Налоговое планирование

- иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в определенных случаях признаются лицами, застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)

- иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), вправе получать страховое обеспечение в виде пособия по временной нетрудоспособности в случае, если страхователи уплачивали соответствующие взносы за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Таким образом, правительство планомерно совершенствует налоговое администрирование, свидетельством чего является переход на электронный документооборот между налоговым органом и бизнесом. Также государство все больше "дисциплинирует" налогоплательщиков и продолжает активно вести борьбу с незаконными финансовыми операциями и уклонением от уплаты налогов.



Глава 2. Анализ системы налогового планирования и прогнозирования ООО "Трансфлот"

2.1 Характеристика и организационная структура предприятия ООО "Трансфлот"

Общество является коммерческой организацией и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014), иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и настоящим Уставом.

Общество с ограниченной ответственностью ООО КМА "Трансфлот" зарегистрировано 4 февраля 1993 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Петропавловску-Камчатскому Камчатской области.

Генеральный Директор организации - Костюк Владимир Иванович.

Компания ООО КМА "Трансфлот" находится по адресу 683000, г Петропавловск-Камчатский, ул. Красинцев, д. 1.Организации присвоен ИНН 4101022167, ОГРН 1024101033000.

Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью камчатское морское агентство "Трансфлот".Тип собственности ООО КМА "Трансфлот" - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО КМА "Трансфлот" - частная собственность.

Целями деятельности компании являются осуществление основной деятельности и получение на этой основе прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязаности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- все виды необходимых работ и (или) услуг для любых объектов, заходящих в порты Российской Федерации;

- все виды работ и (или) услуг, необходимых для безопасной стоянки и буксировки любых объектов в портах Российской Федерации;

- работы и (или) услуги по швартовым операциям и кантовочным операциям с любыми объектами в портах Российской Федерации;

- аварийно-спасательные работы и (или) услуги на водных объектах Российской Федерации;

- перевозка грузов, пассажиров различными видами транспорта на водных объектах Российской Федерации;

- комплексное обслуживание судов и иных объектов, находящихся на водных объектах Российской Федерации;

- обеспечение безопасной стоянки судов и иных объектов, находящихся на водных объектах Российской Федерации; буксировка судов и иных плавучих объектов;

- агентское, снабженческое и обследовательское обслуживание судов в период их стоянки в порту с целью обеспечения перевозок грузов, пассажиров, а также жизнедеятельности экипажей;

- транспортно-экспедиторское обслуживание;

- осуществление погрузо-разгрузочных работ и складских операций;

- обслуживание пассажиров на территории и акватории порта и рейда;

- проводка судов лоцманами и береговыми службами управления движением судов, а

- также техническая (тренажерная) подготовка операторов береговых служб движения

- судов;

- сюрвейерская деятельность; агентирование судов;

- оказание услуг по фрахтованию судов, брокерская деятельность по всем видам фрахтования судов;

- выполнение работ по строительству и реконструкции причалов, гидротехнических сооружений, объектов инфраструктуры порта, зданий и сооружений различного назначения;

- оказание посреднических услуг по сдаче в наем (аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения;

- обеспечение пожаробезопасности и ликвидации пожаров в портах и на других водных объектах Российской Федерации;

- обучение и подготовка по различным специальностям персонала; маркетинговые исследования, предоставление консультаций по вопросам коммерческой деятельности;

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание оборудования и систем противопожарной защиты;

- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество самостоятельно решает экономические, социальные и организационные вопросы, планирует свою деятельность, определяет задачи, структуру и перспективы развития.

Общество с ограниченной ответственностью ООО КМА "Трансфлот" обеспечивает своим работникам безопасные условия труда и несет ответственность в установленном порядке за вред, причиненный работнику увечьем, профзаболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей.

Уставный капитал общества составляет 1001550 тыс. рублей. Уставный капитал общества может быть увеличен путем перераспределения полученной прибыли.

Компания руководствуется следующими внутренними документами: свидетельство о регистрации, Устав, коллективный договор, положения об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, трудовые договоры, несет ответственность по своим долгам и своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Прибыль от деятельности используется на возмещение материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений (уплату налогов, оплату труда работникам и т.д.). Оставшаяся чистая прибыль направляется на развитие и расширение предприятия, и другие цели по усмотрению руководителя.

Организационная структура ООО КМА "Трансфлот" построена по линейно-функциональному принципу, который предполагает отсутствие дублирования усилий и потребления ресурсов в функциональных блоках (рисунок 2.1).



Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО КМА "Трансфлот"

Среднегодовая численность работников ООО КМА "Трансфлот"за 2013 год составила 2 154 человек, в том числе работников плавсостава - 1 630 человек. Вопросы найма и увольнения, формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников решаются директором по найму предприятия на основе законодательства РФ.

Система оплаты труда для персонала построена на использовании повременно-премиальной и сдельной формы. Оплата труда работников построена на основе должностных окладов и зависит от величины фактически отработанного времени и достижения конечных результатов деятельности предприятия.

Органом управления общества является генеральный директор. К компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества. Он действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества в пределах, установленных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и уставом, утверждает штатное расписание, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, утверждает внутренние документы общества, регулирующие обычную хозяйственную деятельность общества, утверждает положения о структурных подразделениях общества, в том числе обособленных, а также внутренние документы общества, регламентирующие деятельность его структурных подразделений в рамках выполнения функций и задач общества.

Генеральный директор выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности:

- заключает договоры, выдает доверенности;

- открывает расчетный и иные счета;

- принимает окончательное решение о приеме сотрудников;

- в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.

Генеральный директор самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними контракты.

Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность организации, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующие бюджеты, и другие обязательные платежи возложена на руководителя и главного бухгалтера.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер обеспечивает:

- контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций;

- предоставление операционной информации;

- составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;

- осуществление экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Бухгалтер расчетного отдела принимает наряды, табеля, больничные листы, производит по ним начисления, составляет платежную ведомость, ведет учет по счетам 68(подоходный налог), 76(расчеты с разными дебиторами и кредиторами), 60(расчеты с поставщиками и подрядчиками), 71(расчет с подотчетными лицами). Составляет отчет в фонд социального страхования.

Бухгалтер материально-производственного отдела принимает и разрабатывает отчеты по складам и по службам. Ведет журнал ордер № 6(по выполненным работам и условиям) и журнал ордер № 5(затраты на производство). Ведет налоговый учет и составляет декларации, сдает в налоговую инспекцию.

Существенным недостатком организационной структуры на ООО КМА "Трансфлот" является отсутствие на предприятии налоговой службы, осуществляющей планирование и прогнозирование налоговых платежей предприятия в бюджеты различных уровней.

Организация данной службы позволит предприятию контролировать объем налоговых отчислений, анализировать политику предприятия в области налогообложения, оптимизировать и сокращать налоговые отчисления законными методами, а также составлять налоговый календарь предприятия и вести активную налоговую политику.



2.2 Анализ технико-экономических показателей ООО "Трансфлот"

Общество с ограниченной ответственностью КМА "Трансфлот" - специализированное предприятие, обеспечивающее эксплуатацию порта, производственный процесс компаний и других хозяйствующих субъектов на морском транспорте, базирующихся в порту Петропавловск-Камчатский, вспомогательным морским транспортом в соответствии с задачами, поставленными генеральным директором, существующими требованиями нормативно-правовых и нормативно-технических актов РФ на морском транспорте, сложившимися условиями на рынке оказания услуг, оказывающими значительное влияние на состав флота, его эффективную эксплуатацию и конечные финансово-экономические показатели.

В 2013 году ООО КМА "Трансфлот" оказывало полный комплекс услуг портового и служебно-вспомогательного флота, необходимых для обеспечения непрерывной и безопасной обработки заходящих торговых судов в порт Петропавловск-Камчатский. В комплекс оказанных услуг вошли: буксирные услуги по обеспечению швартовных операций судов; услуги по установке (снятию) боновых заграждений; бункеровка судов топливом (мазутом, дизельным топливом); бункеровка судов водой; услуги по обеспечению пожарной безопасности (в т.ч. по постоянному обеспечению безопасной стоянки); природоохранные услуги (прием льяльных, сточных вод, услуги по обходу и сбору плавающего мусора с акватории, услуги по сбору и очистке плавающих нефти и нефтепродуктов, обеспечение экологической безопасности при проведении бункерных операций); услуги катеров; прочие услуги.

В производственный потенциал Общества вошли: 2 буксира мощностью от 208 до 5712 л. с.; 1 специализированное пожарное судно; 1 судно нефтеналивного флота грузоподъемностью до 2800 т.; 8 судов вспомогательного флота (природоохранные, водолеи, сборщики льяльных вод, пассажирские, лоцманские катера).

Наряду с бункерным флотом ООО КМА "Трансфлот" на рынке бункеровки порта Петропавловск-Камчатский присутствуют еще 5 независимых бункеровочных компаний, обладающих 26 судами-бункеровщиками общим дедвейтом более 50 тыс. тонн. ООО КМА "Трансфлот", в условиях конкуренции осуществил поставку нефтепродуктов за отчетный период в объеме 327 316 тонн, что составило 18% от общего рынка бункеровки. В связи с усилением конкурентной борьбы за клиента уменьшилась средняя цена реализации, что в свою очередь, стало причиной увеличения емкости бункерного рынка.

Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности Общества (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Объем услуг по видам деятельности и географические рынки сбыта

Покупатели	Ед. изм.	2012 г.	Доля, %	2013г	Доля, %	Отклонение Ф 2013 г./ Ф 2012г.
						(+/.)	%
Объем перевозок	тыс.тонн	7 282,6		6561,5		-721,1	-10
- сухогрузы внутренние		3 960,0	54	3 636,1	55	-323,9	-8
- сухогрузы экспортные		3 322,6	46	2 925,4	45	-397,2	-12
Грузооборот	млн.ткм	8 928,2		8 237,0		-691,2	-8
- сухогрузы внутренние		4 124,1	46	4 012,4	49	-111,7	-3
- сухогрузы экспортные		4 804,1	54	4 224,6	51	-579,5	-12

В 2013 году ООО КМА "Трансфлот" оказало услуги по обслуживанию судов в порту Петропавловск-Камчатский 69 заказчикам. Большинство из них имеют долгосрочные отношения с Обществом.

За навигационный период 2013 года грузовым флотом перевезено 6 561,5 тыс. тонн с грузооборотом 8 237,0 млн. ткм. По сравнению с 2012 годом объем перевозки сократился на 721,1 тыс. тонн (-10%), грузооборот на 691,2 млн. ткм (-8%).Основными причинами отклонения показателей явились погодные условия, изменение корреспонденции перевозок, связанное с изменением конъюнктуры рынка, смешение срока начала погрузки серы на 10 суток. Соотношение объема внутренних перевозок и перевозок грузов на экспорт за 2013 г. (в соответствии с номенклатурой грузов) составило соответственно 55 % и 45 %, за аналогичный период 2012 года соотношение было 54 % и 46 %.Объем перевозок грузов на экспорт с перевалкой составил 2 925,4 тыс. тонн. По сравнению с 2012 годом уменьшение объема перевозок составляет 397.2 тыс. тонн (- 12 %). Грузооборот составил 4 224,6, млн. ткм с уменьшением к факту 2012 года на 579,5 млн. ткм (-12%).

В 2013 году объем перевозки грузов между пунктами, расположенными на внутренних водных путях, составил 3 636,1 тыс. тонн с грузооборотом 4 012.4 млн. ткм.По сравнению с 2012 годом объем внутренних перевозок уменьшился на 323,9 тыс. тонн (-8%), грузооборот на 111,7 млн. ткм (-3%).В навигацию 2013 года Обществом обеспечено выполнение всех заключенных договоров по доставке грузов.

По состоянию на 31.12.2013 года: коэффициент износа основных средств составил 0,20; коэффициент обновления основных средств составил 0,02: коэффициент выбытия основных средств составил 0,01.В составе основных средств находится имущество, износ по которому начислен в размере 100%, восстановительной стоимостью 93 061 тыс. руб.

За 2013 год произошло увеличение стоимости основных средств на сумму 111 707 тыс. руб. в том числе:

- В результате ввода в эксплуатацию зданий и сооружений на сумму 34 905 тыс. руб., в т.ч. приобретение имущественного комплекса транспортного отдела на сумму 32 125 тыс. руб.

- В результате приобретения земли под имущественный комплекс в сумме 25 449 тыс. руб.

- В результате ввода в эксплуатацию оборудования арендованного флота на сумму 18 261 тыс. руб.

- В результате ввода в эксплуатацию оборудования судов на сумму 6 496 тыс. руб.

- В результате ввода в эксплуатацию оборудования на сумму 4 836 тыс. руб.

- В результате модернизации судов на сумму 13 329 тыс. руб.

- В результате ввода в эксплуатацию прочего оборудования и инвентаря на сумму 8 431 тыс. руб.

За 2013 год произошло изменение стоимости основных средств, по которой они были приняты к бухгалтерскому учету, в результате модернизации и переоборудования на сумму 13 767 тыс. руб.Переоценка основных средств в 2013 году не проводилась.

По состоянию на 31.12.2013г. размер добавочного капитала, связанного с переоценкой внеоборотных активов составил 405 337 тыс. руб., что на 2 тыс. руб. меньше аналогичного показателя за прошлый год. Данное снижение произошло в связи со списанием на нераспределенную прибыль суммы переоценки по выбывшим основным средствам. Величина резервного капитала по сравнению с 31.12.2013 г. не изменилась. Резервный капитан сформирован полностью в размере 5 % от Уставного капитала Общества и составляет 50 078 тыс. руб.

Сумма нераспределенной прибыли на 31.12.2013 г. составила 3 244 355 тыс. руб., что больше указанного показателя по состоянию на 31.12.2012 г. на 348 137 тыс. руб.

Данная разница образовалась следующим образом:

- сумма нераспределенной прибыли увеличена на сумму чистой прибыли по результатам работы за отчетный период в размере 416 874 тыс. руб.

- на увеличение нераспределенной прибыли отнесены суммы переоценки по выбывшим основным средствам в размере 2 тыс. руб.;

- на уменьшение нераспределенной прибыли отнесены суммы корректировок отложенных налоговых активов и обязательств в размере 416 тыс. руб.

На 31.12.2013г. задолженность Общества по полученным кредитам и займам составила 1 587 270 тыс.руб.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают: проценты по кредитам и займам -236 559 тыс. руб.Так как полученные кредиты и займы не связаны с формированием инвестиционного актива, затраты по ним включены в операционные расходы организации ( Отчет о финансовых результатах "Проценты к уплате" - 237 272 тыс. руб.).

Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 2.2).

Из данных табл. 2.2 видно что активы фирмы уменьшились за два года на 2690450 тыс.руб. - с 9792733 до 7645513 тыс.руб. или на 27.474%. Средства в активах размещены следующим образом: нематериальные активы составляют 0.000573% оборотные средства 19.348%.

Таблица 2.2 Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта

Активы	2011	2011	2012	2012	2013	2013	Изменения	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Нематериальные активы	13	0,000133	80	0,00076	61	0,000573	48	0,000627
Основные средства (остаточная стоимость)	4659236	47,579	5351611	50,857	5042766	47,374	383530	3,279
Капитальные вложения	72938	0,745	34326	0,326	35132	0,33	-37806	-0,419
Долгосрочные финансовые вложения	3235398	33,039	2843012	27,018	3507132	32,948	271734	-6,021
Оборотные средства	1825148	18,638	2293822	21,798	2059456	19,348	234308	3,161
Валюта баланса	9792733	100	7645513	100	7102283	100	-2690450



Следующим этапом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Анализ динамики и структуры источников финансовых результатов

Пассивы	2011	2011	2012	2012	2013	2013	Изменения	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Собственный капитал
1. Уставной капитал	1001550	10,227	1001550	9,518	1001550	9,409	0	-0,818
2. Резервный фонд	50078	0,511	50078	0,476	50078	0,47	0	-0,0409
3. Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Текущие резервы	2674340	27,309	3301557	31,375	3649692	34,287	975352	6,978
5. Доходы будущих периодов	282	0,00288	0	0	0	0	-282	-0,00288
Итого:	3726250	38,051	4353185	41,369	4701320	44,166	975070	6,115
2. Долгосрочные обязательства	1521991	83,39	1243661	54,218	1114215	54,102	-407776	-29,288
в т.ч. заемные средства	1485869	81,411	1208185	52,671	1077627	52,326	-408242	-29,085
3. Краткосрочные обязательства	4544774	0	0	0	0	0	0	0
в т.ч. привлеченные средства	4251055	43,41	4926005	46,812	4829012	45,366	577957	1,956
заемные средства	170000	1,736	468000	4,447	509643	4,788	339643	3,052
4. Валюта баланса	9792733	100	10522851	100	10644547	100	851814
Чистые активы: п.4-(п.2+п.3-п.1.5)	3726250	38,051	4353185	41,369	4701320	44,166	975070	6,115

Из данных таблицы 2.3 видно что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 851814 тыс. руб. - с 9792733 до 10522851 тыс.руб. или на 8.698% в том числе собственные средства увеличились на 975070 тыс.руб. - с 3726250 до 4353185 тыс.руб. или на 26.168%

заемные средства увеличились на 339643 тыс. руб. - с 170000 до 468000 тыс. руб. или на 199.79% привлеченные средства возросли на 577957 тыс. руб. - с 4251055 до 4926005 тыс. руб. или на 13.596%.

Анализ финансовой устойчивости производится по следующим направлениям:

- расчет коэффициентов финансовой устойчивости

- анализ динамики и структуры оборотных средств

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки финансовой устойчивости следует рассчитать следующие коэффициенты:

коэффициент автономии, который характеризует независимость финансового состояния от заемных средств (2):

КA = М / ?И (2)

где М - собственные средства

? И - общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6.

За 2011 год

КA = 3725968 / 9792733 = 0.38

За 2012 год

КA = 4353185 / 10522851 = 0.414

За 2013 год



КA = 4701320 / 10644547 = 0.442

Рост значения коэффициента свидетельствует о полной финансовой независимости фирмы.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение заемных и собственных средств (3):

КУ = М / (К + З) (3)

где М - собственные средства

З - заемные средства

К - кредиторская задолженность и другие пассивы.

За 2011 год

КУ = 3726250 / 6066483 = 0.614

За 2012 год

КУ = 4353185 / 6169666 = 0.706

За 2013 год

КУ = 4701320 / 5943227 = 0.791

0.177 / 0.614 *100% = 28.784%

Таким образом, фирма является финансово устойчивой и за отчетный год коэффициент возрос на 28.784%.

Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).

Следом за ними идут быстрореализуемые активы - готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года - краткосрочные кредиты банка (П2).

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4) (табл. 2.4 и 2.5).



Таблица 2.4 Группировка активов по степени ликвидности

Показатели	Методика расчета	2011	2012	2013	Структура, %	2012	2013
Наиболее ликвидные активы (А1)	1250+1240	384983	852098	1009827	3,931	8,098	9,487
Быстро реализуемые активы (А2)	1230	979574	924385	574038	10,003	8,785	5,393
Медленно реализуемые активы	1210+1220+1260	460591	517339	475591	4,703	4,916	4,468
Труднореализуемые активы (A4)	1100	7967585	8229029	8585091	81,362	78,202	80,652
Баланс	1600	9792733	10522851	10644547	100	100	100

Группировка активов предприятия показала что в структуре имущества за 2013 год преобладают Труднореализуемые активы (A4)

Таблица 2.5 Группировка пассивов по сроку выполнения обязательств

Показатели	Методика расчета	2011	2012	2013	Структура, %	2012	2013
Наиболее срочные обязательства (П1)	1520	4251055	4351916	4255419	43,41	41,357	39,977
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520-1530	293437	574089	573593	2,996	5,456	5,389
Долгосрочные пассивы	1400	1521991	1243661	1114215	15,542	11,819	10,467
Собственный капитал предприятия (П4)	1300+1530	3725968	4353185	4701320	38,048	41,369	44,166
Баланс	1700	9792733	10522851	10644547	100	100	100

В структуре пассивов за 2013 год преобладают Собственный капитал предприятия (П4).

В структуре пассивов видно, предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2> 0).

Условие абсолютной ликвидности баланса: А1>= П1; А2 >= П2; А3 >= П3;А4 <= П4.



Анализ ликвидности баланса предприятия

2011	2012	2013
А1<=П1	А1<=П1	А1<=П1
А2>П2	А2>П2	А2>П2
А3<=П3	А3<=П3	А3<=П3
А4>П4	А4>П4	А4>П4

Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.6 Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности

Показатель	Формула	2011	2012	2013	Нормативное значение
Общий показатель ликвидности	(A1+0,5A2+0,3A3)/(П1+0,5П2+0,3П3)	0,209	0,293	0,295	не менее 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	A1 / (П1+П2)	0,0847	0,173	0,209	0,1-0,7
Коэффициент срочной ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	0,3	0,361	0,328	не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	0,402	0,466	0,426	1,5. Оптимальное не менее 2,0
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	(1300+1400-1100)/1300	-0,73	-0,605	-0,589	Положительная динамика
Доля оборотных средств в активах	1200 / 1600	0,186	0,218	0,193	не менее 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(1300+1400-1100) / 1210	-10,368	-7,758	-8,645	не менее 0,1

Таблица 2.7 Коэффициенты рыночной устойчивости предприятия

Показатель	Формула	2011	2012	2013
Уровень чистого оборотного капитала	(1300+1400+1530-1100) / 1700	-0,278	-0,25	-0,26
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	(1200-1500)/ 1210	-6,648	-5,269	-6,165
Индекс постоянства актива	1100 / 1300	2,138	1,89	1,826



Собственные оборотные средства составляют более -26.019% в структуре имущества. Запасы не полностью обеспечены чистым оборотным капиталом.

Таблица 2.8 Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности

Показатель	Формула	2011	2012	2013
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2110 / 1230	5,077	5,19	7,108
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности	1230 / 1200	0,537	0,403	0,279

Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, что влияет на снижение продолжительности операционного цикла.

Ликвидность дебиторской задолженности снизилась, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

Таблица 2.9 Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатели	Формула	2011	2012	2013	Нормативное значение
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	(1410+1510)/(1300+1320)	0,444	0,385	0,338	<1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(1300+1400-1100)/1200	-1,49	-1,148	-1,345	>0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1300 / 1700	0,381	0,414	0,442	0,4-0,6
Коэффициент финансирования	1300/(1410+1510)	2,25	2,597	2,962	>=0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	(1300+1400)/1700	0,536	0,532	0,546	>=0,6

Предприятие не зависит в большой степени от заемных источников (коэффициент автономии остается достаточно высоким).

Далее изучается динамика и структура собственных оборотных средств и кредиторская задолженность (табл. 2.10).

Данные таблицы 2.10 показывают, что за два года собственные оборотные средства возросли на 377657 тыс.руб. от -4241617 до -3875844 тыс.руб. Этот прирост был обусловлен действием следующих факторов:

Таблица 2.10 Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

Показатели	2011	2012	2013	Изменение
Уставный капитал	1001550	1001550	1001550	0
Резервный фонд	50078	50078	50078	0
Текущие резервы	2674340	3301557	3649692	975352
Добавочный капитал	0	0	0	0
Итого собственных средств	3725968	4353185	4701320	975352
Исключаются:
Нематериальные активы	13	10	7	-6
Основные средства	4659236	5351611	5042766	383530
Незавершенные капитальные вложения	37007	14507	15375	-21632
Прочие внеоборотные активы	35931	19889	0	-35931
Долгосрочные финансовые вложения	3235398	2843012	3507132	271734
Убыток	0	0	0	0
Итого исключается	7967585	8229029	8565280	597695
Собственные оборотные средства (СОС1)	-4241617	-3875844	-3863960	377657
СОС2 (чистый оборотный капитал): 1300+1400+1530 - 1100	-2719344	-2632183	-2769556	-50212
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам): 1300+1400+1530 - 1100+1510	-2549344	-2164183	-2259913	289431

1. Увеличение оборотной части уставного капитала на 597695 тыс. руб. (с -6966035 до -7563730 тыс. руб.) что снизило сумму собственных средств на 597695 тыс.руб.

За 2011: 1001550 - 7967585 = -6966035 тыс.руб.

За 2012: 1001550 - 8229029 = -7227479 тыс.руб.

За 2013: 1001550 - 8565280 = -75637300 тыс.руб.

Изменение за год: -7563730 - -6966035 = -597695 тыс.руб.

2. Сумма резервного фонда в текущем году не менялась.

3. Увеличение сумм средств в текущих резервах на 975352 тыс.руб. что повысило собственные оборотные средства на 975352 тыс.руб.

Итого: -597695 + 0 + 975352 = 377657 тыс.руб.

Таблица 2.11 Расчет показателей рентабельности, %

Показатель	Формула	2011	2012	2013	Изменение
Рентабельность реализованной продукции (рентабельность издержек)	2200/(2110-2200)	13,005	17,837	9,682	-3,323
Рентабельность производства	2300/(1150+1210)	12,352	15,85	10,348	-2,004
Рентабельность активов (общая рентабельность)	2300/1600	6,393	8,814	5,339	-1,054
Рентабельность внеоборотных активов	2300/1100	7,858	11,27	6,62	-1,238
Рентабельность оборотных активов	2300/1200	34,302	40,432	27,595	-6,707
Рентабельность собственного капитала	2300/1300	16,803	21,305	12,088	-4,714
Рентабельность инвестиций	2300/(1100-1150)	18,924	32,232	16,044	-2,88
Рентабельность продаж	2300/2110	12,589	19,33	13,928	1,339

Рентабельность оборотных активов снизилась, что свидетельствует о неэффективной работе предприятия

Таблица 2.12 Коэффициенты эффективности работы предприятия

Показатель	Формула	2011	2012	2013	Изменение
Коэффициент оборачиваемости капитала (активов)	2110 / 1600	0,508	0,456	0,383	-0,125
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	2120 / 1210	9,74	7,352	7,467	-2,273
Финансовая рентабельность, %	2400 / 1300	16,412	16,172	8,827	-7,585
Рентабельность оборота (продаж), %	2200 / 2110	11,508	15,137	8,827	-2,681
Норма прибыли (коммерческая маржа), %	2400 / 2110	12,296	14,673	10,17	-2,126
Фондорентабельность, %	2300 / (1150+1140)	13,437	17,33	11,27	-2,167
Рентабельность перманентного капитала, %	2300 / (1300+1400)	11,93	16,571	9,772	-2,157



Показатели оборачиваемости активов имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует об ухудшении эффективности работы предприятия в текущем году. Показатели оборачиваемости запасов имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует об ухудшении эффективности работы предприятия.

2.3 Особенности налогового планирования и прогнозирования ООО "Трансфлот"

Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется главным бухгалтером. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных бухгалтером по расчету налогов. Таким образом, в процедуре налогового планирования на ООО КМА "Трансфлот" задействован один отдел - бухгалтерия. Отдельного отдела непосредственно ответственного за реализацию налоговой политики на предприятии нет. На главного бухгалтера, его заместителя и бухгалтера по расчету налогов и сборов в совокупности возложены следующие функции:

- разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;

- контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;

- реструктуризация налоговой задолженности предприятия;

- разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;

- контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей;

- анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;

- взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, органами налоговой полиции, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;

- регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.

Также на данных сотрудников возложены следующие обязанности:

- отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению;

- расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;

- подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.

По мере возникновения проблемных ситуаций в области налогообложения главный бухгалтер пользуется консультациями сторонних аудиторских организаций. Среди инструментов налогового планирования, применяемых на предприятии, можно выделить: периодические издания: "Бюллетень Бухгалтера", "Главбух", "Файл бухгалтера", "Баланс", "Учет и финансы".

При планировании налоговых платежей на ООО КМА "Трансфлот" применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля: метод отсрочки налогового платежа; метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей; метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков. Таким образом, в процедуре налогового планирования на ООО КМА "Трансфлот" задействован один отдел - бухгалтерия. Отдельного отдела непосредственно ответственного за реализацию налоговой политики нет, налоговый календарь на предприятии не ведется, что не может не отражаться на экономический результат в целом.

2.4 Анализ системы налогового планирования ООО "Трансфлот"

Для контроля состояния налогообложения на предприятии необходимо рассчитывать показатели налоговой нагрузки. Налоговое планирование и оптимизация налоговых платежей не представляются возможными без расчета, анализа показателей налоговой нагрузки. На практике возникают расхождения значений номинальной и фактической налоговой нагрузки свидетельствуют, что разные предприятия по-разному относятся к выполнению обязанностей налогоплательщика.

Общепринятой методикой определения налоговой нагрузки (совокупной) на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации (4):

НН =НП/(В+ВД)х100% (4)

где НН - налоговая нагрузка на организацию;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

ООО КМА "Трансфлот" применяет общую систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость (18%);социальные взносы; налог на доходы физических лиц (13%);налог на прибыль (20%);налог на имущество (2,2%);транспортный налог.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитаем значение налоговой нагрузки на организацию в период с 2010 по 2013 годы.

Таблица 2.15 Структура системы налогообложения ООО КМА "Трансфлот",тыс. руб.

Налоги и отчисления	2012 год	2013 год	Отклонение, (+,-)
	Сумма тыс. руб.	Удельный вес налога в общей сумме начисленных налогов, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес налога в общей сумме начисленных налогов, %	Суммы, тыс.руб.	Удельный вес налога в общей сумме начисленных налогов, %
НДС	545254,97	53,54%	482905,84	55,81%	-62349,13	2,27%
Налог на прибыль	225254,00	22,12%	156720,00	18,11%	-68534,00	-4,01%
Страховые взносы	233372,01	22,91%	211126,89	24,40%	-22245,11	1,48%
Налог на имущество	14165,58	1,39%	13069,07	1,51%	-1096,51	0,12%
Прочие налоги и сборы	400,16	0,04%	1516,30	0,18%	1116,14	0,14%
Итого налоговых платежей	1018446,72	100,00%	865338,11	100,00%	-153108,62	-
Выручка от реализации	4797949	-	4080443	-	-	-
Внереализ. доходы	1528656	-	1129140	-	-	-

Из таблицы 2.15 можно сделать вывод, что в 2013 году уменьшились платежи по НДС, что свидетельствует об уменьшении объемов реализации. Сумма налога на прибыль увеличилась и составила13430,1 тыс. руб. В 2013 году доля налога на прибыль в общей сумме уплаченных налогов возросла на 0,97 доли. Если в 2012 году 68,13% от налоговых платежей составлял НДС, то в 2013 году НДС снизился до 66,88%, налог на прибыль увеличился до 1,86%.

По данным таблицы 2.15 рассчитаем налоговую нагрузку (НН):

НН 2012 год = 800315,53 /(4797949 + 1528656) *100%= 12,65%

НН 2013 год = 722048,2 /(4080443 + 1129140)*100%= 13,86%

В 2013 году по сравнению с 2012 годом налоговая нагрузка увеличилась на 1,21%. Большую долю налоговых выплат составляет НДС.

Произведем расчет показателей эффективности налогового планирования. Она определяется с помощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости и прибыли. Совокупность показателей эффективности налогового планирования приведена в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Расчет показателей налогового планирования в ООО КМА "Трансфлот" за период 2012-2013 годы, (%)

Показатель	Формула для расчета показателя	Расчет показателя
		2011 год	2012 год	Отклонения (+,-)
1.Общий показатель налоговой нагрузки	Налоговые платежи/ (выручка+ внереализационный доход)	1018446,72 /6326605 *100%= 16,09%	865338,11 /5209583*100%= 16,61%	+ 0,52%
2.Налогоемкость продаж	Совокупный налог/ объем продаж	1018446,72/5343203,97* 100% = 19,06%	865338,11/ 4563348,84 *100% = 18,96%	-0,1%
3.Коэффициент налогообложения доходов	Оборотные налоговые издержки/ выручка от реализации	545254,97/ 4797949 * 100%=11,36%	482905,84/4080443 * 100% =11,83%	+0,47%
4.Коэффициент налогообложения затрат	Налоговые издержки, относимые на затраты/ совокупные затраты	233372,01/4869445*100%= 4,79%	211126,89/4136761 * 100%=5,1%	+0,31%
5.Коэффициент налогообложения прибыли	Налоговые издержки, относимые на прибыль/ прибыль	225254/707 673 *100%=31,83%	156720/416 874 *100%=37,59%	+5,76%

Примечание к таблице 2.16:

- выручка - Форма 2, стр. 2110;

- внереализационнный доход - Форма 2, стр. 2340;

- добавленная стоимость = выручка - материальные затраты;

- объем продаж - выручка с учетом НДС - Форма 2, стр.2110+НДС;

- оборотные налоговые издержки - НДС;

- налоговые издержки, относимые на затраты - страховые взносы;

- совокупные затраты - Форма 2, стр.2120 + 2350;

- налоговые издержки, относимые на прибыль - налог на прибыль.

Общий показатель налоговой нагрузки показывает удельный вес налоговых платежей в выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Рассчитанная налоговая нагрузка показывает налогоемкость продукции (работ, услуг), произведенной хозяйствующим субъектом. В 2012 и 2013 годах налоговая нагрузка составляла 12,65% и 13,86% соответственно.

Коэффициент налогоемкости продаж показывает удельный вес исчисленных налогов в общем объеме реализации работ (услуг). В ООО КМА "Трансфлот" коэффициент налогоемкости составляет примерно 14,97% в 2012 году, но имеется тенденция к увеличению коэффициента (на 0,85%). Согласно оценочной шкале налоговое планирование на фирме осуществляется эффективно.

Коэффициент налогообложения доходов показывает, сколько затрат по НДС приходится на один рубль выручки. В 2013 году коэффициент налогообложения доходов увеличился по сравнению с 2012 годом на 0,47%.

Увеличение произошло за счет несвоевременных расчетов с покупателями, что значительно уменьшило сумму НДС к вычету.

Коэффициент налогообложения затрат показывает, какой удельный вес составляют налоги, относимые на затраты, в общем объеме затрат. В 2013 году произошло увеличение коэффициента на 0,31%.

Коэффициент налогообложения прибыли показывает соотношение суммы налога на прибыль и суммы прибыли. В 2013 году величина коэффициента увеличилась по сравнению с 2012 годом на 5,76%, что говорит об отсутствии оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль организаций. Это может также свидетельствовать о возможных ошибках расчета налога на прибыль в связи с отсутствием налогового календаря и отдела по планированию и прогнозированию налоговых платежей в ООО КМА "Трансфлот"

Так как экономическим результатом любой организации является прибыль, то целесообразно проанализировать структуру налоговой нагрузки в разрезе налога на прибыль. Определим, какое место в структуре налоговых начислений занимает налог на прибыль организации.

Прибыль организации уменьшилась в 2013 году(416 874тыс. руб.) на -290799 тыс. руб., в связи со снижением выручки и прочих доходов. Соответственно сумма налога на прибыль также снизилась (на 68534тыс. руб.). Чистая прибыль значительно уменьшилась.

Доля налога на прибыль в структуре начисленных налогов нестабильна и составляет в 2013 году 18,11%, против 22,12% в 2012 году.

Анализ динамики показателей прибыли организации свидетельствует о снижении доли налога на прибыль, что говорит о необходимости совершенствования системы налогообложения ООО КМА "Трансфлот" для уменьшения налоговых платежей.



Глава 3. Предложения по совершенствованию налогового планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Налоговый календарь

Оперативное налоговое планирование осуществляется по двум основным направлениям. Первое направление - расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по группам налогов, объединенных по тем или иным признакам, и составление на этой основе среднесрочных и краткосрочных планов налоговых платежей.

Воздействие на налоговые базы, управление ими является одной из основных задач налогового планирования. Для этого налоги необходимо дифференцировать и сгруппировать по каким-либо признакам. На практике часто применяется группировка налогов по источникам их уплаты, что определяет необходимость подхода к управлению их уплатой за счет цены продукции, себестоимости, прибыли организации.

Однако более действенным представляется метод дифференциации налогов по одинаковой или сходной налоговой базе, принимаемой за основу. Это значительно упрощает процедуру плановых расчетов, а значит, и процесс анализа и управления. Следуя этому принципу, можно составить несколько налоговых групп.

Основными базами, принимаемыми за исходную точку расчетов, являются:

- объем выручки от реализованной продукции (работ, услуг);

- фонд оплаты труда;

- стоимость имущества (всего или отдельной его части);

- прибыль.

Внутри налоговой группы определение налогооблагаемой базы по каждому конкретному налогу происходит по принципу "от простого - к сложному", а между группами фиксируются прямые и косвенные связи. Производится анализ состава налоговых баз по каждому налогу с целью регулирования величин элементов, входящих в базы обложения и размеров налогов.

Принцип "от простого - к сложному" предполагает поэтапный расчет налогов одной группы в зависимости от усложнения их налогооблагаемой базы.

Для расчета НДС, например, показатель выручки от реализации продукции является основным, но не единственным элементом, формирующим налогооблагаемую базу. Поэтому при планировании величины НДС к уплате должны быть учтены все значимые элементы налогообложения.

Далее устанавливаются и фиксируются связи между налогооблагаемыми базами и группами налогов. Например, объем выручки и фонд заработной платы напрямую влияют на величину прибыли предприятия. ЕСН как составная часть затрат на производство продукции также непосредственно влияет на размер прибыли и соответственно на сумму налога на прибыль. Это взаимное влияние налогов и налоговых баз необходимо оценить, т.е. определить, на какую величину изменяется каждый налог при увеличении (уменьшении) той или другой налогооблагаемой базы и как эти изменения в итоге воздействуют на размер общей налоговой нагрузки и сумму чистой прибыли предприятия.

Внутри группы анализируется состав налоговых баз по каждому налогу с целью регулирования величин элементов, входящих в налоговые базы, и размеров налогов. Это направление включает в себя анализ предоставленных законодательством налоговых льгот и оценку эффективности их применения, а также определение оптимальных вариантов налогового и бухгалтерского учета.

На основе расчета налоговых баз составляются конкретные планы налоговых платежей. В зависимости от специфики деятельности организации это могут быть трех-, двухгодичные планы, которые разбиваются на более короткие периоды.

Главная задача при составлении налогового календаря - четкий прогноз суммы уплаты налогов по конкретным датам. Если для среднесрочного планирования уместны укрупненные расчетные показатели, то для месячного плана, каковым является календарь, необходимы точные, выверенные данные, подлежащие ежедневному уточнению. Задачей этого этапа планирования является также контроль своевременности уплаты налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, так как нарушение сроков их перечислений неизбежно влечет за собой серьезные штрафные санкции.

Налоговый календарь предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления налогов, а также соблюдения сроков уплаты налогов и соблюдения сроков предоставления отчетности, поскольку в противном случае это может вызвать штрафные санкции.

Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

С помощью налогового календаря появляется возможность координировать денежные потоки предприятия. Последовательность расчетов плана налоговых платежей может быть представлена следующим образом:

1. Расчет налогов, облагаемой базой для которых является выручка от реализации.

2. Расчет налогов, облагаемой базой для которых является фонд оплаты труда.

3. Расчет налогов на основании заявок на расходы.

4. Плановые налоговые платежи.

5. Расчет налога на прибыль организации.

Для своевременного исполнения налоговых обязательств рекомендуется провести следующее:

1. В соответствии с налоговым календарем накануне платежа установить лимиты неснижаемых остатков на расчетном счете.

2. Оценить динамику прироста остатка денежных средств.

3. При возникновении угрозы неисполнения обязательства прекратить все платежи по расчетному счету.

4. Платежи по другим направлениям расходов осуществлять только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком.

5. За 2 дня до платежа подготовить платежные поручения на оплату налогов.

6. При разноске банковских документов целесообразно формировать данные об уплаченных налогах.

7. Формировать сальдо отклонений от плановых значений соответствующих показателей.

Для формирования налогового календаря следует разработать бюджет налогов на планируемый 2015 год.

Процедуру формирования бюджета налогов необходимо начать с планирования начисления налогов, налоговых платежей и налоговой задолженности.

Для расчета планируемых сумм начисления налогов используются следующие исходные данные:

- планируемые показатели для расчета налогооблагаемой базы (площадь, количество сотрудников, расходы на персонал, добавленная стоимость, налогооблагаемая прибыль и т. д.);

- налоговое законодательство (порядок уплаты налогов и сборов -- ставки по налогам, сроки начисления и уплаты налогов, льготы по налогам);

- прочие данные (соглашения о реструктуризации, графики погашения реструктуризированной задолженности, графики реструктуризации, графики погашения пеней и штрафов и т. п.).

Налоговый бюджет ООО КМА "Трансфлот" составляется главным бухгалтером и содержит в себе следующую информацию: сроки уплаты, суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате (табл. 3.1).

Таблица 3.1 Налоговый бюджет ООО КМА "Трансфлот" на 1 квартал 2015г., тыс.руб.

Вид налога, сбора	Справочная информация	I квартал 2015 г.	I квартал 2015 г., итого
	налоговая база	взаимосвязь с документами	январь	февраль	март
НДС к уплате	Реализация	Бюджет продаж	241452,92	36217,94	24145,29	120726,46
Налоги, увеличивающие расходы
Налог на имущество	Среднегодовая стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения	Прогнозный баланс	Ч	Ч	Ч	1089,09
Транспортный налог	Мощность двигателя (л. с.)	Технические паспорта автомобилей и судов	Ч	Ч	Ч	151630
В том числе с выплат работникам:
страховые взносы на обязательное социальное страхование	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров	Бюджет расходов на оплату труда	10556,34	10556,34	10556,34	31669,03
НДФЛ	Денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над предоставленными вычетами	Бюджет расходов на оплату труда	7037,56	7037,56	7037,56	21112,69
Налоги из прибыли
Налог на прибыль	Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению	Сводный налоговый регистр	Ч	Ч	Ч	39180

Все налоги, указанные в бюджете, подлежат включению в бюджет доходов и расходов в качестве расхода. Первичный расчет планируемых к уплате налогов помогает выявить необходимость проведения комплекса мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки.

На основании проведенных расчетов представим налоговый календарь предстоящих расходов по налогам на 1 квартал 2015г. (табл. 3.2)

Таблица 3.2 Налоговый календарь ООО КМА "Трансфлот" на 1 квартал 2015г., тыс. руб.

Наименование	Январь 2015 г.	Сроки уплаты налоговых платежей	Февраль 2015 г.	Сроки уплаты налоговых платежей	Март 2015 г.	Сроки уплаты налоговых платежей
НДС	241452,92	20.01.2015	36217,94	20.02.2015	24145,29	20.03.2015
Налог на имущество					1089,09	30.03.2015
Транспортный налог	151630	31.01.2015
Страховые взносы	10556,34	15.01.2015	10556,34	16.02.2015	10556,34	16.03.2015

Подобные документы

• Налоговое планирование и прогнозирование

  Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012
  

• Налоговое планирование

  Правовая основа налогового планирования. Основные этапы и методы налогового планирования. Отличия налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Опасности налогового планирования, его пределы. Методы предотвращения уклонения от уплаты налогов.
  
  реферат [51,6 K], добавлен 03.05.2016
  

• Налоговое планирование

  Понятие и элементы налогового планирования. Этапы налогового планирования. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях. Общая схема налогового планирования. Прикладные вопросы налогового менеджмента.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 07.09.2007
  

• Налоговое планирование предприятия

  Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
  
  курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010
  

• Налоговое планирования и пути его совершенствования

  Понятие, сущность и элементы налогового планирования. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов на примере ООО "Строитель" и ООО "СтороительПлюс". Прикладные вопросы налогового менеджмента. Понятие оффшорного бизнеса.
  
  дипломная работа [170,3 K], добавлен 15.06.2010
  

• Налоговое планирование

  Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009
  

• Налоговое планирование

  Участники процесса планирования. Уклонение от уплаты налогов. Роль основных участников процесса налогового планирования. Понятие налоговой оптимизации. Абсолютная минимизация налогов. Принципы налогового планирования в процессе оптимизации налогов.
  
  реферат [56,1 K], добавлен 16.03.2010
  

• Теоретические основы налогообложения

  Значение налогового планирования. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций по исчислению и уплате налогов. Определение главных рисков, создание схемы налогового планирования. Отражения в формах финансовой отчетности начисленных налогов.
  
  дипломная работа [5,0 M], добавлен 12.12.2021
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
  
  реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• Налоговое планирование и прогнозирование

  Раскрытие содержания, классификация видов и определение роли налогового планирования в системе управления финансами предприятия. Значение анализа учетной политики предприятия. Изучение совершенной системы налогового планирования как функции предприятия.
  
  курсовая работа [283,7 K], добавлен 18.01.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам