Налоговая проверка физических лиц
Особенности налоговой проверки физических лиц. Налоговые проверки деклараций по налогу на доходы, обработка сведений. Налоговый контроль расходов. Камеральная и выездная налоговые проверки. Аналитический материал на примере Таймырского автономного округа.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.06.2011 |
| Размер файла | 87,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4.3 Организация проверок работы с ККТ
Проверки правил работы с ККТ (или бланками строгой отчетности) делятся на четыре вида. Первый - плановые проверки, которые проводят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по срокам и частоте их проведения, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)". В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 № ШС-6-14/967. Второй вид проверок - тематические. Они мало чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию. Третий вид - оперативные проверки. Их отличительная черта - внезапность и короткий проверяемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККТ. И, наконец, последний, четвертый вид проверок. Это проверки, проводимые при снятии ККТ с регистрации. Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и плановой - месяц, квартал, год. Но в общей сложности проверяемый период не должен превышать три года с момента предыдущей проверки (п.4.2.3 Рекомендаций).
Налоговые органы будут выбирать для плановых и тематических проверок период, совпадающий с отчетным периодом по тем или иным налогам. Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было индивидуального предпринимателя, как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов.
Основанием для проведения проверки является поручение. Форма поручения приведенная в приложении 3 к Рекомендациям. Такое поручение выписывается в единственном экземпляре. Оно должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции и подписано ее руководителем.
В поручении обязательно должны указываться объекты проверки (фирма индивидуального предпринимателя в целом, отдельные торговые точки или отдельные ККТ), а также период, за который она проводится. Чтобы проверить другие объекты и (или) периоды, проверяющие должны получить от руководителя налоговой инспекции или его заместителя
новое поручение (п.4.5 Рекомендаций).
Когда проверяющие приходят на проверку к индивидуальному предпринимателю, они должны предъявить ему служебное удостоверение и поручение. Предприниматель должен расписаться в поручении и проставить дату. Если он отказался подписать поручение, этот факт должен быть зафиксирован в конце документа. Проверяться будут данные фискальной памяти ККТ, их паспорта, журналы кассира-операциониста, кассовые книги и другие документы. Их перечень указан в пункте 4.10 Рекомендаций.
Важно отметить, что в отличие от налоговых проверок в данном случае проверяющие не могут изъять ваши документы и предъявить те или иные меры ответственности за то, что вы их не представили (п.4.10 Рекомендаций).
Законодательство о применении ККТ не содержит норм, наделяющих налоговиков правом производить выемку (изъятие) документов. Однако налоговые органы нашли "оригинальный" выход из этой ситуации. Сотрудникам инспекций рекомендуется составить некое "требование о представлении документов". Дело в том, что, как выяснила налоговая служба, "при получении этого требования налогоплательщик представляет необходимые документы". Однако, можно этого и не делать. Оштрафовать именно за это нарушение они не смогут. В законодательстве о применении ККТ нет специальных требований к документальному оформлению результатов проверки. Поэтому их рекомендовано оформлять следующими документами:
оперативной проверки - актом по форме № КМ-9;
плановой и тематической проверок - актом по форме, указанной в приложении 5;
проверки, проводящейся при снятии с регистрации ККТ, - актом по форме,
указанной в приложении 6.
Эти документы составляются независимо от результатов проверки. Если были выявлены нарушения, проверяющие должны сделать в акте ссылки на конкретные статьи закона о ККТ или другие документы, положения которых не соблюдались.
Все выявленные нарушения должны быть подробно описаны. При этом в акте обязательно должен быть сделан вывод о том, привели или нет нарушения к неоприходованию наличных денег в кассу. От этого вывода будет зависеть факт возбуждения дела об административной ответственности.
Если в ходе проверки никаких нарушений не выявлено, то в акте должно быть об этом прямо указано.
Акт составляется в трех экземплярах. Его подписывают проверяемый и проверяющие. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, второй передается индивидуальному предпринимателю или ответственному
лицу, принявшему деньги на ответственное хранение.
Акт должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции. Если в ходе проверки нарушений не выявлено, то оснований для возбуждения дела об
административной ответственности нет. Если же установлены факты нарушений, то проверяющие должны составить протокол (ст.282 КоАП). Один протокол оформляется на проверяемого а второй - на организацию.
5. Аналитический материал на примере Таймырского Автономного Округа
Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по состоянию на 01.01.2006г.
|
Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах |
||||||||||
|
- |
Код бюджетной классификации |
Код строки |
Количество проведенных выездных проверок |
Дополнительно начислено платежей по результатам проверок |
Сумма уменьшенных платежей по результатам проверок |
|||||
|
Всего |
из них, выявивших нарушения |
Всего |
в том числе по выездным проверкам |
Из общей суммы доначисленных платежей: |
||||||
|
налоговые санкции |
пени |
|||||||||
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ |
18210102000010000110 |
1050 |
14 |
9 |
471 |
234 |
73 |
213 |
36 |
Отчет о результатах контрольной работы по состоянию на 01.10.2005г
|
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ |
18210102000010000110 |
1050 |
10 |
7 |
356 |
223 |
56 |
148 |
30 |
По состоянию на 01.07.2005г.
|
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями |
18210102010010000110 18210102020010000110 18210102030010000110 18210102060010000110 |
1040 |
9 |
6 |
### |
325 |
87 |
2763 |
189 |
|
|
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ |
18210102000010000110 |
1050 |
5 |
3 |
328 |
217 |
36 |
147 |
30 |
Отчет о декларировании доходов физическими лицами
по состоянию на 01.01.2006г.
Таймырский Автономный Округ
Налоговый орган 84
Раздел1. Сведения о доходах, представленные налоговыми агентами в налоговые органы в 2005г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Значение показателя |
|
|
А |
Б |
1 |
|
|
Количество налоговых агентов, представивших сведения о доходах физических лиц за 2004 год (единиц) |
1010 |
525 |
|
|
Количество налоговых агентов, представивших сведения о доходах физических лиц прошлых лет (единиц) |
1020 |
2 |
|
|
Количество лиц, на которых получены сведения о доходах за 2004 год (единиц) |
1030 |
#### |
|
|
Количество сведений о доходах физических лиц за 2004 год, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов (единиц) |
1040 |
#### |
|
|
в том числе: количество сведений, поступивших на бумажных носителях (единиц) |
1050 |
918 |
|
|
Количество сведений о доходах физических лиц за 2004 год, поступивших в налоговые органы от налоговых органов других субъектов РФ (единиц) |
1060 |
0 |
|
|
Количество сведений о доходах физических лиц за 2004 год, переданных в налоговые органы других субъектов РФ (единиц) |
1070 |
0 |
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
1080 |
#### |
Раздел2. Сведения о декларациях, предоставленных в налоговые органы в 2005г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Значение показателя |
|
|
А |
Б |
1 |
|
|
Количество представленных налоговых деклараций, всего (единиц) |
2010 |
1859 |
|
|
в том числе: количество представленных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ |
2020 |
1804 |
|
|
Количество деклараций о доходах и имуществе, принадлежащем на праве собственности, полученных в соответствии с Указом Президента РФ от 15.05.97 № 484 (единиц) |
2030 |
994 |
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
2040 |
4657 |
Раздел 3. Сведения о налоговых декларациях, введенных в автоматизированную информационную систему налоговых органов.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Данные декларирования |
||||||||
|
Всего |
Физические лица, имеющие доходы от налоговых агентов |
Предприниматели |
нотариусы |
Адвокаты |
Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ |
0 0 0 0 0 0 0 0 0 |
Прочие физические лица |
|||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
|
Количество налоговых деклараций о доходах 2004 года (единиц) |
3010 |
# |
1237 |
## |
2 |
0 |
0 |
201 |
||
|
Количество налоговых деклараций о доходах прошлых лет (единиц) |
3020 |
# |
212 |
15 |
0 |
0 |
0 |
11 |
||
|
Количество налоговых деклараций с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих) (единиц) |
3030 |
# |
13 |
4 |
0 |
0 |
0 |
1 |
||
|
Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена от 1 млн. до 10 млн. руб. (единиц) |
3040 |
2 |
0 |
1 |
1 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена от 10 млн. до 100 млн. руб. (единиц) |
3050 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена более 100 млн. руб. (единиц) |
3060 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года |
3070 |
# |
##### |
## |
## |
0 |
0 |
6657 |
||
|
Общая сумма облагаемого дохода, заявленного налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года |
3080 |
# |
##### |
## |
## |
0 |
0 |
5377 |
||
|
Максимальная сумма облагаемого дохода, заявленного налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года |
3090 |
XXX |
872 |
## |
## |
0 |
0 |
559 |
||
|
Общая сумма подлежащего к уплате налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год, всего |
3100 |
# |
14472 |
## |
## |
0 |
0 |
0 0 0 0 0 0 0 0 |
699 |
|
|
в том числе: уплаченная в 2004 году у источника выплаты дохода и налога, уплаченного в виде авансовых платежей |
3110 |
# |
31309 |
## |
0 |
0 |
0 |
429 |
||
|
Сумма подлежащего к доплате в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год |
3120 |
# |
218 |
## |
## |
0 |
0 |
270 |
||
|
Максимальная сумма подлежащего к доплате в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год |
3130 |
XXX |
104 |
## |
## |
0 |
0 |
7 |
||
|
Количество налоговых деклараций о доходах 2004 года, по которым налогоплательщиками исчислена сумма налога к возврату (единиц) |
3140 |
# |
1234 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Общая сумма налога, заявленная налогоплательщиками к возврату из бюджета |
3150 |
# |
17320 |
22 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Количество налогоплательщиков, заявивших профессиональные налоговые вычеты (единиц) |
3160 |
# |
2 |
49 |
2 |
0 |
XXX |
1 |
||
|
Сумма профессиональных налоговых вычетов |
3170 |
# |
10416 |
## |
## |
0 |
XXX |
5 |
||
|
Количество налогоплательщиков, заявивших имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества (единиц) |
3180 |
9 |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4 |
||
|
Сумма имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества Количество налогоплательщиков, заявивших имущественные налоговые вычеты по новому строительству (приобретению) жилых домов (квартир) (единиц) |
3190 3200 |
# # |
1546 1061 |
0 2 |
0 0 |
0 0 |
XXX |
443 |
||
|
0 |
||||||||||
|
Сумма имущественных налоговых вычетов по новому строительству (приобретению) жилых домов (квартир) |
3210 |
# |
##### |
## |
0 |
0 |
XXX |
0 |
0 |
|
|
Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты по суммам, полученным на благотворительные цели (единиц) |
3220 |
1 |
0 |
1 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Сумма социальных налоговых вычетов на благотворительные цели |
3230 |
2 |
0 |
2 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты на образование (единиц) |
3240 |
# |
381 |
1 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Сумма социальных налоговых вычетов на образование |
3250 |
# |
8390 |
22 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты на лечение (единиц) |
3260 |
# |
30 |
0 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Сумма социальных налоговых вычетов на лечение |
3270 |
# |
660 |
0 |
0 |
0 |
XXX |
0 |
||
|
Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, в которых заявлена предполагаемая сумма дохода на 2005 год (единиц) |
3280 |
# |
XXX |
68 |
0 |
0 |
XXX |
XXX |
||
|
Сумма предполагаемого дохода на 2005 год |
3290 |
# |
XXX |
## |
0 |
0 |
XXX |
XXX |
||
|
Контрольная сумма |
3300 |
# |
##### |
## |
## |
0 |
#### |
Раздел 4 результаты камеральных проверок налоговых декларации о доходах физических лиц
|
Наименование показателя |
Код строки |
Данные декларирования |
|||||||
|
Всего |
Физические лица, имеющие доходы от налоговых агентов |
Предприниматели |
Нотариусы |
Адвокаты |
физ. Лица не являющ. Налоговыми резид. |
прочие физ. лица |
|||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Всего проверено деклараций (единиц) |
4010 |
1543 |
1214 |
126 |
2 |
0 |
0 |
201 |
|
|
в том числе: деклараций, по которым доначислен налог (единиц) |
4020 |
78 |
7 |
14 |
0 |
0 |
0 |
57 |
|
|
деклараций, по которым исчислен возврат налога (единиц) |
4030 |
1 |
0 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Сумма налога, доначисленная налоговыми органами по результатам проверки деклараций |
4040 |
207 |
4 |
13 |
0 |
0 |
0 |
190 |
|
|
Максимальная доначисленная сумма налога по результатам проверки одной деклараций |
4050 |
XXX |
2 |
3 |
0 |
0 |
0 |
19 |
|
|
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета |
4060 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Контрольная сумма |
4070 |
1829 |
1227 |
157 |
2 |
0 |
0 |
467 |
Заключение
Целью моей курсовой работы стояла задача, разобрать какой налоговый контроль применяется налоговыми органами к физическим лицам. Я раскрыла все проверки применяемые к физическим лицам, это камеральную проверку и выездную налоговую проверку, которая применяется к индивидуальным предпринимателям, а так же проверку контрольно кассовой техники. Отразила этапы и особенности проверок физических лиц. Показала аналитический материал на примере результата отчетов по Таймырскому (Долгано-Ненецкому) Автономному Округу.
И также могу сделать свои выводы по всему материалу. Любая проверка налоговых органов - это безусловно тяжелое испытание для проверяемых лиц. Если проверка проходит на территории налогоплательщика, то ему нужно отвлекаться от основной работы, да и сам факт нахождения проверяющего, создает некую нервозность, что не очень благоприятно сказывается на работе.
Однако даже, если результаты проверки оказались “отрицательными" для организации-налогоплательщика - не все потеряно. Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика (п.48 Постановления президиума ВАС РФ № 5).
При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможности необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих документов. При проведении проверки проверяющим необходимо представлять только те документы, которые они затребовали. Показывая “лишние" документы, можно спровоцировать проверку тех областей своей финансово-хозяйственной деятельности, которые первоначально проверять не планировалось. При чтении акта проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были использованы в ходе проверки; что является источником ошибки, повлекшей доначисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указанных в акте и приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Проверяющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают просто опечатки. Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации в 2-х частях. 2006г.
2. Регламент проведения камеральных проверок в налоговых инспекциях.
3. Дадашев А.З., Лобанов А.В., Налоговое администрирование в РФ, Книжный мир, М., 2002г.
4. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В., Налоговые проверки, МЦФЭР, М., 2004г.
5. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок. Вузовский учебник, М., 2006г.
6. Отчет о результатах контрольной работы Межрайонной инспекции №2 по Таймырскому Автономному Округу.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Камеральная проверка. Выездная налоговая проверка. Решение о проведении проверки. Действия налоговых органов в процессе проведения налоговой проверки. Сроки проведения и период проверки. Оформление результатов.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 13.01.2004Налоговый контроль как направление финансового контроля. Финансовый, налоговый контроль. Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения. Сущность камеральной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка, ее сущность и проведение.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 13.01.2009Правовое регулирование налогового контроля. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Срок проведения проверки. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налоговых органов. Повторные налоговые проверки.
реферат [27,0 K], добавлен 07.01.2015Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база по налогу на доходы физических лиц. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Налоговые проверки и их место в системе налогового контроля.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.02.2010Структура налоговых органов РФ. Налог на имущество физических лиц. Объекты налогообложения, налоговый период. Основой расчет ставки налога и сроки уплаты. Льготы по земельному налогу. Местные налоги и сборы. Выездная и камеральная налоговые проверки.
контрольная работа [18,1 K], добавлен 10.03.2015Основные составляющие системы государственных финансов. Система налогового контроля в Российской Федерации. Главные особенности постановки на учет физических лиц. Налоговые проверки налогоплательщиков, акт проверки. Общее понятие о налоговой тайне.
курсовая работа [978,5 K], добавлен 21.02.2014Камеральная налоговая проверка как сущность налогового контроля. Предварительная оценка бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов. Оформление результатов. Перспективы совершенствования организации и сроки проведения камеральной налоговой проверки.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 23.05.2014Камеральная налоговая проверка как эффективная форма налогового контроля. Организация камеральной налоговой проверки на примере организации на примере ООО "Вилс": методы и этапы. Процедура проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль.
дипломная работа [124,7 K], добавлен 13.07.2014Экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц, методика его исчисления. Определение порядка бухгалтерского учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. Проведение выездной налоговой проверки, ответственность налогоплательщиков.
курсовая работа [224,6 K], добавлен 05.07.2014Проверка правильности исчисления налога на прибыль организаций, единого социального налога и налога на доходы физических лиц. Выездные налоговые проверки 2015: новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
реферат [28,0 K], добавлен 16.12.2014
