Организация налогового контроля на примере ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала

Федеральное налоговое управление осуществляет разработку, координацию и реализацию федеральных налоговых программ, утвержденных конгрессом США. Для этого ФНУ располагает 7 региональными отделами, которые осуществляют реализацию контрольных функций в сфере налогообложения сразу в нескольких штатах, 65 окружных бюро, 9 центрами обслуживания и двумя расчетными центрами.

Структура центрального аппарата самого ФНУ построена по функциональному признаку и состоит из следующих основных подразделений:

Служба обработки налоговых деклараций, занимающаяся вводом информации, электронной обработкой отчетных данных налогоплательщиков.

Поступившие декларации впоследствии проверяются Службой проверки налоговых деклараций, которая в случае обнаружения ошибок и неточностей направляет налогоплательщику уведомление.

Если в установленные законодательством сроки налогоплательщик не реагирует на налоговое уведомление, то дело передается в Службу взимания налогов, которая обеспечивает взимание неуплаченных или недоплаченных налогов.

Служба криминальных расследований призвана обеспечивать исполнение налогового законодательства путем проведения расследования выявленных нарушений, и определяет, была ли допущена ошибка при заполнении декларации или есть криминал.

Служба пенсионных программ и некоммерческих организаций занимается организациями, пользующимися различными налоговыми преференциями, а также занимающимися различными социальными программами (благотворительные, религиозные организации и т.д.).

Отдел обслуживания налогоплательщиков помогает налогоплательщикам ориентироваться в налоговом законодательстве, консультирует, издает методические разработки и инструктивные материалы и т.д.

Международный отдел занимается налогообложением международных корпораций, иностранных компаний в США, американских компаний за границей, вопросами двойного налогообложения.

В компетенции отдела кадров входит найм на работу, подготовка и переподготовка служащих ФНУ и другие вопросы кадровой политики.

В компьютерном центре аккумулируется вся информация о налогоплательщиках, которая за считанные секунды может быть передана в любую точку США. Доступ к его ресурсам ограничен блочным режимом, что позволяет сохранить конфиденциальность хранящейся информации Александров И.М. «Налогообложение системы России и зарубежных стран», Москва 2006 г..

Ряд специальных и вспомогательных функций технического характера и обеспечивающего текущую деятельность налоговых органов выполняют соответствующие отделы.

Анализ основных положений организации налогового контроля в развитых зарубежных странах показывает, что они были разработаны, в отличие от России, в условиях стабильности политического и экономического строя, низкого процента теневой экономики, известной организационной структуры крупных налогоплательщиков. В этих странах, на основе национальных традиций, действует высокая налоговая культура и доминирует стереотип законопослушного налогоплательщика.

Для российской практики представляется целесообразным сделать следующие выводы из опыта организации налогового контроля зарубежных стран:

- скорейший переход на построение налоговых органов по функциональному признаку;

- определение цели контроля и четкая разработка самой стратегии налоговых проверок;

- разработка методологии целенаправленного отбора налогоплательщиков для выездной проверки;

- формулировка единых требований к данным и сведениям при проведении камеральных проверок, в результате которой обеспечивается аналитическое выявление нарушителей, что сделает возможным целенаправленный контроль налогоплательщиков;

- учесть, что наиболее высокая вероятность налоговых правонарушений имеется у крупных налогоплательщиков;

- масштаб охвата налогоплательщиков для выездной проверки можно расширить сочетанием разных методов проверки;

- принять во внимание критерии отбора налогоплательщиков для выездной проверки, используемые зарубежными специалистами;

- при разработке автоматизированной информационной системы

налогового контроля учесть, что:

а) компьютерная обработка информации должна быть основана на информации, идентифицирующей налогоплательщиков;

б) объем и состав данных для анализа должен быть обоснован;

в) исходные данные и сведения о налогоплательщиках, используемые для анализа, должны быть достоверными на основе:

- правильно разработанных форм налоговых деклараций;

-ясных и четких инструкций для налогоплательщиков;

- эффективных способов проверки операторного ввода данных;

- ввода максимально большого объема отредактированных электронных данных от третьих лиц Александров И.М. «Налогообложение системы России и зарубежных стран», Москва 2006 г.;

г) для систем, устанавливающих порядок отбора налогоплательщиков, следует:

- выявлять стереотипные комбинации данных , критерии отбора и минимальные значения их отклонений, при которых налогоплательщики включаются в список проверки;

- выявлять и использовать наиболее эффективные критерии отбора налогоплательщиков;

- формировать единый выходной документ - список налогоплательщиков, рекомендуемых для выездной проверки сразу по всем налогам;

-обучать конечного пользователя работе с системой;

-принимать необходимые меры безопасности. Опыт этих стран вполне применим для российской практики в условиях, когда реализуется программа модернизации налоговых современных органов России.

Заключение

В завершении курсовой работы сформулируем основные итоговые выводы и предложения, основная суть которых состоит в следующем:

Налоговый контроль является необходимым условием и важнейшим методом налогового администрирования. Главная его цель -препятствовать уходу от налогов, обеспечивать своевременное поступление налоговых доходов в полном объеме.

В соответствии с положением о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506, основными функциями налоговых органов выступают контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Это работа проводится непосредственно отделами камеральных и выездных налоговых проверок.

Сущность налогового контроля можно рассматривать двояко: - как функцию или элемент государственного управления финансами и экономикой;

- как особую деятельность по исполнению законодательства по налогам и сборам.

Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и др.

Анализ поступления налогов, тенденций развития налоговой базы и прогнозирования объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период является важной задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления. Налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендации по целенаправленному отбору предприятий для проведения документальных проверок, оценки полноты уплаты плательщиками налогов и принятия к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

В минувшем 2007 году налоговой инспекцией по Советскому району г. Махачкала было мобилизовано в бюджетную систему налоговых платежей на 278036 тыс. Руб., тогда как в 2006 году 201103 тыс. руб. Таким образом, налоговые поступления возросли в 1,38 раза.

Анализ контрольной деятельности показал, что в минувшем 2007 году по сравнению с 2006 годом по ИФНС РФ по Советскому району несколько улучшился показатель результативности налоговых проверок.

В ИФНС России по Советскому району в ходе ВНП проводят и встречные проверки, предусмотренные ст. 87 НК РФ. Потребность возникает в том случае, когда необходимо проверить достоверность данных проверяемой организации по бухгалтерским материалам и иным первичным документам у третьих лиц. За 2007год в ИФНС России по Советскому району было проведено 17 встречных проверок, что на 4 проверки больше чем в 2006г. Все проверки были проведены по запросам налоговых органов других регионов.

Вместе с тем, обращает на себя внимание отсутствие практики встречных проверок внутри налоговой инспекции г. Махачкалы. Следует отметить, что встречные проверки являются весьма эффективным инструментом реализации контрольных функции налоговых органов.

В ходе своей деятельности налоговой инспекции следует, на наш взгляд, использовать практику встречных проверок, что, несомненно, повысит эффективность их деятельности.

Список использованной литературы

I. Официальные издания.

1.Конституция Российской Федерации,- М: 1993г. 2.Бюджетный кодекс РФ Федеральный закон РФ от 31 июля 1998г.

3. Гражданский кодекс РФ (в редакции 2002г.)

4. Налоговый кодекс РФ (части I и II), в редакции 2006г.

5. Кодекс РФ об административных нарушениях, № 195-ФЗ от 30.12.01г.

II. Специальная литература.

6. Александров И.М. «Налогообложение системы России и зарубежных

стран», Москва 2006 г.

7. Алиев Б.Х. « Налоги и налогообложение » Москва 2007г.

8. Борисов Л.П. Налоговый кодекс о процедуре проверки налогоплательщиков.// Предпринимательство и право. 2006г. № 2. с. 59 - 65.

9. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля/Налоговый вестник.- 2006г.№3. с. 155-159.

10. Гусева Т.А. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов.//Право и экономика.-2005г.№10. с.34-40.

11. Дадашев А.З. Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учебное пособие.-М.:ИНФРА-М.2006г.с. 126.

12. Инструкция МНС России № 60 « О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» с Приложением 1-9. от 10 апреля 2000г.-М.:2000.

13. Как правильно подготовиться к налоговой проверке: Производственно-практическое издание./ Под общ. Ред. В.И. Мокарьевой, - М.: « Налоговый вестник», 2000.- 352с.

14. Методика налоговых проверок.- М.: ПРИОР, 2006-288 с.

15. Организации и методы налоговых проверок: Учебное пособие/ Под. ред. д.э.н. ,проф. А.Н. Романова.-М.: Вузовский учебник ,2007г.

16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов,- 5-е изд. Доп. И перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005-544с.

17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: Юрайт-издат,2007-635с.

18. Ройбу А.В.Налоговые проверки .- М.: Издательство «Экзамен». 2006,- 352с.

Размещено на Allbest.ru