Налогообложение предприятий

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными - 1 квартал, полугодие и девять месяцев.Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2%.

Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Уплате в бюджет подлежит разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей.

Сумма авансовых платежей исчисляется по каждому отчетному периоду.

По состоянию, в организации ОАО «Восток», на 1 января стоимость основных средств организации, отраженных по дебету счета 01 составила 2020000 рублей; из них по имуществу стоимостью в соответствии с заданием амортизация не начислялась. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 19000 рублей. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества - другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2009 года, тогда амортизация будет начисляться с декабря 2009 года. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норм амортизационных отчислений. При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе, начисления амортизация ежемесячная.

Амортизируемым имуществом признается имущество (основные средства и нематериальные активы), которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей (пункт 1 статья 256 НК РФ).

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом, рассчитывается как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа.

Амортизация по объекту амортизируемого имущества начисляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта в зависимости от срока его полезного использования.

Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основныхсредств умножить на норму амортизационных отчислений.

Норма амортизации при линейном способе определяется поформуле 2.2

(2.2)

где К - норма амортизации, %;

n - срок полезного использования объекта основных средств, выраженный в месяцах.

Для удобства определения средней и среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в таблицу 2.3.

Стоимость имущества и начисления амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы 2.3:

– в строке 1 - данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01 «Основные средства» без стоимости имущества, которое находится на территории другого субъекта РФ;

– в строке 2 - данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, сумма амортизации отражаются на счете 02 «Амортизационные отчисления» нарастающем итогом;

– в строке 3 - остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество организации, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации;

– в строке 4 - данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта РФ и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражается на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации»;

– в строке 5 - данные о сумме начисленного износа по объектам основных средств, которые учитываются на субсчете 01-1 и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;

– в строке 6 - остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество организации, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта РФ.

Таблица 2.3 ? Расчет остаточной стоимости объекта налогообложения, тыс. руб.

№ п/п	Номер счета	Остаточная стоимость на дату
		01.01	01.02	01. 03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.01
1	01	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020	2020
2	02	19	38	57	76	95	114	133	152	171	190	209	228	247
3	Итого	2001	1982	1963	1944	1925	1906	1887	1868	1849	1830	1811	1792	1773
4	01-1	662	662	662	662	662	662	662	662	662	662	662	662	662
Продолжение таблицы 2.3
5	010	3,31	6,62	9,93	13,24	16,55	19,86	23,17	26,48	29,79	33,10	36,41	39,72	43,03
6	Итого	658,69	655,38	652,07	648,76	645,45	642,14	638,83	635,52	632,21	628,90	625,59	622,28	618,97

Исходя из приведенных в таблице 2.3 данных, рассчитаем среднюю стоимость имущества по местонахождения организации за 1 квартал, за полугодие и девять месяцев по формуле 2.3.

Сумма авансовых платежей, по имуществу по местонахождения организации за 1 квартал, полугодие и девять месяцев определятся по формуле 2.5.

Из данных, приведенных в таблице 2.3, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества расположенному по местонахождения организации за налоговый период по формуле 2.3.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Формула для определения среднегодовой стоимости имущества за налоговый период

(2.3)

где С ? среднегодовая стоимость имущества, руб.;

С1, С2 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчет ного) периода, руб.;

Сn+1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число, следующего за налоговым (отчетным) периодом, месяца, руб.;

n+1 - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.



Таблица 2.4 - Расчет средней и среднегодовой стоимости объекта налогообложения, в руб.

Показатель	Средняя стоимость за 1 квартал	Средняя стоимость за полугодия	Средняя стоимость за 9 месяцев	Среднегодовая стоимость
Имущество по местонахождению организации	1972500	1944000	1915500	1887000
Имущество организации на территории другого субъекта РФ	653725	648760	643795	638830

Рассчитаем стоимость имущества по местонахождению организации за 1 квартал (С₁), за полугодие (С₂) и девять месяцев (С₃) по формуле 2.3

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества расположенному по местонахождения организации по формуле 2.3

Среднегодовая стоимость имущества по местонахождению организации составила 1887000 рублей.

Рассчитаем стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФза 1 квартал (С₁), за полугодие (С₂) и девять месяцев (С₃) по формуле 2.3

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФ по формуле 2.3

Среднегодовая стоимость имущества, находящегося на территории другого субъекта РФ составила рублей.

Налог на имущество рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества на соответствующую региональную ставку налога 2,2%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению организации за налоговый период, определяется по формуле 2.4.

(2.4)

где С ? среднегодовая стоимость имущества, руб.;

Ставка налога ?региональную ставку налога, 2,2%;

А.п.1, А.п.2, А.п.3 - авансовые платежи за первый квартал, полугодия и девять месяцев, руб.

Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и девять месяцев определяется по формуле 2.5

(2.5)

где С ? среднегодовая (средняя) стоимость имущества, руб.;

Ставка налога ? региональную ставку налога, 2,2%.

Аналогично рассчитываем исходя из приведенных в таблице 2.3 данных среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие и девять месяцев, а также среднегодовую стоимость имущества расположенному на территории другого субъекта РФ организации за налоговый период по формулам 2.3.

Аналогично рассчитываем сумму авансовых платежей, по имуществу расположенному на территории другого субъекта РФ организации за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению имущества на территории другого субъекта РФ за налоговый период, определяется по формуле 2.4.

Таблица 2.5 - Расчет по налогу на имущество организации, руб

Показатель	Авансовые платежи за 1 квартал	Авансовые платежи за полугодие	Авансовые платежи за 9 месяцев	Налог на имущество
Имущество по местонахождению организации	10849	10692	10535	9438
Имуществу организации на территории другого субъекта РФ	3595	3568	3541	2073
Итого	14444	14260	14076	11511

Рассчитаем авансовые платежи имущества расположенному по местонахождению за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5

Авансовый платеж 1 =

Авансовый платеж 2 =

Авансовый платеж 3 =

Рассчитаем налог на имущество по местонахождению организации по формуле 2.4

Налог на имущество = (1887000 2,2%) - 10849 - 10692 - 10535 = 9438 рублей

Налог на имущество по местонахождению организации составил 9438 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи имущества, находящегося на территории

другого субъекта РФ за 1 квартал, полугодие и девять месяцев по формуле 2.5

Авансовый платеж 1 =

Авансовый платеж 2 =

Авансовый платеж 3 =

Рассчитаем налог на имущество по местонахождению организации по формуле 2.4

Налог на имущество = (638830 2%) - 3595 - 3568 - 3541 = 2073 рублей

Общая сумма налога на имущество организации рассчитывается как сумма налога на имущество по местонахождению организации и налога на имущество организации на территории другого субъекта РФ и составляет 11511 рублей, т.е.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на имущество организации рублей.

2.3 Налог на добавленную стоимость

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

К объектам налогообложения относятся:

– реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

– ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определить место реализации товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1 день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2 день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имущественных прав.

Установлены три ставки налога: 0, 10 и 18%. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации имущества, учитываемого с налогом, а также в иных случаях применяется расчетные ставки: 10/110, 18/118.

Исходя из следующих данных, таблицы 2.6, бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года определим сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Таблица 2.6 - Данные бухгалтерского учета за 4 квартал 2010 года для определения суммы НДС

Операции	Сумма, руб.
Выручка за продукцию собственного производства (без НДС) из них:	2608500
– по товарообменным операциям	253500
– реализация на безвозмездной основе	170000
– продано для собственных нужд	80600
Выручка от реализации покупных товаров (в том числе НДС)	954900
Расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС)	908000
Приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%	1531000
Реализован объект основных средств:	-
– первоначальная стоимость	161600
– амортизация	43500
– дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами	9700
– договорная цена реализации	155500
Доходы от долевого участия в других организация	143300
Положительная курсовая разница	42700
Реализовано право требования третьему лицу за сумму при стоимости 180000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором	190000
Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров	340000
Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности	180000
От сдачи помещения в аренду имущества получена арендная плата	52000
Выполнены строительно-монтажные работы собственными силами по производству бокса для хранения мебели	750000
Израсходовано строительных материалов (в том числе НДС)	360000
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям	27900
Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности (задолженность перед поставщиками товаров)	94000
Получено имущество в форме залога	170000
Расходы по найму жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой	32000

При решении подраздела по НДС необходимо исчислить сумму налога, предъявленную покупателям в соответствии со статьями 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ и рассчитать сумму налоговых вычетов согласно статье 171 НК РФ.

Сумма налога, подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ.

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, объектом налогообложения по НДС признаются:

– реализация товаров, как собственного производства, так и покупных;

– реализация объекта основных средств;

– права требования;

– полученная сумма штрафа от поставщиков;

– сумма авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;

– доходы от сдачи в аренду имущества;

– кредиторская задолженность.

В соответствии с положениями статьи 146 НК РФ не являются объектом налогообложения:

– доходы от долевого участия в других организациях;

– положительная курсовая разница;

– имущество, полученное в форме залога.

Эти операции выше перечисленные не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).Также сумма дебиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, не признается объектом налогообложения, так как обороты по этой операции были учтены для исчисления НДС в момент ее совершения.

В этом подразделе необходимо рассчитать налоговую базу по отдельным объектам налогообложения:

– реализация продукции собственного производства составила 2608500 рублей;

– реализация покупных товаров составила 954900 рублей;

– реализация объекта основных средств, в соответствии со статьей 145 НК РФ, примем, что объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации составила 155500 рублей;

– реализация права требования, в соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования составила 10000 рублей;

– доходы от сдачи имущества в аренду составили 52000 рублей;

– сумма кредиторской задолженности составили 94000 рублей;

– строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд, составили 750000 рублей.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, необходимо определить две налоговые базы:

– по реализации продукции собственного производства и по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд;

– по иным операциям (реализация покупных товаров, реализация объекта основных средств, реализация права требования, доходы от сдачи имущества в аренду, сумма кредиторской задолженности).

Согласно статье 167 НК РФ налоговая база увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Таблица 2.7 ?Суммы НДС, предъявленные покупателю, руб.

Операции	Сумма	НДС
Реализация продукции собственного производства (НДС 18%)	2608500	459530
Авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров (НДС 18/118)	340000	51864
Строительно-монтажные работы собственными силами (НДС 18%)	750000	135000
По иным операциям (НДС 18/118)	1266400	193180
Итого	-	849574

Рассчитать НДС реализации продукции собственного производства

НДС = Сумма 18% = 2608500 18% = 459530 рублей;

Рассчитать НДС авансовых платежей



НДС = = 50339 рублей;

Рассчитать НДС строительно-монтажных работ

НДС = 7500000 18% = 135000 рублей;

Рассчитать НДС по иным операциям

НДС = = 191593 рублей;

Общая сумма НДС

НДС = 459530+50339+135000+191593 = 849574рублей.

Общая сумма НДС составила 844482 рублей.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по НДС из таблицы 2.5 в соответствии со статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Исходя из индивидуального задания курсовой работы, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

– расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС);

– приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) для производства продукции (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТМЦ и оприходованные им.

– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям;

– расходы на жилье и проезд, связанные со служебной командировкой (при наличии подтверждающих документов, счетов-фактур или бланков строгой отчетности);

– расходы на приобретение строительных материалов.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов по выше перечисленным операциям, результаты оформим в таблицу 2.8.



Таблица 2.8- Суммы налоговых вычетов по НДС, руб.

Операции	Сумма	Сумма налоговых вычетов по ставке 18%/118%
Расходы на приобретение покупных товаров (в том числе НДС)	908000	138508
Приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности	1531000	233542
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям	27900	4256
Расходы на жилье и проезд	32000	4881
Расходы на приобретение строительных материалов	360000	54915
Итого	2858900	436103

Суммы налоговых вычетов по отдельным операциям составят

Расходы на приобретение покупных товаров =

ТМЦ =

Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду =

Расходы на жилье и проезд =

Расходы на приобретение строительных материалов =

Общая сумма налога на добавленную стоимость определяется, как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товаров (работ, услуг) и суммой налоговых вычетов в соответствии со статьей 173 НК РФ, и составляет 436103 рубля.

138508+233542+4256+4881+54915= 436103 рубля.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по НДС

налога подлежащего в бюджет = 849574 -436103 = 413471 рубль.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет НДС в сумме413471 рубль.

2.4 Транспортный налог

При выполнении данного подраздела курсовой работы необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, региональными законодательными актами по транспортному налогу и Методическими рекомендациями по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 гола № БГ-3-21/177, которые носят разъяснительный характер.

Транспортный налог ежегодно уплачивают юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощностидвигателя. Если транспортное средство было в течение налогового периода зарегистрировано или снято с регистрации и находилось в пользовании (собственности) у налогоплательщика менее года, налог уплачивается за те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось у налогоплательщика.

Расчет налога будет вести согласно региональным налоговым ставкам по транспортному налогу.

В организации ОАО «Восток» на балансе числятся следующие автомобили, приведенные в таблицы 2.9.



Таблица 2.9 - Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
1	2	3	4	5
МАЗ - 5335	180	2	11,5	4140
ГАЗ - 6611	120	2	9	2160
ЗИЛ - 133	150	3	9	4050
КамАЗ - 5520	200	3	23	5400
ПАЗ	120	1	11,5	1380

Транспортный налог находится по формуле 2.6:

(2.6)

Где,ТН - общая сумма транспортного налога, руб.;

МД - мощность двигателя, лошадиная сила;

НС - налоговая ставка, принятая в регионе, руб.;

НП - налоговый период, год.

Рассчитаем транспортный налог по формуле 2.6:

Сумма транспортного налога для МАЗ - 5335:

Сумма транспортного налога для ГАЗ - 6611:

Сумма транспортного налога для ЗИЛ - 133:

Сумма транспортного налога для КамАЗ - 5520:

Сумма транспортного налога для ПАЗ:

Общая сумма транспортного налога 25530 рублей, т.е.

По произведенным расчётам предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по транспортному налогу рублей.

2.5 Налог на доходы физических лиц

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) относится к прямым личным налоговым платежам. В соответствии со статьей 207 НК РФ, а так же со статьей 208 (подпункт 6 пункт 1) все работники предприятия являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьей 224 НК РФ налоговая ставка в части доходов за выполнение трудовых обязанностей устанавливается в размере 13 %.

Налог исчисляется и удерживается у физического лица налоговым агентом.

Сумма дохода (_дохода) определяется по формуле 2.7

(2.7)

Сумма НДФЛ определяется по формуле 2.8

(2.8)

Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщика до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280000 руб. В соответствии с пунктом 4 статьей 218 НК РФ вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Общее количество сотрудников 10 человек. Каждому сотруднику организации за налоговый период налоговый агент произвел следующие выплаты в соответствии с индивидуальным заданием курсовой работы:

– начислена заработная плата на основании трудового договора;

– надбавка в размере 10% заработной платы за сверхурочные работы всем сотрудникам в феврале;

– пособие по временной нетрудоспособности для сотрудника Петрова В.В. в июле;НДФЛ в размере 0%;

– дивиденды за прошедший налоговый период для сотрудника Мишина А.Л. в августе - 9%;

– Сидоров А.С. получил подарок в мае от организации по случаю свадьбы,

оцениваемый в 5000 руб.

– оплата за время простоя в размере 15% заработной платы по причине, не зависящей от сотрудников в апреле.

Сотрудники организации, которые имеют право на стандартные вычеты на иждивенцев:

– Петров В.В. женат, имеет двоих детей: один ребенок 4 лет и второй - 20 лет, учащийся высшего учебного заведения на очной форме обучения;

– Мишина А.Л. замужем, имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет;

– Степкин Л.В. женат, является опекуном ребенка в возрасте 11 лет.

В данном подразделе необходимо исчислить сумму НДФЛ за налоговый период, объяснить порядок исчисления и уплаты этого налога.

Для определения налоговой базы формула 2.7, которая состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Для удобства сведем решения подраздела курсовой работы в таблицу 2.9:

– в графе 2 - отразим доходы налогоплательщика нарастающим итогом за налоговый период с начала года, т.е. с января по декабрь;

– в графе 3 - суммы налоговых вычетов нарастающим итогом за налоговый период, т.е. с января по декабрь;

– в графе 4 - налогооблагаемую базу нарастающим итогом за налоговый период,т.е. с января по декабрь;

– в графе 5 - сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом за налоговый период, т.е. с января по декабрь.

Таблица 2.10 - Расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период, руб.

Сотрудники организации	Сумма дохода	Сумма вычетов	Облагаемая база	Сумма НДФЛ
1	2	3	4	5
1 Петров В.В.	269500	33600	235900	30667
2 Мишина А.Л.	306250	30000	276250	35913
3 Сидоров А.С.	276850	0	276850	35991
4 Степкин Л.В.	238875	16800	222075	28870
5 Егоров П.М.	290325	0	290325	37742
6 Баранов В.И.	294000	0	294000	38220
7 Силиков В.С.	281750	0	281750	36628
8 Захаров К.А.	300125	0	300125	39016
9 Сорокина А.А.	238875	0	238875	31054
10 Машина В.П.	269500	0	269500	35035
Итого за налоговый период	2766050	80400	2685650	349135

Налоговые вычеты определяются по формуле

_{налоговые вычеты}= _вычеты Количество иждивенцов Период (2.9)

Налоговая база определяется по формуле

НБ= _дохода - _{налоговые вычеты} (2.10)

Сумма НДФЛ Петрова В.В.

Рассчитаем сумму дохода Петрову В.В. по формуле 2.7

_дохода = 22000 12 + (22000 10%) + (22000 15%) = 269500 рублей.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Петрова В.В. по формуле 2.9

_{налоговые вычеты} =1400212=33600 рублей;

Рассчитаем Петрову В.В. облагаемую базу по формуле 2.10

НБ = 269500 - 33600 = 235900 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 235900 13% = 30667 рублей.

Сумма НДФЛ Мишиной А.Л.

Рассчитаем сумму дохода Мишиной А.Л. по формуле 2.7

_дохода = 25000 12 + (25000 10%) + (25000 15%) = 306250 рублей;

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Мишиной В.В. по формуле 2.9

_{налоговые вычеты} = 3000 10=30000 рублей;

Рассчитаем Мишиной А.Л. облагаемую базу 2.10

НБ= 306250 - 30000 = 276250 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 276250 13% = 35991 рублей.

Сумма НДФЛ Сидорова А.С.

Рассчитаем сумму дохода Сидорову А.С. по формуле 2.7

_дохода = 22600 12 + (22600 10%) + (22600 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 238875 13% = 35911 рублей.

Сумма НДФЛ Степкина Л.В.

Рассчитаем сумму дохода Степкина Л.В. по формуле 2.7

_дохода = 19500 12 + (19500 10%) + (19500 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налоговых вычетов Степкина Л.В. по формуле 2.9

_{налоговые вычеты} = 1400 12=16800 рублей;

Рассчитаем Степкину Л.В. облагаемую базу по формуле 2.10

НБ= 238875 - 16800 = 222075 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8:

_НДФЛ = 222075 13% = 28870 рублей.

Сумма НДФЛ Егорова П.М.

Рассчитаем сумму дохода Егорова П.М. по формуле 2.7

_дохода = 23700 12 + (23700 10%) + (23700 15%) = 290325 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 290325 13% = 37742 рублей.

Сумма НДФЛ Баранова В.И.

Рассчитаем сумму дохода Баранова В.И. по формуле 2.7

_дохода = 24000 12 + (24000 10%) + (24000 15%) = 294000 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 294000 13% = 38220 рублей.

Сумма НДФЛ Силикова В.С.

Рассчитаем сумму дохода Силикова В.С. по формуле 2.7

_дохода = 23000 12 + (23000 10%) + (23000 15%) = 281750 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 281750 13% = 36628 рублей.

Сумма НДФЛ Захарова К.А.

Рассчитаем сумму дохода Захарова К.А. по формуле 2.7

_дохода = 24500 12 + (24500 10%) + (24500 15%) = 300125 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 300125 13% = 39016 рублей.

Сумма НДФЛ Сорокиной А.А.

Рассчитаем сумму дохода Сорокиной А.С. по формуле 2.7

_дохода = 19500 12 + (19500 10%) + (19500 15%) = 238875 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 238875 13% = 31054 рублей.

Сумма НДФЛ Машиной В.П.

Рассчитаем сумму дохода Машиной В.П. по формуле 2.7

_дохода = 22000 12 + (22000 10%) + (22000 15%) = 269500 рублей;

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц по формуле 2.8

_НДФЛ = 269500 13% = 35035 рублей.

По произведенным расчётам общая сумма НДФЛ составила 349135 рублей, которую предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на доходы физических лиц.

2.6 Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников

В соответствии с федеральным законом № 167 - ФЗ и переходными положениями этого закона ставки пенсионных взносов для работников 1967 года рождения и младше предусмотрены в следующих размерах: на накопительную часть - 6%, на страховую часть - 16%.

Для работников 1966 года рождения и старше: 0% - на накопительную часть и 22% - на страховую часть трудовой пенсии.

Для расчета страховой и накопительной части для работников 1967 года рождения и младше предусмотрены формулы 2.9 и 2.10.

Для расчета страховой части для работников 1966 года рождения и старше предусмотрена формула 2.8.

(2.11)

(2.12)

(2.13)

Где Пр - продолжительность в налоговом периоде, месяцах;

22% ? страховую часть трудовой пенсии для работников 1966 года рождения и старше;

16% ? страховая часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и младше;

6% ? накопительную часть для работников 1967 года рождения и младше.

Для удобства расчетов страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников, оформим в таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников

Сотрудники организации	Год рождения	Сумма дохода	Страховая часть	Накопительная часть
1	2	3	4	5
1 Петров В.В.	1975	269500	43120	16170
2 Мишина А.Л.	1964	306250	67375	-
3 Сидоров А.С.	1980	276850	44296	16611
4 Степкин Л.В.	1975	238875	38220	14333
5 Егоров П.М.	1981	290325	46452	17420
6 Баранов В.И.	1963	294000	64680	-
7 Силиков В.С.	1974	281750	45080	16905
8 Захаров К.А.	1962	300125	66028	-
9 Сорокина А.А.	1961	238875	52553	-
10 Машина В.П.	1977	269500	43120	16170
Итого	-	2766050	510924	97609

Сумма страховых платежей Петрова В.В.

Петров В.В. младше 1967 года.

Страховая часть = 245000 16% = 39200 рублей;

Накопительная часть = 245000 6% = 14700 рублей;

Сумма страховых платежей Мишиной А.Л.

Мишина А.Л. 1964 года.

Страховая часть = 281750 22% = 61985 рублей;

Сумма страховых платежей Сидорова А.С.

Сидоров А.С. младше 1967 года.

Страховая часть = 306250 16% = 49000 рублей;

Накопительная часть = 306250 6% = 18375 рублей;

Сумма страховых платежей Степкина Л.В.

Степкин Л.В. младше 1967 года.

Размещено на Allbest.ru