круглых лесоматериалов на 1 м³ пиломатериалов составляет 1,7 м³.

Тогда из данного объема сырья будет получено обрезных пиломатериалов.

Выход (В):

В=1512/1,7=889 м³ .

Средняя цена на складе поставщика составляет 120 Евро.

Расчетная выручка за месяц составляет:

889*125=111125 Евро.

Представим расчет затрат на месяц в таблица 3.4.

Таблица 3.4 - Затраты на производство пиломатериалов

Статьи затрат	Сумма, Евро
1	2
Сырье 20	51500
Инструмент	500
Электроэнергия	3000
Заработная плата	5000
Налоги	2700
Лизинг	17000
Проценты за кредит	8570
Амортизация	15500
Прочие	3000
Всего затрат за месяц	101320

Итак, месячные затраты на производство пиломатериалов составит 138200 Евро.

Рассчитаем прибыль, получаемую за месяц в результате производства по формуле:

Ппр=В-З, (3.1)

где В - выручка от реализации, Евро;

З - затраты на производство, Евро.

Тогда Пм=В-З=111125-101320=9805 Евро.

Прибыль за год составит:

Пг=Пм*12=9805*12=117660 Евро (3.2)

Предлагается использовать коэффициент общей экономической эффективности капитальных вложений Э₀ для оценки эффективности проводимых мероприятий:

Э₀=?П/К₀, (3.3)

где ?П - прирост годовой прибыли за планируемый период, Евро;

К₀ - капитальные вложения в производство, Евро.

По формуле (3.3):

Э₀=?П/К₀=39720/375356=0,1

Важнейшим из показателей эффективности капитальных вложений является срок окупаемости капитальных вложений, рассчитываемый по формуле:

Т₀= К₀/?П, (3.4)

где К₀ - капитальные вложения в производство, Евро;

?П - прирост годовой прибыли за планируемый период, Евро.

Срок окупаемости составит:

Т₀= К₀/?П=375356/39720=9.4 года

Как видим, проект окупается за небольшой срок - 9.4 года. Проект является окупаемым и выгодным с точки зрения прибыли.

3.2 Мероприятия по снижению себестоимости

Методы экономического обоснования различных организационно-технических решений, планируемых с целью повышения эффективности производства, базируются на общем подходе: по каждому направлению определяются источники экономического эффекта, рассчитываются количественные составляющие экономического эффекта, определяется влияние каждого мероприятия на важнейшие технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

По каждому мероприятию, включенному в план, должна определяться экономическая эффективность от внедрения его в производство. В расчетах эффективности определяется влияние внедрения мероприятия на рост объема производства и производительности труда, экономию численности персонала и фонд заработной платы, снижению себестоимости продукции, рост прибыли и рентабельность производства, улучшение использования основных фондов и производственных мощностей, повышение показателей технико-организационного уровня производства и технического уровня выпускаемой продукции.